Escalante QJM SD

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
Análisis de la recaudación del Impuesto Predial en la

Municipalidad Distrital de Chinchero, Urubamba, Cusco, 2020.
TESIS PARA OBTENER EL TÍTULO PROFESIOANL DE:
Contador Público
AUTORA:
Escalante Quispe, Julia Meliza (ORCID: 0000-0002-7492-7752)
ASESORA:
Mag. Espinoza Gamboa, Ericka Nelly (ORCID: 0000-0002-5320-4694)
LÍNEA DE INVESTIGACIÓN
TRIBUTACIÓN
LIMA – PERÚ
2021
Dedicatoria
A Dios por su amor, su paz y
sus bendiciones en mi vida y
permitir culminar esta etapa
profesional.
Con todo mi cariño y mi amor
para mis padres, Benedicto y Julia
mis hermanos Hermelinda, Noemi
y Asbel por su cariño, apoyo moral
y económico que siempre recibí de
ustedes, en especial para Juan por
darme la mano cuando sentía que el
camino se terminaba y por dejar los
tuyos para lograr mis sueños y
todas mis amistades y familiares
que me apoyaron cuando más los
necesité para ustedes siempre mi
cariño y respeto.
JULIA MELIZA ESCALANTE QUISPE.
I
Agradecimiento
Agradecimiento a la
Universidad Cesar Vallejo por
darme la oportunidad de culminar
mi carrera profesional, a nuestros
formadores por darnos todos sus
conocimientos y a los funcionarios
de la Municipalidad Distrital de
Chinchero quienes fueron participes
del desarrollo y culminación del
presente trabajo de investigación.
JULIA MELIZA ESCALANTE QUISPE.
II
Índice
....... 1
Dedicatoria ................................................................................................................. I
Agradecimiento ............................................................................................................ II
Índice ..................................................................................................................... III
Índice de tablas ..................................................................................................... VI
Resumen ............................................................................................................. VIII
Abstrac .................................................................................................................. IX
I. INTRODUCCIÓN ................................................................................................ 1
Realidad Problemática ........................................................................................ 1
Formulación del problema. .................................................................................. 3
Problema general ............................................................................................ 3
Problema específico ........................................................................................ 3
Justificación ........................................................................................................ 3
Objetivos de investigación .................................................................................. 4
Objetivo General .............................................................................................. 4
Objetivos Específicos....................................................................................... 4
II MARCO TEÓRICO .............................................................................................. 5
Antecedentes ...................................................................................................... 5
Antecedentes Internacionales .......................................................................... 5
Antecedentes Nacionales .............................................................................. 10
Bases legales .................................................................................................... 14
El “Código Tributario”: Decreto Legislativo 816 y modificatoria Decreto

Legislativo 1315 – 2021. ................................................................................ 14
III
La “Ley de Tributación Municipal”: Decreto Legislativo 776 y modificatoria
Decreto Legislativo N° 1286 – 2021. ............................................................. 15
Teorías relacionadas al tema ............................................................................ 15
Los tributos .................................................................................................... 15
El desequilibrio presupuestal ......................................................................... 16
La pereza fiscal .............................................................................................. 16
El Impuesto Predial. ....................................................................................... 17
El pago del Impuesto Predial. ........................................................................ 17
Determinación del Impuesto Predial .............................................................. 18
Elementos de impuesto predial: ..................................................................... 19
La Administración. ......................................................................................... 19
Gestión de la Cobranza. ................................................................................ 20
La Fiscalización Tributaria. ............................................................................ 21
2.3 Enfoques conceptuales ............................................................................... 22
Gestión .......................................................................................................... 22
Usuarios......................................................................................................... 22
Municipalidad ................................................................................................. 22
Tramite........................................................................................................... 22
III. METODOLOGÍA .............................................................................................. 23
3.1. Tipo y diseño de investigación ................................................................... 23
Tipo: ............................................................................................................... 23
Diseño:........................................................................................................... 23
Enfoque ......................................................................................................... 23
3.2. Variables y operacionalización ................................................................... 24
Variable:......................................................................................................... 24
Cuadro de operacionalización ....................................................................... 24
3.3. Población, muestra y muestreo .................................................................. 26
IV
Población ....................................................................................................... 26
Muestra .......................................................................................................... 26
Muestreo ........................................................................................................ 27
3.4. Técnicas e instrumentos de recolección de datos...................................... 27
Técnicas ............................................................................................................ 27
Encuesta. ....................................................................................................... 27
Revisión documental...................................................................................... 27
Instrumentos ..................................................................................................... 28
Cuestionario ................................................................................................... 28
3.5. Procedimientos .......................................................................................... 28
Procesos ........................................................................................................ 28
3.6. Método de análisis de datos....................................................................... 29
3.7. Aspectos éticos .......................................................................................... 29
IV. RESULTADOS................................................................................................ 31
V DISCUSIÓN ...................................................................................................... 45
VI. CONCLUSIONES ........................................................................................... 49
VII. RECOMENDACIONES .................................................................................. 50
Referencias .......................................................................................................... 51
V
Índice de tablas
Tabla 1 Criterios de cálculo del Impuesto Predial ............................................... 18

