Caso Practico-Evaluación Del Control Interno en Una Empresa

CAPÍTULO V
CASO PRÁCTICO
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO -COSO- DEL CICLO DE INGRESOS

DE LA EMPRESA INMOBILIARIA EL ROBLE, S.A.
A Continuación se presenta la evaluación del ciclo de ingresos de la Empresa

Inmobiliaria El Roble, S.A. ubicada en la zona 10 de la ciudad capital de
Guatemala por el período comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de
2007. Con el objeto de determinar la funcionalidad del ciclo para lograr mayor
eficiencia y eficacia en sus operaciones.
De acuerdo con los lineamientos planteados en los Capítulos del I al IV,

desarrollar una evaluación de Control Interno, teniendo presente que está
empresa ha adoptado el Informe COSO II y como Auditor Interno de la compañía
cuenta con la siguiente información, producto de la entrevista con el Gerente de la
entidad:
El Gerente General le indica que la estructura organizativa de la empresa cuenta

con cuarenta y cuatro colaboradores, distribuidos en los siguientes departamentos
Gerencia General, Gerencia Administrativa, Gerencia de Ventas, Recursos
Humanos, Departamento de Contabilidad.
Durante la entrevista se determina que la Administración de la empresa comunica

los cambios de autoridad o responsabilidad a las personas interesadas por medio
de memorándum; se prepara un presupuesto en diciembre de cada año, con la
participación de los gerentes de la empresa y la supervisión de la estructura de
control interno la realiza principalmente el Gerente General.
“La principal actividad y fuente de ingresos es el arrendamiento de oficinas y

prestación de servicios de administración a otros edificios”.
Para el registro de sus ingresos, utiliza el método de lo devengado.

El Gerente General indica que debido a un análisis realizado por la administración
de la compañía se considera en la valoración de riesgos para este año, la
información siguiente:
Análisis Riesgo
Ventas a clientes con los que existan conflictos Se considera Bajo ya que la inmobiliaria cuenta con
de intereses sin conocimiento de la Gerencia. estándares para la evaluación y aprobación de clientes
potenciales.
Cuentas por cobrar a clientes incorrectas. Se considera Medio ya que los ajustes y reclasificaciones
los efectúa el Auxiliar de contabilidad y en ocasiones no
se tiene toda la documentación para realizarlos.
Registro de ingresos incorrectos, extravío y Se considera Bajo ya que el encargado de la caja tiene 10
malversación de fondos. años de laborar en la empresa y conoce muy bien el
manejo del sistema y el movimiento diario de caja.
Operaciones no autorizadas, duplicadas o Se considera Medio ya que en el área de caja solo hay
erróneas. una persona encargada de realizar las actividades de la
misma, sin embargo ha demostrado eficiencia en el
trabajo que desempeña.
Estados Financieros presentados en forma Se consideran Altos ya que:

incorrecta y toma de decisiones a base de 1. No se realizan pruebas de validación para comprobar
información incompleta. los asientos contables que afectan cuentas de
clientes y dígitos de control.
2. No se establecen controles de los programas para
prevenir o detectar duplicidad en el traslado de
transacciones.
3. No se efectúa una revisión minuciosa de las ventas,
cuentas por cobrar y cobros efectuados, así mismo
no existe rotación del personal de contabilidad.
4. No se revisa la existencia de omisiones en el registro
de un asiento contable y registro de transacciones.
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El Balance General de la empresa, al 31 de diciembre de 2007, presenta las
siguientes cifras:
INMOBILIARIA EL ROBLE, S.A.

Balance de Situación General
Período Terminado el 31 de diciembre de 2007
(expresado en quetzales)
ACTIVO
No Corriente
Inmuebles 2,350,000.00
Equipo de Computación 250,000.00
Mobiliario y Equipo 75,000.00
Vehículos 175,000.00
Sub-total 2,850,000.00
Depreciaciones Acumuladas ( 170,000.00)
Inversiones en Asociadas 1,500,000.00
Acciones 850,000.00 5,030,000.00
Corriente
Cuentas por Cobrar 550,000.00
Cuentas por Cobrar Empleados 230,000.00
Caja y Bancos 1,850,000.00 2,630,000.00
Suma de Activo 7,660,000.00
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PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivo
No Corriente
Préstamos Bancarios 1,850,000.00
Corriente
Proveedores 300,000.00
Cuentas por Pagar 250,000.00
Impuestos por Pagar 50,000.00 600,000.00
Suma Pasivo 2,450,000.00
Patrimonio
Patrimonio de los Accionistas 3,000,000.00
Capital Autorizado, Suscrito y Pagado 150,000.00
Reservas 30,000.00
Reserva Legal 30,000.00
Utilidad Acumulada 2,000,000.00 5,210,000.00
Suma Pasivo y Capital 7,660,000.00
Con la información proporcionada en este enunciado se procede a lo siguiente:

1. Planeación de Auditoría.
2. Elaborar la Matriz de Riesgos de acuerdo a la evaluación que la empresa
ha considerado para el negocio.
3. Evaluación del ciclo de ingresos de la empresa, por medio de los
componentes del Informe COSO y que sean aplicables al ciclo
considerando las políticas de la compañía.
4. Elabore un informe a la administración sobre los hallazgos detectados en
su evaluación.
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RESOLUCIÓN CASO PRÁCTICO
1 Planeación de la Auditoría
Conocimiento del cliente:
La Empresa Inmobiliaria El Roble, S.A. fue constituida bajo las leyes de la
República de Guatemala, bajo la escritura pública número 35 de fecha 17 de
noviembre de 1980 bajo los oficios del Abogado y Notario Mario Roberto Méndez
Castillo.
Su actividad principal se enmarca en el arrendamiento de oficinas y servicios de

administración a otros edificios.
La Misión
Ofrecer a los clientes proyectos de inversión en bienes inmuebles, con los más
altos estándares de calidad, excelente ubicación y diseño que le dan elegancia y
prestigio a su inversión, logrando así superar sus expectativas y cubrir sus
necesidades.
La Visión
Lograr ser la empresa con mayor prestigio y éxito en la representación de clientes
en el ámbito inmobiliario ya sea en la planeación, comercialización, venta, alquiler
y arrendamiento de bienes inmuebles, cambiando el enfoque de urbanización
tradicional, a diseños inteligentes, modernos, rentables y elegantes, con una
ubicación estratégica que superan las expectativas.
Compromiso con la Calidad

