República Bolivariana de Venezuela

Universidad Nacional Abierta

Centro Local Aragua Oficina de apoyo 04
Asignatura: Auditoría II: 692

Fecha de entrega: (por parte del estudiante) informe 31-03-2023

Nombre: Karen Keller

Nro. de Cedula: v- 18.912.552

Números de Originales: 04243066523

Correo electrónico del estudiante: Karen_11988@hotmail.com

Resultados de Corrección

N° Objetivos 1 2 3 4 5 6 7 8 9

0= NL
1= L

N° Objetivos 10 12 13

0= NL
1= L
M: I, U: 1, O: 1.
1. Usted fue contratado como auditor para realizar un procedimiento de
validación para confirmar los saldos en bancos. ¿Explique ampliamente en qué
consiste este procedimiento de autoría y el principio básico, al cual obedece?
El auditor pide a la entidad bancaria que le confirme por escrito, en carta dirigida a él, la
cantidad de efectivo que el cliente tiene en la institución. Esta acción, obedece a un
principio básico de autoría, la cual expresa, que siempre que sea posible, el auditor deberá
obtener información de terceras personas desinteresadas, en vez de confiar en los
documentos o información suministrada por el cliente. Esta solicitud de confirmación es
muy conocida por lo que la colaboración solicitada en este sentido es obtenida rápidamente.
Además de la confirmación del saldo al fin de año, también se requiere información acerca
del endeudamiento con el banco y otros datos que son útiles el auditor aun cuando se trate
de cifras pequeñas y algunas veces aun n el caso de que la cuenta bancaria se haya
cancelado cerrado durante el año.
Para confirmar los saldos bancarios suele utilizarse un formulario estándar de confirmación
bancaria, en donde además del saldo bancario, también se mencionan los prestamos y las
obligaciones contingentes. Esta confirmación se prepara por duplicado, el original para que
el banco la retenga y devuelva el duplicado a la oficina del auditor.

1.2 Usted ha sido contratado como auditor por la empresa Creole, C.A. y observa
que existen debilidades en el sistema de control interno. Explique ampliamente
que procedimientos serian necesarios aplicar en esta auditoría.

- Examinar una muestra de los ingresos, gastos y otras operaciones de períodos

diferentes a los seleccionados para la conciliación.
- Arqueos de fondos de caja importantes al fin de año.
- Preparar en forma independiente una conciliación tipo prueba de caja o cuadrada de
las cuentas de bancos a una fecha intermedia
- Obtener un corte bancario por dos semanas después del fin de año y seguirles la
pista a las partidas de conciliación de fin de año.
- Obtener una confirmación de los saldos de las cuentas bancarias al fin de año.
M: I, U:2, O: 2.
2.1 Usted fue contratado para realizar una auditoría inicial de las cuentas de valores
negociables y debe asegurarse de que estos documentos son realmente propiedad de la
empresa. Mencione por las menos tres pruebas que debería realizar
R.-
- Hacer una inspección física el último día del cierre de ejercicio.
- Observa los números que identifican los valores y cualquier anotación existente.
- Observar las indicaciones de propiedad.
- Solicitar confirmación escritas al banco o a los corredores de la empresa.
- Comprobar los cambios ocurridos en la cuenta de valores negociables.
2.2 Usted fue contratado como auditor de la empresa los Geranios, C.A. y encontró
que al 31/12/2020 las cuentas de inversiones mostraban:
a. Acciones al costo por Bs. 100,00
b. El precio de mercado de las acciones era por Bs. 250,00
R.-
El Balance deberá mostrar valores negociables a su precio de costo como un activo.
Podría colocarse una nota al pie del balance que mencione el precio de mercado, o bien
colocar el precio de mercado entre paréntesis al lado del nombre de la cuenta en el activo.

