“Universidad Autónoma Gabriel Rene Moreno

Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales”

TEMA: TALLER PRACTICO AUDITORIA OPERATIVA

Materia: CPA-400 -
Grupo: 6
Docente: Dr. Julio Rocha Chavarria

Estudiante:
-Trigo Rojas Angel Rodrigo 220100845

1
Contenido
ETAPA 1 ESTUDIO PRELIMINAR Y PLANIFICACION...............................................................................3
1.OBJETIVO........................................................................................................................................................3
1.1 ASPECTOS GENERALES Y ESPECIFICOS DE LA ENTIDAD........................................................4
Cultura...............................................................................................................................................................5
1.2 ASPECTOS ESPECIFICOS DE LA ENTIDAD.....................................................................................5
2. REVISION DE LA LEGISLACION, OBJETVOS, POLITICAS Y NORMAS DE LA ENTIDAD...........6
3.- ESTUDIO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO...............................................................................7
4.- MEMORANDO DE PLANIFICACION DE AUDITORIA...........................................................................7
4.1 Términos y condiciones de uso de marcas y lemas comerciales.......................................................7
4.2 INFORMACION SIBRE LOS ANTENCEDENTES, OPERACIONES DE LA INSTITUCION Y
RIESGOS INHERENTES...............................................................................................................................9
4.3 ESTRUCTURA ORGANIZATIVA DE LA EMPRESA.........................................................................11
4.4 SISTEMAS DE INFORMACION FINANCIERA Y CONTABLE.........................................................11
4.5 EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.................................................................15
4.6 AMBIENTE DE CONTROL....................................................................................................................16
4.7 ENFOQUE DE AUDITORIA..................................................................................................................16
4.8 TRABAJOS REALIZADOS POR LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA Y EXTERNA..............17
INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES............................................................................17
5. PROGRAMA DE AUDDITORIA OPERATIVA.........................................................................................17
ETAPA 2 EXAMEN Y EVALUACION DE AREAS CRITICAS...................................................................21
1: CONSTITUCION Y ANTECEDENTES...................................................................................................23
PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES.................................................................................................23
PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES (Cont.)....................................................................................24
PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES (Cont.)....................................................................................25
PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES (Cont.)....................................................................................26
PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES (Cont.)....................................................................................27
ETAPA lll COMUNICACIÓN DE RESULTADOS.........................................................................................30
I. ANTECEDENTES, OBJETO, OBJETIVO, ALCANCE Y METODOLOGIA........................................31
RECOMENDACIÓN......................................................................................................................................31
CONCLUSIÓN...............................................................................................................................................31
RECOMENDACIÓN......................................................................................................................................32
CONCLUSIÓN...............................................................................................................................................32
ANEXOS.........................................................................................................................................................33

2
 ETAPA 1 ESTUDIO PRELIMINAR Y PLANIFICACION

1.OBJETIVO
Nuestra Historia

Sofía Ltda. Inicia sus actividades en el año 1976 con un enfoque en producción orientada exclusivamente a la
avicultura en el mercado de Santa Cruz de la Sierra. Posteriormente luego de un importante proceso de
crecimiento y desarrollo en 1986 se constituye como una empresa con tendencia a la integración e
interdependencia productiva trabajando de manera coordinada con diferentes proveedores y productores
agropecuarios como ser granjas reproductoras, granjas parrilleras, granjas porcinas y haciendas ganaderas, así
como plantas de incubación avícola. Desde el año 1995 se vio la necesidad de complementar las actividades
que se desarrollaban con estos productores agropecuarios y es así que se inicia la construcción de nuestras
Fábricas de alimento balanceado y planta de Núcleos. En la actualidad existen en nuestra empresa 3 Fábricas
de Alimento y una Planta de Núcleos en las cuales se desarrollan los alimentos balanceados para las aves,
bovinos y porcinos que serán utilizados posteriormente como materia prima para los productos alimenticios de
Sofía Ltda. Garantizando de esta manera, el control y calidad de todo nuestro proceso productivo. En el año
2000 como parte de un proceso de diversificación y siguiendo uno de nuestros pilares fundamentales como lo
es mejorar la calidad de vida de nuestros consumidores a través de productos innovadores, Sofía integra a su
cadena productiva una Planta de Procesado Ulterior y embutidos de Pollo y Cerdo, años después se incluye a
este proceso productos con Res. Luego de un arduo trabajo, esfuerzo y dedicación por parte de los integrantes
de la compañía un 28 de Agosto del año 2006 se obtuvo la certificación ISO 9001:2000 misma que fue recibida
junto con la certificación de Buenas Prácticas de Manufactura BPM, ambas normas con estándares
internacionales que acrecentaban el compromiso de nuestra empresa por brindar servicios y productos de alta
calidad para nuestros consumidores y en el año 2007 fue justamente este compromiso que llevó también a
lograr la certificación ISO 22000:2005 norma relacionada a la Inocuidad Alimentaria, ese año logramos ser la
primer empresa en el rubro de productos cárnicos que obtenía esta certificación en Bolivia. Es un orgullo
mencionar que todas estas normas han sido recertificadas anualmente y se encuentran vigentes hasta la fecha.
Continuando con el enfoque en nuestra visión, en el año 2009 se construye nuestra primera planta de
Congelados y Hamburguesas así también como el frigorífico de cerdos, este último con estándares
internacionales de exportación bajo normas MERCOSUR. Así también empezando el 2014 la empresa amplía
su nivel de producción con la inauguración del nuevo centro productivo en la periferia de la ciudad; el Frigorífico
la Enconada el cual cuenta con plantas de Faena avícola, cámaras de despacho y una planta de subproducto,
esto para cubrir con la demanda y expectativa del consumidor boliviano.

Nuestra empresa desde sus inicios ha afrontado día a día retos y compromisos que la han llevado a
constituirse como una de las empresas del rubro alimenticio líder en el mercado nacional destacándose como
una empresa dinámica y de continuo crecimiento en el país, marcando la diferencia por su alta calidad,
innovación y diversidad de productos. Es un orgullo para el plantel ejecutivo y todos los miembros de la

3
organización trabajar en una empresa que es reconocida en el medio por garantizar y cumplir con su lema
principal ¡En Sofía se confía

CARTA DEL PRESIDENTE EJECUTIVO

Me es grato dirigirme a ustedes para presentar la Memoria Anual y los Estados Financieros Auditados de Sofía
Ltda., Gestión 2019-2020 Como país, al igual que en el resto del mundo, hemos vivido la pandemia generada
por el Covid 19 y seguimos afrontando un contexto desafiante por esta misma situación; que con el apoyo y
dedicación de nuestro equipo de trabajo logramos rápidamente reinventarnos y adaptarnos con muchas
lecciones aprendidas. Nuestra prioridad fue asegurar el bienestar de nuestros colaboradores y cumplir con el
compromiso de abastecer a las familias bolivianas. La salud y bienestar de nuestros colaboradores es nuestra
prioridad, venimos aplicando hace muchos años altos estándares de innocuidad alimentaria, bioseguridad y
buenas prácticas de manufactura en cumplimiento las ISO 90001 e ISO 22000. La disciplina que conlleva
mantener las certificaciones nos permitió implementar rápidamente todas las medidas de bioseguridad externas
en cada una de las plantas. Se reforzó el plantel de médicos dedicados hacer seguimiento y capacitación
permanente, se dotó de todo el equipamiento de bioseguridad recomendado por la OMS, se adecuaron los
turnos de trabajo para mantener la distancia social y se contrataron buses exclusivos para trasladar a nuestro
personal ida y vuelta de sus hogares al lugar de trabajo.

1.1 ASPECTOS GENERALES Y ESPECIFICOS DE LA ENTIDAD

Somos una empresa joven, dinámica e innovadora. Enfocada en la innovación y la mejora continua de sus
procesos con el objetivo de garantizar altos estándares de calidad e inocuidad. Tenemos la fuerza y empeño
que nos impulsa a nuevos desafíos que nos invitan a creer y crecer en busca de tu bienestar.

Razón Social: Granja Avícola Integral Sofía Ltda.

Razón Comercial: Sofía Ltda.

Domicilio: Parque Industrial Mza. 7

NIT: 1028779020 Tipo de Sociedad: Responsabilidad Limitada

Escritura de Constitución: No.62/1986

País – Ciudad: Bolivia – Santa Cruz de la Sierra Fecha: 27 de febrero de 1986

Notaria: Notaria de Fe Pública de Primera Clase No.3

Misión Visión y Valores

Para Sofía nuestra misión, visión, valores corporativos, políticas de nuestro Sistema de Integrado de Gestión y
Código de Ética son la identidad de la compañía y la base fundamental de nuestras actividades y toma de
decisiones.