• Cumplir con las acciones expresadas en las políticas de la organización.
• Incrementar el nivel de calidad que asegure la satisfacción de las
expectativas de nuestros arrendatarios.
• Ofrecer soluciones financieras flexibles a los clientes.
• Mantener el crecimiento de la organización.
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• Aplicar los lineamientos conceptuales del informe de control interno
adoptado por el Consejo de Administración (COSO).
La estructura organizativa de la empresa está presentada bajo los lineamientos

siguientes:
Consejo de Administración
Presidente Rodolfo Benjamin Garcia Castillo
Director Cesar Arnoldo Azurdia Fajardo
Director Alan Daniel Peñate Santillana
Director Guillermo Rolando Andrade Moreira

Director Secretario Estuardo Figueroa Rosales
Gerentes de las distintas áreas
Gerente General Juan José Juárez Juárez
Gerente Financiero Marvin Danilo Lemus Castellano
Gerente Administrativo Heidy Roxana Palencia
Gerente de Ventas Luis Fernando Muñoz
Gerente de Recursos Humanos Hugo Leonel Enriquez Santos
Contador General Erick Aguilar Paniagua
Auditor Interno Leslie Maribel Andrade Marroquin
Comité de Crédito
Este comité se encarga de la aprobación de créditos a 30 días plazo a los clientes,
en base a la antigüedad de los arrendatarios de las oficinas; los mismos que se
encuentran reflejados en las cuentas por cobrar.
Este comité está integrado por el Gerente General, Gerente Financiero y Gerente
de Ventas.
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Organigrama de la Institución
Asamblea
General de
Accionistas
Auditoría
Externa
Consejo de
Administración
Auditoría
Interna
Gerencia
General
Gerencia de Gerencia Recursos

Ventas Financiera Humanos
Ejecutivos de Contabilidad Asistente

Ventas
Cuentas por
Cobrar
Caja
2 Matriz de Riesgos de la Empresa

Según conversación con la Gerencia General, la administración ha realizado una
valoración de riesgos en el ciclo de ingresos de la inmobiliaria para el año 2007,
tomando como base la suposición de un incumplimiento en los objetivos de
autorización, procesamiento y clasificación de transacciones, verificación y
evaluación, salvaguarda física. El resultado de dicha evaluación se plasma de la
siguiente manera:
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Matriz de Riesgos
Riesgo Alto Medio Bajo

Ventas a clientes con los que existan
conflictos de intereses y la gerencia no X
tenga conocimiento.
Cuentas por cobrar incorrectas. X
Registro de ingresos incorrectos. X
Extravío y malversación de fondos. X
Operaciones no autorizadas, duplicadas

o erróneas. X
Toma de decisiones a base de información

incompleta. X
Estados Financieros presentados de

forma incorrecta. X
90
3 Evaluación de los componentes del Control Interno COSO
Ambiente de Control
Descripción o comentarios
Puntos a Enfocar Obtenidos
Filosofía de la Gestión de Riesgos
Cultura de Riesgos
Liderazgo y Estrategia Los gerentes personal ejecutivo
presentan una actitud con valores y
ética.
A nivel de toda la organización se

da a conocer a todo el personal la
misión, visión y objetivos de la
organización.
Responsabilidad y Motivación La conducta impropia es sancionada

con cartas de llamadas de atención.
La estructura organizativa de la
inmobiliaria es conocida por todo el
personal y así ejecutar, controlar y
revisar las actividades para lograr los
objetivos de la misma.
Personas y Comunicación No se realiza rotación de personal en

el departamento de Contabilidad.
El jefe de contabilidad imparte sus

conocimientos y experiencia a sus
asistentes para realizar un mejor
trabajo.
Gestión de Riesgos e Infraestructura El Jefe de Contabilidad es receptivo

ante los riesgos, errores y analiza
los problemas para encontrar
soluciones positivas y favorables
para la entidad.
Además el acceso al sistema contable

está restringido solo al personal
adecuado para utilizar cada buró del
mismo.
91
Ambiente de Control
Integridad y Valores Éticos
En el departamento de contabilidad
existe un código de conducta que
considere los siguientes puntos:
• Entendible y dirigido a la
solución de conflictos de
intereses, transacciones
incorrectas o malversación En la inmobiliaria a pesar de contar
de fondos. con un código de conducta, las
expectativas ante el comportamiento
del personal es evaluada por el jefe de
Si no existe un código de conducta cada departamento y las deficiencias
de manera escrita , la dirección de la encontradas por este son enviadas
entidad enfatiza la importancia del al nivel jerárquico superior para la
comportamiento ético y moral. toma de decisiones.
Existe dentro del personal de la El comportamiento que la inmobiliaria

entidad una actitud que distingue: espera de su personal en el nivel
• A cerca de lo que está bien y moral y ético; está contemplado en el
y lo que está mal. manual general de la empresa,
• Tratar con dignidad, respeto, además los ejecutivos de mayor nivel
equidad y cortesía a los jerárquico dan ejemplo con buenas
compañeros, clientes y demás acciones y expresiones verbales
personas con las que se correctas.
mantienen relaciones
profesionales.
• Comprometerse con el
mantenimiento de un entorno
de trabajo libre de acoso
y discriminación.
• Proporcionar un entorno de
trabajo seguro.
En cuanto al comportamiento
profesional:
• Los servicios profesionales
son proporcionados de acuerdo
con las políticas de la entidad.
• Evitan incompatibilidades.
• Reciben gratificaciones.
92
Ambiente de Control
• Cumplen con las obligaciones La dirección fomenta un alto grado de
para las cuales fueron integridad en sus relaciones dentro
contratados. y fuera de la empresa y motiva al
• Respetan la confidencialidad personal en general a cumplir con las
y privacidad de los clientes y obligaciones de manera correcta y sin
demás personal. violaciones a ningún aspecto del
• Defienden independencia de Manual General de la empresa.
opinión, confianza de los
clientes manteniéndose fieles
a las normas profesionales
para alcanzar los objetivos
de trabajo.
Las violaciones al código de conducta Sí se observan violaciones a los

son sancionadas y comunicadas por aspectos de integridad moral y
la dirección de la empresa. ética; los mismos son sancionados
con cartas de llamada de atención, la
primera es de aviso, la segunda de
es llamada de atención y la última
es la carta de despido.
Existe presión para cumplir con los Cada empleado debe cumplir con sus
objetivos de desempeño medidos por respectivas obligaciones y existen
resultados a corto plazo. fases de medición para cumplimiento
del trabajo.
Compromiso de Competencia
Personal
La dirección debe especificar el nivel Los jefes de cada departamento
de competencia necesaria para tienen que designar al personal a su
determinados trabajos y especificar cargo las actividades que deben
conocimientos y habilidades requeri- desarrollar y están especificadas en el
das para realizarlo. manual de actividades de cada
departamento.
93
Ambiente de Control
La dirección analiza las tareas que Al contratar al personal se realizan
requieren trabajos particulares varias evaluaciones para determinar
considerando factores como la el grado de conocimiento, aptitudes,
prolongación con que el personal experiencia y habilidades de los
debe ejercitar juicios y la correspon- candidatos y se elige al más apto
diente supervisión. para desarrollar el trabajo que se
requiere.
Existe un comité de crédito que Integrado por Gerente General,

