NIA 230

A) DOCUMENTACION (P. 7. – A 1, A7) (NIA300)

AUDIT & ASOCIADOS A2 S.A.

PLANEACION DE AUDITORIA
“EMPRESA GRUPO ELEKTRA, S.A.B. DE C.V.¨
PERIODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2023

1. OBJETIVO DE LA AUDITORIA
Nuestro principal objetivo consiste en la responsabilidad de emitir un dictamen acerca de los
estados financieros sobre la base de la auditoría realizada. Los estados financieros son
preparados por la gerencia de la entidad. La auditoría de los estados financieros no exime de
sus responsabilidades a la Gerencia.

2. CLIENTE: EMPRESA ¨ Grupo Elektra, S.A.B. de C.V.¨

a) Características Generales:
Inició operaciones en la Ciudad de México en 2010; la Compañía es a su vez controlada por un
grupo de accionistas. La principal actividad de la Compañía La venta de productos para el
hogar, electrodomésticos, muebles, línea blanca, aparatos eléctricos. La Compañía ha definido
que su ciclo normal de operaciones abarca del 1 de enero al 31 de diciembre de cada año.

b) Actividad Económica:
La entidad comercializa productos para el hogar, electrodomésticos, muebles, línea blanca,
aparatos eléctricos.

c) Marco Fiscal:
La empresa Grupo Elektra, S.A.B. de C.V. Se encuentra inscrito en el Registro Público de
Comercio y ante El Servicio de Administración Tributaria desde el 10 de enero de 2009. El
régimen bajo el cuales tributa son: Régimen de Actividades Empresariales.

d) Representación Legal:
Está a cargo de Álvaro Alberto Calderón Jiménez presidente del consejo de administración,
representación que acredita con acta notarial con fecha 11 de enero del 2009.

e) Contabilidad:
Los registros contables se encuentran a través del sistema computarizado de libros a cargo del
contador José Eduardo Colegiado, con registro No. 46820-5.

f) Administración:
La gestión administrativa de la entidad que integra el consejo de administración, según en el
acta constitutiva No. 784207 con fecha de 09 de enero del 2009, su integración es la siguiente:
 g) Gerencia:
El Gerente general de la empresa ¨GRUPO ELEKTRA, S.A.B. DE C.V.¨ fue nombrado a dicho
cargo en el acta constitutiva con fecha 09 de enero N°.784207 del consejo administrativo.

3. ALCANCE

Nuestra comprobación de los estados financieros se llevará a cabo en consonancia con las
Normas Internacionales de Auditoría. Estas normas exigen que cumplamos con los requisitos
éticos y que planifiquemos y realicemos la auditoría para obtener un grado razonable de
certeza, pero no la certeza absoluta, de que los estados financieros están libres de
inexactitudes importantes, incluso de las causadas por fraude o error.

La finalidad de la auditoría anual es emitir un dictamen independiente acerca de los siguientes

aspectos:

Si los estados financieros hacen una presentación correcta, en todos los aspectos importantes,
de la situación financiera de la empresa ¨GRUPO ELEKTRA, S.A.B. DE C.V.¨ al 31 de
diciembre de 2023, sus resultados financieros, los estados de flujos de efectivo y un resumen
de sus notas relevantes a los estados financieros en base a las normas internacionales de
información financiera.

Como parte de nuestro trabajo de auditoría, realizamos también procedimientos de auditoría

específicos sobre determinados temas seleccionados mediante discusiones con el Equipo
Directivo y el examen de diversos informes.

4. ESTRATEGIA DE AUDITORIA

1. Iniciamos con el conocimiento de nuestras estrategias y control de calidad mediante

discusiones con la entidad.

2. La determinación de objetivos de acuerdo con las peticiones de la empresa, establecidas en

la carta de encargo.

3. La obtención de evidencias suficiente y adecuada para determinar incorrecciones

significativas que puedan contener los Estados Financieros debido a fraude o error.

4. A través de nuestras discusiones con la dirección establecemos los hallazgos significativos

que servirán de base para nuestra opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros.

5. OBJETIVOS GENERALES DE AUDITORIA

OBJETIVOS DEL AUDITOR RESPONSABLE

Entender el ambiente en que se preparan los estados Encargado de la

financieros (ambiente de control) Dirección
 Auditoría Interna
Actividades correspondientes al diseño y la efectividad del
control interno de la entidad, detección errores y Gerencia
procedimientos correctivos.
Financiera

Actitud de la gerencia hacia los hallazgos de auditoría interna Auditoría Interna

Empleados operativos
Procedimientos para el registro de transacciones rutinarias,
(departamento contable,
transacciones complejas o poco usuales.
entre otros)

Gerencia Financiera y
Aplicación de políticas contables. empleados operativos y
contables.