4
Misión Producir alimentos sanos y nutritivos en armonía con el medio ambiente y la comunidad, innovando
constantemente, para mejorar la calidad de vida de nuestros consumidores.

Visión Ser la mejor opción de alimentos para el bienestar de la familia en toda ocasión.

Valores

• Confianza • Respeto • Solidaridad • Sustentabilidad • Vida Saludable • Trabajo en equipo

Cultura

 Fundamentada en un trabajo en equipo, honesto, esforzado, dinámico, comprometido y eficiente.

 Receptiva y flexible a propuestas de cambio para la mejora continua.
 Cuidar y fortalecer ante todo la imagen y prestigio de la empresa.
 Producimos alimentos para apoyar la nutrición de la población.
 Promovemos una cultura de calidad e inocuidad.
 De una imagen de empresa moderna, confiable y con alta tecnología.
 En Sofía se confía.
 Fomentamos una cultura de alimentación saludable y de buenos hábitos alimenticios.
 De promoción de un ambiente de trabajo seguro y saludable.

1.2 ASPECTOS ESPECIFICOS DE LA ENTIDAD

COMERCIALIZACION

5
RECURSOS HUMANOS

En Sofía podrás trabajar con gente que valora el talento y el desarrollo del capital humano, trabajamos en
equipo día a día para ofrecer las mejores opciones de alimentos sanos, nutritivos e innovadores con calidad e
inocuidad en todos nuestros procesos y productos.

FINANZAS

2. REVISION DE LA LEGISLACION, OBJETVOS, POLITICAS Y NORMAS DE LA ENTIDAD

POLÍTICA DEL SISTEMA INTEGRADO DE GESTIÓN DE CALIDAD E INOCUIDAD ALIMENTARIA

 Producimos alimentos nutritivos, procesados y comercializados con calidad e inocuidad.

 Promovemos constantemente el diseño y desarrollo de productos.
 Aportamos mayor valor a nuestros clientes.

6
 Promovemos el trabajo en equipo.
 Capacitamos y cuidamos a nuestro personal en forma permanente.
 Estamos comprometidos en la mejora continua.
 Utilizamos tecnología moderna.
 Controlamos la calidad e inocuidad de nuestros procesos y productos.
 Trabajamos con responsabilidad social: En armonía con el medio ambiente y la comunidad.
 Cumplimos las normas, reglamentos y requisitos de nuestro Sistema Integrado de Gestión.

3.- ESTUDIO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Actividad económica
Producimos alimentos nutritivos, procesados y comercializados con calidad e inocuidad. Aportamos mayor valor
a nuestros Clientes. Promovemos el trabajo en equipo. Capacitamos y cuidamos a nuestro personal en forma
permanente.
Giro o Actividad Principal: Ser cadena productiva avícola completa, desde reproductores hasta procesamientos
cárnicos.
• Capital de Trabajo: El total de capital de trabajo Bs. 189.052.949,00 • Forma de contratación del personal.
Contrato por tiempo indeterminado En este tipo de contrato laboral, la relación de trabajo no tiene una fecha de
término establecida. Sin embargo, para que tenga validez, el contrato debe de exceder los 180 días de
prestación de servicios, así como un mínimo de 30 días a prueba para el puesto. Si se opta por un contrato
laboral por tiempo indeterminado se debe de ser consciente de que no se puede otorgar un contrato de manera
simultánea.
• Influencia de Mercado. Intensivos
• Penetración de mercado
- Desarrollar la demanda primaria.
- Aumentar la cuota de mercado adquisición de mercados.
- Defensa de una posición de mercado.
- Organización del mercado.
• Desarrollo para los mercados - Nuevos segmentos. - Nuevos circuitos de distribución. - Expansión gráfico.
• Desarrollo para los productos - Adición de características. - Ampliar la gama de características.
- Rejuvenecimiento de una línea de productos. - Mejora de la calidad.
• Particularidades de los productos de venta.
Sofía pone a disposición su gran variedad de productos alimenticios: cortes de carne de cerdo, pollo, pavo,
embutidos, fiambres, productos listos para comer y embutidos premium.

4.- MEMORANDO DE PLANIFICACION DE AUDITORIA

4.1 Términos y condiciones de uso de marcas y lemas comerciales

7
Todos las marcas, logotipos, lemas comerciales, diseños, imágenes, fotografías, y demás elementos y
materiales contenidos en el presente Sitio Web www.sofia.com.bo, son PROPIEDAD INDUSTRIAL Y/O
INTELECTUAL exclusiva de GRANJA AVICOLA INTEGRAL SOFIA LTDA.

Toda persona natural o jurídica que pretenda usar las marcas contenidas para fines contemplados en el Sitio
Web www.sofia.com.bo ACEPTA todos los términos y condiciones de uso de marca y lemas comerciales,
reconociendo expresamente la propiedad exclusiva de GRANJA AVICOLA INTEGRAL SOFIA LTDA., sin
perjuicio de las acciones administrativas, penales y civiles por uso no autorizado de las mismas.

Para fines de los presentes términos y condiciones, GRANJA AVICOLA INTEGRAL SOFIA LTDA., será
denominada en adelante Sofía Ltda., y toda persona natural o jurídica que compre productos Sofía para su
comercialización en un punto de venta será denominado el Cliente.

PRIMERO: Sofía Ltda. concede al CLIENTE una autorización de uso de carácter NO Exclusivo, intransmisible,
y revocable en cualquier momento por Sofía Ltda., para poder utilizar y reproducir las Marcas, Logotipos,
nombres comerciales, diseños, imágenes, fotografías, y demás elementos y materiales contenidos en el Sitio
Web www.sofia.com.bo, propiedad de Sofía Ltda., con la exclusiva finalidad de su utilización para comercializar
exclusivamente los productos y servicios de sus productos.

La reproducción y utilización de las Marcas, Logotipos, nombres comerciales, diseños, imágenes, fotografías, y
demás elementos y materiales contenidos en el Sitio Web www.sofia.com.bo, de propiedad de Sofía Ltda., se
llevará a cabo por el CLIENTE siempre y en todo los casos de conformidad con lo dispuesto en el “Manual de
Uso de Marca” elaborado por Sofía Ltda., cuyo documento podrá ser consultado permanentemente en el Sitio
Web www.sofia.com.bo.

Todos los gastos en los que incurra el CLIENTE producto del uso de marcas, logotipos, lemas comerciales,
diseños, imágenes, fotografías, y demás elementos y materiales contenidos en el Sitio
Web www.sofia.com.bo serán asumidos en su totalidad por este, siendo su obligación cumplir con las normas
nacionales, departamentales y municipales que su uso así lo requiera, aclarando que el alcance del uso abarca
el pago de manera enunciativa y no limitativa de todas las tasas, patentes, impuestos, y cualquier otra
obligación establecida en el territorio del Estado Plurinacional de Bolivia.

SEGUNDO: Todo el material que no se adecue a lo dispuesto en el “Manual de Uso de Marca” y que pretenda
ser utilizando o reproducido de cualquier forma por el CLIENTE, deberá ser sometido a la aprobación expresa
por parte de Sofía Ltda. como requisito previo para su uso, bajo alternativa de proceder con el inicio de
acciones administrativas y judiciales por uso indebido y/o no autorizado.

Sofía Ltda. hará lo posible para responder sin retraso indebido a la petición de aprobación previa del CLIENTE,
quedando a exclusivo criterio de Sofía Ltda. la aprobación o no del material presentado, sin que producto de un
eventual rechazo proceda indemnización alguna a favor del CLIENTE.

8
TERCERO: Los derechos de uso de marcas, logotipos, lemas comerciales, diseños, imágenes, fotografías, y
demás elementos y materiales contenidos en el Sitio Web www.sofia.com.bo NO son exclusivos y son
revocables a solo requerimiento de Sofía Ltda. sin que ello dé lugar a indemnización alguna, quedando
terminantemente prohibida su transmisión o cesión a tercero.

CUARTA: El CLIENTE se obliga a notificar inmediatamente a Sofía Ltda., sobre cualquier indicio o infracción
de los derechos de propiedad industrial e intelectual, por un tercero, o si existiese peligro de que tal infracción
pudiera producirse, así como notificar cualquier incumplimiento del “Manual de Uso de Marca”.

QUINTO: Sofía Ltda. no asumirá responsabilidad que derive de la actividad que realice el CLIENTE, ni que
pudiera resultar del material elaborado por este en el que figure alguna marca de Sofía Ltda.

El CLIENTE responderá de forma exclusiva frente a Sofía Ltda. sobre todos los derechos de propiedad
intelectual e industrial contenidos en el Sitio Web www.sofia.com.bo, los presentes términos y el “Manual de
Uso de Marca”.

