Caso de Reserva Legal

Límite de la Reserva Legal
La empresa ABC S.R.L ha obtenido una utilidad contable neta de

Impuesto a la Renta de S/ 800,000. En relación a esto, el
contador de la citada empresa nos pide calcular el monto de
estos beneficios que deberá destinar a las Reservas Legales.
Considerar que el monto de la cuenta Capital es de S/ 10,000,000
y que las Reservas acumuladas al 31.12.2017 eran de
S/1,940,000.
Solución
Como hemos señalado, tratándose de las reservas legales creemos que las Sociedades de
Responsabilidad Limitada (también denominadas SRL), deberían regirse por el tratamiento que
otorga la referida ley a las sociedades anónimas.
De ser así, estas entidades deberían detraer un mínimo del diez por ciento (10 %) de la utilidad
distribuible de cada ejercicio, deducido el Impuesto a la Renta, para la reserva legal, hasta que
ella alcance un monto igual a la quinta parte del capital (20 %).
En ese sentido, tratándose del caso expuesto por la empresa ABCSRL en principio debería
determinarse la reserva correspondiente, la cual se calcularía de la siguiente forma:
Como se observa de lo anterior, la empresa ABCSRL solo estaría obligada a realizar una Reserva
Legal de S/60,000, pues con ese monto llegaría al límite previsto por la LGS.
………………………………………………x…………………………………………
59 Resultados Acumulados 60,000
591Utilidades No Distribuidas
5911 Utilidades Acumuladas
58 Reservas 60,000
582 Legal
x/x por la detracción de la reserva legal de las utilidades no distribuidas
No obstante, esto, ello no implica que pueda realizar reservas por montos adicionales, las
cuales en todo caso calificarán como facultativas, contractuales, estatutarias o de otro tipo.
Cálculo de la Reserva Legal
 El contador general de una empresa El Castillo S.A.C ,desea saber cómo determinar la
Reserva Legal, tomando en consideración que cuenta con la siguiente información:
Utilidad Contable 2018: S/ 100,000

(+) Diferencias Temporales: S/ 20,000
Renta neta antes de impuestos: S/ 120,000
Impuesto a la Renta 29.50%: S/ 35,400
Información Adicional:
Capital de la empresa S/ 2,000,000
Reservas Legales Acumulado al 31.12.2017 S/ 00
Solución
Se entiende bajo el nombre de reservas, los beneficios o utilidades no distribuidas, de

cualquier clase que estos sean, que quedan excluidos del reparto y se afectan a un fin futuro
determinado, proporcionando a la empresa una mayor solidez económica y financiera.
Al respecto, el artículo 229 de la LGS establece la obligación que un mínimo del diez por ciento
(10 %) de la utilidad distribuible de cada ejercicio, deducido el Impuesto a la Renta, debe ser
destinado a una reserva legal, hasta que ella alcance un monto igual a la quinta parte del
capital (es decir, hasta el 20 % del capital), agregando que en caso la reserva resulte en exceso,
esta no tiene la condición de reserva legal.
En tal sentido, y de acuerdo a lo señalado en el párrafo anterior, las sociedades anónimas,

entre otras empresas, están en la obligación de efectuar una reserva legal, la cual debe
efectuarse sobre la utilidad distribuible, concepto que aunque no ha sido definido por la LGS,
podemos entender por este, al resultado contable, neto de impuesto a la renta (y de la
participación en las utilidades, de ser el caso), es decir la utilidad neta.
Por ello, tratándose del caso expuesto por el contador de la empresa, la reserva legal se
efectuará de acuerdo a lo siguiente:
Nótese que tal como se señaló en los párrafos anteriores, la reserva legal se determina sobre
los resultados contables netos obtenidos, independientemente que los montos por Impuesto a
la Renta y Participación a los Trabajadores determinados de acuerdo a las normas tributarias,
sean mayores o menores a los determinados contablemente.
Cabe agregar además que como las reservas legales al 31.12.2017 (S/ 00) no exceden del 20 %
del capital de la empresa (S/ 2,000,000 x 20 % = S/ 400,000), la detracción se hará por el monto
calculado en el cuadro anterior:
59 resultados Acumulados 7,050