Conocimiento de litigios, cumplimiento de leyes y

regulaciones, fraudes ocurridos, garantías y obligaciones Asesores legales
originadas por ventas.

Estrategias de mercado, tendencias de venta, condiciones

actuales del mercado, la percepción de los productos y la Mercadeo
marca, perspectiva de la competencia.

6. EQUIPO DE AUDITORIA

El principal recurso de la auditoría externa al cierre del ejercicio del año 2023 de la Empresa ¨¨
GRUPO ELEKTRA, S.A.B. DE C.V lo constituye el personal que conforma el equipo de trabajo,
tales como auditores, asistentes, entre otros. Este equipo integrado por profesionales que
participan en la planificación, coordinación, dirección y ejecución de la auditoría.
El equipo de auditoría consultará a los profesionales de alto cargo acerca de cuestiones delicadas,
complejas y/o difíciles.
El equipo de profesionales estará conformado de la siguiente forma:

Nombre Cargo
Karla Azucena López Sotoj Socio de Auditoria

Karen Jeaneth Corado Cojon Gerente

Santos Marilia Burgos Escobar Senior

Esvin Adan Monrroy Martinez Asistente de Auditoría

Miguel Angel Gonzalez Asistente de Auditoría
Santos Davis Ajanel Velazquez Asistente de Auditoría
 7. ÁREAS ASIGNADAS

AREAS PERSONAS A CARGO

Activo Santos Marilia Burgos Escobar

Pasivo y Patrimonio Esvin Adan Monrroy Martinez
Ingresos Y gastos Miguel Angel Gonzalez

8. CRONOGRAMA

Designación del tiempo para la realización de la auditoria, tomando en cuenta las personas a
realizar el trabajo
9. FECHAS ESTIMADAS

Actividades Preliminares Del 3/01/2024 al 31/01/2024

Ejecución del trabajo de cambo Del 01/02/2024 al 26/02/2024
Comunicación de resultados Del 01/03/2024 al 05/03/2024
Elaboración de Informe Del 08/03/2024 al 19/03/2024

10. PRESUPUESTO DE COSTO

Los honorarios de auditoría de los estados financieros de 2024 se han fijado en US$ Q100,
000.00. Estos honorarios se han calculado sobre la base del tiempo que estimamos será
necesario para realizar la auditoría de la empresa ¨GRUPO ELEKTRA, S.A.B. DE C.V.¨, con
respecto a los niveles de competencias y responsabilidades del personal de equipo de auditoría.

Se han discutido los diversos componentes de los honorarios con los encargados del gobierno de
la entidad para acordar en una base conveniente para ambas partes, además acordamos fijar un
porcentaje variable del 10% respecto al valor inicial para cubrir posibles gastos adicionales en la
realización de la auditoría.

Los honorarios serán facturados de la siguiente forma:

11. RESPONSABILIDADES

Responsabilidades del Auditor

Somos responsables de realizar la auditoría de acuerdo con las Normas Internacionales de

Auditoría, que estipulan los principios éticos y de independencia por los que debemos regirnos y
que exigen que planifiquemos y realicemos la auditoría de manera que se pueda obtener una
garantía razonable de que los Estados Financieros no contienen inexactitudes significativas.

Una auditoría supone de aplicar procedimientos para obtener elementos justificativos de las
cantidades y datos consignados en los Estados Financieros. Los procedimientos elegidos
dependen el criterio del auditor, incluida la evaluación de los riesgos de inexactitudes
significativas en los Estados Financieros.

Una auditoría también supone evaluar la idoneidad de las políticas contables utilizadas y en qué
medidas son razonables las estimaciones contables realizadas por la dirección, así como la
presentación general de los Estados Financieros. El alcance de nuestra auditoría incluirá
familiarizarse, en la medida en que sea necesario para desempeñar eficazmente nuestra labor,
los riesgos institucionales a los que se enfrenta la empresa y como los gestiona. Como también
sus dispositivos de control en general.

Evaluación de los Riesgos

 Dentro de los riesgos posibles ligados a la empresa ¨¨GRUPO ELEKTRA, S.A.B. DE C.V.¨
hacemos referencia a los siguientes riesgos que pudieran afectar significativamente el
desempeño, la situación financiera y/o los resultados de operación de empresa ¨¨GRUPO
ELEKTRA, S.A.B. DE C.V.¨

o Riesgo de precio

Para asegurar el abasto, la empresa ¨GRUPO ELEKTRA, S.A.B. DE C.V.¨ Se refiere a la

volatilidad en los precios tanto en las acciones en el mercado bursátil, así como diversos factores
que pueden influir en ellos como los cambios en las políticas económicas y fiscales del gobierno
mexicano, pues pueden afectar el poder de adquisición del consumidor y además la demanda de
los productos y los diferentes servicios de Grupo Elektra S.A. B. de C.V. La inestabilidad tanto
política, como social, podría afectar las operaciones de sus tiendas y de sus sucursales.