determina en base a la antigüedad Gerente Financiero y Gerente de
del cliente, mismo que aprueba los Ventas.
créditos a 30 días plazo.
Frecuencia y oportunidad de las Se llevan a cabo semanalmente y sus

reuniones del comité de crédito. decisiones quedan plasmadas en un
acta.
Suficiencia y oportunidad con la cual Antes de cada reunión de comité la

la información es proporcionada al secretaria de ventas emite un informe
Comité de Créditos para la supervisión de cada proyecto de cliente para su
de objetivos estratégicos de la análisis y aprobación.
Gerencia de Ventas.
Suficiencia y oportunidad con la cual La base de datos de clientes se

el Consejo de Administración y la actualiza y revisa anualmente. Así
Gerencia General es informada de los mismo reciben mensualmente los
cambios en la información de los Estados Financieros y una estadística
clientes. que compara los resultados del año
actual con los del año anterior.
Estructura Organizativa
La estructura organizacional no debe La Gerencia General asume que la
ser tan simple al grado que no pueda actual estructura de la inmobiliaria es
controlar las actividades del depto. de adecuada, además indica que la
contabilidad específicamente la caja organización del área de Cuentas por
ni debe ser compleja que inhiba el Cobrar y Caja cumple con las bases
flujo de la información. establecidas, para obtener de ellas las
funciones que la inmobiliaria requiere.
94
Ambiente de Control
Adecuada definición de las responsa- La asignación de responsabilidades
bilidades del Contador General y la actuales al encargado de caja son
asignación de funciones por parte de adecuadas y se adaptan a las
éste al cajero; así como el enten- necesidades de la inmobiliaria.
dimiento de sus responsabilidades.
Asignación de Autoridad
y Responsabilidad
Conveniencia de los estándares y Los estándares en el trabajo y el
procedimientos relacionados con el control de responsabilidades son
control, incluyendo la descripción del revisados anualmente por el gerente
trabajo del cajero. de cada área.
Las funciones del ciclo de ingresos En el área de caja solo existe un

están asignadas a un determinado empleado que es el encargado de la
número de personas. misma.
Políticas y Prácticas de
Recursos Humanos
Frecuencia en la que se aplican La Gerencia General establece los
políticas y procedimientos para el lineamientos que se requieren del
entrenamiento, evaluación, promoción personal para que estos reciban cada
y compensación del personal. cierto tiempo capacitaciones.
En caso de existencia de desviaciones En caso de desviaciones las mismas

de políticas y procedimientos, la son sancionadas con cartas dirigidas
dirección aplica medidas correctivas. al personal de manera inmediata.
Existe en la inmobiliaria un reglamento Existe reglamento interno general de

interno de trabajo. trabajo para cada departamento y
uno general para la inmobiliaria.
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Establecimiento de Objetivos
Se establecen objetivos en cada Cada gerencia tiene establecidos
área de la empresa, enfocándolos en sus objetivos y estrategias para
un mismo sentido con los objetivos con los proyectos de la entidad.
generales de la entidad; así como
con la misión y visión.
En la Gerencia de Ventas existen Está gerencia programa actividades

objetivos estratégicos como: de propaganda para incrementar
• Incrementar la base de clientes sus ventas y por ende la cartera de
en determinado lapso de clientes.
tiempo.
Dentro del depto. de contabilidad se La Gerencia Financiera y el Jefe de

establecen objetivos como: de Contabilidad establecen sus
• Optimizar las funciones del objetivos a corto y largo plazo:
ciclo de ingresos. • Establecer un mejor control
• Recuperar determinado para que las operaciones
porcentaje de las cuentas realizadas en caja presenten
incobrables. información oportuna, eficiente
y eficaz.
• Establecer mejores controles
sobre las formas utilizadas
en caja que amparan las
transacciones de efectivo.
• Recuperar el 90% de cuentas
incobrables.
Dentro del ciclo de ingresos las El Depto. de Auditoría Interna realiza

transacciones son evaluadas de evaluaciones periódicas del proceso
acuerdo al cumplimiento de los del ciclo de ingresos y las deficiencias
objetivos: y recomendaciones que resultan de
• Autorización de la evaluación son consideradas
• Procesamiento y clasificación por Gerencia General y aplicadas
de transacciones. según su criterio.
• Verificación y evaluación.
• Salvaguarda física.
96
Establecimiento de Objetivos
Riesgos que la empresa está • Ventas a clientes con los que
dispuesta a aceptar en las funciones existan conflictos de intereses
del ciclo de ingresos. y la gerencia no tenga
conocimiento.
• Cuentas por Cobrar incorrectas.
• Registro de ingresos
incorrectos.
• Extravío y malversación de
fondos.
• Operaciones no autorizadas,
Duplicadas o erróneas.
Se encuentra cómoda la empresa con Según indicaciones del Gerente

el riesgo aceptado actual. General la inmobiliaria está en la
capacidad de asimilar y salir a flote
con la tolerancia a dichos riesgos, en
el ciclo de ingresos.
Se encuentra preparada la empresa El Gerente General se muestra

para aceptar más riesgo del que anuente a no aceptar más riesgos que
actualmente admite. los ya detallados.
Niveles aceptables de desviación • Ingresos Diarios

relativa a la consecución de • No. de empleados de caja
objetivos. (Tolerancia al Riesgo) y cuentas por cobrar
• Servicio al cliente
• Operaciones del ciclo de
ingresos.
97
Identificación de Eventos
Ventas: El comité de créditos supervisa los
• No reciba solicitudes archivos de los clientes previa aproba-
completas. ción del mismo.
• Apruebe y autorice una solicitud
sin evaluarla previamente. Por ello la Gerencia General considera
que un error no sea tan frecuente.
Cuentas por Cobrar: Cuentas por Cobrar es un área que

• No reciba documentos desarrolla minuciosamente su trabajo
completos. ya que su función es determinante
• No confirme datos del cliente. para los objetivos de la empresa.
• Ingrese mal los datos del
cliente al sistema.
• No emita una factura a
determinado cliente.
Caja: El Contador General revisa la cartera