Sofía Ltda. podrá asumir acciones legales contra la EL CLIENTE y toda persona que realice el uso de las
marcas de Sofía Ltda. sin autorización expresa.

SEXTO: Cualquier incumplimiento por parte del CLIENTE a los términos y condiciones estipuladas, otorgará el
derecho a Sofía Ltda. a solicitar y prohibir el uso de marcas, logotipos, lemas comerciales, diseños, imágenes,
fotografías, y demás elementos de su propiedad, así como el retiro inmediato y destrucción de todo el material
producido por la vulneración de los términos estipulados, sin perjuicio del cobro de una indemnización
al CLIENTE e inicio de acciones administrativas y judiciales.

OCTAVO: El CLIENTE declara conocer el presente documento, así como el “Manual de Uso de Marca”,
reconociendo que el solo uso de las marcas, logotipos, lemas comerciales, diseños, imágenes, fotografías, y
demás elementos y materiales contenidos en el Sitio Web www.sofia.com.bo, implican el sometimiento pleno a
estos términos de manera inexcusable.

4.2 INFORMACION SIBRE LOS ANTENCEDENTES, OPERACIONES DE LA INSTITUCION Y

RIESGOS INHERENTES.

La actividad avícola de la Familia Anglarill – Serrate se inicia como una Sociedad

Unipersonal el año 1976, constituyéndose el año 1987 en una Sociedad de

Responsabilidad Limitada que gira bajo la razón social de GRANJA AVICOLA INTEGRAL

SOFÍA LTDA.; empresa que opera varios centros productivos como ser: Fábricas de

alimentos, matadero de aves, frigorífico de cerdos, centro de almacenaje y distribución,

planta de procesado ulterior, embutidos, congelados y planta de subproductos.

9
Además de la crianza de pollos y cerdos de engorde bajo un modelo de integración de

distintos productores.

En el año 2000 la empresa integró a su cadena productiva la línea de procesado

ulterior y embutido de pollo y cerdo, para posteriormente en el año 2001, fusionar

todas sus marcas (“Criollo”, “Pechugón”, “Nutripollo” y “Sofía”) bajo el slogan SOFÍA:

SABOR Y CALIDAD.

Sofía Ltda. en su constante búsqueda de calidad, en el año 2006 obtuvo la certificación de la Norma ISO
9001:2000 y se constituyó en la primera empresa avícola en certificar Buenas Prácticas de Manufactura, que
son la base fundamental para el sistema de Inocuidad alimentaria y HACCP. Como parte del proceso de mejora

continua ya tiene implementada y certificada la ISO 22000, que se refiere a la inocuidad de los procesos
productivos. En el año 2009, reflejando su dinámica actual, diversificación de productos, conquista de nuevos
mercados y una visión orientada al consumidor, inicia un nuevo desafío al inaugurar el Frigorífico de Cerdos
ubicado en el Parque Industrial Mz. 51 e introducir al mercado la línea de Congelados (Hamburguesas y
Nuggets) y en el año 2012 ingresa con la línea de productos secos (chorizo español, salame, etc.) y marinados
(alitas, pollo
relleno, etc.). En el año 2014 se inaugura el nuevo Frigorífico de Aves en la Zona de La Enconada (al
este del Dpto. de Santa Cruz), constituyéndose en el Frigorífico más moderno y de mayor capacidad de Faena
en Bolivia, que cuenta con equipos y tecnología de punta que permiten que todo el proceso - desde la recepción
del pollo vivo, hasta el ingreso a las cámaras - se realice sin romper la cadena de frío, manteniendo las normas
internacionales de calidad. Ese mismo año se inicia la crianza en granjas propias y faena de pavos, aunque de
manera incipiente y estacional para cubrir la demanda de fechas estivales de fin de año. Toda la producción de
embutidos y productos congelados se concentra en la planta ubicada en el Parque Industrial Mz. 7, la cual, se
encuentra debidamente supervisada y controlada a través de profesionales altamente capacitados, contando
con un laboratorio de control de calidad que garantiza el cumplimiento de estrictas normas de higiene y calidad
que respaldan todas las certificaciones que mantiene vigente la empresa, para dar continuidad a su actividad
comercial y productiva (Certificado de Inocuidad Alimentaria que otorga el SENASAG, ISO 9001, BPM, HCCP e
ISO 22000). En el año 2015 se puso en marcha el primer Centro de Distribución en Santa Cruz,
ubicado en el Parque Industrial Mz. 20, y posteriormente en la ciudad de La Paz – El Alto, estos centros cuentan
con modernas cámaras de almacenaje acordes a tendencias internacionales, brindando mayor eficiencia en
nuestros procesos de almacenaje y despacho con optimización de energía que permite una óptima logística en
la distribución de productos terminados a los distintos destinos del país. En el año 2016 todo el plantel
administrativo de Sofía con base en la ciudad de Santa Cruz de la Sierra se traslada a un moderno Edificio
Administrativo que fue construido con un enfoque medio ambiental con la automatización de la iluminación y
ambientes climatizados para optimizar el consumo de energía, sistema de colecta de agua de lluvia para uso en

10
sistema de evacuación sanitario y doble vidriado, más una cámara de aire intermedia que permite retener la
radiación solar, reduciendo la incidencia térmica y optimizando los acondicionadores de aire. En el año 2018
alineada a la innovación y diversificación de productos en el mercado, inaugura una Fábrica de Alimento
Balanceado para Mascotas de su línea PODIUM. Además, a lo largo de estos últimos años ha ingresado al
mercado de alimentos en conserva con la línea: La Despensa y complementando su línea de alimentos de fácil
preparación lanza papas pre fritas congeladas. En el año 2020 Sofía inicia un proceso de transformación digital
con el lanzamiento de su plataforma virtual de ecommerce en busca de estar más cerca de sus consumidores,
para poder brindarles un mejor servicio y adaptarse a sus necesidades con facilidades de pago y búsqueda de
productos para la compra, poniendo a disposición de sus consumidores su gran variedad de productos
alimenticios de: cortes de carne de cerdo, pollo, pavo, embutidos, fiambres, productos listos para comer,
conservas y embutidos premium.

4.3 ESTRUCTURA ORGANIZATIVA DE LA EMPRESA

La administración cuenta con un Presidente Ejecutivo, el cual tiene el 58% de propiedad de la empresa. El
Gerente General es designado por el Presidente Ejecutivo y se apoya en las distintas Gerencias de División y
Gerencias de Área, según el organigrama que se presenta a continuación:

4.4 SISTEMAS DE INFORMACION FINANCIERA Y CONTABLE

11
Elaboración de estados financieros Este proceso sirve para la elaboración de estados financieros Se inicia con
la conexión al proceso de elaboración del balance de comprobación de sumas y saldos Se elabora los asientos
de ajuste de acuerdo a las normas y leyes que rigen en Bolivia Se efectúa revisión de los asientos de ajuste. En
caso negativo se retorna al punto anterior Si la revisión es positiva se elabora la hoja de trabajo Se elabora los
estados financieros, para su posterior aprobación Se realiza los asientos de cierre preparatorio y el cierre final

Objetivo Es el registro de la elaboración de los estados financieros Alcance Sirve estrictamente para la
elaboración de los estados financieros Unidades Jefe del departamento de contabilidad (contador),
procesamiento de datos contabilidad. Formularios Asientos de ajuste; estados financieros: asientos de cierre
preparatorios y cierre final Firmas Autorizadas Jefe departamento de contabilidad (contador) y gerente
administrativo financiero Operativa Los asientos de ajuste y los estados financieros se elaboran en contabilidad
Archivo de la documentación La documentación originada en este proceso, se archiva en el departamento de
contabilidad y en la gerencia administrativa financiera.

Registros de depósitos en los libros de banco Este proceso es muy importante para la elaboración de la libreta
bancaria Se inicia con la recepción de la papeleta de depósito registra en la libreta bancaria o libro banco;
archivo de papeletas de deposito Objetivo Es el registro de los depósitos en la libreta bancaria Alcance Sirve
estrictamente para la elaboración de la libreta bancaria Unidades Contabilidad Formularios Libro banco o libreta
bancaria

Firmas Autorizadas La libreta bancaria es llenada por el departamento de contabilidad Archivo de la

documentación La documentación originada en este proceso se archiva en el departamento de contabilidad.

