Codigo Tributario Boliviano

Unidad Temática 3
Código Tributario
Ley 2492
Lic. John A. Hoyos L

Ambito de Aplicación, Vigencia, y Plazos
Ámbito de Aplicación Establecen los principios, instituciones,

procedimientos y las normas fundamentales que regulan el régimen jurídico del
sistema tributario boliviano y son aplicables a todos los tributos de carácter nacional,
departamental, municipal y universitario
(Ámbito Espacial). Las normas tributarias tienen aplicación en el ámbito

territorial sometido a la facultad normativa del órgano competente para dictarlas.
(Vigencia). Las normas tributarias regirán a partir de su publicación oficial o

desde la fecha que ellas determinen, siempre que hubiera publicación previa.
Plazos y Términos
 Plazos en meses se computan de fecha a fecha se entiende
que el plazo acaba el último día del mes. Si el plazo se fija
Los plazos en años, se entenderán siempre como años calendario.
relativos a las  Los plazos en días, cuando la norma aplicable no disponga
normas expresamente lo contrario, se entenderán siempre referidos
tributarias son a días hábiles administrativos de diez (10) días y siendo más
perentorios. extensos se computarán por días corridos.
 Los plazos y términos comenzarán a correr a partir del día
siguiente hábil de la notificación y concluyen al final de la
última hora del día de su vencimiento.
Fuentes del Derecho Tributario Son fuente del Derecho
Tributario con la siguiente prelación normativa:
1. La Constitución Política del Estado.

2. Los Convenios y Tratados Internacionales
3. El Código Tributario.
4. Las Leyes.
5. Los Decretos Supremos.
6. Resoluciones Supremas.
7. Las demás disposiciones dictadas por los
órganos administrativos facultados para ello (SIN)
8. Las Ordenanzas Municipales de tasas y patentes, aprobadas por el Senado
Tendrán carácter supletorio a este Código, cuando exista vacío, los principios
generales del Derecho Tributario.
Los Tributos
Concepto.- Son tributos las obligaciones en dinero que el Estado, en

ejercicio de su poder de imperio, impone con el objeto de obtener recursos para
el cumplimiento de sus fines
 Impuestos
 Tasas
Clasificación  Contribuciones especiales y
 Patentes Municipales
Contribuyente
SUJETO ACTIVO SUJETO PASIVO
Sustituto
HECHO
GENERADOR
Sujetos de la Relación Jurídica
Sujeto Activo.- El Estado, cuyas facultades de recaudación, control,

verificación, valoración, inspección previa, fiscalización, liquidación,
determinación, ejecución y otras establecidas en este Código son ejercidas
por la Administración Tributaria nacional, departamental y municipal
dispuestas por Ley.
Sujeto Pasivo. Es sujeto pasivo el contribuyente o sustituto del mismo,

Contribuyente es el sujeto pasivo respecto del cual se verifica el hecho
generador de la obligación tributaria.
 Personas naturales
 Personas jurídicas
 Herencias, comunidades de bienes y demás entidades
carentes de personalidad jurídica que constituyen una unidad
económica
Sujetos de la Relación Jurídica Tributaria
Sustituto Quien paga “en lugar de”

persona natural o jurídica genéricamente definida por norma, quien en lugar
del contribuyente debe cumplir las obligaciones tributarias, materiales y
formales, de acuerdo con las siguientes reglas:
Son sustitutos en calidad de agentes de retención o de percepción
Agentes de retención las personas naturales o jurídicas designadas

para retener el tributo que resulte de gravar operaciones establecidas por
Ley.
Agentes de percepción designadas para obtener el tributo.
Efectuada la retención o percepción, el sustituto es el único responsable ante

el Fisco por el importe retenido o percibido. De no realizar la retención o
percepción, responderá solidariamente con el contribuyente,
Domicilio Tributario
Para efectos tributarios las personas naturales y jurídicas deben fijar su
domicilio dentro del territorio nacional, preferentemente en el lugar de su
actividad comercial o productiva.
(Personas Naturales). Cuando la persona natural no tuviera domicilio

señalado o teniéndolo señalado, éste fuera inexistente, a todos los efectos
tributarios se presume que el domicilio en el país de las personas naturales
es:
1. El lugar de su residencia habitual o su vivienda permanente.

