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Compendio Unidad 3

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Departamento de Economía

CONTABILIDAD GENERAL
4 créditos

Titulaciones Semestre

 Economía Primero

Profesor Autor:
Ing. Nancy Carreño, Mgs.

Tutorías: El profesor asignado se publicará en el entorno virtual de aprendizaje online.utm.edu.ec), y sus


horarios de conferencias se indicarán en la sección CAFETERÍA VIRTUAL.

PERÍODO NOVIEMBRE2019/ FEBRERO 2020


Unidad 3:
LIBROS DE CONTABILIDAD

Resultados de Aprendizaje: Aplicar los conocimientos adquiridos a través del registro contable
de transacciones y su correspondiente mayorización.

DOCUMENTO BASE DE LECTURA DE LA UNIDAD No. 3


“LIBROS DE CONTABILIDAD”
(COMPENDIO)

Este compendio recoge textualmente documentos e información de varias


fuentes debidamente citadas, así como referencias elaboradas por el autor para
conectar los diferentes temas.
Se lo utiliza únicamente con fines educativos.

2019
Unidad 3.- Libros de Contabilidad

Tema 1: Libro Diario

Subtemas:

1. Generalidades del Libro Diario

2. Asientos Contables

Objetivo del tema 1: Registrar asientos contables

Tema 2: Generalidades del Libro Mayor y Libros Auxiliares

Subtemas:

1. Libro Mayor y Mayorización

2. Libros Auxiliares

Objetivo del tema 2: Mayorizar Cuentas


Tema 1: Libro Diario
Subtema: Generalidades del Libro Diario
3.1. Libro Diario
3.1.1. Definición
3.1.2. Partes del Libro Diario
3.1.3. Importancia
3.1.4. Objetivos
Subtema: Asientos Contables
3.2. Asientos Contables
3.2.1. Definición
3.2.2. Clasificación
Tema 2: Generalidades del Libro Mayor y Libros Auxiliares
Subtema: Libro Mayor
3.3. Libro Mayor
3.3.1. Definición
3.3.2. Importancia
3.3.3. Objetivos
Subtema: Libros Auxiliares
3.4. Libros Auxiliares
3.4.1. Definición
3.4.2. Importancia
Introducción

Los Libros de Contabilidad, son aquellos en los que se guarda registro de los hechos
contables que suceden en la empresa; entre los principales libros de Contabilidad tenemos:
el libro diario, el libro mayor y los libros auxiliares.

El Libro diario, es el registro contable principal de cualquier sistema contable, en el


cual se registran de forma cronológica y secuencial todas las operaciones económicas de
la empresa para su posterior pase al mayor.

El libro Mayor permite conocer el saldo o balance de una cuenta determinada, lo


cual nos permite elaborar los Estados Financieros en los siguientes pasos del ciclo contable.

Los libros Auxiliares, son aquellos en los que se registra de manera pormenorizada
los movimientos de las cuentas, podría decirse que son una subdivisión del libro mayor.

En esta unidad conoceremos la definición, importancia y objetivos de estos


documentos.
TEMA 1

Subtema 1: Generalidades del Libro Diario

3.1. Libro Diario

Definición

En el Libro Diario se registran todas las operaciones de la empresa de manera


cronológica y secuencial, es decir, atendiendo a la fecha en que se celebran, por tanto su
uso es uno de los más básicos en contabilidad en el día a día; en este se registran de
forma cronológica todas las operaciones económicas que se realizan en un negocio para
su posterior pase al mayor.

Al momento de registrar un asiento contable en el libro diario es necesario


entender qué es lo que vamos a registrar y siempre recordar que la suma de todos los
débitos debe ser igual a la suma de todos los créditos para cumplir con el principio de
partida doble.

Esto quiere decir que cada vez que demos un débito a una cuenta, también hay
que darle un crédito por el mismo valor a la otra u otras cuentas afectadas.

El libro diario pertenece al grupo de libros principales, el registro de las


transacciones se realizan mediante asientos, a lo que también puede denominarse
jornalización.

Partes del Libro Diario

Las partes que conforman el libro Diario son:

 Fecha de la transacción
 Detalle
 Columna de Parcial
 Columna del Debe
 Columna del Haber
Y su utilidad es la siguiente:

Fecha: Se escribe la fecha de la operación.

Detalle o Cuenta: Se coloca el nombre de la cuenta de cargo en la primer sangría y en la


segunda el nombre de la cuenta de abono.

Parcial: Se utiliza cuando existen subcuentas.

Debe: Se registran los cargos correspondientes a la operación.

Haber: Se registran los abonos correspondientes a la operación.