Tabla 2 Matriz de Operacionalización de Variable .............................................. 25
Tabla 3 Distribución de trabajadores de la Municipalidad ................................... 26
Tabla 4 Escala utilizada para la encuesta ........................................................... 28
Tabla 5 Respuestas Ítem: ¿Se realiza adecuadamente la determinación de la
deuda del Impuesto predial? ................................................................................ 31
Tabla 6 Respuestas Ítem: ¿Se realiza adecuadamente la recaudación del Impuesto
Predial? ................................................................................................................ 32
Tabla 7 Respuestas Ítem: ¿Se realiza la fiscalización, en el proceso del
cumplimiento de las obligaciones del Impuesto Predial? ..................................... 33
Tabla 8 Respuestas Ítem ¿Se realiza alguna resolución, cuando el contribuyente
genera alguna controversia? ................................................................................ 34
Tabla 9 Respuestas ítem ¿Se realiza algún tipo de sanción, cuando el contribuyente
haya incurrido en alguna infracción tributaria? ..................................................... 35
Tabla 10 Respuestas Ítem ¿Se realiza adecuadamente la ejecución de la cobranza
coactiva del Impuesto Predial?............................................................................. 36
Tabla 11 Respuestas Ítem ¿Se cumple voluntariamente el pago de la deuda del
Impuesto Predial? ................................................................................................ 37
Tabla 12 Respuesta Ítem ¿Se realiza de manera adecuada el incremento de la
recaudación del Impuesto predial? ....................................................................... 38
Tabla 13 Respuesta Ítem ¿Se genera la percepción de riesgo ante el no pago de la
deuda del Impuesto Predial? ................................................................................ 39
Tabla 14 Respuestas Ítem ¿Se realizan campañas de generación de conciencia
tributaria? ............................................................................................................. 40
Tabla 15 Respuesta Ítem ¿Se realiza la ampliación de la base tributaria? .......... 41
Tabla 16 Respuestas Ítem ¿Se realiza la identificación de los nuevos contribuyentes
para el incremento de los niveles de recaudación? .............................................. 42
Tabla 17 Respuestas ítem ¿Se maximiza el cumplimiento voluntario de sus
obligaciones del Impuesto Predial? ...................................................................... 43
Tabla 18 Respuesta ítem ¿Se comunica a los contribuyentes de que al incumplir
sus obligaciones se exponen a ser sancionados? .............................................. 44
VI
Índice de figuras
Figura 1 Respuestas Ítem: ¿Se realiza adecuadamente la determinación de la

deuda del Impuesto predial? ................................................................................ 31
Figura 2 Respuestas Ítem: ¿Se realiza adecuadamente la recaudación del Impuesto
Predial? ................................................................................................................ 32
Figura 3 Respuestas Ítem: ¿Se realiza la fiscalización, en el proceso del
cumplimiento de las obligaciones del Impuesto Predial? ..................................... 33
Figura 4 Respuestas Ítem ¿Se realiza alguna resolución, cuando el contribuyente
genera alguna controversia? ................................................................................ 34
Figura 5 Respuestas Ítem ¿Se realiza algún tipo de sanción, cuando el
contribuyente haya incurrido en alguna infracción tributaria? .............................. 35
Figura 6 Respuestas Ítem ¿Se realiza adecuadamente la ejecución de la cobranza
coactiva del Impuesto Predial?............................................................................. 36
Figura 7 Respuestas Ítem ¿Se cumple voluntariamente el pago de la deuda del
Impuesto Predial? ................................................................................................ 37
Figura 8 Respuesta Ítem ¿Se realiza de manera adecuada el incremento de la
recaudación del Impuesto predial? ....................................................................... 38
Figura 9 Respuesta Ítem ¿Se genera la percepción de riesgo ante el no pago de la
deuda del Impuesto Predial? ................................................................................ 39
Figura 10 Respuestas Ítem ¿Se realizan campañas de generación de conciencia
tributaria? ............................................................................................................. 40
Figura 11 Respuesta Ítem ¿Se realiza la ampliación de la base tributaria? ......... 41
Figura 12 Respuestas Ítem ¿Se realiza la identificación de los nuevos
contribuyentes para el incremento de los niveles de recaudación? ..................... 42
Figura 13 Respuestas ítem ¿Se maximiza el cumplimiento voluntario de sus
obligaciones del Impuesto Predial? ...................................................................... 43
Figura 14 Respuesta ítem ¿Se comunica a los contribuyentes de que al incumplir
sus obligaciones se exponen a ser sancionados? ............................................... 44
VII
Resumen
Uno de los problemas que afrontan las Municipalidades en la recaudación del