• No cobre a un cliente. de clientes para determinar quien no
• No realice los depósitos de ha pagado todavía y delega la locali-
efectivo correspondientes. zación de los mismos al encargado de
• Archive mal los documentos caja.
que amparan las operaciones.
Así mismo verifica que el depósito del
efectivo recibido sea depositado
diariamente.
98
Evaluación de Riesgos
La empresa identifica y prevee las El Consejo de Administración y la
las consecuencias de los riesgos Gerencia General identifican y
pertinentes a los niveles de entidad y evalúan los riesgos que existen en
y de actividad. cada actividad desarrollada en la
inmobiliaria cada año. Y determinan
Considera los factores internos y el grado de mayor impacto que
externos que pueden impactar y afectaría a la misma.
perturbar el logro de objetivos.
El análisis, estimación de riesgos Para reducir los riesgos evaluados el

significativos, valoración de la área de Cuentas por Cobrar, debe
probabilidad y determinación de las realizar un trabajo muy detallado.
acciones requeridas, se desarrolla El análisis crediticio de cada cliente
considerando: incluye:
• Las actividades diarias del • Investigación del cliente a
ciclo de ingresos y de cuentas través de bases de datos de
por cobrar. información crediticia (Infornet,
Transunion, Bancared).
• Solvencia económica del
cliente.
• Buenas referencias crediticias.
Las actividades de control dentro de la En el área de Caja y Cuentas por

entidad incluyen políticas y procedi- Cobrar no existen manuales de
mientos aplicables a cada una de procedimientos. Sin embargo el
las áreas de trabajo de la empresa, proceso para la identificación de las
para que estás, desarrollen las actividades de control de la empresa
mismas de acuerdo a los estatutos se basa en los riesgos y objetivos
y lineamientos establecidos y así establecidos.
evitar la incidencia de riesgos.
Identificación de las actividades de Para la evaluación de las actividades

control del Ciclo de Ingresos. del ciclo de ingresos, se tomará como
base el período del 01 de enero al
31 de diciembre de 2007.
99
Ciclo de Ingresos
En está área se determinan los
siguientes riesgos:
No existe segregación de funciones El encargado de caja realiza las

en relación a las actividades siguientes funciones:
asignadas al encargado de caja. • Maneja el efectivo.
• Realiza el correspondiente
depósito bancario.
• Realiza cheques de pago
a proveedores.
• Realiza registros contables.
• Realiza pago de planilla.
• Localiza a los clientes vía
telefónica a los clientes para
realicen su pago.
• Emite reportes de movimiento
de caja y póliza de caja.
No existe manual de procedimientos Gerencia Financiera emite órdenes

que indique en forma escrita las de manera verbal y vía memorándum
responsabilidades y funciones de al departamento de Contabilidad de
caja y cuentas por cobrar. las actividades que requiere del
personal de caja y cuentas por cobrar.
No existen políticas de evaluación Gerencia General interviene en los

definidas, lo que incide en la baja cambios en la estructura organizativa
rotación del personal. de la inmobiliaria para mejorar el
desempeño de actividades dentro de
No existen formas concretas de de la misma; sin embargo no existe
evaluar el desempeño del personal una supervisión posterior para la el
del departamento de Contabilidad. análisis, cumplimiento y prueba de los
los cambios efectuados.
No se cuenta con un procedimiento El encargado de caja es el que realiza

de control establecido para salva- los depósitos diarios de efectivo en
guardar el efectivo recibido en caja. compañía de un agente de seguridad
de la inmobiliaria.
100
Y en algunas ocasiones por órdenes
específicas del Gerente General
empleados de la inmobiliaria realizan
tal depósito.
Gerencia General no cuenta con un Gerencia General verifica los reportes

Informe de disponibilidades bancarias. diarios de caja con fotocopias de las
boletas de depósito.
No existe correlativo de recibos de La única forma numerada son las

caja emitidos por el Cajero. facturas emitidas por Cuentas por
Cobrar.
101
Respuesta al Riesgo
Segregación de funciones. No se pone en marcha ninguna
acción.
Manual de Procedimientos. Se tiene programado que el Depto. de

Auditoría Interna prepare un manual
de procedimientos para el área de
Cuentas por Cobrar y otro para el
Encargado de Caja.
Políticas de Evaluación. No se pone en marcha ninguna

acción.
Salvaguarda de Efectivo. El Gerente Financiero de la empresa

ya contempló este riesgo y tiene en
gestión un contrato con la empresa
Dinero XX, la cual recogerá la bolsa
el dinero de lunes a viernes en horario
de 16:00 horas en adelante.
Con el contrato con esta empresa se

pretende que el dinero ya no sea
enviado al banco por el encargado ni
por otro empleado de la empresa.
Informe Disponibilidades Bancarias. El Jefe de Contabilidad será el

encargado de emitir un informe de
disponibilidades bancarias cada
viernes por la tarde para que el
Gerente General obtenga dicha
información el día lunes a primera
hora.
Correlativo recibos de caja. Adoptar formas prenumeradas de

a partir del período siguiente 01 de
enero 01 de enero al 31 de diciembre
de 2008.
102
Actividades de Control
Actividades de Control: El Gerente Financiero indica:
• Existe segregación de Si
funciones de caja, cuentas
por cobrar y contabilidad.
• Se hacen pagos con el efectivo Si, eventualmente por órdenes del
recibido. Gerente General.
• Se utiliza medio de transporte No
para depositar el efectivo
recibido.
• Se utilizan documentos Si, únicamente facturas.
prenumerados para dejar Adicional a las facturas se manejan
evidencia del ingreso del recibos de caja, pero los mismos
efectivo a caja. son numerados en forma manual
por el cajero.
Sistema Contable:
• El personal de contabilidad Únicamente el encargado de caja.
maneja efectivo.
• Verifican las fechas de los Si
registros contables con las
fechas de los cortes de caja.
• Existe clasificación de cuentas Si
al contabilizarlas.
Procedimientos de Control: Si, por el Contador General

• Verifican la secuencia Sin embargo, al utilizar recibos de
numérica de los documentos caja numerados manualmente puede
utilizados en caja. existir jineteo de fondos.
• Solo personal autorizado Si
maneja efectivo y hace
depósitos.
• Se obtiene una copia de la Si
boleta certificada por cada
depósito bancario.
• Los cheques se concilian en Si
forma independiente contra
resúmenes diarios de efectivo.
• Realizan arqueos diarios Si, por el Contador General.
independientes al del cajero.
103
Actividades de Control
• Elabora un resumen diario de Si, lo emite el sistema electrónico.
caja y se compara en forma
independiente con las
entradas de efectivo recibidas.
• Antes de aceptar un cheque se No, el encargado de caja efectúa el
visa. cobro de cheques rechazados.
• Obtienen datos de la persona Si, son colocados en el reverso del
que realiza pagos con cheque. cheque nombre, dirección y teléfono.
• Los cheques que se reciben Si
se endosan de forma
inmediata para abonar a
cuenta.
• Utilizan cajas registradoras, Cajas registradoras.
cajas de seguridad y bóvedas
para proteger el efectivo antes
que sea depositado.
• Las entradas de efectivo se No, eventualmente se realizan pagos
depositan diariamente en con el efectivo cobrado.
forma intacta.
• Verifican que coincida la fecha Si
y monto del depósito bancario
con los cortes de caja
respectivos.
• Hace comparaciones indepen- Si
dientes de saldos según
registros de caja y bancos con
el efectivo que se tiene
disponible y con el efectivo
que se tiene en los bancos.
• Elaboran reporte de No
disponibilidad bancaria.
• Verifican depósitos realizados Si
en los estados de cuenta
bancarios.
• Realizan conciliaciones Si, mensualmente.
oportunamente.
104
Información y Comunicación
La información es identificada, El sistema electrónico de la entidad
capturada, procesada y reportada genera información oportuna y la
por el sistema de información. misma se traslada a la persona que
la necesite de manera inmediata.
La obtención de información por En lo que respecta al análisis de los

