Articulo 1

De las personas físicas y morales que están obligadas al pago del impuesto sobre la renta

-los residentes en México respecto de todos sus ingresos, que provengan de cualquiera que sea la
ubicación de la fuente de riqueza que provengan

-Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en México

-Los residentes en el extranjero que no tengan un establecimiento permanente en el país, pero

tengan ingresos provenientes de fuente de riqueza en el territorio nacional

Articulo 2

Que se considera como establecimiento permanente en el país. CUALQUIER LUGAR DE NEGOCIOS

DONDE SE DESARROLLEN ACTIVIDADES EMPRESARIALES, DONDE SE PRESTEN SERVICIOS
PERSONALES INDEPENDIENTES.

No obstante, lo dispuesto en el párrafo anterior, cuando un residente en el extranjero actúe en el

país a través de una persona física o moral, distinta de un agente independiente, se considera que
tiene un establecimiento permanente, aplica también cuando es un agente independiente.

Tratándose de servicios de construcción cuando exceden los 183 también

Artículo 3.

No se considerará que constituye establecimiento permanente un lugar de negocios cuyo único fin
sea la realización de actividades de carácter preparatorio o auxiliar respecto a la actividad
empresarial del residente en el extranjero. Se considera como establecimiento permanente.

Artículo 4.

Los beneficios de los tratados para evitar la doble tributación sólo serán aplicables a los
contribuyentes que acrediten ser residentes en el país de que se trate y cumplan con las
disposiciones del propio tratado y de las demás disposiciones de procedimiento contenidas en esta
Ley

Para poder hacer uso de ellos se debe informar sobre la situación fiscal, presentar dictámenes de
los Estados Financieros y designar representante legal

Artículo 4-A.

Para efectos de esta Ley, las entidades extranjeras transparentes fiscales y las figuras jurídicas
extranjeras sin importar que la totalidad o parte de sus miembros, socios, accionistas o
beneficiarios acumulen los ingresos en su país o jurisdicción de residencia,
iscales, cuando no sean residentes fiscales para efectos del impuesto sobre la renta, en el país o
jurisdicción donde estén constituidas ni donde tengan su administración principal de negocios o
sede de dirección efectiva, y sus ingresos sean atribuidos a sus miembros, socios, accionistas o
beneficiarios. (TERCER PARRAFO)

Artículo 4-B. Los residentes en México y los residentes en el extranjero con establecimiento
permanente en el país por los ingresos atribuibles al mismo, están obligados a pagar el impuesto
de conformidad con esta Ley, por los ingresos que obtengan a través de entidades extranjeras
transparentes fiscales en la proporción que les corresponda por su participación en ellas.

Artículo 5.

Los residentes en México podrán acreditar, contra el impuesto que conforme a esta Ley les
corresponda pagar, el impuesto sobre la renta que hayan pagado en el extranjero por los ingresos
procedentes de fuente ubicada en el extranjero, siempre que se trate de ingresos por los que se
esté obligado al pago del impuesto en los términos de la presente Ley.

Tratándose de ingresos por dividendos o utilidades distribuidos por sociedades residentes en el

extranjero a personas morales residentes en México, también se podrá acreditar el monto
proporcional del impuesto sobre la renta pagado por dichas sociedades que corresponda al
dividendo o utilidad percibido por el residente en México.

Artículo 6.

Cuando esta Ley prevenga el ajuste o la actualización de los valores de bienes o de operaciones,
que por el transcurso del tiempo y con motivo de los cambios de precios en el país

Artículo 7.

Cuando en esta Ley se haga mención a persona moral, se entienden comprendidas, entre otras, las
sociedades mercantiles, los organismos descentralizados que realicen preponderantemente
actividades empresariales, las instituciones de crédito, las sociedades y asociaciones civiles y la
asociación en participación cuando a través de ella se realicen actividades empresariales en
México.

El sistema financiero, para los efectos de esta Ley, se compone por el Banco de México, las
instituciones de crédito, de seguros y de fianzas, sociedades controladoras de grupos financieros,
almacenes generales de depósito, administradoras de fondos para el retiro, arrendadoras
financieras, etc

Viene el concepto de previsión social

Artículo 8.