Impuesto Predial en el Perú es la alta morosidad, según los reportes y transparencia
de datos en las Municipalidades Locales la morosidad llegó a ser de un 80% durante
el año 2019. para tal caso la presente tiene como objetivo Analizar la recaudación
del Impuesto Predial de la Municipalidad Distrital de Chinchero, Urubamba, Cusco,
2020.
En el año 2019 la morosidad del Impuesto Predial en la Municipalidad Distrital de

Chinchero fue de un 78% ante esta problemática en la presente investigación bajo
un enfoque cuantitativo, de nivel descriptiva, de diseño transversal y de tipo de no
experimental, se analizó la Recaudación del Impuesto Predial del año 2020 en la
Municipalidad de Distrital de Chinchero usando los criterios de la “Guía para el
Registro y Determinación del Impuesto Predial” la “Ley de Tributación Municipal” y
el “Código Tributario” en función de las dimensiones: Administración, Cobranza y
Fiscalización.
Los resultados de esta investigación evidenciaron una deficiente administración de

la recaudación del Impuesto predial, del proceso de cobranza y el proceso de
fiscalización en la Municipalidad Distrital de Chinchero.
Palabras clave:
Recaudación de Impuesto, Tributos Municipales, Impuesto Predial
VIII
Abstract
One of the problems faced by Municipalities in the collection of Property Tax in Peru
is high delinquency, according to reports and data transparency in Local
Municipalities delinquency reached 80% during 2019. for such a case The present
objective is to analyze the collection of the Property Tax of the District Municipality
of Chinchero, Urubamba, Cusco, 2020.
In 2019, the delinquency of the Property Tax in the District Municipality of Chinchero
was 78% in the face of this problem in the present investigation under a quantitative
approach, descriptive level, cross-sectional design and non-experimental type, the
Collection was analyzed of the Property Tax of the year 2020 in the Municipality of
the District of Chinchero using the criteria of the "Guide for the Registration and
Determination of Property Tax" the "Municipal Tax Law" and the "Tax Code"
depending on the dimensions: Administration, Collection and Inspection.
The results of this investigation showed a deficient administration of the property tax
collection, the collection process and the inspection process in the District
Municipality of Chinchero.
Keywords:
Tax Collection
Municipal Taxes
Property tax
IX
I. INTRODUCCIÓN
Realidad Problemática
Uno de los problemas que afrontan las Municipalidades en cuanto a la recaudación

del Impuesto Predial en el Perú es la alta morosidad, según los reportes y
transparencia de datos en las Municipalidades Locales la morosidad por este
impuesto llegó a ser de un 80% durante el año 2019. En el caso de la Municipalidad
Distrital de Chinchero se reporta una morosidad de 78% del Impuesto Predial
(Municipalidad Distrital de Chinchero, 2020).
En palabras de Espinoza, Martínez y Martell (2017) mencionan que el impuesto

predial podría ser una herramienta útil y efectiva, cuyo objetivo es el desarrollo local
a nivel económico, pero en la actualidad dicha contribución es mínima.
En el Código Tributario Peruano, se reconocen como tributos a: los impuestos; las

contribuciones; y las tasas. El “Texto Único Ordenado del Código Tributario”, en el
ámbito de aplicación de la norma se define como Impuesto a aquel tributo, donde
el estado no tiene una contraprestación directa al contribuyente. (TUO Código
Tributario – Decreto Supremo 133-2013-EF).
Los impuestos que son recaudados directamente por el Estado a través de la

SUNAT, pero además la norma contempla la existencia de impuestos que son
determinados y recaudados por los Gobiernos Municipales estos son: el Impuesto
al patrimonio vehicular; el Impuesto de Alcabala; y el Impuesto Predial.
En el Art. 8 de La Ley de Tributación Municipal versa, que el impuesto predial es

anual y grava el valor de predios tanto urbanos como rústicos, es aquel impuesto
por la posesión de una propiedad inmueble y se aplica en base al valor de un predio
(Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal – D.S. 156-2004-EF).
Sobre el Impuesto Predial en el Perú, Huanqui (2018) en la investigación, indicó