Derivado que la entidad realiza contratos a futuro validaremos que dichos contratos cumplan con
las condiciones necesarias que garanticen la adquisición de insumos y materias primas al precio
pactado y liquidado o pagado en las transacciones del periodo.

o Riesgo de crédito

El riesgo de crédito consiste básicamente en la probabilidad de que un cliente incumpla con sus
pagos.

Para lo cual nuestros procedimientos irán relacionados con:

· Identificar saldos de clientes en mora.

· Reconocer y validar la estimación realizada de cuentas incobrables del periodo.

Validar un adecuado procedimiento para el otorgamiento de crédito el cual podrá contener los
siguientes aspectos:
· Identificación del mercado objetivo
· Creación de manual de crédito
· Aprobación
· Formalización
· Seguimiento
· Recuperación

o Riesgo de Liquidez
La administración del riesgo de liquidez prevé la capacidad de la Empresa de cumplir con los
requerimientos de fondos en el corto, mediano y largo plazo, siempre buscando flexibilidad
financiera. La Empresa conserva la liquidez necesaria mediante un manejo ordenado del flujo de
efectivo monitoreándolo constantemente, así como manteniendo diversas líneas de crédito
(algunas de ellas comprometidas) con el mercado bancario y un manejo adecuado del capital de
trabajo, garantizando así, el pago de las obligaciones futuras. Debido a la naturaleza del negocio,
la empresa considera que el riesgo de liquidez es bajo.
Procedimientos de Auditoría para evaluar el riesgo de liquidez:
· Análisis del Estado de Flujos de Efectivo
· Solicitud de confirmaciones bancarias
· Análisis de recuperación de cartera
· Riesgo de Capital

Riesgo de Obsolescencia Tecnológica

Puede llegar a surgir cuando los activos de la empresa, como maquinaria, equipos de producción o
sistemas de tecnología, se vuelven obsoletos debido a avances tecnológicos. Esto puede resultar
en la devaluación o depreciación acelerada de los activos, lo que afecta negativamente el balance
general de la empresa y su capacidad para generar ingresos.
· Análisis de las depreciaciones del equipo
· Uso de un experto para determinar la valuación del equipo

12. FRAUDE Y ERROR

Durante la planificación y realización de la auditoría, se considera la posibilidad de que los fraudes

o errores, si se consideran importantes, puedan afectar nuestra opinión sobre los estados
financieros. En consecuencia, mantenemos una actitud de escepticismo profesional a lo largo de
todo el proceso de auditoría, reconociendo la posibilidad de que pueda existir un error importante
debido al fraude.
Para cumplir con nuestras responsabilidades en relación con el fraude, tenemos previsto adoptar
los siguientes procedimientos:

 Preguntas a la Dirección, al auditor interno y a otras fuentes con relación al conocimiento

de fraude o sospecha de fraude, el proceso de evaluación de los riesgos de fraude, y las
medidas adoptadas para hacer frente a los riesgos de fraude.

 Preguntas acerca de cuestiones planteadas a la Comisión sobre Rendición de cuentas

acerca de casos de fraude, efectivo o presunto, así como de improbidad, negligencia o
incumplimiento de los procedimientos o directivas establecidos en la empresa.

 Análisis de la posible existencia de factores de riesgo de fraude como parte de nuestros

procedimientos de aceptación y de mantenimiento de relaciones con el cliente

 Procedimientos de análisis de datos desagregados, sobre todo los que se refieren a los
ingresos, y análisis de las relaciones inusuales o inesperadas identificadas durante la
realización de procedimientos de análisis para la planificación de la auditoría

 Si en cualquier momento en el transcurso de la auditoría tenemos conocimiento de

sospechas de fraude que impliquen a la Dirección o a empleados que desempeñan un
papel importante en los controles internos, así como de otros casos en que los resultados
del fraude supongan un error importante en los estados financieros, les informaremos
oportunamente.

 Discutiremos la índole, el calendario y el alcance de los procedimientos de auditoría

necesarios para poder finalizar la auditoría. Asimismo, comunicaremos toda otra cuestión
relacionada con el fraude que, en nuestra opinión, pudiera ser de interés para sus
responsabilidades.

 Comunicación con Gobierno de la Entidad y Personal Clave de la Entidad

 Comunicaciones preliminares a la auditoria, el propósito de esta etapa girara entorno a la

compilación de información que ayudara a ampliar el conocimiento de los procesos al
equipo de trabajo, así mismo brindará un espacio para realizar aclaraciones por parte de
las personas a auditar o proveerá aportes que pueden ser incluidos en el informe o bien
analizados previo a emitir una opinión, por otra parte estas comunicaciones preliminares
también serán de ayuda con respecto a la planificación de los pruebas a realizar en los
determinados rubros a auditar.