M: I, U: 3, O: 3.
3.1 La empresa XXJJ, C.A. lo contrata a usted como auditor para practicar un
examen de los estados financieros, en una empresa que vende muebles a plazo y tiene
cobradores a su servicio. ¿Explique detalladamente cual procedimiento de auditoria habrá
que aplicar para averiguar si los cobradores entregar a la caja la cobranza?
R.- Se examinan los contratos de venta para averiguar las condiciones de pago e
inspeccionar las cuentas a cobrar por ventas a plazos y determinar si se cumplen las
condiciones.
Es importante solicitar confirmaciones por escrito de los saldos a cobrar.
3.2 La empresa Germani C.A. lo contrata a usted como auditor para auditar las
cuentas por cobrar, usted como auditor deberá realizar el procedimiento de
confirmación, sin embargo, no pudo realizarlo. ¿Explique ampliamente de cual otra
forma esta cuenta puede ser confirmada?
R.- Se podría optar por enviar una tercera solicitud. Pero si no se reciben respuestas
después de la segunda solicitud, el auditor podrá suponer razonablemente que no existen
diferencias entre el saldo según los libros del cliente y lo del deudor. Sin embargo, esto no
exime al auditor de examinar la composición de las cuentas, o revisar las transacciones que
las afectan.
M: I, U: 4, O: 4
4.1 ¿Según las normas de auditoría, ¿cuáles son los métodos de valuación para los
inventarios?
R.-
a.- Al costo
Costo especifico (precio neto de adquisición).
Costo derivado, utilizando los métodos de PEPS, UEPS, costo promedio, costo estándar.
b.- Al precio de mercado
c.- Al costo o al precio de mercado, el mas bajo de los dos.
d.- Al precio de venta que podría ser inferior al costo o al precio de mercado, el más bajo de
los dos.
e.- Conforme al método de detallistas.
f.- Método de utilidad bruta.

4.2 En la compañía los Trinitarios; C.A., en la cual usted está practicando una
auditoría el método PEPS, para valuar una partida del inventario y el método de costo
promedio por otra parte. ¿Usted emitiría un dictamen sin excepciones en este caso?

R.- Deberá emitirse un dictamen con una salvedad con relación a la falta de consistencia en
la aplicación del método de valuación.
M: I, U: 5, O: 5
5.1 La naturaleza de la auditoría de la cuenta de inversiones en hipotecas exige dar
énfasis a la validación y la revisión de las transacciones, también debe ser entendido y
evaluado el sistema de control interno. Describa ampliamente cuáles son los
procedimientos de auditoria para auditar esta cuenta.
R.-
1. Haga una relación de las hipotecas.
2. Examine las escrituras originales.
3. Examine los comprobantes de pago de impuestos (derechos de frente, etc.).
4. Examine las pólizas de seguro.
5. Certifique los saldos con los deudores hipotecarios.
6. Verifique los ingresos por intereses y amortizaciones de capital.
7. Pruebe los datos de las hipotecas con los registros públicos.
5.2 En la auditoría a la cuenta de Inversiones en Fondos. ¿Cuáles son los lineamientos
que debe contener el programa de auditoría?
R.-
1. Examine la autorización de establecer el fondo.
2. Determine si existe un convenio de fideicomiso.
3. Ratifique el efectivo y valores en poder del fideicomisario.
4. Investigue la disposición final del fondo.
5. Verifique las utilidades producidas por el fondo.