medio de los reportes de la entidad, clientes para arrendarles las oficinas,
ayuda a establecer los objetivos la información investigada se refiere
considerando sí: a:
• La obtención de información • Su actividad productiva
relevante tanto interna como • Fuentes de ingresos
externa incluye la industria • Productos generadores
y la economía. de ingresos
• Los mecanismos están siendo • Principales clientes
utilizados adecuadamente • Principales proveedores
para conseguir información
externa en relación a cambios
económicos, mercadeo,
programas competitivos y
desarrollos legislativos.
Información interna que puede ser En relación a los clientes se evalúa

crítica para la consecución de los su historial crediticio y referencias
objetivos de la entidad incluyendo comerciales; ya que los mismos
eventos que son identificados y son vitales para el logro de los
reportados. objetivos.
El Consejo de Administración y las El sistema de información proporciona

distintas gerencias de la inmobiliaria en el tiempo estipulado los correspon-
reciben oportunamente la información dientes informes para la toma de
necesaria para llevar a cabo sus decisiones.
responsabilidades y toma de
decisiones.
La información es evaluada de forma Es evaluada globalmente por el

independiente a cada área de la Consejo de Administración e indepen-
entidad o poseen un sistema diente por el jefe de cada gerencia
integrado. y sus delegados.
105
Información y Comunicación
El Comité de Crédito recibe de forma A este se le entrega una base de
oportuna la información que los datos con la información de cada
faculta para la toma de decisiones cliente en el tiempo estipulado, para
de aprobar o no a un cliente 30 días la evaluación y aprobación del
plazo para la cancelación de sus mismo.
facturas.
La información de la entidad es Se evita el uso inmoderado y

suministrada con calidad, para poder exagerado de información. Calidad
realizar una evaluación adecuada de antes que cantidad.
la misma, con relación a los clientes.
El área de caja recibe información Maneja una base datos de los clientes
de manera constante y oportuna con la factura que corresponde, la
para tener el control exacto de lo que cual indica la fecha de pago.
tiene que ingresar a la caja y en que
tiempo.
La comunicación es inherente en el Caja, Cuentas por Cobrar, están

procesamiento de la información. dirigidas por el Depto. de Contabilidad
Es decir se da en un sentido amplio, y las tres se mantienen vinculadas
en relación a las expectativas, y conectadas en el sistema con la
responsabilidades del personal de: misma información, evitando así
• Caja la realización de una mala factura,
• Cuentas por Cobrar un mal cobro, un mal registro y por
• Contabilidad ende un mal reporte.
La comunicación de la inmobiliaria Gerencia General asume que las

es efectiva a través de toda la vías de comunicación de la empresa
organización. son eficientes y los medios que utiliza
son las reuniones con el personal,
boletines de información por Depto.,
Medios utilizados para comunicación memorándum y correos electrónicos.
a todo el personal de la inmobiliaria.
106
Supervisión
La dirección de la inmobiliaria revisa Gerencia General revisa toda la
los informes relativos a: información, para darle su aprobación
• Ventas y posterior publicación ante el Consejo
• Posición de liquidez e de Administración.
información sobre la cartera
de clientes.
• Estadísticas financieras y
operativas.
La dirección revisa los indicadores de Gerencia General revisa toda la

rendimiento, tales como: información, para darle su aprobación
• Tendencias de la dirección. y posterior publicación ante el Consejo
• Magnitud del riesgo. de Administración.
• Iniciativas estratégicas
y tácticas.
• Tendencias de variaciones
en los resultados reales con
respecto al presupuesto o
períodos anteriores.
La dirección revisa el rendimiento de Gerencia General revisa toda la

la empresa comparándolo con los información, para darle su aprobación
límites de riesgo establecidos. y posterior publicación ante el Consejo
de Administración.
La dirección o el Depto. de Auditoría Auditoría Interna realiza revisiones

Interna realizan cortes de caja periódicas y sorpresivas del ingreso
sorpresivos al encargado de caja. y egreso de efectivo en caja.
La dirección o el Depto. de Auditoría Auditoría Interna revisa los informes

Interna revisan los informes y reportes semanalmente y les da su aprobación.
del ingreso del efectivo emitidos por
el encargado de caja.
107
Supervisión
Se realizan integraciones o se El Jefe de Contabilidad es el que
concilia la información del área de se encarga de revisar dichas integra-
caja con la información generado ciones, les dá el visto bueno y es
por el sistema electrónico. enviada a Gerencia Financiera.
Los clientes verifican la factura cuando Los clientes al presentarse a realizar

realizan el pago o caso contrario se su pago deben de revisar su factura
reciben quejas por diferencias en el y si existe un error reportarlo al área
sistema electrónico. de Cuentas por Cobrar para que
anule dicha factura y realice la nueva
y la misma sea trasladada a caja para
la recepción del dinero.
Se consideran las recomendaciones La dirección general con la correspon-

del Depto. de Auditoría Interna o en diente autoridad deciden cual de las
su caso de Auditores Externos; para recomendaciones de los auditores
fortalecer el control interno de la serán implementadas en la empresa.
empresa.
Dichas medidas se ponen en marcha
luego de ser evaluadas y se realiza
un estudio de viabilidad y aplicación
en las distintas áreas de la empresa,
específicamente en el área de caja.
108
Empresa Inmobiliaria El Roble, S.A.
Ciclo de Ingresos
Encuesta Cultura de Riesgo
Al: 31 de diciembre de 2007
No. Pregunta Atributo SI NO

