Ptu Asociaciones Civiles

Asociaciones civiles: ¿Obligadas a
pagar PTU?
Análisis de la regulación aplicable y de los supuestos generados.
Fiscalia - C.I.F.
•
•
•
CURRICULUM
Mayo es el mes en el que las personas morales hacen la distribución de la Participación

de los Trabajadores en las Utilidades (PTU), en la que los trabajadores reciben una
participación de un 10% de las utilidades generadas por la empresa.
Una de las dudas persistentes en ese tema, es si las Asociaciones Civiles (AC) están
obligadas a pagar utilidades a sus empleados, ya que estas Asociaciones no tienen un
fin de lucro. Para abordar este tema, es esencial entender términos como Asociación
Civil, trabajador, patrón y utilidades.
Definición y naturaleza de la Asociación Civil

Las AC son personas morales sin fines lucrativos, reguladas por el Artículo 2670 del
Código Civil Federal. Sus actividades incluyen promover la participación ciudadana,
apoyar el desarrollo de comunidades indígenas y fomentar la equidad de género, entre
otras, con el objetivo de brindar apoyo social donde el gobierno no llega. Estas
asociaciones no persiguen un fin de lucro, aunque eso no signifique que no busquen
utilidades, puesto que estas son necesarias para la continuidad y crecimiento de la
operación. Lo que sucede, es que no se busca enriquecer a los miembros con esas
utilidades.
Derechos laborales y reparto de utilidades

La Constitución Mexicana, en su Artículo 123, garantiza el derecho al trabajo y a la
participación en las utilidades de las empresas. La Ley Federal del Trabajo (LFT) define
a los trabajadores y patrones, y establece que los trabajadores tienen derecho a
participar en las utilidades de las empresas, tomando como base la renta gravable
según la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR).
Excepciones y régimen fiscal

El Artículo 126 de la LFT exceptúa a ciertas entidades de repartir utilidades:
I. Las empresas de nueva creación, durante el primer año de funcionamiento;
II. Las empresas de nueva creación, dedicadas a la elaboración de un producto nuevo,

durante los dos primeros años de funcionamiento. La determinación de la novedad del
producto se ajustará a lo que dispongan las leyes para fomento de industrias nuevas;
III. Las empresas de industria extractiva, de nueva creación, durante el período de

exploración;
IV. Las instituciones de asistencia privada, reconocidas por las leyes, que con bienes de
propiedad particular ejecuten actos con fines humanitarios de asistencia, sin
propósitos de lucro y sin designar individualmente a los beneficiarios;
V. El Instituto Mexicano del Seguro Social y las instituciones públicas descentralizadas

con fines culturales, asistenciales o de beneficencia; y
VI. Las empresas que tengan un capital menor del que fije la Secretaría del Trabajo y
Previsión Social por ramas de la industria, previa consulta con la Secretaría de
Economía. La resolución podrá revisarse total o parcialmente, cuando existan
circunstancias económicas importantes que lo justifiquen
Como puede verse, algunas AC podrían ubicarse en alguno de esos supuestos por sus
características particulares, pero no existe una excepción general para todas las AC, por
lo que, salvo que se ubiquen en alguno de estos supuestos enlistados, estas entidades
no gozan de ningún tratamiento preferencial en esta materia.
En este sentido, el Artículo 79 de la Ley del ISR establece que las AC no son
contribuyentes del ISR y, por lo tanto, no tienen base para el reparto de utilidades; sin
embargo, hay excepciones en las que las AC pueden convertirse en contribuyentes del
ISR si obtienen ciertos ingresos gravados:
1. Cuando obtengan ingresos por enajenación de bienes en términos del Capítulo
IV del Título IV de la LISR.
2. Cuando obtengan ingresos por intereses.
3. Cuando obtengan ingresos por premios.
4. Cuando enajenen bienes distintos a su activo fijo y su monto represente más del
5% de los ingresos totales en el ejercicio.
5. Cuando presten servicios a personas distintas a sus socios o miembros y su
monto represente más del 5% de los ingresos totales en el ejercicio.
6. En el caso de personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos
deducibles para ISR, cuando obtengan ingresos por actividades distintas a los
fines para los que fueron autorizados a recibir donativos deducibles, siempre que
su monto exceda al 10% de los ingresos totales en el ejercicio.
Al ubicarse en alguno de estos supuestos, las AC quedarían sujetas a determinar su

utilidad y su impuesto en los términos del Título II de la Ley del ISR, por ende,
generando una utilidad sujeta de reparto a los trabajadores.
Conclusión
Por lo anterior, las Asociaciones Civiles, en la medida que generen utilidades sujetas a
pagar ISR, se convertirían en contribuyentes y estarían obligadas a repartir utilidades,
salvo que se encuentren en las excepciones previstas por la ley laboral.

Ptu Asociaciones Civiles

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Ptu Asociaciones Civiles

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Ptu Asociaciones Civiles

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Asociaciones civiles: ¿Obligadas a

Análisis de la regulación aplicable y de los supuestos generados.

Mayo es el mes en el que las personas morales hacen la distribución de la Participación

Definición y naturaleza de la Asociación Civil

Derechos laborales y reparto de utilidades

Excepciones y régimen fiscal

I. Las empresas de nueva creación, durante el primer año de funcionamiento;

II. Las empresas de nueva creación, dedicadas a la elaboración de un producto nuevo,

III. Las empresas de industria extractiva, de nueva creación, durante el período de

V. El Instituto Mexicano del Seguro Social y las instituciones públicas descentralizadas

Al ubicarse en alguno de estos supuestos, las AC quedarían sujetas a determinar su

También podría gustarte