Para los efectos de esta Ley, se consideran intereses, cualquiera que sea el nombre con que se les
designe, a los rendimientos de créditos de cualquier clase. Se entiende que, entre otros, son
intereses: los rendimientos de la deuda pública, de los bonos u obligaciones, incluyendo
descuentos, primas y premios;

En las operaciones de factoraje financiero, se considerará interés la ganancia derivada de los

derechos de crédito adquiridos por empresas de factoraje financiero y sociedades financieras de
objeto múltiple.

En los contratos de arrendamiento financiero, se considera interés la diferencia entre el total de

pagos y el monto original de la inversión

La cesión de derechos sobre los ingresos por otorgar el uso o goce temporal de inmuebles, se
considerará como una operación de financiamiento; la cantidad que se obtenga por la cesión se
tratará como préstamo, debiendo acumularse las rentas devengadas conforme al contrato, aun
cuando éstas se cobren por el adquirente de los derechos.

Cuando los créditos, deudas, operaciones o el importe de los pagos de los contratos de
arrendamiento financiero, se ajusten mediante la aplicación de índices, factores o de cualquier
otra forma, inclusive mediante el uso de unidades de inversión, se considerará el ajuste como
parte del interés.

Se dará el tratamiento que esta Ley establece para los intereses, a las ganancias o pérdidas
cambiarias, devengadas por la fluctuación de la moneda extranjera, incluyendo las
correspondientes al principal y al interés mismo.

Artículo 9.

Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al resultado fiscal
obtenido en el ejercicio la tasa del 30%. El resultado fiscal del ejercicio se determinará como sigue:
I. Se obtendrá la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos
en el ejercicio, las deducciones autorizadas por este Título y la participación de los trabajadores en
las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio, en los términos del artículo 123 de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. II. A la utilidad fiscal del ejercicio se le
disminuirán, en su caso, las pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores.

Artículo 10. Las personas morales que distribuyan dividendos o utilidades deberán calcular y
enterar el impuesto que corresponda a los mismos, aplicando la tasa establecida en el artículo 9 de
la presente Ley. Para estos efectos, los dividendos o utilidades distribuidos se adicionarán con el
impuesto sobre la renta que se deba pagar en los términos de este artículo

Cuando los contribuyentes a que se refiere este artículo distribuyan dividendos o utilidades y como
consecuencia de ello paguen el impuesto que establece este artículo, podrán acreditar dicho
impuesto de acuerdo a lo siguiente:
I. El acreditamiento únicamente podrá efectuarse contra el impuesto sobre la renta del
ejercicio que resulte a cargo de la persona moral en el ejercicio en el que se pague el
impuesto a que se refiere este artículo.
II. deberán disminuir de la utilidad fiscal neta calculada en los términos de dicho precepto, la
cantidad que resulte de dividir el impuesto acreditado entre el factor 0.4286.

Artículo 11.

Tratándose de intereses que se deriven de créditos otorgados a personas morales o a

establecimientos permanentes en el país de residentes en el extranjero, por personas residentes
en México o en el extranjero, que sean partes relacionadas de la persona que paga el crédito, los
contribuyentes considerarán, para efectos de esta Ley, que los intereses derivados de dichos
créditos tendrán el tratamiento fiscal de dividendos cuando se actualice alguno de los siguientes
supuestos:

I. El deudor formule por escrito promesa incondicional de pago parcial o total del crédito
recibido, a una fecha determinable en cualquier momento por el acreedor.
II. Los intereses no sean deducibles conforme a lo establecido en la fracción XIII del
artículo 27 de esta Ley.
III. En caso de incumplimiento por el deudor, el acreedor tenga derecho a intervenir en la
dirección o administración de la sociedad deudora.
IV. Los intereses que deba pagar el deudor estén condicionados a la obtención de
utilidades o que su monto se fije con base en dichas utilidades.
V. Los intereses provengan de créditos respaldados, inclusive cuando se otorguen a
través de una institución financiera residente en el país o en el extranjero. Para los
efectos de esta fracción, se consideran créditos respaldados las operaciones por medio
de las cuales una persona le proporciona efectivo, bienes o servicios a otra persona,
quien a su vez le proporciona directa o indirectamente, efectivo, bienes o servicios a la
persona mencionada en primer lugar o a una parte relacionada de ésta.

Artículo 12.

Dentro del mes siguiente a la fecha en la que termine la liquidación de una sociedad, el liquidador
deberá presentar la declaración final del ejercicio de liquidación.

Antes del 17 de cada mes se deberá hacer el pago provisional mensual.

