UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ FAUSTINO SÁNCHEZ CARRIÓN

POSGRADO EN GESTIÓN PUBLICA

ACTIVIDAD:

AUDITORIA DE DESEMPEÑO

ALUMNOS:

RETUERTO VERAMENDI FLAVIO CESAR

JAVIER FRANCISCO RAMIREZ COSME

JORGE ANTONIOPEREZ BRUNO

DOCENTE

MG. CADENAS CALDERON, PABLO CESAR

CURSO:

AUDITORIA DE GESTION

HUACHO – PERÚ 2024

 INTRODUCCIÓN

El Estado debe garantizar los derechos de las personas y tomar las medidas necesarias para
aumentar la producción de bienes y servicios para mejorar el bienestar de los ciudadanos y
el progreso del país. Es necesario realizar un análisis del desempeño de los procesos y
resultados de las entidades públicas para determinar áreas de mejora en la gestión pública
que guíen las acciones del Estado.

Todas las instituciones públicas y sus empleados deben involucrarse en esta labor. Es
importante que las entidades gubernamentales, los gobiernos subnacionales, los organismos
autónomos constitucionales y la sociedad civil tomen la iniciativa. Es decir, las entidades
de los poderes del Estado, de los gobiernos sub nacionales, los Organismos
Constitucionalmente Autónomos y la sociedad civil debemos tomar la iniciativa para
proponer alternativas que mejoren los niveles de desempeño de las instituciones en favor de
nuestros ciudadanos.

Ante ello la Contraloría General de la República del Perú, como responsable del Sistema
Nacional de Control, está llevando a cabo una modernización mediante la implementación
de un Nuevo Enfoque de Control. Este enfoque se basa en la importancia de generar valor
para la ciudadanía a través de la contribución a la mejora de la gestión del Estado. Este
enfoque se ajusta a nuestro compromiso de fomentar el desarrollo de una gestión eficiente
y contemporánea de los recursos públicos. La "Auditoría de desempeño" es uno de los
componentes principales de este Nuevo Enfoque de Control, que tiene como objetivo
evaluar la calidad y el desempeño de la entrega de bienes y servicios que brindan las
entidades públicas.
1. LA AUDITORIA DE DESEMPEÑO

1.1 Base legal

➢ Resolución de la Contraloría N° 002-2022-CG

➢ Directiva N°02-2022-CG/VCSCG “Auditoria de Desempeño Y el Manual

de Auditoria de Desempeño”

1.2 Definición

La Auditoría de desempeño es un examen de la eficacia, eficiencia, economía y

calidad en la producción y entrega de los bienes o servicios públicos, con la
finalidad de alcanzar resultados en beneficio del ciudadano. Por lo tanto, la
auditoría no está orientada a determinar responsabilidades de tipo administrativo
funcional, civil o penal. En un trabajo conjunto con las entidades públicas
responsables de la provisión de dichos bienes o servicios, busca generar
sinergias e identificar áreas de mejora en su gestión. Para ello, utiliza el “enfoque
orientado a problemas”, cuyo análisis causal conlleva a formular
recomendaciones que permitan superar las causas de los problemas identificados
y, consecuentemente, mejorar el desempeño del Objeto de auditoría. Como
resultado de la auditoría, la entidad responsable del servicio elabora un Plan de
acción, documento que contiene las acciones de mejoras de desempeño con las
cuales se compromete, sobre la base de las recomendaciones de la auditoría.

1.3 Componentes

Eficiencia: Se refiere a cómo se utilizan los recursos. Se mide en términos de

costos y tiempo empleados en la realización de actividades.

Efectividad: Evalúa si los objetivos y metas de la organización se están

alcanzando. Se centra en los resultados finales en relación con lo planificado.

Economía: Analiza si los recursos fueron adquiridos y utilizados al costo más

bajo posible, sin sacrificar calidad.

1.4 Objetivos de la auditoria de desempeño

La auditoría de desempeño tiene como objetivo general contribuir a la buena

gobernanza a la rendición de cuentas y a la transparencia del sector público.

Entre sus objetivos específicos tenemos los siguientes:

 ➢ Mejorar la economía eficiencia eficacia y efectividad del sector público.

➢ Brindar noción, análisis o perspectivas y recomendaciones de mejora de

sector público.

➢ El sector público desarrolle acciones de mejora reflejándose en la

reducción de costos mejora en el uso de insumos mejora de procesos
entre otros.