Conciliación bancaria Este proceso sirve para conciliar las cuentas entre la Empresa y el Banco Se inicia con la
recepción del banco del extracto bancario Se elabora la conciliación bancaria contrastando la información de la
libreta y el extracto bancario De no estar correctos los saldos se procede a la determinación del saldo real y
efectuar los asientos correspondientes para la regularización de la cuenta bancos Se elabora el estado de
conciliación Objetivo El registro del proceso de la conciliación bancaria y la determinación del saldo correcto, y
saldo según banco y empresa. Alcance Sirve estrictamente para la realización de la conciliación bancaria
Unidades Contabilidad Formularios Extracto bancario, libreta bancaria, hoja de trabajo para conciliación
bancaria; y estado de conciliación Firmas autorizadas Gerente administrativo financiero y jefe departamento de
contabilidad Operativa El extracto bancario es llenado por la entidad, la libreta bancaria por contabilidad y la
hoja de trabajo de conciliación por contabilidad

Archivo de la documentación La documentación originada en este proceso, se archiva en el departamento de

contabilidad

Giros de cheques Este procedimiento sirve esencialmente para la realización de los giros de cheque por parte
de la empresa Se inicia con la recepción de la solicitud y/o orden de pago Se verifica la conformidad de este y el
comprobante de egreso Se gira el cheque con el monto del comprobante de egreso bancos Se verifica la
correcta elaboración de la misma Se envía a que se rubrique con las firmas autorizadas Y se conecta con el
proceso de egreso de efectivo Objetivo Girar correctamente el cheque para evitar desfalcos de efectivo Alcance

12
Sirve estrictamente para el giro de cheques Unidades Tesorería Contabilidad y caja Formularios Comprobantes
de egresos banco (cheques) Firmas Autorizadas Jefe del departamento de tesorería y el gerente general y/o
jefe administrativo financiero Operativa El cheque es elaborado por el departamento de contabilidad Archivo de
la documentación La documentación originada en este proceso, se archiva en el departamento de contabilidad

Cobro de deudas pendientes Este proceso sirve para el cobro de deudas pendientes con nuestra empresa por
parte de terceros Explicación  Se inicia con la visita del cliente ala entidad o comunicación del cliente con el fin
de cancelar su deuda.  Se verifica la cuenta en el kardex, sobre el vencimiento y si se cobrara  Si es
negativo según el caso se realizara pre- aviso con el estado de cuenta.  Si es positivo se cobra el monto
adeudado y se entrega recibo de caja.  Pasa al proceso de elaboración del comprobante de ingreso.

Objetivo Registrar los cobros al cliente de la entidad. Alcance Sirve estrictamente para el cobro de cuentas de
clientes con la entidad Unidades Teneduría, contabilidad y procesamiento de datos. Firmas autorizadas Jefe de
créditos y gerente administrativo y financiero. Operativa El kardex se llena una vez cancelada la deuda del
cliente. Archivo de la documentación La documentación originada en este proceso, se archiva en el
departamento de créditos.

Ingresos y depósitos de efectivo Este proceso sirve para el movimiento del efectivo Explicación  Se inicia con
la elaboración de liquidación de ingresos, u otro documento que genera el ingreso de efectivo en caja.  Se
registra en kardex de ingreso para su acumulación temporal.  Se procede a efectuar el arqueo de efectivo. 
Si existe un faltante se procede a revisar los kardex.  De no existir se elabora papeleta de deposito y es efecto
el deposito.  Se conecta con el proceso de elaboración de comprobante de diario. Objetivo El registro de
ingresos en la entidad.

Unidades Contabilidad y tesorería. Firmas autorizadas Jefe de tesorería y el gerente administrativo y financiero.
Operativa La papeleta de deposito es llenada en el banco o en la entidad y la liquidación de ingresos en la
entidad. Archivo de la documentación La documentación originada en este proceso, se archiva en el
departamento de contabilidad y tesorería.

Cobro de clientes a domicilio Este proceso sirve para el cobro de clientes a domicilio. Explicación  Se inicia
cuando el cobrador verifica la fecha de vencimiento en kardex de deudores.  Si corresponde el vencimiento,
visita al cliente en su domicilio.  Si el cliente no se encuentra, deja mensaje y pasa a visitar a otro.  Si el
cliente se encuentra, se procédela cobro y luego se emite la factura.  Se registra el hecho en kardex del
cliente y se archiva este.  Se conecta con el proceso de elaboración de comprobante de diario. Objetivo El
registro del cobro a clientes a domicilio por parte de la entidad. Alcance Sirve estrictamente para el cobro de
clientes a domicilio. Unidades Departamento de contabilidad y departamento de créditos. Firmasautorizadas
Jefe de créditos. Operativa Las facturas se llenan una vez que el clienta cancela su deuda con la entidad y
registra este pago en el kardex respectivo. Archivo de la documentación La documentación originada ente
proceso, se archiva en el departamento de contabilidad y de créditos.

Elaboración de planillas de sueldos Este proceso sirve para la elaboración de planillas de sueldos. Explicación
 Se inicia con la revisión de las tarjetas de asistencia, récord de trabajo.  Se elabora planilla de sueldo, si el

13
caso fuere positivo.  En operación paralela se realiza el cálculo del total ganado, descuentos de ley y otros
descuentos.  Se determina el líquido pagable.  Conectamos con el proceso de cancelación de planilla de
sueldos. Objetivo Elaboración de la planilla de sueldo Alcance Sirve estrictamente para la elaboración de
planillas de sueldos. Unidades Departamento de control de personal y gerencia de personal Firmas autorizadas
Jefe de control de personal y gerencia de personal. Operativa La planilla de sueldo y papeletas de pago son
elaboradas en el departamento de personal. Archivo de la documentación La documentación originada en este
proceso, se archiva en el departamento de control de personal y contabilidad.

Descargo de caja chica Este proceso sirve para el descargo de caja chica. Explicación  Se inicia con la
creación de caja chica con la entrega de fondos al responsable por parte del departamento de contabilidad. 
Este encargado incurre en gastos respaldados por facturas y otros documentos.  Se realiza la rendición de
cuentas.  Si esta es correcta pasa a contabilidad para su reembolso.  Si no se revisa hasta llegar a
determinar el saldo correcto. Objetivo El registro de descargo de caja chica.

Alcance Sirve estrictamente para el descargo de caja chica. Unidades Departamento de contabilidad y
departamento de tesorería. Firmas autorizadas Jefe de tesorería, gerente administrativo financiero. Operativa El
cheque es girado por contabilidad, las facturas y/o recibos son documentos sustentatorios del descargo.

Egreso de efectivo Este proceso sirve para el egreso del efectivo. Explicación  Se inicia con la recepción del
comprobante de egreso, de existir coherencia.  Se registra en el kardex correspondiente.  Se entrega el
cheque al interesado.  Este debe firmar el comprobante, como constancia del pago efectuado. Objetivo
Controlar la salida del efectivo. Alcance Sirve estrictamente para el ingreso del efectivo. Unidades
Departamento de contabilidad y departamento de tesorería Firmas autorizadas Jefe de tesorería, gerente
administrativo financiero. Operativa El comprobante de ingreso es llenado en departamento de contabilidad y es
entregado conjuntamente el cheque a caja. Archivo de la documentación La documentación originada en este
proceso, se archiva en el departamento de contabilidad y tesorería.

Elaboración de comprobantes de ingreso Este proceso sirve para la elaboración de comprobantes de ingresos.
Explicación  Está conectado con el proceso de movimiento de efectivo.  Se inicia con la recepción del
documento respaldatorio.  Se elabora el comprobante de ingreso adjuntando los documentos.  Se revisa el
comprobante, si está mal elaborado se retorna al punto anterior.  Si está bien se procede a firmar y archivarse.
 Se conecta con el proceso de mayorizacion. Objetivo El registro de ingresos a la entidad. Alcance Sirve
estrictamente para la elaboración del comprobante de ingresos. Unidades Departamento de contabilidad y
departamento de tesorería. Firmas autorizadas Jefe de contabilidad y gerente administrativo y financiero.
Operativa El comprobante de ingreso es llenado por el departamento de contabilidad, la papeleta de depósito
por el banco o la entidad. Archivo de la documentación La documentación originada en este proceso se archiva
en el departamento de contabilidad y tesorería.

Elaboración de comprobantes de egresos Este proceso sirve para la elaboración de comprobantes de egresos.
Explicación  Está conectado con el proceso de egreso de efectivo.  Se inicia con la recepción de notas
fiscales o recibos.  Se elabora el comprobante de egreso adjuntando los documentos.  Se revisa el

14
comprobante, si está mal elaborado se retorna al punto anterior.  Si está bien se procede a firmar y archivarse.
 Se conecta con el proceso de mayorizacion. Objetivo El registro de egresos en la entidad.

Alcance Sirve estrictamente para la elaboración de comprobantes de egresos Unidades Departamento de

contabilidad y departamento de tesorería. Firmas autorizadas Jefe de contabilidad y jefe administrativo
financiero. Operativa El comprobante de egreso es llenado en el departamento de contabilidad. Archivo de la
documentación La documentación originada en este proceso, se archiva en el departamento de contabilidad y
tesorería.