591 Utilidades No Distribuidas
58 Reservas 7,050
582 Legal
x/x por la detracción de la reserva legal de las utilidades no distribuidas.
 La Empresa COMPUTO SAC dedicada a la
Comercialización de Suministros de Computo,
quienes solicitan en Mayo 2016 tener una
Reserva Legal de la Utilidad del año 2015. Así
mismo se sabe que existe una Reserva Legal de
periodos anteriores por S/. 30,000.00
Presenta el Estado de Resultados del periodo
ESTADO DE RESULTADOS
Ventas 224,000.00
Costo de Ventas -157,234.00
Utilidad Bruta 66,766.00
Gasto de Venta -9,000.00
Gasto de Administración -18,250.00
Utilidad Operativa 39,516.00
Otros Ingresos de Gestión 23,000.00
Utilidades antes de Parti. e Impuestos 62,516.00
Participaciones los trabajadores -6,251.60
Impuesto a la Renta -16,879.32
Utilidad neta 39,385.08
Así mismo el Patrimonio de la Empresa del año 2015 (Según el
Estado de Situación Financiera) es:
PATRIMONIO
Capital 250,000.00
Reserva legal 30,000.00
Utilidades Acumuladas 39,385.08
Total patrimonio 319,385.08
Solución:
La Ley General de Sociedades en su Artículo 229º señala de
manera general la obligación de efectuar una detracción por parte
de las sociedades anónimas equivalente como mínimo al 10%.
Que tiene como límite la quinta parte del capital no teniendo el
exceso de dicho límite la condición de Reserva Legal, en otras
palabras, la reserva legal acumulada no puede ser mayor al (20%)
del capital suscrito.
Realizando el cálculo:
Utilidad neta: S/. 39,385.08 x 10% = S/. 3,938.51 (Reserva legal
del ejercicio 2015)
Reserva Legal ejercicios anteriores= S/. 30,000.00
Total = S/. 33,938.51 (Reserva legal Acumulada)
Capital: S/. 250,000.00 x 20% = S/. 50,000.00
Comentario: Para este caso la Reserva Legal Acumulada no
excede del 20% del capital.
Contabilizando:
59 Resultados Acumulados 3,938.51
591 Utilidades no Distribuidas
58 Reservas 3,938.51
582 Legal
X/x Por la constitución de la Reserva Legal del Ejercicio 2015.
 La empresa Fito algas SAC ha registrado sus operaciones contables durante el año
2022 en concordancia a las normas contables obteniendo como utilidad contable
antes de participaciones e impuesto en su Estado de Resultados, el importe de
S/.320,000 al cierre de dicho año.
A fin de determinar el impuesto a la renta la empresa cuenta con la siguiente

información:
a) Se ha determinado que existen adiciones al resultado contable por efecto de las

normas tributarias ascendente a S/.40,000.
b) También se ha determinado que existen deducciones permitidas por la ley del
impuesto a la renta de S/.15,000.
c) La participación de los trabajadores en los resultados de la empresa es del 5%.
d) El capital de la empresa es 345,0000.00
Se solicita:
1. Determinar el impuesto a la renta 29.50 % que correspondería por el año 2022 .
2. Determinar la reserva legal (10%) según la ley general de sociedades, asumiendo

que la reserva legal al cierre del ejercicio no supera el 20% del capital social.
 La empresa Buen Horizonte SAC ha registrado sus operaciones contables durante el

año 2021 en concordancia a las normas contables, reflejando en su estado de
resultados una pérdida antes de participaciones e impuestos de S/.60,000 al cierre de
dicho año.
A fin de determinar el impuesto a la renta, la empresa cuenta con la siguiente
información:
 Se ha determinado que existen adiciones al resultado contable por efecto de
las normas tributarias ascendente a S/.115,000.
 También se ha determinado que existen deducciones permitidas por la ley del
impuesto a la renta de S/.15,000.
 La participación de los trabajadores en los resultados de la empresa es del
10%.
Se solicita:
 determinar el impuesto a la renta 29.50% que correspondería por el año 2021
 determinar la reserva legal (10%) según la ley general de sociedades, si la
reserva legal al cierre del ejercicio no superara el 20 % del capital social.

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La empresa ABC S.R.L ha obtenido una utilidad contable neta de

Utilidad Contable 2018: S/ 100,000

Se entiende bajo el nombre de reservas, los beneficios o utilidades no distribuidas, de

En tal sentido, y de acuerdo a lo señalado en el párrafo anterior, las sociedades anónimas,

59 resultados Acumulados 7,050

A fin de determinar el impuesto a la renta la empresa cuenta con la siguiente

a) Se ha determinado que existen adiciones al resultado contable por efecto de las

c) La participación de los trabajadores en los resultados de la empresa es del 5%.

d) El capital de la empresa es 345,0000.00

1. Determinar el impuesto a la renta 29.50 % que correspondería por el año 2022 .

2. Determinar la reserva legal (10%) según la ley general de sociedades, asumiendo

 La empresa Buen Horizonte SAC ha registrado sus operaciones contables durante el

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