Importancia

Es de gran importancia debido a que permite registrar los movimientos y


operaciones de la empresa, genera garantía frente a terceras personas y a quienes tienen
interés en el resultado de las operaciones, se obtiene información en cualquier momento
de acuerdo a las necesidades de la empresa; además permite conocer las deudas y
obligaciones así como las deudas que se tienen con la empresa.

También demuestra el estado financiera de la empresa en un tiempo determinado


y constituye los elementos de prueba sustentando con los documentos fuentes, como
constancia de las operaciones que realiza la empresa.

Objetivos

Controlar toda actividad comercial a través del registro de las operaciones en los
asientos de diario, los cuales deberán ser elaborados utilizando el principio de partida
doble.
Subtema 2: Asientos Contables

3.2. Asientos Contables

Definición

El asiento contable es el registro de una transacción, en el cuál se afectan a


cuentas deudoras que son las que reciben valores y cuentas acreedoras que son las que
entregan valores, a través de la aplicación del principio de la Partida Doble.

Todo asiento contiene la siguiente información:

 Fecha
 Cuenta o cuentas deudoras
 Cuenta o cuentas acreedoras
 Explicación del asiento y el comprobante que originó la jornalización

Clasificación

Lo asientos contables se clasifican en asientos:

 ASIENTOS POR LA FORMA


 ASIENTOS SEGÚN EL TIPO O FONDO
ASIENTOS POR LA FORMA SON:

ASIENTOS SIMPLES. Son aquellos que constan de una sola cuenta deudora y
de una sola cuenta acreedora.

ASIENTOS COMPUESTOS. Son los que constan de dos o más cuentas deudoras
y de dos o más cuentas acreedoras.

ASIENTOS MIXTOS. Son los que constan de una cuenta deudora y de dos o más
cuentas acreedoras o vicerversa.
ASIENTOS SEGÚN EL TIPO O FONDO

Asientos de apertura o balance inicial: Este es el primer asiento de cada


período contable. En este se registran los activos, pasivos y el patrimonio con el que se
constituye una empresa. Para que un negocio empiece a funcionar es necesario contar
con ciertos activos como maquinarias, equipo de transporte, equipo de oficina, etc, y estos
pueden ser financiados ya sea con la aportación de los dueños del negocio (capital) o a
través de deudas (pasivos).

Asientos normales: En el diario se van registrando las operaciones que se


realizan en el negocio de forma cronológica. Esto es de gran importancia ya que si se
pasara directamente al mayor se podrían producir errores muy fácilmente, como puede
ser la falta de un débito o un crédito en una cuenta.

Asientos de ajustes: Los negocios tienen una naturaleza dinámica y por ello se
hace necesario mantener actualizados los valores de las cuentas constantemente. Los
asientos de ajustes se realizan ya sea por motivo de la depreciación de los activos fijos,
el pago de intereses de una deuda, el gasto de activos pagados por adelantado, entre
otros.

Asientos de cierre: Al finalizar cada período contable es necesario cerrar las


cuentas nominales (ingresos, costos y gastos) pues su valor debe de comenzar en cero
para el nuevo ciclo. Además de las tres cuentas mencionadas anteriormente, se debe de
cerrar la cuenta de inventario para reabrir dicha cuenta con el valor actualizado (inventario
final).
Ejemplo:

La empresa 18 de Octubre que se dedica a la venta de electrodomésticos, inicia


actividades el 01 de agosto de 2018 inicia actividades, con los siguientes valores:

Efectivo 3.500,00

Dinero en Cta. Cte. Banco Pichincha $30.000,00

Televisores para la venta $5.000,00

Lavadoras $5.000,00

Licuadoras $3.000,00

Refrigeradoras $5.000,00

Para trabajar en la oficina, cuentan con:

Computadoras $6.000,00

Impresoras $1.000,00

Muebles de Oficina $7.000,00

Letra de cambio a un año plazo por $5.000,00 a favor de Importadora XYZ.

Letra de cambio a un año plazo por $7.000,00 a favor de Importadora TUK S.A.

Préstamo del Banco Pichincha C.A. por $25.000,00 a un año plazo.

El 04/08/2018 Factura 001-001-00000123 Distribuidora Bazurto, Compra de Mercadería por


$10.000,00 más IVA, pagamos el IVA con cheque 123 del Banco Pichincha C.A. y por la
diferencia firmamos una letra de cambio a un año plazo.

