Benemérita Universidad Autónoma de

Puebla
Facultad de derecho
Derecho Fiscal
Profesora: María Luisa Márquez Olvera
Trabajo Final

Integrantes:
 Ximena Torres Medina
 María José Díaz Lozano
 Arely Gabriela López Salazar
 Cecilia Angelica Juárez López
 Diego Alejandro Calderón Perdomo
 Elizabeth Gilliany Fuentes Gallardo
 Juan Alberto Ortiz López
 Pedro Antonio Pérez Toxqui
 INSCRIPCIÓN Y ALTA ANTE EL RFC
Definición
El Registro Federal de Contribuyentes, mejor conocido como RFC, es una clave compuesta
alfanumérica que el gobierno utiliza para identificar a las personas físicas y morales que
practican alguna actividad económica en nuestro país. Es un elemento fundamental para
emprender individualmente y crear empresas en sociedad
El RFC es necesario para realizar cualquier actividad fiscal, como presentar declaraciones de
impuestos, emitir facturas, recibir pagos y realizar trámites relacionados con el Seguro Social y
otras agencias gubernamentales.
Su importancia es Para el desarrollo de las funciones de hacienda pública, encaminadas a la
eficiencia y eficacia, el Servicio de Administración Tributaria asigna una Clave de Registro
Federal de Contribuyentes (RFC) única para cada inscripción de personas físicas y morales.
Integración de RFC
Esta clave está compuesta por 13 caracteres para las personas físicas y 12 caracteres para las
personas morales.
RFC de personas físicas
 Primera y segunda letra del apellido paterno
 Primera letra del segundo apellido
 Inicial del primer nombre del contribuyente
 Fecha de nacimiento en el siguiente orden: año, mes y día
 Homoclave asignada por el SAT

RFC de personas morales

 Los tres primeros dígitos serán las iniciales de la empresa o una combinación de éstas.
 Los siguientes seis componentes corresponden a la fecha de constitución de la empresa.
Estos componentes representan el año, mes y día en que la empresa fue creada, siguiendo
el formato año-mes-día.
 Los últimos tres dígitos son la homoclave que asigna el SAT.
 Cada persona que se registra en el RFC tiene un régimen fiscal específico que se basa en
su actividad económica, a pesar de que solo existe un tipo de registro
CUANDO SE PRESENTA
Personas Morales
Dentro del mes siguiente al día en que se tenga la obligación de presentar las declaraciones
periódicas, de pago o informativas propias o por cuenta de terceros o cuando exista la obligación
de expedir comprobantes fiscales por las actividades que se realicen.
Personas Físicas
Dentro del mes siguiente al día en que tengas la obligación de inscribirte en el Registro Federal
de Contribuyentes aún y cuando no tengas obligaciones fiscales, o que debas presentar
declaraciones periódicas, de pago o informativas; propias, por cuenta de terceros o expedir
comprobantes fiscales por las actividades que realices.
TRAMITE PARA DARSE DE ALTA
Llenar el formulario electrónico de inscripción, proporcionando los datos que se solicitan.
Si te inscribiste con obligaciones fiscales, debes acudir a cualquier oficina del SAT, dentro de los
treinta días siguientes para tramitar la contraseña o e.firma, o bien, tratándose de contribuyentes
del Régimen de Incorporación Fiscal (RIF), tramitarlas de conformidad con lo establecido en las
fichas de trámite 105/CFF “Solicitud del certificado de e.firma” y 7/CFF “Solicitud de
generación y actualización de la contraseña”.
No deben acudir los contribuyentes que por su régimen o actividad económica no estén
obligados a expedir comprobantes fiscales.
PASOS PARA REALIZAR EL TRAMITE
En línea
1. Ingresa a la sección trámites y de la barra superior elige la opción RFC.
2. Del apartado inscripción, selecciona la opción con CURP.
3. Llena los datos solicitados por el formulario electrónico: inscripción al RFC.
4. Envía tú trámite al SAT e imprime la hoja previa con el número de folio asignado a tu
trámite.
5. Recibe y guarda el acuse de Inscripción en el RFC con la cédula de identificación fiscal.