que el Impuesto Predial en nuestro país, se basa en los efectos adversos de la
gestión de Finanzas Locales, así como también en el esquema de incentivos
monetarios, esto demuestra que existe una alta dependencia de los Gobiernos
Regionales y Locales de las transferencias intergubernamentales dada su baja
capacidad de recaudación mediante impuestos.
1
En la data recopilada por Huanqui (2018) se evidencia que entre los años 2010 al
año 2017 la recaudación de las municipalidades por impuestos representa el 10%
del presupuesto total para cada año, teniendo mayor protagonismo las
transferencias que superan el 70% del presupuesto de cada año.
La Dirección General de Política de Ingresos Públicos (2019) muestra que, de los

fondos propios de las municipalidades en el Perú, “el Impuesto Predial representa
el 7% de los ingresos municipales del año 2018, pero el 62% de la recaudación de
impuestos municipales de dicho año” (p6). Esto significa que el Impuesto Predial
representa una pequeña porción del presupuesto total de las municipalidades, este
es más de la mitad de ingresos propios que se generan por impuestos.
Los Ingresos Municipales para el año 2019 que corresponden a los impuestos
recaudados fueron del 11.7% de los ingresos totales y el ingreso por Impuesto
Predial ascendió a un 78% de la recaudación por impuestos de las municipalidades
(Ministerio de Economía y Finanzas [MEF], 2020).
La responsabilidad de la recaudación, administración y fiscalización de los

impuestos Municipales es importante para optimizar la capacidad de gasto, dado
que como se presenta en la data recopilada en párrafos anteriores, estos ingresos
sólo representan aproximadamente en los últimos años solo el 10% del
presupuesto disponible por las Municipalidades Regionales y Locales, además,
entre los impuestos que son administrados y recaudados por las municipalidades
se enfatiza la importancia del Impuesto Predial, dado que este es mayor.
En “La Guía para el Registro y Determinación del Impuesto Predial”, se identifican

tres elementos importantes para el Impuesto Predial: Administración, Cobranza y
Fiscalización (Dirección General de Presupuesto Público, 2016).
Ante esta problemática la presente investigación, describirá la recaudación del

Impuesto Predial en la Municipalidad Distrital de Chinchero en el año 2020
analizando la problemática mediante los pilares que sugiere la Dirección General
de Presupuesto Público en “La Guía para el Registro y Determinación del Impuesto
Predial”
2
La morosidad del Impuesto Predial en la Municipalidad Distrital de Chinchero
dificulta la adecuada planificación en las acciones de control y fiscalización, dado
que, limita el presupuesto para contratar personal, perjudicando a su vez la
fiscalización. Por lo tanto, se presume que: Si se realiza una administración
adecuada se incrementaran los ingresos, se contratará personal, se hará un mejor
seguimiento de las deudas y las notificaciones mejorando la recaudación de
impuestos en la Municipalidad Distrital de Chinchero.
Formulación del problema.
Problema general
- ¿Cómo es la recaudación del Impuesto Predial en la Municipalidad Distrital

de Chinchero, Urubamba, Cusco, 2020?
Problema específico
- ¿Cómo se da la administración de la recaudación del Impuesto Predial en

la Municipalidad Distrital de Chinchero, Urubamba, Cusco, 2020?
- ¿Cómo se da la cobranza de la recaudación del Impuesto Predial en la
Municipalidad Distrital de Chinchero, Urubamba, Cusco, 2020?
- ¿Cómo se da la fiscalización de la recaudación del Impuesto Predial de la
Municipalidad Distrital de Chinchero, Urubamba, Cusco, 2020?
Justificación
La recaudación de Impuestos en especial el Impuesto Predial constituye una de las

mayores fuentes de ingreso por tributos de las Municipalidades. Desde el gobierno
Central a través de Dirección General de Presupuesto Público, se presenta una
Guía metodológica para mejorar la recaudación de impuestos en las
Municipalidades, por lo que en la presente investigación se describirá como es la
recaudación del Impuesto Predial en la Municipalidad Distrital de Chinchero
utilizando los criterios considerados en la Guía.
En cuanto al aspecto social, la realización de esta investigación permite conocer

como es la recaudación del Impuesto Predial en la Municipalidad Distrital de
Chinchero, permitiendo ello entender cuáles son las falencias y aciertos en este
3
proceso, a partir de estos datos se darán recomendaciones para mejorar esta
recaudación, lo que se materializara en mayores ingresos que permitan a la
Municipalidad Distrital de Chinchero ofrecer más puestos de trabajo por el
incremento de su presupuesto, con lo que se impactaría de forma indirecta en la
economía de los ciudadanos del distrito.
Por último, a partir de la aproximación de la presente investigación se pueden

realizar otros estudios para profundizar en la recaudación del impuesto predial,
además, la metodología e instrumento aplicado puede ser utilizando en su totalidad
o como referente para futuras investigaciones.
Objetivos de investigación
Objetivo General
- Analizar la recaudación del Impuesto Predial de la Municipalidad Distrital de