 Comunicaciones durante el desarrollo de la auditoría, será necesario comunicar las

cuestiones que a criterio del equipo de trabajo sean de importancia, estas se expondrán
mediante reuniones a solicitar a la dirección de la entidad. Comunicación inmediata, de ser
necesaria la comunicación de algún aspecto de manera urgente que de no tomar acción
 podría traer efectos contrarios a la entidad, se deberá comunicar de forma inmediata a la
dirección para que se realicen las acciones pertinentes.

13. RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCIÓN

Al realizar nuestra auditoria partiremos del supuesto de que la Dirección reconoce y entiende que
tiene las siguientes responsabilidades. Responsabilidad por los estados financieros y los controles
internos. La dirección tiene la responsabilidad de preparar y presentar fielmente los estados
financieros consolidados y la información mencionada anteriormente. También tiene la
responsabilidad de establecer y mantener un sistema eficaz de control interno en materia de
presentación de informes financieros que permita preparar unos estados financieros que estén
exentos de inexactitudes significativas, ya sea debidas a fraude u error. (Lo establecido en la NIA)

14. CORRECCION DE ERRORES

La dirección tiene la responsabilidad de ajustar los Estados Financieros de la entidad cuando sea
considerada importante la corrección. Confirmar que todos los errores en su conjunto son
irrelevantes para la auditoria. Además, esperamos que la Dirección reconozca y clarifique cada uno
de los errores detectados.

15. INDEPENDENCIA
El código de valores, de ética y de conducta profesional de nuestra firma y el Código de Ética de
los Contadores Profesionales, nos obligan a mantener nuestra independencia con respecto de la
Organización Internacional de Trabajo. En la actualidad, no tenemos conocimiento de ninguna
relación entre la empresa ¨GRUPO ELEKTRA, S.A.B. DE C.V.¨ y nuestro personal de auditoria
qué, según nuestro criterio personal lleve a pensar que nuestra independencia pudiera llegar a
verse afectada.

16. MATERIALIDAD

La materialidad representa nuestro criterio sobre el nivel de importancia relativa de una o varias
irregularidades que pudieran llevar a un usuario bien informado a no confiar en los estados
financieros. En la determinación de la materialidad intervienen factores cuantitativos y cualitativos.

DESCRIPCIÓN % DETERMINADO
M = Materialidad. Ref. NIA 320 párrafos A2-11 5%
MET = Materialidad para la ejecución del trabajo. Ref. NIA
75%
320 párrafo 11 y A12
UICI = Umbral de incorrecciones claramente,
5%
insignificantes. Ref. NIA 450 párrafo A2
17. EVALUACION DEL RIESGO GLOBAL DE AUDITORIA

Considerar los factores de riesgo de trabajo

Conforme a la evaluación preliminar efectuada en la aceptación del encargo, se consideró si el

riesgo inherente de errores en las cuentas de activo, pasivo, ingreso y gasto que posee la entidad y
la vulnerabilidad que pueden poseer los controles de la entidad puede afectar el resultado de la
auditoria, estos riesgos fueron considerados en nuestro enfoque de auditoría.

Procedimientos a efectuar

Para mitigar cualquier riesgo de fraude se realizará reuniones con el personal clave de la empresa
y con los directores para conocer si ha existido algún problema de fraude dentro de la empresa,
además, de acuerdo a lo discutido en la reunión inicial del equipo de auditoria se realizarán
procedimientos de auditoria impredecibles los cuales serán de ayuda para minimizar el riesgo de
fraude.

Todos los integrantes del equipo de auditoría durante del desarrollo del trabajo utilizarán su
escepticismo profesional, así como también pruebas en áreas de riesgos inherentes como
exportación y venta de materias primas, revisión de partidas de diario, entre otros.

18. INFORME DE ENTREGA

Como resultado de nuestro trabajo y de los procedimientos de auditoría aplicados entregaremos

los siguientes informes:

· Informe de auditoría de Estados Financieros expresado en Quetzales

· Carta a la gerencia con los hallazgos y recomendaciones de control interno
 B) DOCUMENTAR LAS DISCUCIONES Y SUS RESULTADOS (P. 8) (A.2) (A.3) (NIA 24)

Memorandúm 3225AUD-2024
REVISION EM
logo
REUNION PARA DISCUTIR LOS FACTORES DE RIESGO
DE ELEKTRA S.A.B de C.V. FECHA 13/07/2023

Lugar Sala de Juntas Audit & Asociados A2 S.A.

