Unidad IX ..

El Derecho Aduanero En Nuestro País:

Antecedentes Históricos:
Uno de los antecedentes más relevantes es la creación de la Aduana Nacional en 1778
durante la época colonial. Esta institución desempeñó un papel crucial en el control de las
mercancías que ingresaban y salían del territorio argentino.
Durante el proceso de independencia y la formación del Estado argentino, se consolidaron las
bases legales y administrativas del Derecho Aduanero.
Posteriormente, en el siglo XIX, se promulgaron diversas leyes aduaneras que establecieron
normativas para la gestión de los puertos y la recaudación de aranceles.
El proceso de modernización y desarrollo económico del país también influyó en la evolución
del Derecho Aduanero, adaptándose a las necesidades cambiantes de la sociedad y la
economía.
A lo largo del siglo XX, se produjeron reformas y actualizaciones en la legislación aduanera
para mantenerse alineada con las transformaciones en el ámbito comercial internacional y las
prácticas aduaneras modernas.

Características del Impuesto en la Argentina:

Se aplican aranceles a la importación de bienes, los cuales pueden variar dependiendo del
tipo de producto y su origen.
Además, existen regulaciones específicas para la importación que pueden afectar el monto de
impuestos a pagar, como por ejemplo, medidas antidumping o cuotas de importación.
También es importante considerar el valor en aduana de los productos, que puede influir en la
base imponible para calcular los impuestos correspondientes.

Derechos de Importación y Exportación:

Los derechos de importación y exportación son gravámenes que se aplican a los bienes que
entran o salen del país.
● Los derechos de importación se aplican a las mercancías que ingresan al territorio
argentino, y pueden variar según el tipo de producto y su origen.
● Los derechos de exportación gravan los productos que salen del país, y su aplicación
puede depender del tipo de bien y de las políticas económicas vigentes.
Estos derechos son importantes fuentes de ingresos para el Estado y también pueden
utilizarse para regular el comercio internacional.

Hecho Imponible:
Se refiere al evento o circunstancia que da origen a la obligación tributaria. En otras palabras,
es la situación que, de acuerdo con la ley, activa la obligación de pagar un impuesto.
Por ejemplo, en el caso del impuesto a las ganancias, el hecho imponible puede ser la
obtención de ciertos ingresos por parte de un contribuyente.
Principales Tratados y Acuerdos Internacionales.
Incluyen acuerdos de libre comercio, tratados de doble imposición, convenios de protección
de inversiones y acuerdos de cooperación en distintas áreas.
Por ejemplo, Argentina ha firmado acuerdos de libre comercio con varios países y bloques
regionales, lo que influye en las relaciones comerciales y el intercambio de bienes y servicios.
Además, los tratados para evitar la doble imposición buscan evitar que una misma renta sea
gravada en dos países diferentes, lo que promueve la inversión y el intercambio económico.

Ámbito Espacial:
El ámbito espacial de los territorios aduaneros está determinado por el C.A (ley 22.415). Este
código se aplica en todo el territorio terrestre, acuático y aéreo sujeto a la soberanía de
Argentina, así como en enclaves constituidos a su favor.

Territorios Aduaneros:
El territorio aduanero se define como el ámbito terrestre, acuático y aéreo donde se aplica un
mismo sistema arancelario y de prohibiciones económicas a las importaciones y
exportaciones.
Existen dos clases de territorio aduanero: general y especial. El primero aplica el sistema
general arancelario y de prohibiciones económicas, mientras que el segundo aplica un sistema
especial.
No se considera territorio aduanero ni general ni especial el mar territorial argentino, los ríos
internacionales, las áreas francas, los enclaves, los espacios aéreos correspondientes a los
ámbitos mencionados anteriormente, ni el lecho y subsuelo submarinos nacionales.
El enclave es un ámbito sometido a la soberanía de otro Estado donde, mediante un convenio
internacional, se permite la aplicación de la legislación aduanera nacional.
Además, existen otras zonas definidas como:
➔ La zona primaria aduanera (parte del territorio aduanero habilitada para operaciones
aduaneras),
➔ La zona de vigilancia especial (sometida a disposiciones especiales de control)
➔ Y la zona marítima aduanera (franja del mar territorial argentino y parte de los ríos
internacionales sujeta a disposiciones especiales de control).

Dirección General de Aduanas:

Organización del Servicio Aduanero:
Se refiere a las distintas oficinas encargadas de aplicar la legislación relacionada con la
importación y exportación de mercancías, incluyendo la recaudación y fiscalización de
impuestos, así como el control del tráfico internacional de mercancías.
Las aduanas tienen competencia para tomar decisiones originales sobre los actos que deben
cumplirse ante ellas, de acuerdo con el Código Aduanero, el decreto 618/97 y la AFIP.
La Administración Nacional de Aduanas fue reemplazada por la AFIP según el decreto
618/97, y las Direcciones Generales que dependen de ella se distinguen con las siglas DGA
(Dirección General de Aduanas) y DGI (Dirección General Impositiva).