Chinchero, Urubamba, Cusco, 2020.
Objetivos Específicos
- Conocer cómo se da la administración de la recaudación del Impuesto

Predial en la Municipalidad Distrital de Chinchero, Urubamba, Cusco, 2020.
- Conocer cómo se da la cobranza de la recaudación del Impuesto Predial en
la Municipalidad Distrital de Chinchero, Urubamba, Cusco, 2020.
- Conocer cómo se da la fiscalización de la recaudación del Impuesto Predial
en la Municipalidad Distrital de Chinchero – 2020.
4
II MARCO TEÓRICO
Antecedentes
Antecedentes Internacionales
Palacios (2019) en el trabajo de investigación: “Collection process of the

property tax of the Autonomous Decentralized Municipal Government of the
Canton Esmeraldas in the Period 2016 - 2017” tuvo como objetivo el análisis de
la realización de los impuestos de la Municipalidad en el periodo antes mencionado.
La investigación de Palacios (2019) fue: “de tipo descriptivo, con diseño no

experimental – transeccional y de enfoque mixto cualitativo” (p.65), en cuanto a la
técnica, Palacios utilizó una la entrevista y análisis documental.
La unidad de estudio de Palacios estuvo constituida por funcionarios que laboraban

en la Municipalidad de Cantón Esmeraldas y la revisión de documentos contables
y presupuestarios.
La Municipalidad de Cantón Esmeraldas según concluye Palacios (2019) no

presenta un proceso integral, ni tampoco está establecido la recaudación del
impuesto predial (p.35).
Respecto a las áreas involucradas, Palacios (2019) concluyó que se presenta una
gestión individual en cada área que está involucrada en el proceso de recaudación
(p.35).
La investigación de Palacios evidenció que la recaudación en el periodo estudiado

fue deficiente, existieron inconvenientes en la gestión, el manejo de la información
y se carecen de instrumentos que permitan evaluar la eficiencia de la recaudación
de la Municipalidad de Cantón Esmeraldas.
Canavire y Zúñiga (2015) en el artículo “Fiscal Transfers and Property Tax in

México” de la revista Economíaunam, analizan la relación de las transferencias
fiscales y la recaudación del impuesto predial en México utilizando los datos del
periodo comprendido entre 1993 y 2008.
5
La investigación de Canavire y Zúñiga (2015) utilizó un modelo teórico, que está
basado un método de estimación de endogeneidad correcta y técnicas
econométricas (p.69).
El análisis de Canavire y Zúñiga (2015) demostró que la recaudación del impuesto

predial genera un impacto negativo y por ende a futuro un efecto negativo en las
transferencias de ingreso local (p.78).
Canavire y Zúñiga (2015) explicaron que para conseguir que exista una nivelación
de igualdad entre la capacidad fiscal y las necesidades de gasto, se debe de lograr
la dependencia a las transferencias de presupuesto a los gobiernos subnacionales,
esto genera dependencia y este financiamiento disminuye la capacidad de recaudar
ingresos propios.
Canavire y Zúñiga (2015) concluyen que, en el país de México, aquellas

transferencias en especial las condicionadas, han ocasionado en los responsables
la falta de administración del impuesto predial, por ende, es necesario implementar
políticas públicas que permitan revertir dicha situación (p.90).
Peña (2016) en el artículo “Property tax in Ciudad Juarez from an equity

perspective”, de la revista Economía, Sociedad y Territorio, Vol. XVI, tuvo
como objetivo probar la hipótesis de regresividad del impuesto predial; es decir la
propiedades que tiene un valor menor contribyen con una tasa excesiva comparada
con las propiedades de mayor valor (p.519).
Peña (2016) manifiesta la importancia de la recaudación del Impuesto Predial pero

este no debe de ser desproporcional, dado que esto afecta económicamente a los
contribuyentes e incrementa la morosidad, dado que los altos impuestos que se
gravan sobre las propiedad de menor valor desmotiva la voluntad de pago de los
contribuyentes.
Los resultados de Peña (2016) muestran “que existe un efecto de regresividad en

el impuesto predial en Ciudad Juárez”(p.524) lo que se entiende como una
desproporcionalidad entre el monto del Impuesto Predial y el valor de los predios.
Ante ello Peña sugiere que se debe llevar a cabo una reingeniería y reflexión sobre
la estructura actual del sistema catastral en la Ciudad de Juarez.
6
Espinoza, Martínez y Martell (2017) en el artículo “Why Some Municipalities in
Mexico are Better Property Tax Collectors than Others?” buscan explicar la
pregunta por qué algunos municipios tienen éxito frente a otros que demuestran
fracaso. Analizando los factores que inciden en la recaudación del predial en una
muestra de 2 267 municipios durante un periodo de seis años (2008-2013)” (p.375).
Espinoza, et al. (2017) evidencian que el desempeño de las entidades encargadas

del cobro del Impuesto Predial es deficiente. Por otra parte, la uniformización de los
sistemas de recaudo, y los registros de catastro son factores determinantes en el
éxito de las entidades que muestran una mayor recaudación del impuesto predial.
En los modelos desarrollados para procesar la información de la recaudación del