Fecha 14 de julio de 2023
Hora 08:30

Objetivos de Reunion:
Determinar la suceptibilidad de la entidad a errores materiales en los Estados Financieros que resulten de
fraude

Puntos a Tratar en la Reunión

Compartir ideas sobre el modo en que los Estados Finanacieros pueden estar expuestos a incorrecciones
materiales debidas a fraude.
Identificar los controles internos de la entidad.
Evaluacion de los controles internos de la entidad.
Identificar los riesgos significativos suceptibles al fraude.
Valorar los factores de riesgo de fraude que se identifiquen.
Diseñar respuestas a los riesgos valorados y considerados significativos.

Asistentes
Nombre Cargo Firma
Karla Azucena López Sotoj Socio de Auditoria
K,,,,/a,,,,L,…
Karen Jeaneth Corado Cojon Gerente K,,,,j,,,C,,,,
Santos Marilia Burgos Escobar Senior S,,t. C) L
Esvin Adan Monrroy Martinez Asistente de Auditoría A
E,ssssM
Miguel Angel Gonzalez Asistente de Auditoría M,,,,,G…..
Santos Davis Ajanel Velazquez Asistente de Auditoría S ntos,,,A ;

E,ssssM
Coordinador.
MATERIALIDAD (P.8) (A.10) (NIA 320)
 PT MET

Grupo Elektra, S.A. B. de C.V. Hecho por: EM

Materialidad Fecha: 10/01/2024
Auditoría al 31 de diciembre de 2023 Revisado por: MB
(Cifras expresadas en Pesos) Fecha: 12/01/2024

Objetivo:
Documentar el criterio adoptado para el cálculo de la materialidad, la cual será usada para planificar y efectuar los procedimientos de auditoría por el
periodo terminado al 31 de diciembre de 2023
Alcance:
Estados financieros del Grupo Elektra S.A. al 31 de diciembre de 2023

Procedimientos:
A) Determinar un punto de referencia y realizar la comparación con los otros puntos de referencia.
B) Determinar la medida más confiable de Materialidad, Materialidad para la Ejecución del Trabajo y el Umbral para considerar las Incorrecciones
claramente insignificantes; en base a factores cuantitativos y cualitativos.
C) Realizar los cálculos necesarios y documentar nuestra conclusión de la idoneidad del monto determinado.

Determinación del Punto de Referencia

A continuación se presenta una comparación de los montos minimos y máximos de materialidad por los diferentes puntos de referencia a considerar:
Cifras sin decimales
% de Materialidad Monto Materialidad
No. Puntos de refencia Saldo 2023 Min Max Mat. Minima Mat. Máxima
1 Activos Totales (brutos) 424,870,154.00 1% 5% 4,248,701.54 21,243,507.70
2 Patrimonio (neto) 285,319,136.00 3% 10% 8,559,574.08 28,531,913.60
3 Ingresos (bruto) 9,287,836.00 1% 5% 92,878.36 464,391.80
4 Utilidad antes de impuesto (neto) 8,831,835.00 3% 10% 264,955.05 883,183.50

Derivado que la selección de un punto de referencia es en base al juicio del auditor y considerando el conocimiento previo de la entidad, se determinó la
utilización de los ingresos brutos como punto de referencia.

Determinación del Porcentaje de Materialidad (M)

En base a la metodología previamente establecida, se evalúa la situación actual de la entidad para determinar un porcentaje de materialidad adecuada
dentro del rango para puntos de referencia netos (1% - 5%)

Si (Riesgo No (Riesgo % De
Elementos a Evaluar
Aumentado) Normal) Materialidad
0.50 2.5 2.5
¿La entidad cotiza en bolsa, es una entidad financiera o emite bonos?
X
0.25 1.25 0.25
¿El pasivo es mayor al 40% del activo?
X
0.25 1.25 1.25
¿La entidad presenta pérdida recurrente?
X
Porcentaje de Utilidad a Utilizar % 5.00

Determinación del Porcentaje de Materialidad para la Ejecución del Trabajo (MET)

En base a la metodología previamente establecida, se fija un porcentaje de Materialidad para la Ejecución del Trabajo (MET) para reducir a un nivel
adecuadamente bajo la probabilidad de que la suma de incorrecciones no corregidas y no detectadas superen la materialidad para los estados
financieros. Para la determinación de esta, se parte de que la auditoría es recurrente.

% En Relación con la Materialidad

Descripción factor #1 % DE MET
20 45 65
Cantidad de incorreciones identificadas en la auditoría
45 35 25 45
anterior

Riesgo Inherente Global

Descripción factor #2 % DE MET
Bajo Moderado Alto
Expectativa del auditor en relacion con las
35 30 25 30
incorrecciones del periodo actual

SUMA DEL % DE MET DEL FACTOR #1 Y #2 75%

Determinación del Porcentaje para el Umbral de Incorrecciones Claramente Insignificantes:

A juicio del auditor se establece un porcentaje del 4% de la materialidad para considerar toda las incorreciones claramente insignificantes.