Funciones:
La DGA tiene funciones que incluyen la aplicación, recaudación y fiscalización de
impuestos, especialmente aquellos relacionados con la importación, exportación y otras
operaciones regidas por leyes aduaneras.
También se encarga del control del tráfico internacional de mercancías según lo dispuesto por
las normas legales correspondientes.
Control Aduanero: (Art 112 al 129)
Implica supervisar personas y mercancías en el tráfico internacional, regular la entrada y
salida de personas y mercadería, perseguir sospechosos de ilícitos aduaneros y realizar
identificación, registro e incautación de mercancías en caso de sospechas de irregularidades,
incluso fuera del territorio aduanero.
Los agentes aduaneros y las fuerzas de seguridad tienen autoridad para llevar a cabo estas
acciones.

Tasas Aduaneras:
Son los tributos de carácter aduanero, que se oponen a los impuestos internos.

Clasificación:
1- Tasa de Estadística:
Funciona más como un impuesto que como una tasa, ya que no implica una contraprestación
por parte del Estado. Grava la importación o exportación de mercancías sujetas a un servicio
estadístico, con una tasa del 3% sobre el valor en aduana de la mercancía.
Este valor se utiliza para calcular los derechos de importación o exportación
correspondientes.
2- Tasa de Comprobación:
Se aplica cuando la A.N.A. presta un servicio de control en plaza para verificar el
cumplimiento de obligaciones relacionadas con beneficios otorgados a importaciones para
consumo. Esta tasa es ad valorem y tiene un límite del 2%.
Para poder introducir mercancía bajo el Régimen de Comprobación de Destino, el usuario
debe estar registrado como importador. La base imponible para calcular esta tasa es el valor
en aduana de la mercancía, definido para liquidar los derechos de importación.
3- Tasa de Almacenaje:
Grava el servicio de depósito cuando el servicio aduanero actúa como depositario de la
mercancía y recibe una retribución por el almacenaje. Su objetivo es evitar que el importador
retenga la mercancía por más tiempo del necesario para los trámites aduaneros.
Actualmente, este servicio es proporcionado por entidades autárquicas o privadas, por lo que
la retribución por el servicio no es estrictamente una tasa, sino un precio retributivo.

Delitos Aduaneros:
Delitos Aduaneros:
Tipos de Delitos:
1- Contrabando:
Se define como cualquier acción u omisión que impida o dificulte, el adecuado ejercicio de
las funciones que las leyes otorgan al servicio aduanero para controlar las importaciones y
exportaciones.
Esto incluye:
a) Importar o exportar mercancía en horas o lugares no autorizados, desviándose de las
rutas designadas o evitando el control aduanero;
b) Realizar acciones u omisiones que obstaculicen el control aduanero con el fin de
someter la mercancía a un tratamiento aduanero o fiscal inapropiado;
c) Presentar documentos irregulares para obtener un tratamiento fiscal preferencial;
d) Ocultar, disfrazar, sustituir o desviar mercancía sujeta a control aduanero;
e) Simular operaciones aduaneras con el fin de obtener beneficios económicos.
2- Contrabando Agravado:
El contrabando se agrava cuando:
a) 3 o más personas participan.
b) Hay violencia física o moral.
c) Se utiliza transporte aéreo no autorizado, se presentan documentos falsos.
d) Se trata de mercancía prohibida o que afecte la salud pública, o involucra
estupefacientes, explosivos, armas u otros materiales peligrosos.
e) También se agrava si participan funcionarios públicos o empleados del servicio
aduanero.
3- Actos culposos que posibilitan el contrabando y uso indebido de documentos:
Se sancionará con multa al funcionario o empleado aduanero que, por negligencia manifiesta,
posibilite la comisión de contrabando al ejercer indebidamente sus funciones.
También se multará al responsable de presentar documentos falsos ante el servicio aduanero
si es un despachante de aduana, agente de transporte aduanero, importador, exportador u otro
que no pueda desconocer la situación y no actuó con dolo.
4- Tentativa de contrabando:
Ocurre cuando alguien intenta cometer el delito de contrabando pero no lo logra debido a
circunstancias fuera de su control.
En este caso, la persona que intenta introducir bultos con marcas o signos de identificación
similares a los de envases legítimos en recintos aduaneros enfrentará las mismas penas que si
hubiera consumado el contrabando.
5-Encubrimiento de contrabando:
Cuando alguien:
a) Sin haber cometido previamente el delito de contrabando.
b) Ayuda a eludir investigaciones por contrabando.
c) Omite denunciar el hecho cuando está obligado a hacerlo.
d) Intenta hacer desaparecer, ocultar o alterar rastros, pruebas o instrumentos del
contrabando.
e) O adquiere mercadería que razonablemente se podría presumir proviene de
contrabando.

