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REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA
Centro Local: (1000) GUARICO SEDE Oficina de Apoyo: SAN JUAN DE LOS MORROS Asignatura: Auditoria II Cód. 692 Nombre Completo: FELIX RAFAEL PATIÑO Número de cédula de identidad: 8.228.151 Fecha completa en la que entregó el trabajo Correo electrónico del estudiante: patinofelix2013@gmail.com Resultados de Corrección´
• El contador debe solicitar directamente al banco un estado de cuenta para verificar el saldo en banco que refleja las conciliaciones bancarias. • Verificar que el monto de los cheques, transferencias y pago móvil, no depositados en los libros de ingresos y en los bancos sean iguales a los de la conciliación. • Elaborar una lista de los cheques y transferencias en tránsito usando el registro de cheques o los talonarios de las chequeras. • Examen de una muestra de las operaciones de caja y re ejecución de una muestra de las funciones de control interno, para validad los registros de la actividad de caja (Este última valida la actividad de caja). • Realizar un arqueo de caja • Obtener un listado de los cheques y transferencias pagados
RESPUESTA 1.2
Esta incluirá además de los pasos de la revisión la comprobación aritmética, la localización
de los saldos en el estado de cuenta bancario y la cuenta del mayor y la investigación de las partidas de conciliación. La importancia de esta revisión radica en q un faltante en caja puede ser ocultado por la simple omisión d un cheque en la lista de cheques pendientes o cometiendo a propósito un error en la suma de la conciliación.
RESPUESTA 2.1
Un paso inicial en el arqueo de valores es tenerlos bajo el control del auditor hasta que el arqueo finalice. La inspección de estos valores existentes, deberá efectuarse, si es posible en la fecha del balance o en una fecha cercana. Si la inspección se realizó en una fecha posterior debe conciliarse el arqueo con el saldo en libros en esa fecha y posteriormente investigar las transacciones con los valores desde la fecha del Balance hasta la fecha de la inspección. RESPUESTA 2.1
• Revisar el control interno referido a esta área.
• Obtener o realizar un análisis de la cuenta para el período que se examina. • Examinar los títulos o certificados. • Confirmar la existencia y propiedad de los títulos o certificados poseídos por terceros. • Comprobar compras y ventas con los documentos o fuentes originales. • Obtener los precios de mercado para la fecha del Balance General y compararlos con el costo y otra base de valuación que se haya aplicado. • Documentación de compras: Notas de compra, confirmaciones de compras, notas de compra-venta, comprobantes de compra, facturas de compras. • Documentación de ventas: Órdenes de compra, confirmación de ventas, notas de venta, recibos, facturas. • Registros contables: Libros legales, Ventas y Compras.
RESPUESTA 3.1
La confirmación puede hacerse mediante estos tres pasos:
1. Solicitud de confirmación positiva
2. Solicitud de confirmación negativa 3. Envío por correo del estado de cuenta del cliente bajo control del auditor
RESPUESTA 3.2
• Actuar con independencia sobre las acciones y los criterios de los órganos en las empresas para el cumplimiento de los objetivos, desempeños y funciones. • Desarrollar su cometido en todas las áreas establecido en el programa anual de auditoria • Acceder a la empresa y garantizar todas las fuentes de información de la organización y compañía. • Recibir las normas e instrucciones al funcionamiento de la compañía, y observar que se cumplan de forma obligatoria. • Colaborar con los diferentes órganos de los sistemas y procedimientos para tener una gran eficacia en las diferentes prácticas de gestión. • Solicitar colaboración en cualquier departamento de las empresas para lograr los objetivos. RESPUESTA 4.1
Un adecuado control interno e inventario exige que los mismo sean debidamente pedidos, recibidos, controlados, segregados, usados, contados físicamente, embargados y facturados. Lo anterior para asegurar la corrección de los inventarios y costo de ventas, incluyendo su adecuada valuación a costos. Además, en el control de inventarios permite que una empresa gestione las existencias que almacena. De esta forma, además de saber qué tiene, identifica cuáles productos debe mover más rápido, cuáles son los que escasean, cómo es su rotación y en cuáles invierte más recursos para su correcto almacenaje
RESPUESTA 4.2
Los requisitos necesarios para asegurar un Control Interno de inventario adecuado
serían:
• Pruebe el inventario levantado con los libros de inventario y los de compras.