Cálculos de la Materialidad y sus Componentes:

En base a los porcentajes previamente establecidos se presenta el cálculo de materialidad y sus componentes a continuación

Montos Montos * USS

Descripción % Determinado Montos Brutos
Redondeados 7.82702
M = Materialidad. Ref. NIA 320 párrafos A2-11 5% 441,591.75 441,600.00 56,419.94
MET = Materialidad para la ejecución del trabajo. Ref. NIA 320 75% 331,193.81 331,200.00 42,314.96
UICI = Umbral de incorrecciones claramente, insignificantes. Ref. 5% 16,559.69 16,600.00 2,120.86

Conclusión:
De acuerdo a los procedimientos de auditoría aplicados, concluimos que hemos alcanzado nuestro objetivo satisfactoriamente para el
calculo de la materialidad.
 D) LA IDENTIFICACION Y VALORACION DEL RIESGO (P.8) (A2,A8) (NIA 315)

PT EP-RF
Grupo Elektra, S.A. B. de C.V. Hecho por: EM
Evaluación Preliminar - Riesgos de Fraude Fecha: 10/01/2024
Auditoría al 31 de diciembre de 2023 Revisado por: MB
(Cifras expresadas en Quetzales) Fecha: 12/01/2024

Objetivo
Identificar y valorar los riesgos de fraude inherentes de cada rubro.

Procedimiento:
- Determinar los riesgos de fraude a los que esta expuesto la entidad y su implicación con posibles incorrecciones;
- Asociar los riesgos identificados con las afirmaciones / aseveraciones correspondientes;
- Valorar cada uno de los riesgos identificados, de acuerdo a la probabilidad de ocurrencia y el posible efecto en los EEFF; y
- Determinar si se trata de un riesgo significativo.

RIESGOS DE FRAUDE
Valoración Riesgo inherente REF
Hecho/fuente riesgo Implicación / áreas con posibles incorrecciones Afirmacio Riesgo significativo
Probabilidad Efecto Puntuación
n
Presiones
Cuota de ventas minima requerida para obtener Creación de facturas falsas a clientes inexistentes y
I- X 4 4 16 NO
beneficios existentes. / Cuentas por cobrar

OPORTUNIDADES
Personal encargado de los registros que se mantiene Modificación de registros de cuentas por cobrar para ocultar
I 4 5 20 SI
con problemas económicos. desvíos de fondos. / Cuentas por cobrar
Personal poco ético, que ve la oportunidad de vender Registrar la recepción de productos que no han sido
por otra parte los productos de la empresa, para entregados. Y envío de productos sin registrar la salida E-C 4 5 20 SI
ganar más dinero. correspondiente en los sistemas de inventario. / Inventario
Los directivos deciden manipular los costos de
depreciación de los activos para inflar los beneficios
Asignar vidas útiles irreales a los activos para manipular los
reportados. Para lograrlo, asignan vidas útiles irreales X 5 4 20 SI
costos de depreciación. / PpyE
a los activos de la empresa, extendiéndolas mucho
más allá de lo razonable.
La gerencia establece objetivos financieros agresivos
El encargado de la contabilidad agrupe ventas de distintos
para el trimestre o año en curso, incluyendo metas
periodos con el fin de inflar ingresos o que invente ingresos C-X 4 5 20 SI
específicas de ingresos que deben alcanzarse para
no registrados
recibir bonificaciones
Personal que decide obtener ganancias personales Alteración de precios causando diferencias en precios de
I- V 3 4 12 NO
de forma indebida ventas y precios reales.

RAZONALIZACIÓN
No se ha identificado ningun riesgo de fraude asociado a razonalización

* Implicación de factor de qué áreas de los estados financieros podrían tener incorrecciones y cómo

Valorar probabilidad de que ocurra en una escala de 1 Valorar la magnitud (efecto

Afirmación / Aseveración a 5: monetario) en relación con la
G = Generalizado 1 = Remoto 1 = Inmaterial
E = Existencia y ocurrencia 2 = Poco probable 2 = Menor
I = Integridad 3 = Probable 3 = Moderado
D = Derechos y obligaciones 4 = Muy probable 4 = Mayor
X = Exactitud 5 = Casi seguro 5 = Material
C = Corte
P = Clasificación y comprensibilidad
V = Valuación/imputación

(Como guía, los factores de riesgo con una puntuación combinada (probabilidad x efecto) de valoración del riesgo de 20 o más deberían considerarse como riesgos “significativos” de fraude. )