Al término de cada año de calendario, el liquidador deberá presentar una declaración, a más tardar
el día 17 del mes de enero del año siguiente, en donde determinará y enterará el impuesto
correspondiente al periodo comprendido desde el inicio de la liquidación y hasta el último mes del
año de que se trate y acreditará los pagos provisionales y anuales efectuados con anterioridad
correspondientes al periodo antes señalado.
Artículo 13.

Cuando se realicen actividades empresariales a través de un fideicomiso, la fiduciaria determinará

en los términos del Título II de esta Ley, el resultado o la pérdida fiscal de dichas actividades en
cada ejercicio y cumplirá por cuenta del conjunto de los fideicomisarios las obligaciones señaladas
en esta Ley, incluso la de efectuar pagos provisionales.

La fiduciaria deberá expedir a los fideicomisarios o fideicomitentes, en su caso, comprobante fiscal

en que consten los ingresos y retenciones derivados de las actividades empresariales realizadas a
través del fideicomiso de que se trate.

Artículo 14.

Los contribuyentes efectuarán pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio,
a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago, conforme a
las bases que a continuación se señalan:

Artículo 15.

Los contribuyentes sujetos a un procedimiento de concurso mercantil podrán disminuir el monto

de las deudas perdonadas conforme al convenio suscrito con sus acreedores reconocidos, en los
términos establecidos en la Ley de Concursos Mercantiles, de las pérdidas pendientes de disminuir
que tengan en el ejercicio en el que dichos acreedores les perdonen las deudas citadas. Cuando el
monto de las deudas perdonadas sea mayor a las pérdidas fiscales pendientes de disminuir, la
diferencia que resulte no se considerará como ingreso acumulable,

Articulo 16

Aquellos ingresos que no se consideran acumulables

Articulo 17

Cuando se considera que se obtienen los ingresos

Enajenación de bienes o prestación de servicios, cuando se dé cualquiera de los siguientes
supuestos, el que ocurra primero:

a) Se expida el comprobante fiscal que ampare el precio o la contraprestación

pactada.

b) Se envíe o entregue materialmente el bien o cuando se preste el servicio.

c) Se cobre o sea exigible total o parcialmente el precio o la contraprestación

pactada, aun cuando provenga de anticipos.
 Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, cuando se cobren total o parcialmente las
contraprestaciones, o cuando éstas sean exigibles a favor de quien efectúe dicho otorgamiento, o se expida
el comprobante fiscal que ampare el precio o la contraprestación pactada, lo que suceda primero.

Articulo 18

Aquellos ingresos que se consideran acumulables

Articulo 19
Para determinar la ganancia por la enajenación de terrenos, de títulos valor que representen la
propiedad de bienes, excepto tratándose de mercancías, así como de materias primas, productos
semiterminados o terminados, etc, restarán del ingreso obtenido por su enajenación el monto
original de la inversión, el cual se podrá ajustar multiplicándolo por el factor de actualización
correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el que se realizó la adquisición y hasta el
mes inmediato anterior a aquél en el que se realice la enajenación.

Articulo 20

En caso de operaciones financieras derivadas se determinará la ganancia o la perdida deducible

Artículo 22.
Para determinar la ganancia por enajenación de acciones, los contribuyentes disminuirán del
ingreso obtenido por acción, el costo promedio por acción de las acciones que enajenen, conforme
a lo siguiente:

Artículo 23.

Las acciones propiedad del contribuyente por las que ya se hubiera calculado el costo promedio tendrán
como costo comprobado de adquisición en enajenaciones subsecuentes, el costo promedio por acción
determinado conforme al cálculo efectuado en la enajenación inmediata anterior de acciones de la misma
persona moral.

Artículo 24.

Las autoridades fiscales autorizarán la enajenación de acciones a costo fiscal en los casos de reestructuración
de sociedades residentes en México pertenecientes a un mismo grupo

Artículo 25.
De las deducciones que podrán efectuar los contribuyentes

Artículo 26.
Tratándose de personas morales residentes en el extranjero, así como de cualquier entidad que se
considere como persona moral para efectos impositivos en su país, que tengan uno o varios
establecimientos permanentes en el país, podrán efectuar las deducciones que correspondan a las
actividades del establecimiento permanente, ya sea las erogadas en México o en cualquier otra
parte, siempre que se cumplan los requisitos establecidos en esta Ley y en su Reglamento.