Elaboración de comprobante de diario Este proceso sirve para elaborar comprobante de diario. Explicación 
Se inicia con la recepción de documentos de respaldo.  Se elabora el comprobante de diario adjuntando los
documentos.  Se revisa el comprobante, si está mal elaborado retorna al proceso anterior.  Si está bien se
procede a firmarse y archivarse.  Se conecta con el proceso de mayorizacion. Objetivo Registrar
correctamente el comprobante de diario. Alcance Sirve estrictamente para la elaboración del comprobante de
diario. Unidades Departamento de contabilidad Firmas autorizadas Jefe de contabilidad y gerente administrativo
y financiero Operativa El comprobante de diario es elaborado por el departamento de contabilidad. Archivo de la
documentación La documentación originada en este proceso, se archiva en el departamento de contabilidad.

Ventas al crédito Este proceso sirve para la venta al crédito. Explicación  Se inicia con la verificación de
solvencia del cliente, para otorgar el crédito solicitado.  Se procede a la firma del contrato u otro documento. 
Se elabora la factura y entrega la nota fiscal.  Se entrega la mercadería. Objetivo Registrar la venta de la
mercadería al crédito. Alcance Sirve estrictamente para la venta de mercaderías al crédito. Unidades
Departamentos de contabilidad, almacenes y de créditos. Firmas autorizadas Jefe de créditos y gerente
administrativo y financiero. Operativa El contrato o documento es suscrito por las dos partes que intervienen en
la operación. (Cliente y empresa). Archivo de la documentación La documentación originada en este proceso,
se archiva en el departamento de créditos.

Cancelación de cuentas por pagar Este proceso sirve para la cancelación de cuentas a proveedores.
Explicación  Se inicia con la revisión de compromisos contraídos y el kardex de cuentas por pagar.  Si se
adeuda a este se procede al resumen de cuentas por pagar en el mes.  Se conecta con el proceso de
elaboración de comprobantes de egresos, con el monto de la deuda. Objetivo Registrar y cancelar las cuentas
pendientes contraídas con terceros. Alcance Sirve estrictamente para cancelación de cuentas por pagar.
Unidades Departamentos de contabilidad y de créditos.

Firmas autorizadas Jefe de créditos y gerente administrativo financiero. Operativa El comprobante de egreso es
llenado por el departamento de contabilidad. Archivo de la documentación La documentación originada en este
proceso, se archiva en el departamento de créditos.

4.5 EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

15
4.6 AMBIENTE DE CONTROL

Seguridad industrial
Estamos comprometidos con la Seguridad Industrial y Protección de nuestro personal, nuestro compromiso es
gestionar las actividades de seguridad industrial, velando por el cumplimiento de políticas y normas, ejecutando
y controlando el desarrollo de planes y programas de concientización, a fin de garantizar la eficacia y la
eficiencia de las operaciones de prevención de accidentes, de acuerdo a las disposiciones y principios
normativos legales vigentes.
Salud Ocupacional
Coordinamos, elaboramos y realizamos seguimiento a procesos, instancias y actividades orientadas a promover
y proteger la salud de nuestros colaboradores dentro del ambiente laboral, contribuyendo a la mejora de su
calidad de vida. Nuestro equipo realiza continuamente las gestiones necesarias con entidades locales y
nacionales relacionadas a procesos de certificación de salubridad y bienestar físico integral de trabajadores,
para el correcto desempeño de sus labores.
Contamos con un plantel médico a nivel nacional, quienes atienden emergencias médicas, accidentes laborales
y brindan asesoría médica general. Como valor agregado, brindamos asistencia social a colaboradores que así
lo requieran en cuanto a temas relacionados a salud.
Medio Ambiente
Estamos comprometidos con el cuidado del Medio Ambiente, a través del cumplimiento de reglamentos y
normativas legales vigentes.
Nuestra Política es:
Estamos comprometidos con la preservación del medio ambiente.
Priorizamos la toma de medidas en pro de la prevención de la contaminación.

16
Aprovechamos los residuos de nuestros procesos tanto como medio
de optimización de los recursos como para mejorar el control de
nuestros aspectos ambientales.Es nuestra prioridad el cumplimiento
de los requisitos legales medio ambientales vigentes.
Nuestros procesos y productos son objeto de permanente atención
para asegurar la eficiencia ambiental, generando acciones con el
propósito de mejorarlos continuamente

4.7 ENFOQUE DE AUDITORIA

Contenido Informe de los auditores independientes Estados

financieros de la Sociedad Balance general Estado de ganancias y
pérdidas Estado de evolución del patrimonio neto de los socios
Estado de flujos de efectivo Notas a los estados financieros

4.8 TRABAJOS REALIZADOS POR LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA Y EXTERNA

INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

A los señores socio de Granja Avícola Integral Sofía Ltda. Santa Cruz de la Sierra – Bolivia

Opinión

Hemos auditado los estados financieros de Granja Avícola Integral Sofía Ltda., que comprenden el balance
general al 30 de junio de 2020, el estado de ganancias y pérdidas, evolución del patrimonio neto y de flujo de
efectivo correspondiente al ejercicio terminado en esa fecha, así como las notas explicativas a los estados
financieros que incluyen un resumen de las políticas contables significativas. Los estados financieros, referente
a cifras correspondientes por el ejercicio terminado al 30 de junio de 2019, forman parte de los estados
financieros del ejercicio actual y se presenta con el propósito de que se interpreten exclusivamente en relación
con las cifras y con la información del ejercicio actual. En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos
presentan razonablemente, en todos los aspectos materiales, la situación patrimonial y financiera de Granja
Avícola Integral Sofía Ltda. al 30 de junio de 2020, así como su resultado y flujo de efectivos correspondiente al
ejercicio terminado en esa fecha, de conformidad con Normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas en
Bolivia.

Fundamento de la opinión

INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES A los señores socio de Granja Avícola Integral Sofía Ltda.
Santa Cruz de la Sierra - Bolivia 24 Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con Normas de
Auditoría Generalmente Aceptadas en Bolivia. Nuestras responsabilidades de acuerdo con dichas normas se
describen más adelante en la sección “Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados

17
financieros de nuestro informe”. Somos independientes de Granja Avícola Integral Sofía Ltda., de acuerdo con
el Código de Ética para Profesionales de Contabilidad del Consejo de Normas Internacionales de Ética para
Contadores, junto con los requerimientos de ética que son aplicables a nuestra auditoría de los Estados
financieros en Bolivia y hemos cumplido las demás responsabilidades de ética de conformidad con esos
requerimientos. Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido proporciona una base
suficiente y adecuada para nuestra opinión.

5. PROGRAMA DE AUDDITORIA OPERATIVA

Las cuestiones clave de la auditoría son aquellas que, según nuestro juicio profesional, han sido de mayor
relevancia en nuestra auditoría de los estados financieros de Granja Avícola Integral Sofía Ltda., por el ejercicio
terminado al 30 de junio de 2020. Hemos determinado que no existen cuestiones clave de auditoría, que se
deban informar en el presente informe

Responsabilidades de la Gerencia de la sociedad en relación con los estados financieros

La gerencia es responsable de la preparación y presentación razonable de los estados financieros adjuntos, de

conformidad con Normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas en Bolivia, y del control interno que la
administración considere necesario para permitir la preparación de estados financieros libres de incorrección
material, debido a fraude o error.

En la preparación de los estados financieros, la gerencia es responsable de la valoración de la capacidad de la

Sociedad para continuar como empresa en funcionamiento, revelando, según corresponda, las cuestiones
relacionadas con la empresa en funcionamiento utilizando el principio contable de empresas en funcionamiento,
excepto si la Asamblea de Socios, tiene intención de liquidar la Sociedad o de cesar sus operaciones, o bien no
exista otra alternativa.

Los miembros de la sociedad son responsables de la supervisión del proceso de información financiera de
Granja Avícola Integral Sofía Ltda.

Introduccion

En este estudio analizaremos, un caso real de una empresa avicola ubicada en la ciudad de santa cruz. Donde
mostraremos sus fortalezas y debilidades mediante una auditoria de comercializacion. Ademas de proponer
algunas recomendaciones con la finalidad de resolver las problematicas detectadas en dicha auditoria.