Presencial
1. Acude con la documentación del trámite a la oficina del SAT de tu preferencia, con cita
previa.
2. Entrega la documentación a la autoridad fiscal que atenderá tu trámite
3. Recibe tu solicitud y acuse único de inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes.

DOCUMENTACION E INFORMACION QUE VOY A PROPORCIONAR

No. Requisitos
1.- Clave Única de Registro de Población (CURP), o en su caso.
2.- Carta de naturalización expedida por la autoridad competente debidamente certificada
o
legalizada, según corresponda, tratándose de personas naturalizadas (original o copia
certificada).
3.- Acuse de preinscripción en el RFC, en el caso de haber iniciado la solicitud a través
del Portal
del SAT.
4.- Comprobante de domicilio, cualquiera de los señalados en el Apartado I.
Definiciones; punto 1.2. Identificaciones oficiales, comprobantes de domicilio y poderes,
inciso B) Comprobante de
domicilio, del Anexo 1-A de la RMF (original).
5.- Identificación oficial vigente del contribuyente o representante legal, cualquiera de las
señaladas en el Apartado I. Definiciones; punto 1.2. Identificaciones oficiales,
comprobantes de domicilio y poderes, inciso A) Identificación oficial, del Anexo 1-A de
la RMF (original).
6.- Unidad de memoria extraíble USB.
CONSECUENCIAS DE NATURALEZA FISCAL
Con la Miscelánea Fiscal 2022 se aprobó el Registro Federal de Contribuyentes (RFC)
obligatorio para mayores de 18 años. La incorporación al RFC y, la obtención en conjunto de la
firma (firma electrónica), no implica que estén obligados a pagar contribuciones ni a presentar
declaraciones, a menos que ya realicen alguna actividad económica. Además, de acuerdo con lo
aprobado por el Congreso de la Unión, ningún joven será sancionado por no registrarse ante el
Servicio de Administración Tributaria (SAT). Esta institución tiene muy claro que la transición
del registro llevará cierto tiempo y durante este lapso no habrá penalidades, ni multas, ni
sanciones.
El artículo 80 del Código Fiscal de la Federación, el cual señala sanciones por no inscribirse en
el Registro Federal de Contribuyentes, establece una multa por no hacerlo que va desde los
$4,480.00 a $13,430.00
 COMPROBANTES FISCALES
Definición
El Comprobante Fiscal Digital por Internet es una factura electrónica que describe un bien o
servicio adquirido, la fecha de transacción, el costo y los impuestos correspondientes al pago de
dicha transacción.

El CFDI avala ante el SAT las operaciones que realizan las personas físicas y las morales, por lo
que constituye un elemento indispensable al iniciar las actividades de una empresa.
Importancia
El valor principal y por el cual el comprobante fiscal es importante es porqué ayuda a que los
gastos personales sean deducibles frente al SAT. Los servicios médicos o las colegiaturas
también son deducibles bajo facturas y se tiene la oportunidad de recuperar el monto
desembolsado. Asimismo, el nutriólogo, psicólogo o los insumos extras como el pago del
internet o de la luz, son valoraciones que también pueden proceder a ser parte de una deducción.
Por lo tanto, al solicitar un comprobante fiscal en cada vínculo comercial que se haga, se asegura
una oportunidad para tener una factura que logre desgravar el consumo realizado.
Los requisitos establecidos para conseguir emitir el comprobante que registran las transacciones
de bienes o servicios de una entidad a otra, también ayudan a generar requisitos fiscales y que se
pueda deducir el importe de acuerdo a las condiciones dentro de las leyes tributarias. De ahí que,
cualquier organización que enajene bienes o derechos, o que preste servicios, tiene la obligación
de respaldar la operación con un comprobante si así el cliente lo desea.
Tipos
Requisitos
1. Comprobante fiscal (factura)

•, Clave del Registro Federal de Contribuyentes de quien los expida.

