Compendio Unidad 3
Compendio Unidad 3
Compendio Unidad 3
CONTABILIDAD GENERAL
4 créditos
Titulaciones Semestre
Economía Primero
Profesor Autor:
Ing. Nancy Carreño, Mgs.
Resultados de Aprendizaje: Aplicar los conocimientos adquiridos a través del registro contable
de transacciones y su correspondiente mayorización.
2019
Unidad 3.- Libros de Contabilidad
Subtemas:
2. Asientos Contables
Subtemas:
2. Libros Auxiliares
Los Libros de Contabilidad, son aquellos en los que se guarda registro de los hechos
contables que suceden en la empresa; entre los principales libros de Contabilidad tenemos:
el libro diario, el libro mayor y los libros auxiliares.
Los libros Auxiliares, son aquellos en los que se registra de manera pormenorizada
los movimientos de las cuentas, podría decirse que son una subdivisión del libro mayor.
Definición
Esto quiere decir que cada vez que demos un débito a una cuenta, también hay
que darle un crédito por el mismo valor a la otra u otras cuentas afectadas.
Fecha de la transacción
Detalle
Columna de Parcial
Columna del Debe
Columna del Haber
Y su utilidad es la siguiente:
Importancia
Objetivos
Controlar toda actividad comercial a través del registro de las operaciones en los
asientos de diario, los cuales deberán ser elaborados utilizando el principio de partida
doble.
Subtema 2: Asientos Contables
Definición
Fecha
Cuenta o cuentas deudoras
Cuenta o cuentas acreedoras
Explicación del asiento y el comprobante que originó la jornalización
Clasificación
ASIENTOS SIMPLES. Son aquellos que constan de una sola cuenta deudora y
de una sola cuenta acreedora.
ASIENTOS COMPUESTOS. Son los que constan de dos o más cuentas deudoras
y de dos o más cuentas acreedoras.
ASIENTOS MIXTOS. Son los que constan de una cuenta deudora y de dos o más
cuentas acreedoras o vicerversa.
ASIENTOS SEGÚN EL TIPO O FONDO
Asientos de ajustes: Los negocios tienen una naturaleza dinámica y por ello se
hace necesario mantener actualizados los valores de las cuentas constantemente. Los
asientos de ajustes se realizan ya sea por motivo de la depreciación de los activos fijos,
el pago de intereses de una deuda, el gasto de activos pagados por adelantado, entre
otros.
Efectivo 3.500,00
Lavadoras $5.000,00
Licuadoras $3.000,00
Refrigeradoras $5.000,00
Computadoras $6.000,00
Impresoras $1.000,00
Letra de cambio a un año plazo por $7.000,00 a favor de Importadora TUK S.A.
Definición
Los libros mayores pertenecen al grupo de libros principales, en este libro se
registra en forma clasificada y de cuenta todos los asientos jornalizados previamente en
el diario.
En otras palabras los libros mayores muestran la misma información que el libro
diario, pero de manera más concreta; en un mayor podemos ver los movimientos que se
han realizado en una cuenta contable específica, teniendo así un control de lo que ha
entrado y salido en esa cuenta en particular y su balance en cualquier momento.
Los valores registrados en el debe del diario pasan al debe de una cuenta de
mayor y los valores registrados en el haber del diario pasan al haber de una cuenta de
mayor, este paso se denomina Mayorización.
El libro mayor tendrá tantas cuentas como número de Cuentas utilice la empresa
de acuerdo a la codificación prevista en el Plan de Cuentas.
Importancia
El libro mayor es de gran utilidad, ya que podemos conocer el saldo o balance de
una cuenta determinada, lo cual nos permite elaborar los Estados Financieros en los
siguientes pasos del ciclo contable; en el Mayor General se incluyen las cuentas control
de Activo, Pasivo, Capital, Ingresos, Costos y Gastos. Las cuentas de detalle o auxiliares
se registrarán en lo que se conoce como Mayor Auxiliar, como por ejemplo Mayor Auxiliar
de Cuentas por Cobrar.
La principal función del libro mayor es reflejar en cada una de las cuentas las
operaciones que se produzcan y registren en el libro diario durante el ejercicio económico
de forma cronológica, de manera que se pueda saber el saldo que va quedando en cada
cuenta por las operaciones registradas.
Nos encontramos ante una de las herramientas más utilizadas para la revisión
contable, junto con el balance de situación; mientras que este último nos puede dar pistas
sobre cuentas a revisar, por ejemplo, cuentas con saldo contrario a su naturaleza, para
realizar esta revisión tendremos que acudir al mayor de la cuenta, revisando, por ejemplo,
que todas las facturas de un cliente están cobradas, o aquellas facturas que están
pendientes de pago a un proveedor.
Objetivos
Mostrar los saldos y movimientos de cada una de las cuentas que intervinieron en
el registro de operaciones financieras.
Es muy importante tener en cuenta que el saldo de las cuentas deberá ser el
correspondiente a su naturaleza, por Ejemplo las cuentas de Activo son de naturaleza
deudora por tanto su saldo debe ser deudor, las cuentas de Pasivo son de naturaleza
acreedora, por tanto su saldo debe ser acreedor.
Una vez que terminamos de pasar todos los asientos del libro diario calculamos
la suma de cada columna del libro mayor como se muestra en el siguiente ejemplo:
Ejemplo de Mayorización:
EMPRESA 18 DE OCTUBRE
LIBRO DIARIO
AÑO 2018
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
1
01/08/2018 Efectivo $ 3.500,00
Bancos $ 30.000,00
Inventarios de Mercadería $ 18.000,00
Muebles de Oficina $ 7.000,00
Equipos de Computación $ 7.000,00
Documentos por Pagar $ 12.000,00
Préstamos Bancarios $ 25.000,00
Capital $ 28.500,00
Asiento de Apertura
2
04/08/2018 Inventarios de Mercadería $ 10.000,00
Iva Pagado $ 1.200,00
Documentos por Pagar $ 10.000,00
Bancos $ 1.200,00
Factura 001-001-00000123
Distribuidora Bazurto, Compra
de Mercadería, se cancela el
IVA con cheque 123 del Banco
Pichincha C.A. y por el resto
firmamos una letra de cambio
3
06/08/2019 Efectivo $ 250,00
Cuentas por Cobrar $ 310,00
Ventas $ 500,00
Iva Cobrado $ 60,00
Definición
Son los libros en los cuales se registran todas las operaciones comerciales en forma
individualizada y ordenada cronológicamente, sirven para desglosar de forma
pormenorizada, parte de la información que aparece en el libro mayor (general).
Libro auxiliar de caja, sirve para registrar todos los movimientos de cobros y pagos
realizados en efectivo. Su movimiento ha de coincidir con la cuenta caja.
Libros auxiliares de cuentas por cobrar, se abrirán las cuentas auxiliares por cliente
que sean necesarias, desglosando sus operaciones
Libros auxiliares de cuentas por pagar, se abrirán las cuentas auxiliares por
proveedores que sean necesarias, desglosando sus operaciones
Libros auxiliares de documentos por cobrar, se registrarán todos los datos
importantes de las letras de cambio que la empresa gire a cargo de terceros.
Importancia
Los Libros Auxiliares son de gran importancia, ya que sirven para llevar un mejor
control, ya que con ellos podemos resumir las tantas operaciones que puede realizar una
empresa y hacer el trabajo mucho más rápido y fácil.