Objetivo General

Realizar una auditoria de comercializacion en la avicola Sofia SRL con el fin de identificar las areas de éxito, la
eficacia de su planificacion de comercializacion, verificar el cumplimiento de las regulaciones comerciales por
parte de la empresa para indagar si existe algún prejuicio comercial que pueda impactar considerablemente los
estados financieros de la empresa.

objetivos especificos

18
-Identificar fortalezas y debilidades de la Avicola Sofia SRL. -Analizar si la empresa cumple con sus objetivos de
comercializacion. -Evaluar el posicionamiento actual de la avicola en al ciudad de Santa Cruz. -Elavorar un
informe de auditoria con las recomendaciones propuestas a los directivos.

Metodologia de la investigacion

Para el analisis de la eficacia de la planificacion de comercializacion se utilizaron las siguientes avriables:

 Cualitativas Observacion participante con la finalidad de conocer lo que pasa al interior de la institucion.

 Cuantitativas Entrevistas y cuestionarios aplicados a los directivos y al personal del area de comercializacion.

Alcance del trabajo

La auditoria se evaluara principalmente el grado de cumplimiento de las regulaciones comerciales por parte de
la Empresa Avicola Sofia SRL. se verificará que las obligaciones contenidas en el permiso comercial se estén
cumpliendo con el propósito de detectar si no existen litigios, multas o infracciones al momento de realizar la
auditoria y en el futuro que puedan causar un impacto significativo en los estados financieros ni en el principio
de negocio en marcha

Enfoque de la auditoria

La informacion obtenida se basara en la investigación preliminar consistente en el conocimiento del negocio, se

incluirán trabajos de análisis, comparaciones, inspecciones de registros, verificaciones físicas, confirmación de
terceros, revisión y verificación de documentos de soporte, etc.

19
 “Universidad Autónoma Gabriel Rene Moreno
Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales”

ETAPA 2 EXAMEN Y
EVALUACION DE
AREAS CRITICAS
20
 TEMA: TALLER PRACTICO AUDITORIA OPERATIVA
Materia: CPA-400 -
Grupo: 6
Docente: Dr. Julio Rocha Chavarria

Estudiante:
-Trigo Rojas Angel Rodrigo 220100845
ETAPA 2 EXAMEN Y EVALUACION DE AREAS CRITICAS

Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados financieros

Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto están
libres de incorrección material, debida a fraude o error, y emitir un informe de auditoría que contiene nuestra
opinión. Seguridad razonable, es un alto grado de seguridad, pero no garantiza que una auditoría realizada de
conformidad con Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas en Bolivia siempre detecte una incorrección
material cuando existe. Las incorrecciones pueden deberse a fraude o error y se consideran materiales si,
individualmente o de forma agregada, puede preverse razonablemente que influyan en las decisiones
económicas que los usuarios toman basándose en los estados financieros en su conjunto. Como parte de una
auditoría de conformidad con Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas en Bolivia, aplicamos nuestro juicio
profesional y mantenemos una actitud de escepticismo profesional durante toda la auditoría. También:
Identificamos y valoramos los riesgos de incorrección material en los estados financieros, debida a fraude o
error, diseñamos y aplicamos procedimientos de auditoría para responder a dichos riesgos y obtenemos
evidencia de auditoría suficiente y adecuada para proporcionar una base para nuestra opinión. El riesgo de no
detectar una incorrección material debido a fraude es más elevado que en el caso de una incorrección material
debido a error, ya que el fraude puede implicar colusión, falsificación, omisiones deliberadas, manifestaciones
intencionadamente erróneas o la vulneración del control interno. Obtuvimos conocimiento del control interno
relevante para la auditoría con el fin de diseñar procedimientos de auditoría que sean adecuados en función a
las circunstancias y no con la finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno de la
Sociedad.

Evaluamos lo adecuado de las políticas contables aplicadas y la razonabilidad de las estimaciones contables y
la correspondiente información revelada por la gerencia.

Concluimos sobre la adecuada utilización, por parte de la gerencia, del principio contable de empresa en
funcionamiento y, basándonos en la evidencia de auditoría obtenida, concluimos sobre si existe o no una

21
incertidumbre material relacionada con hechos o con condiciones que pueden generar dudas significativas
sobre la capacidad de la Sociedad para continuar como empresa en funcionamiento. Si concluimos que existe
una incertidumbre material, se requiere que llamemos la atención en nuestro informe de auditoría sobre la
correspondiente información revelada en los estados financieros o, si dichas revelaciones no son adecuadas,
que expresemos una opinión modificada. Nuestras conclusiones se basan en la evidencia de auditoría obtenida
hasta la fecha de nuestro informe de auditoría. Sin embargo, hechos o condiciones futuros pueden ser causa de
que la Sociedad deje de ser una empresa en funcionamiento.

Evaluamos la presentación general, la estructura y el contenido de los estados financieros, incluida la

información revelada, y si los estados financieros representan las transacciones y hechos subyacentes de un
modo que logran la presentación razonable.

Comunicamos a la gerencia de la Sociedad en relación con, entre otros asuntos, el alcance y la oportunidad de
los procedimientos de auditoría planificados y los hallazgos significativos de la auditoría, así como cualquier
deficiencia significativa del control interno que identificamos en el transcurso de la auditoría.

22
GRANJA AVÍCOLA INTEGRAL SOFÍA LTDA. SANTA CRUZ DE LA SIERRA - BOLIVIA

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS AL 30 DE JUNIO DE 2020 Y 2019 32 NOTA

1: CONSTITUCION Y ANTECEDENTES

Granja Avícola Integral Sofía Ltda. es una Sociedad de Responsabilidad Limitada, constituida bajo las leyes
bolivianas en fecha 27 de febrero de 1986, mediante Escritura Pública N° 62/86, modificada por escrituras
sucesivas y protocolizadas ante Notario de Fe Pública.

De acuerdo a la Escritura Pública Nº 2259/2015 del 21/12/2015, el capital social es de Bs121.470.000. De

acuerdo a su constitución está facultada a realizar las siguientes actividades principales:

Agropecuaria: En sus ramas agrícolas y pecuarias, en la producción y mejoramiento genético, crianza,

engorde, faeneo, procesamiento, industrialización de ganado bovino, caprino, ovino, porcino, aves de corral o
avicultura, así como el de preparación y limpieza de tierras, siembra, cosecha, industrialización, procesamiento,
obtención de productos derivados de granos, cereales, oleaginosas, gramíneas, etc.

Comercialización: Importación, exportación, consignación, comisión, representación de productos de

agropecuaria, así como de equipos, maquinarias, herramientas, elementos, equipos, sistema de producción de
laboratorio, aditivos, medicamentos, alimentos, suplementos alimentarios, vitamínicos, y en suma de todo
cuanto sea aplicado al rubro de la agropecuaria.

Prestación de servicios y asistencia técnica: Servicios de mantenimiento vehicular: En sus ramas agrícolas y
pecuarias, en la producción y mejoramiento genético, crianza, engorde, faeneo, procesamiento, industrialización
de ganado bovino, caprino, ovino, porcino, aves de corral o avicultura, así como el de preparación y limpieza de
tierras, siembra, cosecha, industrialización, procesamiento, obtención de productos derivados de granos,
cereales, oleaginosas, gramíneas, etc. Importación, exportación, consignación, comisión, representación de
productos de agropecuaria, así como de equipos, maquinarias, herramientas, elementos, equipos, sistema de
producción de laboratorio, aditivos, medicamentos, alimentos, suplementos alimentarios, vitamínicos, y en suma

23
de todo cuanto sea aplicado al rubro de la agropecuaria. Producción, almacenamiento, transporte,
conservación, preparación, producción, industrialización, búsquedas de canales de comercialización para
materia prima, productos elaborados o semielaborados de la actividad agropecuaria, el comercio y la prestación
de servicios en registros y control informático de producción. Prestación de servicios de mantenimiento
vehicular a terceros, con el propósito de que los equipos cumplan con las funciones requeridas en el trascurso
de su vida útil.

PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES

1. Bases de preparación de estados financieros

Los estados financieros presentados en este informe han sido preparados de acuerdo a Normas de
Contabilidad Generalmente Aceptadas en Bolivia (NCGA), emitidas por el Consejo Técnico Nacional de
Auditoría y Contabilidad (CTNAC) a través del Colegio de Auditores y/o Contadores Públicos de Bolivia

Consideración de los efectos de la inflación Los estados financieros han sido preparados en moneda constante.
reconociendo en forma integral los efectos de la inflación, de conformidad con los procedimientos establecidos
en la Norma de Contabilidad N°3, (revisada y modificada) aprobada por el Colegio de Auditores de Bolivia y
disposiciones legales vigentes.