El 06/08/2018 Factura de Venta 001-002-0000456, vendemos 1 lavadora a la Sra. María


Palacios por $500,00 más IVA, nos cancela $250 en efectivo y el resto a 30 días plazo
EMPRESA 18 DE OCTUBRE
LIBRO DIARIO
AÑO 2018
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
1
01/08/2018 Efectivo 3.500,00
Bancos 30.000,00
Inventarios de Mercadería 18.000,00
Muebles de Oficina 7.000,00
Equipos de Computación 7.000,00
Documentos por Pagar 12.000,00
Préstamos Bancarios 25.000,00
Capital 28.500,00
Asiento de Apertura
2
04/08/2018 Inventarios de Mercadería 10.000,00
Iva Pagado 1.200,00
Documentos por Pagar 10.000,00
Bancos 1.200,00
Factura 001-001-00000123
Distribuidora Bazurto, Compra
de Mercadería, se cancela el
IVA con cheque 123 del Banco
Pichincha C.A. y por el resto
firmamos una letra de cambio
3
06/08/2019 Efectivo 250,00
Cuentas por Cobrar 310,00
Ventas $ 500,00
Iva Cobrado $ 60,00

Factura de Venta 001-002-


0000456 de 1 lavadora a la Sra.
María Palacios paga $250 en
efectivo el resto a 30 días plazo

Pasan 77.260,00 77.260,00


TEMA 2

Subtema 1: Libro Mayor

3.3. Libro Mayor

Definición
Los libros mayores pertenecen al grupo de libros principales, en este libro se
registra en forma clasificada y de cuenta todos los asientos jornalizados previamente en
el diario.

En otras palabras los libros mayores muestran la misma información que el libro
diario, pero de manera más concreta; en un mayor podemos ver los movimientos que se
han realizado en una cuenta contable específica, teniendo así un control de lo que ha
entrado y salido en esa cuenta en particular y su balance en cualquier momento.

Los valores registrados en el debe del diario pasan al debe de una cuenta de
mayor y los valores registrados en el haber del diario pasan al haber de una cuenta de
mayor, este paso se denomina Mayorización.

El libro mayor tendrá tantas cuentas como número de Cuentas utilice la empresa
de acuerdo a la codificación prevista en el Plan de Cuentas.

El procedimiento contable sería anotar la operación en el libro diario y, luego,


traspasar el movimiento a las fichas de los libros mayores. En la actualidad, con el uso
de los programas contables, estos registros en los libros mayores son automáticos.

Para el registro de las operaciones, se utiliza el sistema de partida doble, de


manera que las cuentas aparecen representadas en forma de “T”, donde el lado izquierdo
se denomina “DEBE” y el derecho “HABER”, trasladándose las operaciones del libro
diario de manera agrupada por cuentas.

Por ejemplo, si tenemos un asiento de recepción de efectivo correspondiente a


recaudaciones de cuentas por cobrar, las cuentas afectadas serían Efectivo en el Debe y
Cuentas por Cobrar en el Haber, en este caso en la cuenta de mayor de Efectivo
anotaremos, el valor recaudado se anota en el debe, mientras que anotaremos en la
cuenta del mayor del cliente (cuentas por cobrar) el importe cobrado en el haber.
Como ya se ha mencionado en líneas anteriores, actualmente el libro mayor es
generado por los programas de contabilidad, que automáticamente pasan los asientos
del libro diario al libro mayor, pudiendo encontrar aplicaciones específicas para
autónomos y pymes, para asesorías y despachos o para grandes empresas.

A continuación se muestra el rayado del libro mayor:

A continuación se muestra el formato de mayorización tipo T

Importancia
El libro mayor es de gran utilidad, ya que podemos conocer el saldo o balance de
una cuenta determinada, lo cual nos permite elaborar los Estados Financieros en los
siguientes pasos del ciclo contable; en el Mayor General se incluyen las cuentas control
de Activo, Pasivo, Capital, Ingresos, Costos y Gastos. Las cuentas de detalle o auxiliares
se registrarán en lo que se conoce como Mayor Auxiliar, como por ejemplo Mayor Auxiliar
de Cuentas por Cobrar.

La principal función del libro mayor es reflejar en cada una de las cuentas las
operaciones que se produzcan y registren en el libro diario durante el ejercicio económico
de forma cronológica, de manera que se pueda saber el saldo que va quedando en cada
cuenta por las operaciones registradas.
Nos encontramos ante una de las herramientas más utilizadas para la revisión
contable, junto con el balance de situación; mientras que este último nos puede dar pistas
sobre cuentas a revisar, por ejemplo, cuentas con saldo contrario a su naturaleza, para
realizar esta revisión tendremos que acudir al mayor de la cuenta, revisando, por ejemplo,
que todas las facturas de un cliente están cobradas, o aquellas facturas que están
pendientes de pago a un proveedor.

Objetivos
Mostrar los saldos y movimientos de cada una de las cuentas que intervinieron en
el registro de operaciones financieras.

SALDO DE LAS CUENTAS:

El saldo de cada cuenta es la diferencia entre el debe y el haber; si el debe es mayor


que el haber el saldo será deudor (SD) y si el haber es mayor que el debe el saldo será
acreedor (SA); si ambos son iguales el saldo será cero.