Observación:
Los riesgos significativos requieren consideración especial en la auditoría por parte del auditor, incluyendo obtener un conocimiento de los controles de la entidad relacionados con tales riesgos. Si no existen controles, e
 E) LA NATURALEZA Y LA EXTENSION DE LOS PROCEDIMIENTOS (P.8) (A.2) (NIIA 330)

PT RRIM
Grupo Elektra, S.A. B. de C.V. Hecho por: C.R
Respuesta a los Riesgo de Incorrección Material Fecha: 17/07/2023
Auditoría al 31 de diciembre de 2023 Revisado por: H.S.
(Cifras expresadas en pesos) Fecha: 18/07/2023
Objetivo:
Establecer un plan para dar respuesta al riesgo de incorrección material (RIM)

Procedimiento:
- Determinar procedimientos permitan obtener evidencia suficiente y adecuada en función de los RIM;
- Enlazar los procedimeintos determinados con las aseveraciones identificadas; y
- Establecer la población a cubrir con el procedimiento determinado.

Aseveraciones
Rubro
Procedimiento cubiertas Descripción del procedimiento Referencia
Consiste en comparar y ajustar los saldos de una cuenta auxiliar
con los saldos correspondientes en la contabilidad principal. Esto
Conciliación de auxiliar X se hace para asegurar que los registros sean precisos y estén
completos, identificando y corrigiendo cualquier discrepancia o
error que pueda existir entre ambas cuentas.
Proceso en el que se solicita a terceros, como clientes, que
Cuentas por confirmen directamente los saldos de las cuentas o transacciones
Confirmación de saldos y procedimientos
E-I cobrar que tienen con la empresa. Esto se hace para validar la
alternos
información contable y asegurarse de que no haya discrepancias
significativas.

La revisión de las pérdidas esperadas es cuando una empresa

Revisión de las pérdidas esperadas I ajusta sus estimaciones sobre cuánto dinero podría perder en el
futuro.

Se utilizará un experto el cual inspeccionará el terreno y recopilará

datos relevantes para estimar su valor usando métodos
aceptados. Nosotros como auditores revisaremos el informe del
Revaluación de terrenos. I
experto para asegurar que las conclusiones sean razonables y
bien fundamentadas. Finalmente, el valor revaluado será la guía
para determinar si se encuentra bien valuado el terreno.
Implica identificar activos para revisión, recopilar información
Propiedad Planta relevante, recalcular las depreciaciones según nuevos datos
Recálculo de depreciaciones V-X y Equipo además de verificar correcto cumplimiento de estas, se
documentará y comunicará los resultados junto con cualquier
recomendación pertinente.
La revisión de vida útil implica evaluar si la estimación de cuánto
tiempo un activo será útil sigue siendo precisa. Por otro lado, la
Revisión de vida útil y revisión de altas y
V-X revisión de altas y bajas se centra en verificar que las adiciones
bajas
(altas) y eliminaciones (bajas) de activos se hayan registrado
correctamente en los registros contables.

Implica contar y registrar físicamente todos los productos o

materiales en existencia en un momento específico distinto al del
Inventario físico a una fecha distinta a la de
E cierre. Esto se realiza para verificar la exactitud de los registros
los EEFF
contables y las existencias además de garantizar que están
actualizados.
Un corrimiento de inventarios es un ajuste contable que se realiza
para trasladar la valoración de inventarios de un período contable
Inventarios
Corrimiento de inventarios I a otro. Esto ocurre cuando la fecha de corte de un período
contable no coincide con la fecha física en la que se realiza el
inventario físico de los bienes en almacenamiento.
Revisar la metodología utilizada para calcular el VNR, verificar la
precisión de los datos utilizados en los cálculos, y evaluar la
Revisión del VNR V-I
adecuación de cualquier ajuste realizado en el valor de los
inventarios.
 F) LOS RESULTADOS DE LOS PROCEDIEMTOS APLICADOS (P8) (A.2, A.8)(NIA 330)
PT M4
Grupo Elektra, S.A. B. de C.V. Hecho por: EM
Recálculo de Depreciación Equipo de Transporte Fecha: 19/02/2024
Auditoría al 31 de diciembre de 2023 Revisado por: MB
(Cifras expresadas en pesos) Fecha: 20/02/2024

Objetivo:
Verificar la exactitud y la adecuación de los cálculos de depreciación realizados por la entidad auditada.
Procedimiento:
Analizar los periodos transcurridos de los equipos de transportes y recálcular su depreciación.