Infracciones Aduaneras:
Se asemejan a las violaciones y se clasifican como hechos, acciones u omisiones que
infrinjan las disposiciones de la legislación aduanera.
Tipos de infracciones:
1-Contrabando menor:
Cuando el valor en plaza de la mercadería objeto de contrabando o su tentativa sea menor a
$5.000, se considerará como una infracción aduanera de contrabando menor.
En estos casos, se aplicará exclusivamente una multa de 2 a 10 veces el valor en plaza de la
mercadería y el comiso de la misma. El valor en plaza de la mercadería será determinado por
la autoridad aduanera en el momento de constatar el ilícito.
2-Declaraciones inexactas y otras diferencias injustificadas:
Al realizar operaciones de importación o exportación, presente una declaración inexacta ante
el servicio aduanero que genere perjuicio fiscal o transgredir prohibiciones, será sancionado
con una multa de 1 a 5 veces el importe del perjuicio o el valor en aduana de la mercadería en
infracción.
Asimismo, si declara un ingreso o egreso de un importe distinto al real, también será
sancionado con una multa de 1 a 5 veces la diferencia.
3-Mercadería a bordo sin declarar:
Cuando se encuentre mercadería oculta en un medio de transporte y no haya sido declarada
ante el servicio aduanero, se aplicará el comiso de la mercadería en infracción y al
transportista se le impondrá una multa equivalente a su valor en plaza.
4- Trasgresión de las obligaciones impuestas como condición de un beneficio:
Si una persona no cumple con las obligaciones impuestas para recibir beneficios aduaneros,
como excepciones a prohibiciones de importación, exenciones de impuestos o estímulos a la
exportación, será sancionada con comiso de la mercadería en infracción o multas de 1 a 5
veces el valor actualizado de los tributos o estímulos.
Además, si alguien tiene mercadería importada para consumo con beneficios aduaneros y no
cumple con las obligaciones establecidas, será sancionado solidariamente con el responsable
de la infracción.
5-Transgresiones a los regímenes de destinación suspensiva:
Incumplir con los regímenes de importación o exportación temporal resulta en una multa de 1
a 5 veces el monto de los impuestos aplicables a la mercancía en infracción, que no puede ser
inferior al 30% del valor en aduana.
6- Transgresiones a los regímenes de equipaje, pacotilla y franquicias diplomáticas:
Quien introduzca mercancía no permitida como equipaje será multado con 1 a 3 veces el
valor en aduana de la mercancía. Si la importación está prohibida, se confiscará la mercancía.
Además, quien omita declarar o declare falsamente la mercancía permitida será multado con
la mitad a 2 veces el valor en aduana.
La misma multa se aplica a quien intente sacar del país mercancía no permitida como
equipaje. Si la exportación está prohibida, se confiscará la mercancía.
7-Transgresiones al régimen de envíos postales:
Quien participe en la verificación y despacho de una mercancía recibida como envío postal
será sancionado con el comiso de la mercancía si esta no lleva la etiqueta ( verde ) requerida
para el control aduanero o si no está permitida como envío postal.
8-Tenencia injustificada de mercadería de origen extranjero con fines comerciales o
industriales:
Quien tenga mercancía extranjera con fines comerciales o industriales y no cuente con el
documento fiscal requerido, será sancionado con el comiso de la mercancía y una multa de 1
a 5 veces su valor en el mercado.

Garantías:
- No se puede condenar a alguien más de una vez por la misma infracción.
- Ante la duda, se debe favorecer al imputado, a menos que exista una disposición
especial en contrario.
- Si la ley penal al momento de cometerse la infracción es diferente a la ley al momento
del fallo, se aplica la que sea más favorable para el imputado, excepto si modifica el
tratamiento aduanero o fiscal de la mercancía. Esta regla no aplica si ya hay una
condena firme, incluso si la pena no se ha cumplido.

Jurisdicción y Competencia:
Las causas relacionadas con delitos de este código serán tratadas de la siguiente manera:
- Ante sede judicial, en lo referente a penas de privación de libertad, por jueces
nacionales de primera instancia en lo penal económico y jueces federales del interior
del país, dentro de sus respectivas competencias territoriales.
- Ante el administrador de la aduana, en cuanto a la aplicación de penas como el
comiso de la mercadería involucrada, el comiso de los medios de transporte utilizados
en el delito, multas e inhabilitaciones especiales.