Impuesto Predial, Espinoza, et al. (2017) encontraron que las transferencias
intergubernamentales impactan negativamente en la recaudación y generación de
recursos propios en las entidades de los gobiernos subnacionales de México
Por otra parte, Espinoza et al. (2017) concluyen que la recaudación deja mucho
que desear, porque según su investigación llego a determinar que los factores para
que se tenga una recaudación eficiente, es llegar a tener los procesos
uniformizados con respecto a la valuación catastral y también tener actualizado el
registro geográfico (p.390).
Torres y Terán (2015) en el artículo “The Urban Land Tax. Theoretical Analysis
and First Approach to the Case of Caracas” del Vol. X de la Revista de
Ciencias Sociales, tuvieron como objetivo identificar fortalezas, debilidades,
desarrollar líneas de investigación, para luego dar un aporte de conocimientos
dentro de un marco de políticas que busquen el bienestar y descentralización de
Caracas, permitiendo la autonomía presupuestal local (p.416).
Torres y Terán (2015) definen que el impuesto predial a la propiedad urbana es un

instrumento importante para el financiamiento local, porque a través de la
recaudación se busca el desarrollo urbano, asimismo, la eficiencia en la
intervención del mercado inmobiliario (p.417).
Torres y Terán también identificaron la deficiente recaudación del impuesto predial

en Caracas, este es un problema que se ve en la mayor parte de países de
7
Latinoamérica, respecto a las ordenanzas Municipales que aplican a la
determinación del Impuesto Predial concluyen que las ordenanzas no están
orientadas en el logro de objetivos con respecto a la equidad, planificación urbana
y eficiencia económica (p.426).
Para Torres y Terán (2016) sostienen que para mejorar la recaudación del impuesto
predial es necesario el fortalecimiento del presupuesto municipal, optimización
constante buscando que los ingresos estimados sean lo más acertados (p.426),
además recomiendan profundizar en el estudio de esta problemática para generar
propuestas de valor que mejoren la recaudación.
Ibarra y Sotres (2015) en el artículo “Differences in Property Tax Collections

in the Border Area: Evidence from the Municipalities of Chihuahua” en el Vol.
29 de la revista Estudios Demográficos y Urbanos, presentan “evidencia que
relaciona las características de la región frontera norte y el marco institucional con
la recaudación del impuesto predial” (p.53).
Ibarra y Sotres (2015) “a partir de la estimación de una serie de datos de 67

municipios de Chihuahua correspondientes al periodo 2002-2006” (p.54), Ibarra y
Sotres evalúan mediante el panel de datos la hipótesis “la expansión demográfica
en la zona fronteriza de Chihuahua originó una mayor demanda de servicios e
infraestructura en los municipios fronterizos de ese estado” (p.57).
Ibarra y Sotres (2015) mediante el análisis econométrico de la data presentada,

evidencian la relación de la mayor recaudación de impuestos con “la modificación
del marco institucional para obtener mayores recursos por concepto de impuesto
predial en comparación con los municipios no fronterizos” (p.80). Los municipios
fronterizos haciendo uso de su facultad de modificar su marco institucional fiscal
ajustándolo a sus particularidades y necesidades de provisión.
Basado en ello, es la facultad de los municipios para modificar el marco institucional

fiscal permitió que estos ajusten la recaudación fiscal para atender el incremento
de necesidades que se produjeron por la expansión demográfica que se dio en los
municipios fronterizos.
8
Muñoz (2016) en el artículo “Fiscal Laziness as a Significant Problem for
Decentralization” del Vol. 4 de la revista “En-Contexto Revista de Investigación en
Administración, Contabilidad, Economía y Sociedad” analiza la recaudación
tributaria en los Municipios de Colombia, en el contexto de la “dependencia de los
entes territoriales a los recursos asignados por el nivel central”(p.54) que generó
pereza fiscal en estos Municipios perjudicando el proceso de descentralización por
la dependencia económica e inexistente auto sostenibilidad.
La metodología utilizada por Muñoz tiene un enfoque cuantitativo y correlacional