Recálculo de Depreciación
Valor Valor Fecha de Vida Periodo Depreciación
Descripción Costo Año actual
Residual Depreciable ingreso Útil transcurrido acumulada

1 Montacargas Toyota Q 75,000.00 Q 8,000.00 Q 67,000.00 12/3/2021 12/31/2023 5 2.08 Q 27,872.00

1 Paneles marca Toyota Q 121,000.00 Q 10,000.00 Q 111,000.00 12/3/2021 12/31/2023 5 2.08 Q 46,176.00
1 Camión de 2 Ton. Q 72,499.00 Q 5,000.00 Q 67,499.00 12/15/2023 12/31/2023 5 0.04 Q 539.99
Q 268,499.00 Saldo Auditoria Q 74,587.99
Saldo Contabilidad Q 80,945.00
Diferencia -Q 6,357.01
W

Conclusión:
Se debe realizar una revisión detallada para ajustar correctamente los registros de depreciación.

Marcas
P Datos proporcionados por cliente.
R Información validada/cotejada por el auditor.
T Sumatoria comprobada sin identificar diferencias
W Sumatoria comprobada con diferencia.
O Satisfecha en periodo diferente a 2023

PT M4.1
Grupo Elektra, S.A. B. de C.V.
Determinación del Valor Residual Hecho por: EM
Auditoría al 31 de diciembre de 2023 Fecha: 19/02/2024
(Cifras expresadas en pesos) Revisado por: MB
Fecha: 20/02/2024

Estimados: AUDIT & ASOCIADOS A2 S.A.

Como expertos en vehículos, nos complace proporcionarle una evaluación técnica detallada de los tres vehículos que la entidad
auditada posee, junto con la determinación del valor residual de cada uno.

Costo de Vida Útil Año de Tiempo Transcurrido Valor Residual

Vehículo
Compra Estimada Adquisición desde la Adquisición Estimado
Montacargas Toyota Q 75,000.00 5 años 2021 2.08 años Q 8,000.00
Panel Toyota Q 121,000.00 5 años 2021 2.08 años Q 10,000.00
Camión de 2 Ton. Q 72,499.00 5 años 2023 0.04 años Q 5,000.00

Atentamente:
Carlos Martínez
Experto en Vehículos
Automóviles del Sur S.A.
 G) LAS MANIFESTACIONES ESCRITAS (P.8) (NIA 220)

Carta de Manifestaciones Escritas por parte de la Entidad

Grupo Elektra, S.A.B. de C.V.

Av. Ferrocarril de Río No. 419-CJ Col. Fraccionamiento Industrial del Moral, Delegación
Iztapalapa, Ciudad de México
C.P. 09010

México, 26 de abril de 2023

Señores:
Audit Grupo A2, S.A
Auditores Externos

Respetables Señores:

Esta carta de manifestaciones se proporciona en relación con su auditoría de los estados contables
de Grupo Elektra, S.A.B. de C.V., correspondiente al ejercicio terminado el 31 de diciembre de
2023, a efectos de expresar una opinión sobre si los citados estados financieros se presentan
razonablemente en todos los aspectos significativos, de conformidad con las Normas
Internacionales de Auditoría.

Somos responsables por la razonable presentación de los Estados Financieros. Confirmamos que
(según nuestro leal saber y entender, tras haber realizado las indagaciones que hemos
considerado necesarias a los efectos de informarnos adecuadamente).

Estados Financieros

 Hemos cumplido nuestras responsabilidades, tal como se establecen en los términos del
encargo de auditoría de 31 de diciembre de 2023, con respecto a la preparación de los
estados financieros de conformidad con las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF); en concreto, los estados financieros expresan la imagen fiel (o se
presentan fielmente), de conformidad con dichas Normas.
 Las hipótesis significativas que hemos empleado en la realización de estimaciones
contables son razonables, las relaciones y transacciones con partes vinculadas se han
contabilizado y revelado de forma adecuada.
 Todos los hechos ocurridos con posterioridad a la fecha de los estados financieros y con
respecto a los que las normas de auditoría exigen un ajuste, o que sean revelados, han
sido ajustados o revelados.

Información proporcionada
Les hemos proporcionado:
  Acceso a toda la información de la que tenemos conocimiento y que es relevante para la
preparación de los estados contables, tal como registros, documentación y otro material;
 Acceso ilimitado a las personas de la entidad de las cuales ustedes consideraron necesario
obtener evidencia de auditoría.
 La empresa ha cumplido con todos sus contratos que podrían haber tenido un efecto
significativo.
 No tenemos planes o intenciones que puedan afectar significativamente el valor de los
activos y pasivos reflejados en el estado de situación financiera.
 No tenemos planes de abandonar líneas de productos u otros.
 La empresa es la titular de todos los activos y no existen gravámenes sobre ellos.
 Hemos registrado todas las obligaciones tanto reales como contingentes.
 No existen mecanismos de compensación de saldos para ninguna de nuestras cuentas.
 Cualquier otra cuestión que el auditor pueda considerar necesaria.

Sin otro particular, atentamente.

Lic. Álvaro Alberto Calderón Jiménez

Director de Finanzas