Solo para fines de comparación, los saldos del balance general al 30 de junio de 2019 y los correspondientes
estados de ganancias y pérdidas, de evolución del patrimonio neto, de flujo de efectivo y las notas aclaratorias
por el ejercicio terminado en esa fecha, están reexpresados en moneda constante del 30 de junio del 2020,
tomando para ello las variaciones en la cotización de la Unidad de Fomento de Vivienda (UFV) respecto al
boliviano. La cotización de la UFV para la realización de los ajustes al 30 de junio 2020 y 2019 fue de Bs
2,34937 y Bs 2.30599 por UFV 1, respectivamente. Las prácticas contables más significativas aplicadas por la
Sociedad son las siguientes:

Ejercicio

El cómputo de los resultados se efectúa en forma anual entre el 1 de julio y el 30 de junio de cada año.

Transacciones y saldos en moneda extranjera

La contabilidad de la Sociedad se lleva en bolivianos y las operaciones realizadas en otras monedas (dólares)
se convierten en bolivianos, al tipo de cambio vigente a la fecha de la operación. A la fecha de cierre del año,
los activos y pasivos en moneda extranjera se convierten a bolivianos, en función al tipo de cambio vigente a
esa fecha. El tipo de cambio oficial del dólar estadounidense vigente al 30 de junio de 2020 y 2019, fue de Bs
6,96 por USD 1 respectivamente

PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES (Cont.)

Las diferencias de cambio resultantes de la conversión de los activos y pasivos monetarios en moneda
extranjera son registradas en los resultados del año en la cuenta “Diferencia de cambio
24
Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar, neto

Las cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar están valuadas al valor nominal de las facturas,
menos la previsión para cuentas de dudosa cobrabilidad. Al 30 de junio de 2020 y 2019, la Sociedad registra la
previsión para incobrables de acuerdo a lo establecido en el artículo 17 inciso c) del Decreto Supremo N°24051.

Inventarios

La Sociedad utiliza para el control de sus inventarios el Sistema Perpetuo, las salidas de inventarios son
valorados al costo promedio ponderado. Los inventarios registrados en este rubro están valuados de la
siguiente manera:

Productos terminados

Comprenden los productos de faena de pollos, productos ulterior - embutidos, harinas industriales y alimentos
balanceados. Su valuación corresponde a los costos de producción, acumulados al cierre de cada ejercicio;
dichos costos en ningún caso superan el valor neto de realización.

Productos en proceso

Comprenden los productos ulteriores-embutidos y ahumados. Su valuación corresponde a los costos de

producción en proceso acumulados al cierre de cada ejercicio.

Activos biológicos

Comprenden la recría de aves y cerdos los cuales están valuados a su costo de producción más los gastos
relacionados acumulados en su desarrollo y producción al cierre de cada ejercicio.

Materias primas e insumos

Al costo de adquisición consignados en las últimas facturas del proveedor, reexpresado en función del indicador
de ajuste por inflación.

PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES (Cont.).

1.Materiales y suministros

Al costo de adquisición consignados en las últimas facturas del proveedor, reexpresado en función del indicador
de ajuste por inflación.

1. Almacén transitorio de existencias

Se registra al costo de importación (factura más gastos relacionados). Todas las importaciones se realizan en
moneda extranjera al valor CIF (Costo, Seguro y Flete) y se convierten a bolivianos, en función al tipo de
cambio vigente a esa fecha, con base en la transferencia de riesgos y propiedad.

1. Inversiones permanentes

25
Las inversiones están constituidas por certificados de aportaciones telefónicas en la Cooperativa de Teléfonos
COTEL Ltda., la Cooperativa Telefónica COTAS Ltda. y la Cooperativa de Teléfonos COMTECO Ltda., las
cuales están valuadas a su costo de adquisición, reexpresados en función del indicador de ajuste por inflación

1.Activo fijo, neto

Los activos fijos están registrados al costo de adquisición, reexpresados en función a la variación del indicador
de ajuste por inflación correspondiente, entre el día de la compra o habilitación y la fecha de cierre. Los valores
asignados no superan su valor de recuperación. Las depreciaciones de los bienes se calculan por el método de
la línea recta en base a la vida útil estimada y son calculadas desde el alta del activo, es decir desde el último
día del mes en que se efectuó la adquisición. Las tasas de depreciación se consideran adecuadas para
extinguir el valor al final de la vida útil estimada de los bienes y se detallan como sigue:

Los costos de renovaciones, mejoras y adiciones son incorporados al valor del activo, en tanto que los de
reparaciones y mantenimientos menores que no extienden la vida útil de los bienes, se registran directamente al
costo o gastos de operación según corresponda.

PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES (Cont.)

Los valores netos de los bienes retirados o vendidos son eliminados de las cuentas del activo, y las ganancias o
pérdidas son aplicadas a los resultados de las operaciones.

Otros activos

Las canastillas se encuentran registradas a su costo de adquisición y son reexpresados en función a la

variación del indicador de ajuste por inflación correspondiente, entre el día de la compra o habilitación y la fecha
de cierre. Su depreciación se efectúa por el método de línea recta en un periodo máximo de 40 meses.

Provisión para indemnizaciones

Las disposiciones legales establecen el pago de indemnización por tiempo de servicios prestados por el
trabajador, esta previsión cubre el 100% de la obligación legal de pagar una indemnización por tiempo de
servicios al personal que se retire voluntariamente o fuera objeto de un retiro intempestivo, luego de haber
cumplido un período de actividad continua mayor a los 90 días. Esta provisión es equivalente a un mes de
sueldo por cada año de servicio y es calculada en base al promedio del total ganado en los últimos tres (3)
meses. Si el tiempo de trabajo no alcanzan el año de servicio, el cálculo y pago se efectúa en forma
proporcional. Con base a la rotación normal del personal, esta provisión es considerada no corriente

26
Patrimonio neto

La Sociedad reexpresa el patrimonio en función a la variación de la Unidad de Fomento de Vivienda (UFV). El

efecto de la reexpresión de la cuenta “Capital Social” y “Aportes por capitalizar”, se registra en la cuenta “Ajuste
de capital”; el efecto de la reexpresión de las cuentas “Reserva legal”, “Revalorización por capitalizar” y “Ajuste
global del patrimonio” se registra en la cuenta “Ajuste de reservas patrimoniales”, y el efecto de la reexpresión
de la cuenta “Resultados acumulados” se registra en la misma cuenta, de conformidad con la Norma de
Contabilidad Nº 3 Revisada y Modificada. El monto acumulado de la cuenta “Ajuste de capital” no podrá ser
distribuido en efectivo, ni absorber pérdidas acumuladas, solo podrá ser aplicado a incrementos de capital. El
monto acumulado de la cuenta “Ajuste de reservas patrimoniales”, podrá ser aplicado a incrementos de capital
como así también podrá utilizarse para la absorción de pérdidas acumuladas.

PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES (Cont.)

NOTA 2: DISPONIBILIDADES 1.k. Ingresos, costos y gastos

La Sociedad aplica el principio contable de devengado para el reconocimiento de los ingresos y la imputación
de costos y gastos. Ventas de bienes: Los ingresos de actividades ordinarias por venta de bienes se reconocen
cuando se han transferido al comprador los riesgos y ventajas derivados de la propiedad de los bienes, la
recuperabilidad de la contraprestación es probable, los costos asociados y el posible rendimiento de los bienes
puede estimarse con fiabilidad, la entidad no conserva para sí ninguna implicación en la gestión corriente de los
bienes vendidos, y el importe de la venta de bienes pueda medirse con fiabilidad. La transferencia ocurre al
momento de la recepción por parte del cliente. Prestación de servicios: La Sociedad reconoce los ingresos
provenientes de la prestación de servicios considerando el grado de terminación de la prestación al final del
período. De acuerdo a lo establecido en los acuerdos contractuales el grado de terminación se cumple
mensualmente, por lo que los ingresos son reconocidos al final de cada mes. Se consideran para la facturación
de ingresos los siguientes conceptos: los ingresos por venta de productos avícolas, venta de productos
procesados, venta productos de cerdos, ingresos por servicios de faeneo de aves, cerdos, procesado de granos
y fabricación de alimentos, ingresos por venta de materia prima, materiales y otros. Los estados financieros al
30 de junio de 2020 y 2019, están compuestos por los siguientes grupos:

La composición del rubro al 30 de junio de 2020 y 2019, es la siguiente:

27
28
 “Universidad Autónoma Gabriel Rene Moreno
Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales”

ETAPA 3
COMUNICACIÓN DE
RESULTADOS

TEMA: TALLER PRACTICO AUDITORIA OPERATIVA

Materia: CPA-400 -
29
 Grupo: 6
Docente: Dr. Julio Rocha Chavarria

Estudiante:
-Trigo Rojas Angel Rodrigo 220100845
ETAPA lll COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

Comunicó el 11 de febrero de 2022, que la Asamblea General Extraordinaria de Accionistas realizada el 2022-
02-11, realizada con el 100.00% de participantes, determinó lo siguiente:

1. Aprobación de la revalorización técnica del COMPRESOR HOWDEN XRV-127 MK4 número de AF

10511111801-002.