1 El jefe de contabilidad y personal a su Liderazgo y
cargo dan un ejemplo positivo de Estrategia
conducta de ética. X
2 Comprende y conoce la misión y Liderazgo y

objetivos de la entidad. Estrategia X
3 Existen acciones disciplinarias contra Responsabilidad

el personal que muestra conducta y Motivación
impropia. X
4 Todo el personal tiene conocimiento Responsabilidad

de la estructura organizacional de la y Motivación
Entidad. X
5 La rotación del personal de contabili- Personas y

dad no ha afectado significativamente Comunicación X
la capacidad de alcanzar los objetivos
de la empresa.
6 El jefe de contabilidad imparte sus Personas y

conocimientos al personal a su cargo Comunicación
para evitar la incidencia de errores. X
7 El jefe de contabilidad es receptivo Gestión de

de todas las comunicaciones a cerca Riesgos e
del riesgo incluyendo malas noticias. Infraestructura X
8 Existen password personales para Gestión de

ingresar al sistema contable y Riesgos e
realizar transacciones. Infraestructura X
109
Ciclo de Ingresos
Mapa del Riesgo Aceptado
Excede del
riesgo aceptado
Dentro del
riesgo aceptado
Bajo Medio Alto
Probabilidad
110
Ciclo de Ingresos
Tolerancia al Riesgo
MISIÓN
Ofrecer a los clientes proyectos de inversión en bienes inmuebles, con los más
altos estándares de calidad excelente ubicación y diseño que le den elegancia y
prestigio a su inversión logrando así superar sus expectativas y cubrir sus
necesidades.
Objetivos Estrategia Riesgo

Estratégicos Aceptado
Optimizar las funciones Reestructurar la Ventas a clientes con los

del ciclo de ingresos. funcionalidad del que existan conflictos de
ciclo de ingresos. intereses y la gerencia
Recuperar el 90% de no tenga conocimiento.
cuentas incobrables.
Cuentas por Cobrar
Incrementar la base de Objetivos incorrectas.
clientes en un 30% Relacionados
en un plazo de 36 Registro de ingresos
meses. Cumplir criterios y incorrectos.
políticas establecidas
por la admón. Extravío y malversación
de fondos.
Verificación y
evaluación de saldos. Operaciones no
autorizadas, duplicadas
Asegurar el correcto o erróneas.
reconocimiento,
procesamiento y
clasificación, registro
e informe de operaciones
en la empresa.
Acceso al efectivo de
acuerdo a controles de
la gerencia.
Tolerancia al Riesgo: Ingresos diarios, número de empleados de caja y cuentas

por cobrar, servicio al cliente y operaciones del ciclo de ingresos.
111
Ciclo de Ingresos
Narrativa
El día de hoy 10 de enero de 2008, siendo las 8:30 horas se procedió a

solicitar información al licenciado Marvin Danilo Lemus Castellano. Gerente
Financiero, quien nos indicó lo siguiente:
INGRESOS DE EFECTIVO:
a. Los ingresos de efectivo, cheques y boletas de depósito a cuentas
de la inmobiliaria, son recibidos por el área de caja, a través de un cajero,
el cual atiende en horario de 8:00 a 5:00 de lunes a viernes y sábado de
8:00 a 12:00.
b. El cajero al finalizar su turno realiza un corte de las operaciones efectuadas

con el siguiente procedimiento:
1. Clasifica los recibos de caja y facturas emitidas al contado, según la
cuenta contable aplicada al momento de la emisión del documento.
2. El sistema genera los reportes del movimiento del cajero y la póliza

contable correspondiente.
3. Cuenta el efectivo, cheques, documentos equivalentes a efectivo y

boletas de depósitos.
4. Compara las cantidades presentadas en los reportes con el efectivo

y demás documentos.
5. Elabora y firma una integración de efectivo y cheques a depositar,

utilizando una forma impresa de la empresa donde se detallan los
billetes, monedas y cheques que integran el depósito. El depósito es
realizado por el cajero en compañía de un agente de seguridad de la
empresa. Este depósito se elabora en original que se envía junto con
el efectivo y cheques al Banco y las copias una para la póliza contable
de ingresos y la otra para el archivo de la caja.
6. Elabora la boleta de depósito bancario, según la integración anterior.
112
Ciclo de Ingresos
Narrativa
7. En ocasiones empleados de la inmobiliaria realizan el depósito de los

ingresos de efectivo personalmente, en horas del día por órdenes
específicas del Gerente General.
8. El efectivo, cheques, integración del depósito bancario son colocados

por el cajero dentro de una bolsa destinada para ello y es cerrada con
un marchamo de seguridad prenumerado, a la bolsa se le coloca un
esticker que indica la cantidad enviada.
9. El cajero prepara las copias de los recibos de caja y las facturas

emitidas, integración del depósito, depósito bancario, póliza contable
de caja generada por el sistema y los traslada al Jefe de Contabilidad
para que la adjunte a la póliza contable de ingresos del día.
10. Se elabora una póliza de ingresos diaria, en formatos impresos a los

que se les asigna un número correlativo, que inicia junto al período
fiscal. Las pólizas se elaboran en original para el Gerente Financiero
junto con fotocopias de las boletas de depósitos bancarios y luego
se traslada al Gerente General para que la revise y firme de autorizado.
Una copia de la póliza se entrega al Departamento de Contabilidad
y se le adjunta toda la papelería de soporte del movimiento de caja
diario y una última copia la archiva el cajero.
11. Caja emite los siguientes reportes:

• Movimiento de caja
Original para póliza de ingresos
Copia para el archivo de caja
• Póliza de caja
Original para póliza de ingresos
Copia 1 para el cajero
Copia 2 para el archivo de caja
113
Ciclo de Ingresos
Narrativa
Adicionalmente a las funciones descritas anteriormente, el cajero tiene

asignadas las siguientes funciones:
1. Realiza los cheques para pago de proveedores y cuentas por pagar.
2. Pagar planilla.
3. Cobro a clientes que no se presentan a cancelar sus facturas.
4. Localización vía telefónica a los clientes que no han cancelado su factura

correspondiente, para que se presenten a cancelar dicho pago.
114
Ciclo de Ingresos
Prueba de Control de Formas
Determinación de la muestra:
Universo Facturas emitidas durante el período comprendido del 1 de enero

al 31 de diciembre de 2007.
De la No. 35400
A la No. 57000
Total 21600
Muestra: 10% del universo