• Cuente la mercancía seleccionada y compárelo con las tarjetas de inventario • Las auditorías internas: revisar los procedimientos y formas de control interno de inventarios. • Revisión de las operaciones: analizar y revisar los procesos para comprobar que se están siguiendo los procedimientos establecidos • Una política clara y comprensible sobre el manejo del inventario, establecida por la empresa. • Procedimientos y formas establecidas y fácilmente comprensibles. • La separación de las responsabilidades entre los empleados
RESPUESTA 5.1
Para detectar gastos de capital ocultos en el análisis de la cuenta de reparación y
mantenimiento, el auditor debe comparar los cargos por reparación y mantenimiento mensuales con los anotados en el año anterior; consultar las facturas de los proveedores, requisiciones de material, y registros de la mano de obra.
Forma para detectar gastos de capital ocultos al analizar la cuenta de reparación y
mantenimiento Comparar los cargos por reparación y mantenimiento mensuales con los anotados en el año anterior. Consultar las facturas de los proveedores, requisiciones de material, registros de la mano de obra. RESPUESTA 5.2
A continuación, se mencionan algunos procedimientos y técnicas de auditoría de
inversiones:
1. Verificar la autorización y propiedad por medio de la técnica de indagación que las
inversiones realizadas hayan sido debidamente autorizadas por el gerente financiero. 2. Obtener comprobación por escrito de las entidades involucradas en las respectivas inversiones realizadas. 3. Realizar una revisión analítica de los Estados Financieros para confirmar que la totalidad de las inversiones están contenidas en ellos. 4. Verificar si la base de evaluación se aplica consistentemente, de acuerdo con la política aprobada por el consejo de dirección 5. A través de la técnica de reprocesamiento de transacciones verificar que están registradas correctamente. 6. Ratificar la aseveración básica de evaluación a través de la técnica de recomputo. 7. Evaluar el corte de documentos para determinar si las inversiones están valuadas correctamente. 8. Comprobar que todos los movimientos en materia de inversiones estén reflejados en los Estados Financieros. 9. Verificar que los intereses, dividendos y demás a que hayan dado lugar las inversiones se registren de forma clara y en concordancia con los PCGA 10. Si alguna de las inversiones ha sido vendida, verificar que el precio de dicha transacción haya sido autorizado por la Junta Directiva.
RESPUESTA 6.1
• Contratos de arrendamientos y convenios similares
• Registro en el libro de entradas de efectivo. • Asientos de los libros de primera entrada. • Cualquier otra documentación que demuestre su existencia. RESPUESTA 6.2
La revelación de los gravámenes existentes sobre la propiedad se realizará durante el
examen de los pasivos mediante la confirmación por escrito por parte del cliente de la ausencia de gravámenes no revelados que pudieran existir. La necesidad de inspeccionar las escrituras o títulos de propiedad, la Confirmación hipotecaria obtenida de la entidad financiera, en los casos de vehículos: títulos de propiedad, documentos, trimestres, pólizas de seguro, la posesión de una escritura no es evidencia concluyente de la propiedad actual ya que en la venta de un inmueble se redacta un nuevo documento y el vendedor retiene la escritura antigua. La mejor evidencia la constituyen los impuestos emitidos a nombre del cliente, rentas recibidas de los arrendatarios, pagos normales de las cuotas hipotecarias, pólizas de seguro, etc.
RESPUESTA 7.1
Para realizar la auditoría de los gastos pagados por anticipado, el auditor deberá seguir los siguientes procedimientos:
a. Obtener y preparar un análisis de las cuentas para establecer su contenido.
b. Revisar los procedimientos adoptados por el cliente para la aplicación de los gastos en periodos seleccionados. c. Determinar la racionalidad general del programa de amortización. d. Calcular los saldos por amortizar que deberán presentarse como un activo.
RESPUESTA 7.2
Objetivos persigue usted como auditor al examinar la cuenta activos
intangibles
• Determinar las bases de valuación y registro.
• Establecer la ubicación adecuada en los estados financieros. • Determinar la razonabilidad del método de amortización adecuado. • Determinar la autorización para la adquisición venta y consignación del Activo. RESPUESTA 8.1
Las obligaciones por pagar podrán presentarse en el balance general a su valor nominal indicando las fechas de vencimiento y las tasas de interés que se pagan, o también presentarse a su valor nominal más la prima en venta de obligaciones, aun no amortizada (o menos el descuento en la venta de obligaciones por amortizar).