analizando la relación entre las tasas de evasión tributaria y los resultados de la
aplicación de entrevistas y la revisión documental.
El primer hallazgo de Muños fue que los municipios de Antioquia existe un 57% de
tasa de evasión dentro de ellos hay un grupo pequeño con muy baja tasa de
evasión, por ejemplo: Armenia con 3% y Amaga con 95%” (2016, p.61). El segundo
hallazgo de Muños fue que las tasas y tarifas prediales son variables determinantes
para la tasa de evasión tributaria. Otro hallazgo importante es la relación de la baja
tasa de evasión tributaria en algunos municipios con la percepción de una alta
probabilidad de ser detectado evadiendo que genera la presencia de mayor
fiscalización en estos municipios.
Muñoz (2016) concluye que para conseguir un impuesto predial optimo, se debe de
realizar intervenciones y así lograr el mejoramiento del marco legal teniendo una
autonomía de los ingresos tributarios propios, tal es así que Colombia debe de
poner en marcha las conclusiones (p.64). Por otra parte, resaltan que las
actualizaciones catastrales generan una mayor recaudación tributaria por Impuesto
Predial, por lo que es necesario que se transfiera presupuesto a las municipalidades
para realizar estas acciones y así mejorar su recaudación generando recursos que
hagan factible la descentralización de estas y la independencia económica del nivel
de gobierno central.
Unda (2018) en el artículo “The limits of property tax collection in the urban
municipalities of Mexico: A case study” del Vol. 33 de la Revista “Estudios
Demográficos y Urbanos” tuvo como objetivo analizar “el poder explicativo de los
9
factores económicos, los factores políticos y de capacidad institucional sobre la
recaudación predial” (p.601).
La metodología empleada por Unda emplea un estudio de caso para seis

municipios, recurre a la observación y análisis de los procesos que explican la
recaudación del Impuesto predial, Unda aplico 30 entrevistas a los funcionarios
municipales para verificar el cobro predial en las áreas de tesorería y catastros,
cuyo fin era medir la capacidad institucional. (2018, p.610).
Unda, demuestra que la capacidad institucional (recursos humanos, materiales y

tecnológicos) generan una mayor recaudación. Pero por otra parte los funcionarios
clave que son los alcaldes, directores del catastro y tesoreros, toman una decisión
propia el cual es no subir o aumentar las tasas, tampoco prefieren actualizar los
valores catastrales porque piensas que esto generara costo político que a la larga
no quieren pagar (p.632).
Antecedentes Nacionales
Durán y Mejía (2015) en su artículo “Property tax system on local governments

finance” de la revista Contabilidad y Negocios Vol. 10, presentaron una
investigación del impuesto predial del Perú con el fin de dar a conocer algunas
referencias o pautas del diseño normativo, las posibles soluciones jurisprudenciales
con respecto a los problemas, para así, lograr afianzar las posibilidades futuras para
el financiamiento de las municipalidades del país (p.43).
La investigación realizada en el artículo presentado por Duran y Mejía analiza la

normativa sobre el impuesto predial en el Perú desde la constitución de 1993, e
identifican que un factor determinante en la recaudación del Impuesto Predial y
otros tributos es el crecimiento de la economía peruana y el consecuente
incremento de los ingresos de las municipalidades locales y regionales, que generó
una disminución en la recaudación de estas.
Duran y Mejía concluyen que:
“El alto nivel de las transferencias del Gobierno nacional, que implican un alto
porcentaje del financiamiento local, no debe significar una renuncia a mantener un
10
régimen tributario municipal gestionado y administrado por los propios gobiernos
locales” (2015 p.64).
La deficiencia en la recaudación del Impuesto Predial, es originado por la falta de

capacidad institucional de los administradores tributarios locales (2015, p.65).
En el artículo se sugiere que, para fortalecer la administración tributaria de los

municipios urbanos es necesario implementar o aplicar reformas de administración
política y tributaria, dentro del marco nacional (2015, p.65).
Villafuerte y Quispe (2018) en la tesis “La Fiscalización Tributaria del

Impuesto Predial y su recaudación en la Municipalidad Provincial Del Cusco
Periodo 2017” presentada en la Universidad Andina del Cusco, tuvo como objetivo
dar a conocer aquellas actividades de fiscalización tributaria tanto en el impuesto
predial como en la recaudación. (p.9)
Según la metodóloga que utilizaron Villafuerte y Quispe el “tipo de investigación fue

aplicada y/o práctica justificado en el uso de las teorías existentes para proponer la
solución a los problemas planteados” (2018, p.36), el enfoque de la investigación
fue cuantitativo de diseño no experimental, transversal y de nivel descriptivo. La
técnica utilizada fue la entrevista y la revisión documental, con los instrumentos
encuesta y fuentes secundarias.
Villafuerte y Quispe (2018) concluyeron en su investigación que “la Municipalidad

