Los Obligados Tributarios Y Cuantificación de Las Obligaciones Tributarias

YOUSEF LAMAALLEM AISA 1º RELACIONES LABORALES Y RRHH
LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS Y

CUANTIFICACIÓN DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
Yousef Lamaallem Aisa

1º Relaciones laborales y RRHH
ÍNDICE:
1.- ¿A quién se considera obligado tributario? En qué norma se regulan. Comentar la
norma.
2.- Concepto y clases de sujetos pasivos.
3.- Concepto y métodos de determinación de la base imponible.
4.- Concepto y contenido de la deuda tributaria.
5.- Bibliografía
1. ¿A quién se considera obligado tributario? En qué norma se regulan. Comentar

la norma.
Un obligado tributario es cualquier persona, ya sea física o jurídica, que, según la
normativa tributaria vigente, está sujeta al cumplimiento de obligaciones fiscales. Esto
incluye no solo el pago de tributos, sino también otras obligaciones como la presentación
de declaraciones tributarias, la conservación de documentos, la colaboración con la
administración tributaria, entre otras.
La regulación de los obligados tributarios se encuentra en la Ley General Tributaria
(LGT), específicamente en su artículo 35. Este artículo define varias categorías de
obligados tributarios, que incluyen:
• Contribuyentes: Aquellos que realizan el hecho imponible y deben pagar el
tributo correspondiente.
• Sustitutos del Contribuyente: Aquellos que, sin realizar el hecho imponible,
están obligados a cumplir con las obligaciones tributarias en lugar del
contribuyente.
• Responsables: Aquellos que, por disposición legal, deben responder del
cumplimiento de las obligaciones tributarias de otro obligado tributario.
• Sucesores: Aquellos que asumen las obligaciones tributarias de otra persona por
motivos de sucesión.
• Retenedores y Obligados a Realizar Ingresos a Cuenta: Aquellos que deben
retener y pagar a la administración una parte del tributo debido por otra persona.
La Ley General Tributaria establece un marco integral para la relación jurídica entre los
obligados tributarios y la administración, detallando los derechos y deberes de cada
categoría y proporcionando el fundamento para la gestión y recaudación de los tributos.
2. Concepto y clases de sujetos pasivos.
El sujeto pasivo es una subcategoría de obligado tributario que se refiere a la persona
física o jurídica que, según la ley, debe cumplir con las obligaciones tributarias derivadas
de la realización del hecho imponible. Los sujetos pasivos se dividen principalmente en:
• Contribuyentes: Son las personas que realizan el hecho imponible. Por ejemplo,
una empresa que obtiene beneficios y está sujeta al Impuesto sobre Sociedades.
• Sustitutos del Contribuyente: Son aquellos que, sin haber realizado el hecho
imponible, están obligados a cumplir las obligaciones fiscales en lugar del
contribuyente. Un ejemplo clásico es el empleador que retiene y paga el IRPF de
sus empleados.
Dentro de los sujetos pasivos también podemos encontrar las figuras de responsables
solidarios y subsidiarios:
• Responsables Solidarios: Son aquellos que, junto con el deudor principal, deben
responder por la deuda tributaria. Su responsabilidad es solidaria, lo que significa
que la administración puede exigir el pago total de la deuda a cualquiera de los
responsables.
• Responsables Subsidiarios: Solo responden por la deuda tributaria cuando se ha
intentado, sin éxito, cobrar la deuda al deudor principal. Su responsabilidad es
subsidiaria, lo que implica que su obligación de pago surge únicamente cuando el
deudor principal no cumple
.
3. Concepto y métodos de determinación de la base imponible.
La base imponible es la cuantificación del hecho imponible en términos económicos. Es
el valor sobre el cual se aplica el tipo impositivo para determinar la cuota tributaria a
pagar. Los métodos principales para determinar la base imponible son:
• Estimación Directa: Este método se basa en los datos reales proporcionados por
el obligado tributario, como ingresos, gastos, patrimonio, etc. Es el método más
utilizado y se fundamenta en la contabilidad y documentación presentada por el
sujeto pasivo.
• Estimación Objetiva: Conocida también como método de módulos, este sistema
se aplica a determinados sectores y actividades económicas. Utiliza parámetros
objetivos predefinidos (por ejemplo, número de empleados, superficie del local)
para calcular la base imponible. Es un método simplificado y facilita la
administración tributaria y el cumplimiento por parte del contribuyente.
• Estimación Indirecta: Se emplea cuando no es posible determinar la base
imponible por los métodos anteriores, generalmente debido a la falta de
información fiable. La administración tributaria utiliza datos indirectos, tales
como los antecedentes del contribuyente, información de terceros, índices o
coeficientes presuntivos.
Cada uno de estos métodos tiene su propia normativa y procedimientos específicos, y la
elección del método puede depender del tipo de impuesto y las circunstancias del obligado
tributario.
4. Concepto y contenido de la deuda tributaria.
La deuda tributaria es la cantidad total que el obligado tributario debe pagar a la
administración tributaria como resultado del cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
La deuda tributaria incluye varios componentes:
• Cuota Tributaria: Es el importe principal resultante de aplicar el tipo impositivo
a la base imponible. Representa la obligación básica del contribuyente derivada
del hecho imponible.
• Intereses de Demora: Estos se generan cuando el obligado tributario no paga la
deuda tributaria dentro del plazo establecido. Los intereses de demora compensan
a la administración por el retraso en el pago y se calculan a partir de un porcentaje
fijado por la normativa vigente.
• Recargos: Se aplican en determinadas situaciones de incumplimiento, como la
presentación extemporánea de declaraciones sin requerimiento previo de la
administración (recargo por declaración extemporánea), o el recargo ejecutivo en
caso de impago una vez iniciado el procedimiento de apremio.
• Sanciones: Son penalizaciones impuestas por la administración tributaria en caso
de infracciones tributarias, como la falta de presentación de declaraciones, la
omisión de ingresos, o la presentación de información incorrecta. Las sanciones
varían en función de la gravedad de la infracción y pueden ser económicas,
consistiendo en un porcentaje de la cuota defraudada o una cantidad fija.
El conjunto de estos componentes constituye la deuda tributaria total que el obligado
tributario debe liquidar, y su correcta determinación y cumplimiento son esenciales para
el buen funcionamiento del sistema tributario. La Ley General Tributaria y otras normas
específicas regulan detalladamente cada uno de estos aspectos para garantizar equidad y
eficiencia en la recaudación fiscal.
5. Bibliografía
- García Caracuel, M. Granada 2017. Derecho de la empresa. Fleming.
- Gobierno de España. (2003). Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General

Tributaria. Boletín Oficial del Estado (BOE).
https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2003-23186

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