M: I, U: 6, O: 6
6.1 La empresa Sonosión, C.A. lo contrata con la finalidad de examinar la partida:
planta y equipo, la cual representa una parte significativa del activo total. ¿Menciones
los procedimientos de auditoría que deber realizar? ¿Podría variar la técnica de
verificación de este activo?
 Revisión inicial de la planta física y procesos de producción relacionados.
 Examen de las cuentas de activo fijo y cuentas relacionadas de gastos, tales como
reparaciones y mantenimiento.
 Examen de la depreciación acumulada y cuentas de gastos de depreciación
relacionadas
La técnica de verificación del activo fijo, variará de acuerdo con la clase de empresa y con
el sistema que se siga para llevar estas cuentas. No se debe iniciar el trabajo sin estudiar
previamente el funcionamiento de las cuentas.
6.2 Tradicionalmente se considera el control interno como el aplicado al manejo el
inventario, efectivo y otras partidas corrientes. Sugiera algunos métodos de control
interno que sean convenientes en relación con los activos fijos.
 Autorización para la adquisición de activos fijos.
 Inventario físico periódico de la planta.
 Existencia de un control para cada grupo de activos fijos.
 Autorización para retirar vender activos fijos.
 Existencia de mayores auxiliares para cada unidad de propiedad.
 Control físico de los activos físicos.

M: I, U: 7, O: 7
7 .1 La empresa Course C.A. lo contrata a usted para auditar la partida de gastos
pagados por anticipados y cargos diferidos. Mencione detalladamente los aspectos
más importantes del control interno sobre los gastos prepagados por anticipados y los
cargos diferidos.

 La adecuada autorización del gasto.

 El mantenimiento de registros contables suficientemente detallados que muestren la
amortización de las partidas registradas como pagos anticipados.
Un control interno apropiado sobre las partidas que nos ocupa, requiere que éstas sean
revisadas periódicamente para determinar si realmente están vigentes, determinar si el saldo
está correcto y las cantidades pendientes de amortización. Sean clasificados como gastos
prepagados o cargo diferidos según sea el caso. El control interno de los cargos diferidos es
de vigilar de que solamente con la autorización del comité ejecutivo o alguna otra autoridad
puedan establecerse.

7.2 La empresa Undestand, C.A. lo ha contratado a usted para realizar una

auditoría de la cuenta de gastos pagados por adelantados. Menciones
detalladamente las técnicas generales que conforman la mayoría de los
programas de auditoría para los gastos pagados por anticipados.
Obtenga o prepare un análisis de las cuentas para establecer su contenido.
 Revise los procedimientos adoptados por el cliente para la aplicación de los gastos
en los períodos seleccionados.
 Determine la racionalidad general del programa de amortización.
 Calcule los saldos por amortizar que deberán presentarse como activo.
  Examine las evidencias comprobatorias tales como, recibos, contratos, facturas,
pólizas de seguro, etc. Para determinar el costo.
 Localice las deficiencias de control interno sobre los desembolsos de este tipo.