21600/10= 2160
Selección de intervalos de 10
21600/2160= 10
Nota:
En relación a la evaluación de la muestra de facturas es correcta y las mismas
son archivadas de manera adecuada.
En relación a los recibos de caja emitidos no cuentan con un número

correlativo impreso.
115
Ciclo de Ingresos
Flujograma
Ventas
Inicio
Recibe las
solicitudes
Evalúa las
solicitudes
Aprueba Avisa al
cliente
Autoriza
Envía doctos.
a C. x C.
116
Ciclo de Ingresos
Flujograma
Cuentas por Cobrar
Recibe los
documentos
Confirma
datos
Ingresa al
sistema
Emite Factura
Envía factura
a caja
117
Ciclo de Ingresos
Flujograma
Caja
Recibe las
facturas
Cobra a los
clientes
Realiza
depósitos
Realiza
póliza
Archiva
Fin
118
4 Comunicación de los Resultados
-Informe de Auditoría Interna No. 05-2008-
Guatemala, 15 de enero de 2008
Al
Consejo de Administración
Ciudad, Guatemala
Señores miembros del Consejo:
De conformidad con nuestro programa de auditoría, hemos concluido con la

revisión del ciclo de ingresos. La revisión cubrió el período comprendido del 1 de
enero al 31 de diciembre de 2007. La evaluación en mención fue dirigida y
supervisada por el Auditor Interno y asistentes con ayuda de la Gerencia General;
para determinar con mayor precisión las deficiencias de control interno y
proporcionar controles internos más adecuados para solucionar dichas
deficiencias.
Nuestro trabajo de auditoría fue efectuado de conformidad con Normas para el

Ejercicio Profesional de Auditoría Interna y limitada al ciclo de ingresos.
La empresa Inmobiliaria El Roble, S. A., es una empresa de origen guatemalteco,

su actividad principal se enmarca en el arrendamiento de oficinas y servicios de
administración a otros edificios. El departamento de auditoría interna se formó con
el objeto de salvaguardar los activos de la empresa y evaluar la efectividad y
eficiencia del sistema de control interno de las transacciones derivada del giro
normal del negocio para el mayor aprovechamiento de los recursos de la entidad
y la correcta toma de decisiones.
119
Estructura organizacional
La gerencia general es desempeñada por uno de los propietarios, siendo la

función del Gerente General la administración de la entidad, junto con la auditoría
interna para ayudar en aspectos de control interno, el cual reporta directamente al
Consejo de Administración de la empresa. Los jefes de los departamentos que
integran la organización le proporcionan reportes de las operaciones que realiza el
gerente general.
La presente revisión obedece a la solicitud presentada por el Consejo de

Administración de la empresa, en el mejoramiento de políticas administrativas de
servicio al cliente para lograr un nivel aceptable de satisfacción de la clientela.
Objetivo
El objetivo del trabajo en mención se basó en cubrir la evaluación de la suficiencia

y efectividad del sistema de control interno del ciclo de ingresos dentro de la
organización para alcanzar los objetivos de control interno, así como la calidad en
el cumplimiento de la responsabilidades asignadas desde el punto de vista
administrativo y financiero para obtener información actualizada y confiable para la
correcta toma de decisiones.
Revisión de los procedimientos del ciclo de ingresos
La revisión de las operaciones concernientes a los ingresos, se realizó a través del

cuestionario efectuado para determinar si los controles internos son suficientes
para alcanzar los objetivos del control interno.
Se observó la segregación de funciones, la supervisión constante al personal

relacionado a las transacciones de ingresos y las medidas que se toman para la
protección de los ingresos de efectivo, cheques y documentación que se requiere.
120
De acuerdo con los resultados obtenidos en está auditoría, se concluye que los
controles establecidos para las operaciones del ciclo de ingresos se aplican de
manera adecuada, no obstante se observaron algunas situaciones que afectan de
alguna manera el proceso del mismo, los cuales se incluyen a continuación:
CICLO DE INGRESOS
1. Falta de Segregación de Funciones
Hallazgo:
En el área de caja se observó que no existe una separación adecuada de
funciones.
Causa
El encargado de caja realiza el manejo de efectivo, hace cheques, paga la planilla,
hace los depósitos de efectivo diariamente, realiza registros contables, emite
reportes y realiza el cobro a los clientes y los localiza vía telefónica para que se
presentar a efectuar su pago.
Efecto:
Dificultad para realizar sus funciones de manera eficiente y la incidencia de
cometer errores, al mismo tiempo la posibilidad de jineteo de fondos.
Recomendación:
Reestructurar el área de caja con un Encargado y un Auxiliar, para reasignar las
actividades, funciones, optimizar el tiempo y las labores; logrando mayor eficiencia
y eficacia en las operaciones del área de caja.
Comentario de la administración
El gerente financiero indicó que la recomendación será tomada en consideración y
se reestructurará el área de caja.
121
2. Falta de Manuales de Procedimientos
Hallazgo:
No existen manuales de procedimientos que indiquen las responsabilidades y
funciones específicas para el área de Cuentas por Cobrar y Caja y en general del
departamento de Contabilidad y específico a cada puesto de trabajo.
Causa:
Realización de operaciones inadecuadas y no autorizadas, derivado de la
inexistencia de un documento que proporcione información sobre las operaciones
y funciones de los empleados existentes y de nuevo ingreso.
Efecto:
Existe el riesgo de que los empleados de nuevo ingreso no puedan desarrollar sus
funciones con eficiencia y conocer sus responsabilidades al no contar con un
documento escrito para su consulta.
Recomendación:
Con el objetivo de mantener actualizadas las descripciones y análisis de cada uno
de los puestos se deben elaborar manuales contables y de procedimientos,
actualizar descripciones de puestos y hacer conocimiento del personal de sus
funciones y responsabilidades.
Comentario de la administración:
El gerente general indicó que se tiene prevista la emisión de manuales de
procedimientos para las distintas áreas del departamento de contabilidad a través
del departamento de auditoría.
122
3. Políticas de Evaluación
Hallazgo:
La falta de políticas de evaluación relativas al desempeño de las funciones de los
empleados y de exigir un mejor rendimiento laboral, incide en la baja rotación del
personal.
Causa:
La Dirección General interviene en los cambios de la estructura de la entidad pero
no existe una supervisión posterior para verificar el cumplimiento de los cambios
establecidos.
Efecto:
La administración no se asegura que los cambios sean llevados a cabo al pie de
las instrucciones para mejorar la estructura de control interno de la inmobiliaria.
Recomendación:
Darle un adecuado seguimiento a los cambios establecidos, verificando
oportunamente su cumplimiento, por medio de pruebas realizadas por auditores
internos y externos.
El gerente general indicó que serán tomadas en consideración las
recomendaciones y se implementarán políticas de evaluación y se indicará la
periodicidad de actualización de las mismas.
4. Salvaguarda de Efectivo
Hallazgo:
No existe un control establecido para la salvaguarda del efectivo recibido en caja,
al no utilizar un medio de transporte seguro para trasladar el efectivo al banco.
123
Causa:
El depósito del efectivo recibido en caja lo efectúa el encargado de caja y en
ocasiones personal de la inmobiliaria por órdenes específicas del Gerente General
acompañados de un agente de seguridad.
Efecto:
Que los bienes de la inmobiliaria se extravíen, causando pérdidas innecesarias.
Recomendación:
Que se contrate una empresa encargada de recoger el dinero y realizar el
depósito correspondiente; además utilizar una caja fuerte para salvaguardar el
efectivo hasta el momento en que la empresa de seguridad lo recoja y lo traslade
al banco.
El gerente financiero indicó que ya está gestionando un contrato con una empresa
que se encargará de recoger el efectivo cobrado en caja de lunes a viernes de las
16:00 P.M. en adelante y realizar el depósito respectivo.
5. Falta de Informes de Disponibilidad Bancaria
Hallazgo:
La Gerencia General verifica los reportes de caja con fotocopias de boletas de
depósito, debido a que no se cuenta con un informe de disponibilidades bancarias
oportuno.
Causa:
Actualmente no se realizan informes de disponibilidades bancarias por parte del
encargado de caja ni por otra persona delgada por el contador general.
124
Efecto:
La Gerencia General no cuenta con un medio fácil y rápido de consulta que
incluya las transacciones relacionadas con el efectivo, como lo son los ingresos y
egresos.
Recomendación:
Elaborar diariamente informes de disponibilidades bancarias para uso de la
Gerencia General y así tener conocimiento de forma inmediata de la disponibilidad
de efectivo.
La gerencia financiera indicó que serán tomadas en consideración las
recomendaciones y se implementará la elaboración de dichos informes.
6. Recursos Electrónicos Sub-utilizados
Hallazgo:
No se maximiza la utilización del sistema electrónico ya que existen transacciones
que son realizadas en procesos sistematizados y otros en forma manual.
Causa:
Existen registros contables que se generan por medio de procesos del sistema
computarizado, pero éstos deben ser digitados debido a que no son trasladados
automáticamente por el sistema contable.
Efecto:
Pérdida de tiempo y de recurso humano al invertirlo en operaciones que pueden
ser automatizadas.
125
Recomendación:
Aprovechar el recurso electrónico disponible para automatizar las operaciones de
la inmobiliaria y así utilizar el tiempo del recurso humano en otras actividades
importantes.
El gerente general indicó que serán tomadas en consideración las
recomendaciones y se implementarán medidas para optimizar los recuros
electrónicos y humanos.
7. Numeración de Documentos en forma Manual
Hallazgo:
Los documentos que respaldan las transacciones de la inmobiliaria como los
recibos de caja son numerados manualmente.
Causa:
Los recibos de caja utilizados por el encargado de caja y que respaldan los
ingresos de efectivo, son impresos sin número correlativo; ya que este es
colocado de forma manual.
Efecto:
No existe un correlativo formal de los recibos de caja y dicha forma puede ser
extraviada, duplicada y reemplazada fácilmente.
Recomendación:
Para reforzar los procedimientos de control establecidos, es recomendable que los
documentos emitidos por la inmobiliaria y que respaldan las operaciones de la
misma, sean impresos con un número correlativo.
126
El gerente financiero indicó que para el período comprendido del 01 de enero al 31
de diciembre de 2008 se implementará el uso de recibos de caja prenumerados.
El departamento de auditoría interna desea expresar su agradecimiento por la