1.5 Alcance de la auditoría

Comprende la formulación de objetivos y preguntas, la determinación de

enfoques y dimensiones de desempeño, así como la selección de criterios para
examinar una materia de control, en un período determinado.

1.6 Características de la Auditoría de Desempeño

La auditoría de desempeño tiene las siguientes características:

Constructiva: Sus resultados están encaminados a la propuesta de los mejores

a la gestión pública.

Interdisciplinario: Su análisis Integra los conocimientos de varias disciplinas

académicas según la materia que analice. Por ello se requiere de una amplia
gama de herramientas y métodos que se eligen en función de la naturaleza del
problema a analizar.

Orientada al ciudadano: Contribuye a una gestión pública orientada a resultados

en la que el estado Define sus intervenciones a partir de las necesidades de la pobla
ción con criterio inclusivo.

Participativa: La auditoría de desempeño incorpora mecanismos de colaboración

y compromiso activo de los gestores, lo cual facilita la apropiación de los objetivos
de la auditoría por parte de los mismos y favorece la implementación efectiva de las
recomendaciones. Asimismo, permite la participación de los actores claves con la
finalidad de conocer sus intereses opiniones e información relevante
en el desarrollo de la auditoría.

Transversal: Transversal: el alcance de la auditoría de desempeño, se realiza un

 análisis integral de la intervención pública, en donde
pueden intervenir diversas entidades o dependencias de distintos sectores o niveles
de gobierno.

1.7 Principios de la auditoría de desempeño

Los principios que rigen la auditoría de desempeño se encuentran establecidos

en la ley destacando para efectos de su aplicación, los siguientes:

➢ Autonomía Funcional,

➢ Integridad Carácter Técnico Y Especializado Del Control

➢ Flexibilidad

➢ Participación Ciudadana

➢ Publicidad Objetividad

➢ Reserva.

1.8 Enfoque de la auditoría de desempeño

La auditoría de desempeño el enfoque de la auditoria determina la naturaleza

del examen y constituye un vínculo importante entre los objetivos criterios y los
procedimientos para recopilar la evidencia. De este modo, al definir el enfoque
se determina el conocimiento, la información y datos necesarios para la
auditoria.

En auditoría de desempeño, se puede adoptar un enfoque de auditoría orientado

a resultados, al problema o al sistema o una combinación de ellos:

➢ Enfoque orientado a resultados evalúa si los objetivos en términos de

resultados o productos han sido alcanzados como por ejemplo si las
intervenciones publicas y los servicios funcionan como se tenía previsto.

➢ Enfoque orientado al problema examina, verifica y analiza las causas de

los problemas particulares.

➢ Enfoque orientado al problema examina,

el adecuado funcionamiento sistemas de gestión como una condición
para que las intervenciones públicas operen de acuerdo
con las dimensiones de desempeño.
 1.9 Proceso de la auditoria de desempeño

1.10 Obligaciones del Titular de la Entidad o Responsable de la Dependencia

Durante el desarrollo de la Auditoría de Desempeño, el Titular de la entidad o el responsable

de la dependencia tiene las siguientes obligaciones:

➢ Brindar las facilidades necesarias para la instalación de la Comisión Auditora en la

entidad o dependencia.

➢ Disponer y asegurar la entrega de la documentación e información requerida en el

marco del servicio de control, en la forma y plazos solicitados por la Comisión
Auditora

➢ Dentro de un plazo máximo de dos (2) días hábiles de la acreditación de la Comisión

Auditora, según corresponda, designa un representante de la entidad o dependencia
que se encargue de coordinar, facilitar la atención de requerimientos y participar en
las reuniones convocadas por la Comisión Auditora.

➢ De existir rotación, cambio o situación que impida la permanencia del coordinador,

el titular de la entidad o el responsable de la dependencia debe hacer de
conocimiento a la Comisión Auditora y reemplazarlo en un plazo máximo de dos
 (2) días hábiles de ocurrido el evento

➢ Disponer la asignación de los recursos logísticos solicitados por la Comisión

Auditora.