•, Régimen Fiscal en que tributen conforme a la Ley del ISR.
•, Sí se tiene más de un local o establecimiento, se deberá señalar el domicilio del local o
establecimiento en el que se expidan las Facturas.
 •, Contener el número de folio asignado por el SAT y el sello digital del SAT.
•, Sello digital del contribuyente que lo expide.
•, Lugar y fecha de expedición.
•, Clave del Registro Federal de Contribuyentes de la persona a favor de quien se expida.
•, Nombre denominación o razón social de la persona a favor de quien se expide el
comprobante.
•, Régimen fiscal del receptor de comprobante.
•, Código postal del domicilio fiscal del receptor del comprobante.
•, Uso del comprobante.
•, Cantidad, unidad de medida y clase de los bienes, mercancías o descripción del servicio
o del uso o goce que amparen*.
•, Valor unitario consignado en número.
•, Importe total señalado en número o en letra.
• Señalamiento expreso cuando la prestación se pague en una sola exhibición o en
parcialidades.
•, Cuando proceda, se indicará el monto de los impuestos trasladados, desglosados por
tasa de impuesto y, en su caso, el monto de los impuestos retenidos.
•, Forma en que se realizó el pago (efectivo, transferencia electrónica de fondos, cheque
nominativos o tarjeta de débito, de crédito, de servicio o la denominada monedero
electrónico que autorice el Servicio de Administración Tributaria).
•, Número y fecha del documento aduanero, tratándose de ventas de primera mano de
mercancías de importación.
Además, debe contener los siguientes datos:
a) Fecha y hora de certificación.
b) Número de serie del certificado digital del SAT con el que se realizó el sellado.
La representación impresa además debe contener los requisitos contenidos en la Resolución
Miscelánea Fiscal vigente:
a), Código de barras generado conforme al rubro I.D del Anexo 20 o el número de folio
fiscal del comprobante.
b), Número de serie del CSD del emisor y del SAT.
c), La leyenda “Este documento es una representación impresa de un CFDI”.
 d), Fecha y hora de emisión y de certificación de la Factura en adición a lo señalado en el
artículo 29-A, fracción III del CFF.
e) Cadena original del complemento de certificación digital del SAT.
2. Facturas Electrónicas (CFDI)

Deben cumplir con los siguientes requisitos:

I. Clave del Registro Federal de Contribuyentes del emisor.
II. Régimen Fiscal en que tributen conforme a la Ley del ISR.
III. Sí se tiene más de un local o establecimiento, se deberá señalar el domicilio del local
o establecimiento en el que se expidan las Facturas Electrónicas.
IV. Contener el número de folio asignado por el SAT y el sello digital del SAT.
V. Sello digital del contribuyente que lo expide.
VI. Lugar y fecha de expedición.
VII. Clave del Registro Federal de Contribuyente de la persona a favor de quien se
expida.
VIII. Cantidad, unidad de medida y clase de los bienes, mercancías o descripción del
servicio o del uso y goce que amparen.
IX. Valor unitario consignado en número.
X. Importe total señalado en número o en letra.
XI. Señalamiento expreso cuando la contraprestación se pague en una sola exhibición o
en parcialidades.
XII. Cuando proceda, se indicará el monto de los impuestos trasladados desglosados por
tasa de impuesto y, en su caso, el monto de los impuestos retenidos.
XIII. Número y fecha del documento aduanero, tratándose de ventas de primera mano de
mercancías de importación.
Además de los requisitos contenidos en la Resolución Miscelánea Fiscal vigente:
a) Código de barras generado conforme al Anexo 20.
b) Número de serie del CSD del emisor y del SAT.
c) Cualquiera de las siguientes leyendas: “Este documento es una representación impresa
de un CFDI” o “Este documento es una representación impresa de un Comprobante
Fiscal Digital a través de Internet”.
 d) Número de referencia bancaria o número de cheque con el que se efectúe el pago
(opcional).
e) Fecha y hora de emisión y de certificación de la Factura Electrónica (CFDI).
f) Cadena original del complemento de certificación digital del SAT.
Requisitos Adicionales
1. En el caso de los comprobantes de arrendamiento deberán señalar el número de cuenta predial
del inmueble de que se trate.
2. Los comprobantes no deberán presentar tachaduras ni enmendaduras que denoten cualquier
alteración.
3. En el caso de personas físicas con actividad empresarial, cuando el importe de los bienes o
servicios sea mayor a $2,000.00, deberá señalarse en el comprobante fiscal la retención total del
IVA.
4. En el caso de las personas físicas por actividad profesional (honorarios) y por arrendamiento
de inmuebles, deberán señalarse las retenciones del 10% del ISR y las 2/3 partes del IVA.
5. No se aceptarán comprobantes que describan conceptos como “Varios” y “Otros”.