2. Apertura de Sucursales.

3. Designación de Representantes legales de las Sucursales.

• Comunicó que, a partir del 7 de febrero de 2022, en la estructura organizacional de la empresa se creará la
Gerencia de División de TI, que dependerá directamente de la Gerencia General y estará a cargo de la señora
MARIA CARMEN ROSIO ZELADA RUCK. Esta posición tendrá bajo su dependencia la Gerencia de Sistemas a
cargo del señor Eladio Escalante y la Jefatura de BI y Analítica a cargo del señor Ricardo Chuta.

• Comunicó que el 2 de febrero de 2022, el BANCO NACIONAL DE BOLIVIA S.A. procedió al desembolso de la
suma de Bs35.000.000.-, en calidad de préstamo de dinero para capital de operaciones.

• Comunicó que el 27 de enero de 2022, el Banco Bisa S.A. procedió al desembolso de la suma de
Bs10.976.000.- en calidad de préstamo de dinero para capital de operaciones.

• Comunicó que el 21 de enero de 2022, notificó dos Hechos Relevantes correspondientes a las
determinaciones de las Asambleas Extraordinarias de Socios celebradas el 20 de enero de 2022, sobre los
cuales corresponde precisar: - En la Asamblea Extraordinaria de Socios celebrada el 20 de enero de 2022 a
Hrs. 14:00, entre otros puntos, determinó la aprobación de una emisión de Bonos denominada "BONOS SOFÍA
II". - En la Asamblea Extraordinaria de Socios celebrada el 20 de enero de 2022 a Hrs. 16:00, entre otros
puntos, determinó la aprobación de una emisión de Bonos denominada "BONOS SOFÍA III".

• Comunicó que el 25 de enero de 2022, el BANCO DE CRÉDITO DE BOLIVIA S.A. procedió al desembolso de
la suma de Bs15.081.125.- a favor de Sofía Ltda., en calidad de préstamo de dinero para capital de inversión.

30
• Comunicó el 25 de enero de 2022, que la Asamblea General Extraordinaria de Accionistas realizada el 24 de
enero de 2022, realizada con el 100.00% de participantes, determinó lo siguiente: 1. Apertura de Sucursales. 2.
Designación de Representante Legal de la Sucursal.

• Comunicó el 21 de enero de 2022, que la Asamblea General Extraordinaria de Accionistas realizada el 20 de

enero de 2022, realizada con el 100.00% de participantes, determinó lo siguiente: 1. Consideración de la
Emisión de Bonos dispuesta por la Asamblea Extraordinaria de Socios de 27 de septiembre de 2021. 2.

Consideración y aprobación de una emisión de Bonos para su negociación en el Mercado de Valores. 3.

Consideración y aprobación de las características y condiciones de la emisión de Bonos y nombramiento de
representantes para la firma de documentos e inicio de trámites legales.

REF: INFORME DE CONTROL INTERNO N° 001/2018 DE AUDITORIA DE COMERCIALIZACION

I. ANTECEDENTES, OBJETO, OBJETIVO, ALCANCE Y METODOLOGIA

ANTECEDENTES: La presente auditoria de comercialización ha sido realizada a petición del Gerente General
MARIO ANGLARIL SALVATIERRA de la empresa AVICOLA INTEGRAL SOFIA LTDA. 1.2 OBJETO: El objeto
de evaluación de la presente auditoría de comercialización de la empresa avícola integral Sofía Ltda. Que
dedica a la fabricación y comercialización de productos de consumo, es el estudio y evaluación de los procesos
de comercialización de la gestión 2020.

OBJETIVO: El objetivo de la auditoria operativa a la empresa avícola Sofía l.t.d.a. al área de comercialización
es realizar una evaluación de las actividades y operaciones relacionadas con el rubro a fin de ayudar a la
empresa para que no tenga perdidas en sus productos y pueda aumentar el grado de Eficacia, Eficiencia y
Economía en su producción y también verificar que la empresa cumpla con las metas de la auditoria.

ALCANCE: El alcance para la presente auditoria comprende el periodo del 1º de enero al 31 de diciembre de
2020, el límite donde se va explicar el proceso de auditoria es el departamento de comercialización de la
empresa.

METODOLOGIA: II. RESULTADO DEL EXAMEN (PLANILLA DE DEFICIENCIA) DEFICIENCIA 1 El personal

no cumple de manera eficiente las políticas de marketing

RECOMENDACIÓN

Se recomienda al Gerente de marketing establecer un mecanismo de control que permita un adecuado

seguimiento del cumplimiento de las políticas de marketing. DEFICIENCIA 2 Existen datos de ventas bajas en
el mes de diciembre del año 2017 RECOMENDACIÓN Se recomienda al gerente de marketing la capacitación
al personal encargado de la distribución para la correcta manipulación de los productos DEFICIENCIA 3 Fallas
en el proceso de atención y solución inmediata a los reclamos de los clientes RECOMENDACIÓN Se
recomienda al gerente de marketing realizar el control habitual para que el personal encargado efectúe una
solución inmediata a los reclamos de clientes

31
CONCLUSIÓN

Analizando y evaluando el sistema administración de comercialización vigente en la empresa AVICOLA

INTEGRAL SOFIA LTDA. no ha sido implementado de conformidad con los lineamientos establecidos en los
reglamentos internos de cada departamentos la ley 843, políticas, reglamentos específicos y alguno de los
principios, normas generales de auditoria y básicas de control interno. RECOMENDACIÓN De acuerdo al
análisis anteriormente efectuado pedimos a la gerencia general la aceptación de cada una de las
recomendaciones presentadas para así lograr mayor eficiencia en los sistemas utilizados por la entidad

REF: INFORME DE CONTROL INTERNO N° 001/2018 DE AUDITORIA DE COMERCIALIZACION

I.ANTECEDENTES, OBJETO, OBJETIVO, ALCANCE Y METODOLOGIA

ANTECEDENTES: La presente auditoria de comercialización ha sido realizada a petición del Gerente General
MARIO ANGLARIL SALVATIERRA de la empresa AVICOLA INTEGRAL SOFIA LTDA.

OBJETO: El objeto de evaluación de la presente auditoría de comercialización de la empresa avícola integral

Sofía Ltda. Que dedica a la fabricación y comercialización de productos de consumo, es el estudio y
evaluación de los procesos de comercialización de la gestión 2017.

OBJETIVO: El objetivo de la auditoria operativa a la empresa avícola Sofía l.t.d.a. al área de comercialización
es realizar una evaluación de las actividades y operaciones relacionadas con el rubro a fin de ayudar a la
empresa para que no tenga perdidas en sus productos y pueda aumentar el grado de Eficacia, Eficiencia y
Economía en su producción y también verificar que la empresa cumpla con las metas de la auditoria.

ALCANCE: El alcance para la presente auditoria comprende el periodo del 1º de enero al 31 de diciembre de
2020, el límite donde se va explicar el proceso de auditoria es el departamento de comercialización de la
empresa.

METODOLOGIA: II. RESULTADO DEL EXAMEN (PLANILLA DE DEFICIENCIA) DEFICIENCIA 1 El personal

no cumple de manera eficiente las políticas de marketing

RECOMENDACIÓN

Se recomienda al Gerente de marketing establecer un mecanismo de control que permita un adecuado

seguimiento del cumplimiento de las políticas de marketing.

DEFICIENCIA 2 Existen datos de ventas bajas en el mes de diciembre del año 2020 RECOMENDACIÓN Se
recomienda al gerente de marketing la capacitación al personal encargado de la distribución para la correcta
manipulación de los productos

32
DEFICIENCIA 3 Fallas en el proceso de atención y solución inmediata a los reclamos de los clientes
RECOMENDACIÓN Se recomienda al gerente de marketing realizar el control habitual para que el personal
encargado efectúe una solución inmediata a los reclamos de clientes

CONCLUSIÓN Analizando y evaluando el sistema administración de comercialización vigente en la empresa

AVICOLA INTEGRAL SOFIA LTDA. no ha sido implementado de conformidad con los lineamientos establecidos
en los reglamentos internos de cada departamentos la ley 843, políticas, reglamentos específicos y alguno de
los principios, normas generales de auditoria y básicas de control interno.

RECOMENDACIÓN De acuerdo al análisis anteriormente efectuado pedimos a la gerencia general la

aceptación de cada una de las recomendaciones presentadas para así lograr mayor eficiencia en los sistemas
utilizados por la entidad

ANEXOS

33
34
35
36