➢ Autorizar y facilitar el acceso a los ambientes de la entidad o dependencia, o

cualquier otro lugar, donde se desarrolla la o las actividades que forman parte del
alcance de la auditoría

2. Etapas de una auditoria de desempeño

2.1 Planificación

Planificación La planificación de la Auditoría de Desempeño establece la estrategia

general para conducir la Auditoría de Desempeño. En esta etapa se elabora el Plan
de Auditoría que contiene la Matriz de Planificación y el Programa de Auditoría.
Para ello, se realizan las siguientes actividades:

a) Acreditación de la Comisión Auditora: La etapa de Planificación se inicia con la

acreditación de la Comisión Auditora ante la(s) entidad(es) o dependencia(s)
involucradas en la intervención pública. El documento de acreditación debe ser
emitido por el nivel jerárquico competente de la Contraloría.

b) Comprender la materia de control: Esta actividad permite que la Comisión Auditora

identifique los asuntos críticos o más importantes respecto a la materia de control ya
que el objetivo es desarrollar una sólida comprensión de la materia de control.

c) Formular objetivos: La Comisión Auditora deberá establecer objetivos de auditoría

claramente definidos que se relacionen con las dimensiones. Asimismo, se debe
tener en cuenta que los objetivos determinan el enfoque y el diseño de la auditoría.

d) Determinar el enfoque: La Comisión Auditora debe elegir un enfoque de auditoría

orientado a los resultados, al problema o al sistema, o una combinación de estos, El
enfoque de la auditoría determina la naturaleza del examen y constituye un vínculo
importante entre los objetivos, criterios y los procedimientos para recopilar la
evidencia.

e) Formular preguntas: Esta actividad tiene como propósito elaborar preguntas que
aborden los objetivos de la auditoría. Esto permitirá definir y estructurar la auditoría.
Determinar el alcance
f) Determinar el alcance: Es definir los límites de la auditoría: identificando las
entidades, la intervención pública o aspectos de las mismas, período a examinar y.
si corresponde, espacios geográficos que serán parte del trabajo de auditoría

g) Seleccionar criterios: La Comisión Auditora debe establecer criterios de auditoría

adecuados, que correspondan a los objetivos y a las preguntas de auditoría, y se
relacionen con las dimensiones de la Auditoría de Desempeño. Los criterios
representan los puntos de referencia o estándares utilizados para evaluar la materia
de control

h) Desarrollar la metodología: La Comisión Auditora desarrollará la metodología,

considerando que esta tiene que describir cómo se recopilará y analizará la
información para responder a las preguntas de auditoría. Los métodos constituyen
un aspecto importante en la planificación y están determinados por los objetivos, las
preguntas, el alcance y los criterios de auditoría

i) Formular la matriz de planificación La Matriz de Planificación permite vincular los

objetivos, el alcance y las preguntas de auditoría, los criterios y métodos para la
recopilación y análisis de información y/o datos. Esta herramienta proporciona una
estructura lógica de razonamiento y análisis de los elementos del diseño de la
auditoría.

2.2 Ejecución

La etapa de Ejecución tiene por objetivo la obtención y análisis de evidencia

suficiente y apropiada que permita responder las preguntas de auditoría, formular
los resultados finales y recomendaciones, sirviéndose de la aplicación de
herramientas y métodos de análisis, y de su comunicación a los gestores. Se realizan
las siguientes actividades:

a) Organizar el manejo de evidencia: La Comisión Auditora debe obtener evidencia

de auditoría suficiente y apropiada con el objetivo de establecer resultados de
auditoría, formular conclusiones en respuesta a los objetivos y a las preguntas de
auditoría, y emitir recomendaciones correspondientes.

b) Recolección de información: La recolección de información tiene como propósito

recoger los datos e información precisa, completa y comparable, a través de las
herramientas previstas en la etapa de planificación, cuyo análisis permita responder
las preguntas de auditoría, por lo que la calidad de la recolección permitirá asegurar
los resultados de la auditoría.

c) Análisis de información: La Comisión Auditora deberá analizarla información

recopilada y asegurarse de que los resultados de auditoría se pongan en perspectiva
y respondan a los objetivos y preguntas de auditoría: reformulando los objetivos de
auditoría y las preguntas de auditoría, según sea necesario.

d) Formulación de resultados: En Auditoría de Desempeño los hallazgos son

denominados resultados. Esta actividad tiene por objetivo contar con resultados
claros, producto de un marco lógico, y en función a las dimensiones examinadas,
que nos permita responder las preguntas de auditoría, Los resultados representan el
producto del análisis y evaluación de la evidencia y su relación con los criterios de
auditoría. Los elementos de los resultados son. condición, criterio, causa y efecto.

e) Elaboración de conclusiones: Esta actividad tiene como propósito la elaboración

de conclusiones que permitan presentar un argumento conciso y persuasivo de los
resultados desarrollados, y sentar las bases para las recomendaciones, por lo que es
importante considerar el contexto, todos los argumentos relevantes y las diferentes
perspectivas.

f) Elaboración de recomendaciones: La Comisión Auditora debe aportar

recomendaciones constructivas que puedan contribuir de manera considerable a
abordar las debilidades o problemas identificados por la auditoría. La
recomendación será constructiva en la medida que esté bien fundamentada, agregue
valor, sea práctica y esté vinculada a los objetivos, los resultados y las conclusiones
de la auditoría.