¿Que pasa si no cumplo con esos requisitos?

El artículo 29-A del CFF indica que si el Comprobante Fiscal Digital (CFDI) no cumple con los
requisitos establecidos para la emisión, dicho gasto no podrá deducirse o acreditarse fiscalmente.
“Las cantidades que estén amparadas en los comprobantes fiscales que no reúnan algún
requisito de los establecidos en esta disposición o en el artículo 29 de este Código, según
sea el caso, o cuando los datos contenidos en los mismos se plasmen en forma distinta a
lo señalado por las disposiciones fiscales, no podrán deducirse o acreditarse fiscalmente.”

CONTABILIDAD
Definición de contabilidad fiscal
La contabilidad fiscal se especializa en la administración de los recursos disponibles para el pago
de impuestos, así como la evaluación de opciones que permiten a las empresas cumplir con sus
obligaciones sin tener que dar grandes cantidades de dinero al fisco.
Objetivo
 Recoger la información económica de una empresa
 Gracias a los servicios contables y fiscales que realizan las sociedades mercantiles a lo
largo del año, se podrá recoger toda la información financiera, presupuestal y económica
contable disponible por parte de las instituciones públicas.
 Realización de informes
Las entidades públicas podrán realizar informes veraces y completos con el fin de que los
funcionarios puedan estudiar las situaciones económico-financieras de las empresas del
sector.
 Adaptarlos a las normas de contabilidad
Estos informes y documentos deberán ser adaptados a las normas de la normativa fiscal
del país en el que se encuentre la empresa, para así dar los datos más fiables posibles y
estudiar de forma correcta las finanzas y economía de cada una.
Finalidad
La contabilidad fiscal proporciona la evidencia y los soportes necesarios para que la autoridad en
materia de impuestos (SAT) pueda dar seguimiento o auditoría a los movimientos de la empresa
de forma transparente.
¿Qué comprende la contabilidad?
Artículo 28 (Código fiscal de la federación). Las personas que de acuerdo con las disposiciones
fiscales estén obligadas a llevar contabilidad, estarán a lo siguiente:
I. Para efectos fiscales, la contabilidad se integra por:
A. Los libros, sistemas y registros contables, papeles de trabajo, estados de cuenta,
cuentas especiales, libros y registros sociales, control de inventarios y método de
valuación, discos y cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de
datos, los equipos o sistemas electrónicos de registro fiscal y sus respectivos registros,
además de la documentación comprobatoria de los asientos respectivos, así como toda la
documentación e información relacionada con el cumplimiento de las disposiciones
fiscales, la queredite sus ingresos y deducciones, y la que obliguen otras leyes; en el
Reglamento de este Código se establecerá la documentación e información con la que se
deberá dar cumplimiento a esta fracción, y los elementos adicionales que integran la
contabilidad.
B. Tratándose de personas que fabriquen, produzcan, procesen, transporten, almacenen,
incluyendo almacenamiento para usos propios, distribuyan o enajenen cualquier tipo de
hidrocarburo o petrolífero, además de lo señalado en el apartado anterior, deberán contar
con los equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos y los
certificados que acrediten su correcta operación y funcionamiento, así como con
dictámenes emitidos por un laboratorio de prueba o ensayo, que determinen el tipo de
hidrocarburo o petrolífero de que se trate, el poder calorífico del gas natural y el octanaje
en el caso de gasolina. Se entiende por controles volumétricos de los productos a que se
 refiere este párrafo, los registros de volumen, objeto de sus operaciones, incluyendo sus
existencias, mismos que formarán parte de la contabilidad del contribuyente. Los
contribuyentes a que se refiere este apartado están obligados a asegurarse de que los
equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos operen
correctamente en todo momento. Los contribuyentes a que se refiere este apartado
deberán generar de forma diaria y mensual los reportes de información de controles
volumétricos que deberán contener: los registros de volumen provenientes de las
operaciones de recepción, entrega y de control de existencias obtenidos de los
equipos instalados en los puntos donde se reciban, se entreguen y se encuentren
almacenados hidrocarburos o petrolíferos; los datos de los comprobantes fiscales o
pedimentos asociados a la adquisición y enajenación de los hidrocarburos o petrolíferos
o, en su caso, a los servicios que tuvieron por objeto tales productos; la información
contenida en los dictámenes que determinen el tipo de hidrocarburo o petrolífero, así
como en los certificados que acrediten la correcta operación y funcionamiento de los
equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos, de conformidad con
las reglas de carácter general y las especificaciones técnicas que para tal efecto emita el
Servicio de Administración Tributaria. Los equipos y programas informáticos para
llevar controles volumétricos, los certificados que acrediten su correcta operación y
funcionamiento, así como los dictámenes de laboratorio a que se refiere este apartado,
deberán cumplir las características técnicas que establezca el Servicio de
Administración Tributaria, mediante reglas de carácter general, tomando en
consideración las Normas Oficiales Mexicanas y demás normatividad relacionada con
hidrocarburos o petrolíferos expedida por las autoridades competentes.
¿Por cuánto tiempo se debe conservar la contabilidad y en dónde?
De acuerdo con el artículo 30 del código fiscal de la federación esta se deberá de conservar
durante un plazo de 5 años, contando a partir de la fecha en la que se presentaron o debieron
haberse presentado las declaraciones con ellas relacionadas.
¿En dónde?
Articulo 28 en su fracción III:
Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevarán en medios electrónicos
conforme lo establezcan el Reglamento de este Código y las disposiciones de carácter
general que emita el Servicio de Administración Tributaria. La documentación
comprobatoria de dichos registros o asientos deberá estar disponible en el domicilio fiscal
del contribuyente.