Como se detalla a continuación:
Los tipos de pasivo a largo plazo son:
• Obligaciones por pagar • Hipotecas por pagar • Contratos por Pagar • Pasivos por pensiones y Jubilaciones. • Obligaciones por arriendos.
Cada categoría debe presentarse bajo un título diferente el cual debe incluir: • El nombre preciso de la deuda. • El importe total autorizado y emitido. • La tasa de interés. _ La fecha de vencimiento. • La referencia con el activo que se haya gravado con relación a la deuda. • Cualquier derecho de ejecución de la deuda
RESPUESTA 8.2
Los procedimientos generales para el pasivo a largo plazo son:
• Examine los procedimientos seguidos por el cliente en su cierre de compras.
• Obtenga o prepare un análisis de las cuentas. • Compruebe las transacciones realizadas. • Mantener correspondencia con los acreedores (confirmaciones). • Examine los libros y estados financieros. • Lea los contratos y documentos y haga extractos de ellos. • Verifique los pagos de intereses. • Examine las cuentas de gastos relacionados tales como: gastos por intereses, prima o descuento en la venta de obligaciones y su correspondiente amortización. RESPUESTA 9.1
• Utilizar caja registradora.
• Depositar intactos diariamente los ingresos del día. • Anotar diariamente las ventas realizadas. • Utilizar facturas numeradas en serie para las ventas o método de facturas fiscal.
RESPUESTA 9.2
• Haga todos los pagos con cheques y transferencias y usando dos firmas • Expedir los cheques a nombre de personas específicas • Guardar las chequeras no utilizadas • Llevar libros auxiliares de Banco. • Enumerar y contabilizar los cheques
RESPUESTA 10.1
El programa de auditoria de las cuentas de ingresos y gastos debe ir acompañado de
los acuerdos llegados en cuanto a: • Procedimientos a seguir. • Asuntos que deben investigarse. • Papeles de trabajo a preparar para comprobar el trabajo realizado. • Tipos de problemas a discutir directamente con el contralor u otro ejecutivo. • Naturaleza del informe que se entregara al cliente.
RESPUESTA 10.2
Para detectar el problema de facturar a un precio más bajo; se utilizaría los siguientes procedimientos:
• Realizar un examen de los pedidos individuales.
• Comparar las ventas del mes con las del mes anterior. • Realizar un examen de los trámites de los pedidos. • Verificar los cálculos aritméticos. • Comparar con las listas de precios. RESPUESTA 11.1 Los lotes de prueba consisten en datos o informaciones que se van a procesar en la misma forma que la información verdadera, utilizando los programas operativos del computador del cliente. Estas pruebas deberán incluir todos los tipos posibles de excepciones y errores en un proceso. RESPUESTA 11.2 Procedimientos de auditoría que deberán ser incluidos en un programa de Auditoría de una entidad Bancaria son los siguientes: • Examinar el control interno. • Cerciorarse de que el sistema de comprobación interna se aplica según lo pautado. • Comprobar que se cumplen las normas con respecto a la rotación y cambios de los operadores de las máquinas, cajeros sin acceso a los registros contables, etc. • Examinar las inversiones y cuentas evitando cualquier posibilidad de sustitución de documentos y valores. • Verificar los balances con otros bancos. • Comprobar el valor de mercado de las acciones. • Comprobar la cantidad de reservas secretas. • Verificar la existencia y lo apropiado de las acciones o bonos dados por préstamo o sobregiros.
RESPUESTA 12.1 Cuando existe una desviación de los principios de contabilidad de aceptación general que involucra una incertidumbre relacionada con una Revelación Inadecuada: el auditor llega a la conclusión de que la incertidumbre no está revelada adecuadamente en los estados financieros de acuerdo con principios de contabilidad de aceptación general, debe emitir una opinión con salvedad o una opinión adversa.
RESPUESTA 12.2 La opinión del auditor debería expresar lo siguiente: En mi (nuestra) opinión, debido al impacto tan importante que tiene la falta de reconocimiento de los efectos de la inflación en la información financiera, los estados financieros (consolidados) no presentan razonablemente la situación financiera de la Compañía en la fecha correspondiente, de conformidad con principios de contabilidad de aceptación general.