2.3 Elaboración del informe

En esta etapa, se realizan las siguientes actividades:

a) Elaboración del Informe de Auditoría El Informe de Auditoría es la comunicación

de los resultados finales de la Auditoría de Desempeño debidamente acreditados a
fin de impulsar las recomendaciones propuestas para alcanzar el desempeño
deseado, Para ello, el lector debería comprender el qué, cómo y porqué de la
auditoría, y, sin ser un experto en la materia, arribar a las mismas conclusiones. El
Informe de Auditoría es suscrito por el Supervisor, jefe de Comisión e integrantes
 de la Comisión Auditora.

b) Revisión y aprobación del Informe de Auditoría La revisión del Informe de

Auditoría está a cargo de alguien externo a la Comisión Auditora, lo cual permite
asegurar la secuencia lógica y que las conclusiones se encuentren debidamente
acreditadas, garantizando la claridad e independencia del estudio. Esta persona
externa puede ser el responsable de las unidades orgánicas o los órganos de la
Contraloría, a cargo de la Auditoría de Desempeño, un evaluador de calidad o un
experto externo en el tema de auditoría, Después de la revisión efectuada, el Informe
de Auditoría es aprobado, mediante la suscripción, por el responsable de la unidad
orgánica de la Contraloría a cargo del desarrollo de la Auditoría de Desempeño, a
partir de lo cual se considera emitido.

c) Comunicación y publicación del informe El Informe de Auditoría emitido se

notifica a los Titular(es) de la(s) entidad(es), o al/los responsables(s) de la(s)
dependencia(s), a través de la casilla electrónica asignada por la Contraloría; por
excepción cuando no sea posible efectuar la notificación electrónica, la Comisión
Auditora realiza las comunicaciones y notificaciones a través de otros medios que
aseguren la efectividad y oportunidad de su entrega. En este caso es necesario
acreditar la remisión del informe de auditoria mediante mesa de partes.

3. Cierre de la auditoria de desempeño

Registrar el Informe de Auditoría, archivo de la documentación y cierre de la

Auditoría de Desempeño.

1. Al día hábil siguiente de notificado el Informe de Auditoría, el Jefe de Comisión

o el personal que tenga acceso al sistema informático establecido por la
Contraloría, realiza el registro del Informe de Auditoría en el sistema
informático que corresponda. Asimismo, dentro de los tres (3) días hábiles
siguientes de la notificación del Informe de Auditoría al Titular de la entidad o
al responsable de la dependencia, el Jefe de Comisión o algún integrante de la
Comisión Auditora designado por este, remite el Informe de Auditoría al órgano
o unidad orgánica competente de la Contraloría para la publicación en el Portal
Web de la Contraloría. Dicha publicación se efectúa en un plazo máximo de dos
(2) días hábiles de recibidos por parte del órgano o la unidad orgánica de la
Contraloría a cargo de dicha labor.
2. Previo al cierre de la Auditoría de Desempeño y en un plazo máximo de cinco (5)
días hábiles posteriores al registro del Informe de Auditoría en el sistema
Informático correspondiente, la Comisión Auditora debe enviar la documentación
de auditoría a la unidad orgánica responsable de administrar el archivo
documentario de la institución, para su conservación, integridad y custodia por el
tiempo establecido en la normativa aplicable, mediante el Sistema de Información
que se tenga establecido para estos fines, para ello se generan los cargos de envío al
archivo (CEA)

3. La documentación de auditoría física y/o electrónica recibida por la unidad

orgánica responsable de administrar el archivo documentario de la institución, debe
custodiarla en los repositorios acondicionados para tal fin y por medio de
microformas o mecanismo similar con valor legal, cuando corresponda.

4. En cumplimiento a las actividades precedentes, y después de haber completado

el registro de la información requerida por la orden de servicio y haber regularizado
las rendiciones de cuentas de viáticos, pasajes y bolsa de viaje asignados a la
Comisión Auditora, se procede al cierre de la orden de servicio en el sistema
informático establecido por la Contraloría para tal fin; con lo cual se cierra la
Auditoría de Desempeño.