DECLARACIÓN FISCAL.
Se fundamenta en la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) y en el Código Fiscal de la
Federación (CFF) y se presenta ante la autoridad fiscal Servicio de Administración Tributaria
(SAT). La declaración fiscal se puede definir como aquel proceso a través del cual las personas,
empresas y demás entidades informan a las autoridades fiscales facultadas sobre sus actividades
financieras a lo largo un período determinado. Esta declaración presenta un panorama a detalle
de los ingresos, gastos, inversiones, activos y pasivos de los contribuyentes, así como de
cualquier otra situación financiera trascendente que pudiera interferir en su situación fiscal. La
declaración fiscal es un mecanismo indispensable para garantizar la equidad y transparencia en el
sistema tributario de nuestro país. Les permite a las autoridades fiscales competentes recabar
información puntual sobre la situación financiera de los contribuyentes y calcular los impuestos
que deberán informar con base a la información proporcionada.
Finalidad
La finalidad principal de la declaración fiscal es permitir que los contribuyentes notifiquen a las
autoridades fiscales acerca de sus actividades financieras y cumplan con sus obligaciones
tributarias. La declaración fiscal también tiene varios otros propósitos y finalidades importantes,
entre los cuales destacan la determinación de impuestos, la transparencia en la rendición de
cuentas, recopilar datos estadísticos y distribuir equitativamente la carga fiscal entre los
contribuyentes. Su importancia radica en que la recaudación de impuestos representa el mayor
ingreso que tiene el Estado, por ejemplo, se estima que durante el año 2021 los ingresos
tributarios representaron el 70% de los ingresos del Estado Mexicano.