M: II, U: 8-9, O: 8
8.1 La Empresa Werry, C.A. lo ha contratado a usted para realizar una auditoría de
la partida: cuentas por pagar. Cuales medios de control sugeriría usted, ¿que podrían
ser útiles en la contabilización de estas partidas?
R.-
 Enumerar las órdenes de compra y comparar las copias con las facturas del
vendedor y el informe de recepción.
 Separar las funciones del departamento de recepción y el de compras.
 Verificar las facturas.
 Conciliar los mayores auxiliares con la cuenta control del mayor general.
 Separar las funciones de aprobación de pasivos y la de desembolso de efectivo.
8.2 Respeto al procedimiento de auditoría de las cuentas por pagar. Que débitos y
créditos hechos a la cuenta de control que no sean los cargos a caja y a los abonos por
adquisidores de mercancía
R.-
Los cargos hechos en la cuenta de control provenientes de los libros tales como las
devoluciones y bonificaciones deberán investigarse cuidadosamente. Los créditos hechos
por las compras de activo fijo y todos los demás valores a pagar no comerciales, deberán
investigarse de forma tal que las cuentas por pagar comerciales y no comerciales puedan
segregarse.
M: III, U: 10-11, O: 9
9.1 Usted es contratado por la empresa Viento de Sol, C.A. para realizar una
auditoria a la partida de pasivo a largo plazo. ¿Mencione detalladamente en que
consiste la prueba de transacciones de estas partidas?
R.-
 Examinar los procedimientos seguidos por el cliente en su cierre de compras.
 Obtiene o prepara un análisis de las cuentas.
 Comprueba las transacciones realizadas.
 Mantiene correspondencia con los acreedores.
 Examinar los libros y estados financieros.
 Lee los contratos o documentos y hace extractos de ellos.
 Verifica los pagos de intereses.
El auditor al examinar los pasivos a largo plazo suele examinar las cuentas y los asientos
relacionados, tales como los gastos, intereses, la prima o descuentos en la venta de
obligaciones y su correspondiente amortización.
9.2 En el examen de las cuentas de obligaciones en circulación el auditor debe revisar
los contratos de emisión de obligaciones. ¿Explique detalladamente cual es la
necesidad de revisar estas partidas?
R.-
Para determinar el cumplimiento de las cláusulas estipuladas en los contratos o convenios.
La violación de los acuerdos dese ser informado al cliente, en los estados financieros y a
veces en el dictamen.
M: III, U: 12, O: 10
10.1 La empresa el Viento C.A. lo contrató como auditor para realizar la auditoría de
la partida del capital contable. ¿Describa los procedimientos de auditoria para
examinar esa cuenta?
R.-
 Evaluar el control interno existente sobre las acciones, las transacciones relacionas
con ellas y el pago de dividendos.
 Determinar si las transacciones durante el año que han afectado al capital contable,
están autorizadas y registradas adecuadamente.
 Determinar la presentación adecuada del capital, contable de las propiedades en el
balance.
 Determinar la correlación de las cuentas del mayor.
 Determinar que han sido cumplidas las disposiciones legales y estatutarias de la
empresa en lo referente el pago de dividendos demás transacciones relacionada con
el capital.
 Cerciorarse de que los valores al inicio del ejercicio han sido arrastradas al ejercicio
siguiente, como por ejemplo el superávit, reservas etc.
10.2 Usted es contratado como auditor de la empresa Unsular, C.A. para realizar una
auditoria de la partida acciones en tesorería. ¿Menciones cuál es el procedimiento
contable que usted como auditor debe tomar en cuenta para auditar esta partida?
R.-
 Preparar u obtener una relación de las acciones en tesorería.
 Comprobar que no han pagado dividendos sobre ellas.
 Determinar que han sido contabilizados correctamente.
 Determinar que están debidamente endosadas a favor de la empresa.
M: IV, U: 13, O: 11
11.1 La empresa Seguros la Constitución lo contrata a usted como auditor para que
realice una auditoria de las partidas de ingresos costos y gastos para lo cual usted
deberá realizar la técnica de las pruebas analíticas. ¿Explique ampliamente en que
consiste esa técnica?
R.-
Las pruebas analíticas consisten en comparaciones o cálculos que muestran relaciones entre
diferentes partes de los datos. Por ejemplo, el cálculo de la utilidad bruta, también llamada
margen bruto, para el año que se analiza y su comparación con años anteriores o con el
porcentaje esperado de utilidad lo que nos indica si ha habido sobrestimación, o que no
había sido bien calculado el inventario.
Se hará necesario preparar u obtener un análisis de los ingresos y gastos por meses u otras
subdivisiones del período de auditoría.
También se realiza un análisis porcentual sobre las cuentas de operaciones como: seguros,
sueldos a funcionarios, donativos, gastos legales, comisiones de ventas, impuestos,
intereses dividendos etc. Especialmente las que aparecen por primera vez y aquellas
cuentas que han sufrido una variación importante durante el año. La naturaleza del análisis
variará de cuenta en cuenta. En general el objetivo es tener información a la mano que
pueda compararse con años anteriores.
11.2 explique ampliamente de que se trata el examen detallado de los Estados
Financieros? ¿Cuál procedimiento de auditoria debe aplicarse cuando el control
interno y el sistema de contabilidad es satisfactorio y cual procedimiento debe
aplicarse cuando es débil?
R.-
Son numerosos los controles internos sobre las operaciones de la empresa, de igual forma,
interés del auditor sobre éstos es grande, ya que tiene necesidad de comprender el origen y
significado de las transacciones reflejadas en los estados financieros.
Cuando el control interno y el sistema de contabilidad son satisfactorio, los totales en el
libro de ventas deberá probarse de uno a tres meses consecutivos, cotejándolos con los
cargos a cuentas por cobrar y caja. Cuando el control interno y el sistema contables es
débil, deberán examinarse con más detalle las transacciones de venta.
M: IV, U:14, O:12
12.1 Explique ampliamente de que se trata el examen detallado de los estados
financieros?