Nunca se indica el saldo con un valor negativo.

Es muy importante tener en cuenta que el saldo de las cuentas deberá ser el
correspondiente a su naturaleza, por Ejemplo las cuentas de Activo son de naturaleza
deudora por tanto su saldo debe ser deudor, las cuentas de Pasivo son de naturaleza
acreedora, por tanto su saldo debe ser acreedor.

Una vez que terminamos de pasar todos los asientos del libro diario calculamos
la suma de cada columna del libro mayor como se muestra en el siguiente ejemplo:
Ejemplo de Mayorización:

Supongamos que tenemos el siguiente libro diario:

EMPRESA 18 DE OCTUBRE
LIBRO DIARIO
AÑO 2018
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
1
01/08/2018 Efectivo $ 3.500,00
Bancos $ 30.000,00
Inventarios de Mercadería $ 18.000,00
Muebles de Oficina $ 7.000,00
Equipos de Computación $ 7.000,00
Documentos por Pagar $ 12.000,00
Préstamos Bancarios $ 25.000,00
Capital $ 28.500,00
Asiento de Apertura
2
04/08/2018 Inventarios de Mercadería $ 10.000,00
Iva Pagado $ 1.200,00
Documentos por Pagar $ 10.000,00
Bancos $ 1.200,00
Factura 001-001-00000123
Distribuidora Bazurto, Compra
de Mercadería, se cancela el
IVA con cheque 123 del Banco
Pichincha C.A. y por el resto
firmamos una letra de cambio
3
06/08/2019 Efectivo $ 250,00
Cuentas por Cobrar $ 310,00
Ventas $ 500,00
Iva Cobrado $ 60,00

Factura de Venta 001-002-


0000456 de 1 lavadora a la Sra.
María Palacios paga $250 en
efectivo el resto a 30 días plazo

Pasan $ 77.260,00 $ 77.260,00


A continuación se muestran los libros mayores de las cuentas Efectivo y Bancos.
A continuación se muestra la mayorización de todas las cuentas en formato T
Subtema 2: Libros Auxiliares

3.4. Libros Auxiliares

Definición
Son los libros en los cuales se registran todas las operaciones comerciales en forma
individualizada y ordenada cronológicamente, sirven para desglosar de forma
pormenorizada, parte de la información que aparece en el libro mayor (general).

Este registro se realiza utilizando las subcuentas e individualizando la información


contable especialmente la que se refiere a Cuentas y Documentos por Cobrar y Pagar.

Los más destacados son:

Libro auxiliar de caja, sirve para registrar todos los movimientos de cobros y pagos
realizados en efectivo. Su movimiento ha de coincidir con la cuenta caja.

Libro auxiliar de bancos, en él se registrarán todas las operaciones que se registren


en una cuenta bancaria determinada.

Libros auxiliares de cuentas por cobrar, se abrirán las cuentas auxiliares por cliente
que sean necesarias, desglosando sus operaciones

Libros auxiliares de cuentas por pagar, se abrirán las cuentas auxiliares por
proveedores que sean necesarias, desglosando sus operaciones
Libros auxiliares de documentos por cobrar, se registrarán todos los datos
importantes de las letras de cambio que la empresa gire a cargo de terceros.

Libros auxiliares de documentos por pagar, se registrarán todos los datos


importantes de las letras de cambio que la empresa haya firmado a favor de terceros.

Importancia
Los Libros Auxiliares son de gran importancia, ya que sirven para llevar un mejor
control, ya que con ellos podemos resumir las tantas operaciones que puede realizar una
empresa y hacer el trabajo mucho más rápido y fácil.

(Grupo Antakira, 2003) (Bravo-Valdivieso, 2008)


Bibliografía:

Bravo-Valdivieso, M. (2008). Contabilidad General (8th ed.; NUEVO DÍA, ed.).

Grupo Antakira. (2003). UNIDAD DIDÁCTICA Organización del trabajo contable.


Retrieved from www.antakira.com
Debitoor. 2015. “La Importancia Del Balance de Situación En Tu Contabilidad | Debitoor.”
https://debitoor.es/guia-pequenas-empresas/contabilidad/el-balance-de-situacion-y-
su-importancia (September 22, 2019).

Rodríguez, Daniel. 2015. “Que Es El Ciclo Contable? - Contabilidad.Com.Do.”


https://contabilidad.com.do/ciclo-contable/ (September 22, 2019).

Tuárez López, José Ignacio. 2017. “Documentos Fuente.”


https://www.academia.edu/30812830/DOCUMENTOS-FUENTES.. (September 22,
2019).

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