Las declaraciones más comunes en México son:

1. Declaración Annual del Impuesto sobre la Renta (ISR)
2. Declaración del Impuesto al Valor Agregado (IVA)
3. Declaraciones Informativas
4. Declaración Annual del Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU)
5. Declaración Bimestral del Régimen de Incorporación Fiscal (RIF)
6. Declaración Annual de Operaciones con Terceros (DIOT)
7. Declaración del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS)
8. Declaración Informativa Múltiple (DIM)
9. Declaración Informativa de Operaciones con Residentes en el Extranjero (DIOR)
10. Declaración Informativa de Operaciones Relevantes (DIOR)
11. Declaración Informativa de Precios de Transferencia (DIPT)
12. Declaración Annual de Sueldos y Salarios
13. Declaración Informativa sobre Cuotas de Seguridad Social Pagadas por el Patrón
14. Declaración Informativa de Activos en el Extranjero (DIA)
15. Declaración Informativa de Consolidación Fiscal
16. Declaración Informativa de No Aplicación de Pérdidas Fiscales
 17. Declaración Informativa de Fideicomisos
18. Declaración Informativa de Entidades de Enlace
19. Declaración Informativa de Pagos y Retenciones del Impuesto sobre la Renta
20. Declaración Informativa de Operaciones con Plataformas Tecnológicas (DIOT PT)

Los datos que contiene una declaración en México según el Código Fiscal se dividen en dos
categorías principales:
 Datos generales: Identificación del contribuyente, nombre, denominación o razón social,
clave del Registro Federal de Contribuyentes (RFC) y domicilio fiscal
 Ejercicio fiscal: Año al que corresponde la declaración
 Periodo de la declaración (mensual, trimestral o anual)
 Información de la actividad económica: Régimen fiscal, actividad económica a la que se
dedica el contribuyente, ingresos y deducciones
 Impuestos a pagar: Impuesto sobre la Renta (ISR), impuesto al Valor Agregado (IVA) y
otros impuestos, según corresponda.
 Datos específicos: Dependiendo del tipo de declaración y del régimen fiscal del
contribuyente, se pueden incluir datos adicionales, como:
Para personas físicas:
Salarios y asimilados, honorarios, arrendamientos y deducciones personales
Para personas morales:
Ingresos por ventas, costos de ventas, gastos operativos, inversiones y nómina

Para declaraciones informativas:

Información sobre terceros, como proveedores, clientes o empleados.
Es importante tener en cuenta que los datos específicos que se deben incluir en una declaración
pueden variar según el tipo de contribuyente, el régimen fiscal y el periodo de la declaración.
Resumen de los elementos de las contribuciones:
Sujeto: Persona física o moral que está obligada a pagar la contribución. Se divide en:
-Sujeto activo: El Estado o la entidad que tiene derecho a exigir el pago.
-Sujeto pasivo: El contribuyente que debe pagar la contribución.
Objeto: Hecho imponible o actividad que genera la obligación de pagar la contribución.
Base gravable: Magnitud sobre la que se aplica la tasa o tarifa para determinar el monto de la
contribución.
Tasa: Porcentaje que se aplica a la base gravable para calcular la contribución.
Cuota: Cantidad fija que se debe pagar por unidad fiscal.
Tarifa: Escala que establece diferentes tasas o cuotas para la base gravable, según distintos
criterios.
Ejemplo:
 Impuesto: Impuesto sobre la Renta (ISR)
 Sujeto activo: SAT
 Sujeto pasivo: Persona física que recibe ingresos por salarios
 Objeto: Obtención de ingresos por salarios
 Base gravable: Monto total de los ingresos por salarios
 Tasa: 1.92% para ingresos hasta $649,999.99
 Cuota: $2,147.62 para ingresos mayores a $10,000,000.00
 Tarifa: Tabla que establece diferentes tasas para diferentes rangos de ingresos

Referencias:
 Profeco (s.f) Comprobantes Fiscales
https://www.profeco.gob.mx/juridico/documentos/CGA/Manuales/MP-610/Anexo%201-
08.docx
 CFF, Art. 29A CFF en https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/CFF.pdf
 Gobierno de México (s.f) Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI)
https://e.economia.gob.mx/glosario/comprobante-fiscal-digital-por-internet-cfdi/
 SAT (s.f) Factura, Requisitos
http://omawww.sat.gob.mx/factura/Paginas/solicita_requisitos.htm
 Elan legal (2020) Comprobante Fiscal, Importancia.
https://elanlegal.com.mx/comprobante-fiscal/