2. El lugar donde desarrolle su actividad principal, en caso de no conocerse la
residencia o existir dificultad para determinarla.
3. El lugar donde ocurra el hecho generador,
(Domicilio de las Personas Jurídicas). Cuando la persona jurídica no
tuviera domicilio señalado o teniéndolo señalado, éste fuera inexistente
1. El lugar donde se encuentra su dirección o administración efectiva.
2. El lugar donde se halla su actividad principal,
3. El señalado en la escritura de constitución, de acuerdo al Código de
Comercio.
4. El lugar donde ocurra el hecho generador,
Base Imponible y Alícuota
(Base Imponible). Base imponible o gravable es la unidad de medida,

valor o magnitud, obtenidos de acuerdo a las normas legales respectivas,
sobre la cual se aplica la alícuota para determinar el tributo a pagar.
(Alícuota). Es el valor fijo o porcentual establecido por Ley, que debe

aplicarse a la base imponible para determinar el tributo a pagar.
Ejm. 13%, Bs 1,50 por litro

Impuesto a pagar; Ventas * 13%
6000 litros * 1,50.-
Formas de extinción de la Obligación Tributaria
Pago.- La obligación tributaria y la obligación de pago en aduanas, se
extinguen con el pago total de la deuda tributaria.
El pago debe efectuarse en el lugar, la fecha y la forma que establezcan las

disposiciones normativas
Compensación. La deuda tributaria podrá ser compensada total o

parcialmente, de oficio o a petición de parte, en las condiciones que
reglamentariamente se establezcan, con cualquier crédito tributario líquido y
exigible del interesado, proveniente de pagos indebidos o en exceso, por los
que corresponde la repetición o la devolución previstas en el presente
Código.
Condonación. La deuda tributaria podrá condonarse parcial o totalmente,

sólo en virtud de una Ley dictada con alcance general, en la cuantía y con
los requisitos que en la misma se determinen.
Prescripción. Extinción de la obligación por el paso del tiempo.

TITULO II
Gestión y Aplicación de los Tributos
 Derechos y deberes de los sujetos de la relación jurídica tributaria

 Procedimientos tributarios
Presunción de legalidad y ejecutabilidad del acto de cobranza – legitimidad

de los actos del SIN
Derechos y Deberes de la Administración Tributaria
La Administración Tributaria, podrá dictar normas administrativas de carácter
general a los efectos de la aplicación de las normas tributarias, las que no
podrán modificar, ampliar o suprimir el alcance del tributo ni sus elementos
constitutivos.
Facultades Específicas
 Control, comprobación, verificación, fiscalización e investigación;
 Determinación de tributos;
 Recaudación;
 Cálculo de la deuda tributaria;
 Ejecución de medidas precautorias,
 Ejecución tributaria;
 Concesión de prórrogas y facilidades de pago;
 Revisión extraordinaria de actos administrativos
 Sanción de contravenciones, que no constituyan delitos;
 Designación de sustitutos y responsables
 Prevenir y reprimir los ilícitos tributarios y los procesos penales tributarios;
Derechos y Deberes de la Administración Tributaria
Obligaciones
 Las declaraciones y datos individuales obtenidos por el SIN, tendrán

carácter reservado y sólo podrán ser utilizados para la aplicación de los
tributos o procedimientos cuya gestión tenga encomendada y no podrán
ser informados, cedidos o comunicados a terceros.
 El servidor público del SIN que divulgue por cualquier medio hechos o
documentos que conozca en razón de su cargo, será sancionado conforme a
reglamento, sin perjuicio de la responsabilidad civil o penal que de dicho acto
resultare.
 Proporcionar información agregada o estadística
Derechos y Deberes del Sujeto Pasivo
y Terceros Responsables
Derechos
 A ser informado y asistido en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
 A que el SIN resuelva las cuestiones planteadas, dentro de los plazos
establecidos.
 A solicitar certificación y copia de sus declaraciones juradas presentadas.
 A la reserva y confidencialidad de los datos, obtenidos por el SIN.
 A ser tratado con el debido respeto y consideración por el personal del SIN.
 Al debido proceso y a conocer el estado de los procesos tributarios en los
que sea parte interesada a través del libre acceso documentación.
 A formular y aportar pruebas al SIN.
 A ser informado al inicio y conclusión de la fiscalización tributaria.
 A la Acción de Repetición conforme lo establece el presente Código.
 A ser oído o juzgado de conformidad a la CPE.
Derechos y Deberes del Sujeto Pasivo
y Terceros Responsables
Obligaciones
 Determinar, declarar y pagar correctamente la deuda tributaria en la forma,
medios, plazos y lugares establecidos por el SIN.
 Inscribirse en los registros habilitados por el SIN.
 Fijar domicilio y comunicar su cambio.
 Respaldar las actividades y operaciones gravadas, mediante libros, registros,
facturas, y otros documentos.
 Demostrar la procedencia y cuantía de créditos impositivos a su favor.
 Facilitar las tareas de control, determinación, comprobación, verificación,
fiscalización, investigación y recaudación que realice el SIN.
 Facilitar el acceso a la información de sus estados financieros y otros.
 Conservar en forma ordenada los documentos que respaldan sus
declaraciones hasta que los plazos de revisión no prescriban.
 Permitir la utilización de programas y aplicaciones informáticas provistos por
el SIN, y brindarles acceso a la base de datos.
 Constituir garantías, cuando así lo requiera la norma.
 Cumplir las obligaciones establecidas
Procedimientos Tributarios
En los procedimientos tributarios Administrativos y jurisdiccionales, quien pretenda

hacer valer sus derechos deberá probar los hechos constitutivos de los mismos
(Prueba).
Corresponde presentarla al sujeto que quiera hacer valer un derecho.
Puede presentarse todos los indicios de prueba, salvo el de testigos que tiene
valor solo de indicio.
 Las DDJJ se presumen pruebas de verdad