cooperación recibida durante la revisión por parte del personal, funcionarios y el
departamento de contabilidad.
Atentamente,
Licda. Leslie Andrade Marroquin

Auditor Interno
c.c. archivo
127

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CAPÍTULO V

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO -COSO- DEL CICLO DE INGRESOS

A Continuación se presenta la evaluación del ciclo de ingresos de la Empresa

De acuerdo con los lineamientos planteados en los Capítulos del I al IV,

El Gerente General le indica que la estructura organizativa de la empresa cuenta

Durante la entrevista se determina que la Administración de la empresa comunica

“La principal actividad y fuente de ingresos es el arrendamiento de oficinas y

Para el registro de sus ingresos, utiliza el método de lo devengado.

Estados Financieros presentados en forma Se consideran Altos ya que:

INMOBILIARIA EL ROBLE, S.A.

Con la información proporcionada en este enunciado se procede a lo siguiente:

Su actividad principal se enmarca en el arrendamiento de oficinas y servicios de

Compromiso con la Calidad

La estructura organizativa de la empresa está presentada bajo los lineamientos

Presidente Rodolfo Benjamin Garcia Castillo

Director Cesar Arnoldo Azurdia Fajardo

Director Alan Daniel Peñate Santillana

Director Guillermo Rolando Andrade Moreira

Gerentes de las distintas áreas

Gerente General Juan José Juárez Juárez

Gerente Financiero Marvin Danilo Lemus Castellano

Gerente Administrativo Heidy Roxana Palencia

Gerente de Ventas Luis Fernando Muñoz

Gerente de Recursos Humanos Hugo Leonel Enriquez Santos

Contador General Erick Aguilar Paniagua

Auditor Interno Leslie Maribel Andrade Marroquin

Gerencia de Gerencia Recursos

Ejecutivos de Contabilidad Asistente

2 Matriz de Riesgos de la Empresa

Riesgo Alto Medio Bajo

Cuentas por cobrar incorrectas. X

Registro de ingresos incorrectos. X

Extravío y malversación de fondos. X

Operaciones no autorizadas, duplicadas

Toma de decisiones a base de información

Estados Financieros presentados de

A nivel de toda la organización se

Responsabilidad y Motivación La conducta impropia es sancionada

Personas y Comunicación No se realiza rotación de personal en

El jefe de contabilidad imparte sus

Gestión de Riesgos e Infraestructura El Jefe de Contabilidad es receptivo

Además el acceso al sistema contable

Existe dentro del personal de la El comportamiento que la inmobiliaria

Las violaciones al código de conducta Sí se observan violaciones a los

Existe un comité de crédito que Integrado por Gerente General,

Frecuencia y oportunidad de las Se llevan a cabo semanalmente y sus

Suficiencia y oportunidad con la cual Antes de cada reunión de comité la

Suficiencia y oportunidad con la cual La base de datos de clientes se

Las funciones del ciclo de ingresos En el área de caja solo existe un

En caso de existencia de desviaciones En caso de desviaciones las mismas

Existe en la inmobiliaria un reglamento Existe reglamento interno general de

En la Gerencia de Ventas existen Está gerencia programa actividades

Dentro del depto. de contabilidad se La Gerencia Financiera y el Jefe de

Dentro del ciclo de ingresos las El Depto. de Auditoría Interna realiza

Se encuentra cómoda la empresa con Según indicaciones del Gerente

Se encuentra preparada la empresa El Gerente General se muestra

Niveles aceptables de desviación • Ingresos Diarios

Cuentas por Cobrar: Cuentas por Cobrar es un área que

Caja: El Contador General revisa la cartera