La finalidad del examen de estados financieros, es expresar una opinión

profesional independiente, respecto a si dichos estados presentan la situación financiera,
los resultados de las operaciones, las variaciones en el capital contable y los cambios en la
situación financiera de una empresa, de acuerdo con las Normas.
A través de la auditoría se revisa el sistema de control interno, las políticas y
procedimientos definidos para proteger los activos del negocio y, de esta forma, poder
evitar fraudes, sabotajes e incrementar la eficiencia y eficacia operativa.

La auditoría de los estados financieros se realiza aplicando normas de auditoría

generalmente aceptadas las cuales requieren que el auditor planee y realice su trabajo con
el fin de tener suficiente seguridad que los estados financieros estén libres de distorsiones
materiales.
Los tipos de dictamen están relacionados con la opinión que puede emitir el auditor y
son los siguientes:
 Dictamen sin salvedades o limpio.
 Dictamen con salvedades.
 Dictamen adverso o con opinión negativa.
 Dictamen con abstención de opinión.
La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 220, Gestión de la calidad de la auditoría de
estados financieros, debe interpretarse conjuntamente con la NIA 200, Objetivos globales
del auditor independiente y realización de la auditoría de conformidad con las Normas
Internacionales de Auditoría.
El análisis financiero está conformado por las siguientes características: El análisis de los
activos y pasivos, la solvencia, la liquidez, los resultados financieros, la estabilidad
financiera, el análisis de la rotación de activos de la actividad empresarial.
12.2 Explique ampliamente en qué consisten las pruebas de desembolsos? ¿Mencione
los puntos en el que el auditor debe quedar satisfecho cuando realiza la auditoria?
R.-
Cuando se inicia una prueba detallada e las erogaciones, e debe comenzar, cuando sea
posible, por el origen de las transacciones, es decir donde hay la necesidad de gastos
examinar las operaciones individuales hasta llegar el pago y disposición final. Solamente de
esta forma podrá ser comprobada r completo el significado e los procedimientos de
operación de los medios de protección referentes a lo desembolsos de fondos.
 Autorización del desembolso: Deberá existir una requisición o solicitud formal para
la compra, con la firma de la persona autorizada para incurrir en este tipo de
erogación en particular.
 Acatamiento de las políticas vigentes: Al examinar las compras individuales deberá
ser determinado que las mismas no han violado las políticas existentes en el sentido
de que las compras hechas han creado un exceso en las existencias.
 Recepción de los artículos o servicios: El auditor deberá obtener y adjuntar las
evidencias que demuestran la recepción, inspección, aceptación, o rechazo de las
mercancías o materiales así como la conformidad del almacenista que indique que
los artículos fueron recibidos contados.
 Revisión de precios e importes pagados: Los precios que aparecen en las facturas
deben compararse con las cotizaciones de mercado obtenidas de fuentes
independientes.
 Realización de pago: La colocación del número del cheque en el comprobante o la
presencia de otro medio cruzado de información, proporciona al auditor la forma de
revisar los trámites de pago de la obligación.
 Registro contable correcto: Examinar las cuentas indicadas para establecer que
realmente fueron afectadas las cuentas correctas al realizar el asiento.