 Reconoce la validez de los medios informáticos
 Se rechazan los inconducentes, dilatorias, superfluas e ilícitas.
 Se rechazan los que no fueron presentadas en la etapa de fiscalización
 Los que están fuera de plazo.
Formas y medios de Notificación
Los actos de Administración Tributaria se notificarán por uno de los medios

siguientes;
Personalmente
Por Cédula
Por Edicto (Medio de prensa)
Por correspondencia postal certificada, efectuada mediante correo público o
privado o por sistemas de comunicación electrónicos, facsímiles o similares
Tacitamente.
Masiva
En secretaria
Descargos
 30 días calendario para presentarlos
 En defraudación aduanera 3 días
 Vencido dicho plazo, con o sin descargos se dicta la RESOLUCIÓN ADMINISTRATIVA
RD
 La Administración Tributaria tiene un plazo de 60 días para dictar la RD y 10 días
en caso de defraudación aduanera
 Vencido el plazo no se aplican intereses
Procedimientos de Fiscalización
 Paso 1; Orden de Fiscalización
 Paso 2; Notificación al Sujeto Pasivo con sus alcances
 Paso 3: Proceso de Revisión- Se levantara acta sobre hechos u omisiones
 Paso 4: Concluye con la vista de cargo
No puede prolongarse mas de 12 meses prorrogables por 6 adicionales

No habiendo reparos se debe dictar una RD declarando la inexistencia del tributo
Medidas Precautorias
Tienden a preservar el patrimonio
Pueden disponerse después de la determinación con dos condiciones
Exista fundado riesgo respecto de la deuda tributaria
Previa autorización de la superintendencia Tributaria.
Son:
 Anotación preventiva
 Embargo preventivo
 Retención de las devoluciones tributarias
 Retención de fondos
 Comiso de mercaderías
Medidas Coactivas
Proceden en instancias de ejecución tributaria.
Tienden a hacer efectiva la cobranza
Son:
 Intervención del negocio
 Prohibición de disposición de bienes
 Retención de pagos de terceros
 Prohibición de participar en licitaciones
 Clausura
 Remate
Impugnación de los Actos de la
Administración
Recursos Administrativos
Alzada (Ante la Superintendencia Tributaria Regional)
Jerárquico (Superintendencia General - Agota la via Administrativa)
Ambos no tienen efecto suspensivo – Deben presentarse en un plazo de 20 días
de notificado.
Contencioso Administrativo (Corte Suprema) Tribunal Supremo de Justicia
(conjunto de normas que rigen la solución por vía jurisdiccional de los litigios
administrativos.)
Contencioso Administrativo
Corte Suprema de Justicia (última Instancia)
Corte Suprema de Jerárquico

Superintendencia Tributaria Nacional
Recurso de Alzada
Superintendencia Regional
Resolución
Determinativa

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Lic. John A. Hoyos L

Ámbito de Aplicación Establecen los principios, instituciones,

(Ámbito Espacial). Las normas tributarias tienen aplicación en el ámbito

(Vigencia). Las normas tributarias regirán a partir de su publicación oficial o

1. La Constitución Política del Estado.

Concepto.- Son tributos las obligaciones en dinero que el Estado, en

Sujeto Activo.- El Estado, cuyas facultades de recaudación, control,

Sujeto Pasivo. Es sujeto pasivo el contribuyente o sustituto del mismo,

Sustituto Quien paga “en lugar de”

Son sustitutos en calidad de agentes de retención o de percepción

Agentes de retención las personas naturales o jurídicas designadas

Agentes de percepción designadas para obtener el tributo.

Efectuada la retención o percepción, el sustituto es el único responsable ante

(Personas Naturales). Cuando la persona natural no tuviera domicilio

1. El lugar de su residencia habitual o su vivienda permanente.

(Base Imponible). Base imponible o gravable es la unidad de medida,

(Alícuota). Es el valor fijo o porcentual establecido por Ley, que debe

Ejm. 13%, Bs 1,50 por litro

El pago debe efectuarse en el lugar, la fecha y la forma que establezcan las

Compensación. La deuda tributaria podrá ser compensada total o

Condonación. La deuda tributaria podrá condonarse parcial o totalmente,

Prescripción. Extinción de la obligación por el paso del tiempo.

 Derechos y deberes de los sujetos de la relación jurídica tributaria

Presunción de legalidad y ejecutabilidad del acto de cobranza – legitimidad

 Las declaraciones y datos individuales obtenidos por el SIN, tendrán

En los procedimientos tributarios Administrativos y jurisdiccionales, quien pretenda

 Las DDJJ se presumen pruebas de verdad

Los actos de Administración Tributaria se notificarán por uno de los medios

No puede prolongarse mas de 12 meses prorrogables por 6 adicionales

Corte Suprema de Jerárquico

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