Provincial del Cusco desarrolla actividades de fiscalización tributaria del impuesto
predial de manera eficiente” (p,96) pero se detectan falencias en cuanto a la
capacitación del personal a cargo de esta acción. Por otro lado, se evidenció que
la Municipalidad orienta sus acciones de control y fiscalización al programa de
modernización de la gestión municipal siendo este un aspecto positivo a considerar.
Guevara (2018), en la tesis “Análisis del proceso de recaudación del impuesto

predial por el servicio de administración tributaria y su incidencia en la
economía de la Municipalidad Provincial de Cajamarca: Período
2007 – 2013” sustentada en la Universidad Nacional de Cajamarca tuvo como
objetivo “determinar la incidencia de la recaudación del Impuesto Predial por el SAT
11
CAJAMARCA en la economía (presupuesto) de la Municipalidad Provincial de
Cajamarca en el periodo 2007-2013” (p.11).
La metodología de la investigación de Guevara fue deductiva e inductiva, partiendo

de la caracterización para luego obtener una información de las variables. La
técnica fue la revisión documental y el instrumento que se utilizó fueron los cuadros
estadísticos con datos extraídos del SAT Cajamarca y presupuesto de la
Municipalidad Provincial de Cajamarca del portal de transparencia del MEF.
Guevara (2018) concluye que “el proceso de descentralización representa una

oportunidad para los gobiernos locales de empoderamiento mediante las facultades
de administración y recaudación de sus propios impuestos.
Se determinó en la tesis de Guevara que la tasa de crecimiento anual de la

recaudación tributaria y el crecimiento económico en Cajamarca son de 6.4% y
2.3% respectivamente existiendo una relación de 51% en la correlación de las dos
variables evaluadas, lo cual indica que existió una correlación positiva y directa
entre ambas en el periodo estudiado.
Pillco y Huamán (2016) en la tesis “Nivel de Morosidad del Impuesto Predial y

su resultado en el Presupuesto Económico de la Municipalidad Provincial La
Convención - Cusco Periodo 2016” sustentada en la Universidad Andina del
Cusco, tuvo como “determinar el nivel de morosidad en el aspecto socioeconómico
del impuesto predial en la Municipalidad en el periodo 2016” (p.9)
La metodología utilizada por Pillco y Huamán define que la investigación “es de

nivel descriptivo con diseño no experimental y enfoque cuantitativo” (p.31), la
técnica empleada fue la revisión documental y la entrevista, el instrumento fue una
encuesta y la revisión de las fuentes secundarias (los estados presupuestarios y
estados financieros de la Municipalidad). La población a la cual se realizó la
encuesta estuvo conformada por el personal relacionado a la oficina de tributación.
Los resultados de Pillco y Huamán (2016) demuestran que los ingresos por las
contribuciones y los impuestos son de un nivel alto en la recaudación del impuesto
(p.70). y por ende, incide en el presupuesto de la Municipalidad Provincial de la
Convención, pero, también se ve que la morosidad es alta.
12
Pillco y Huamán (2016) concluyen que existen dos factores determinantes de la
morosidad: la primera es el personal que no fue debidamente capacitado y el
segundo es el nivel socioeconómico, dado que la población encuestada manifiesta
que el impuesto afecta en demasía sus ingresos. Además, se mencionó que la
recaudación del impuesto predial solo representa el 5% del presupuesto de la
Municipalidad, este monto en comparación al gasto en mantenimiento del catastro
Municipal.
Arévalo y Enarcy (2017) en la tesis “Influencia Del Impuesto Predial En La

Recaudación Tributaria De La Municipalidad Provincial De Cutervo – 2017”
sustentada en la Universidad Señor de Sipán, tuvieron como objetivo: “determinar
la influencia del impuesto predial en la recaudación tributaria de la Municipalidad
Provincial de Cutervo, 2017” (p.42).
Según la metodología utilizada por Arévalo y Enarcy “el tipo de investigación fue
cuantitativa, de nivel descriptiva y las variables estudiadas el impuesto predial y
recaudación tributaria” (p.44). La muestra de la población estudiada estuvo
conformada por 23 colaboradores de la Municipalidad de Cutervo, las técnicas
utilizadas fueron: la observación con instrumento guía de observación y la encuesta
con instrumento cuestionario.
Arévalo y Enarcy (2017) concluyen que: “el impuesto predial influye, directamente
en la recaudación tributaria de la Municipalidad Provincial de Cutervo, en el año
2017” (p.66).
La propuesta de Arévalo y Enarcy frente a los resultados obtenidos se materializó

en la propuesta que busca capacitar a los funcionares y contribuyentes de la
Municipalidad Provincial de Cutervo (2017, p.68). Esto como solución al crecimiento
del área urbana de Cutervo que no represento en el periodo estudiado un
incremento de los ingresos por impuesto predial en la Municipalidad.
Ladrón y Apaza (2016) en la tesis “La condonación tributaria del impuesto

predial, influencia en la recaudación de la municipalidad distrital de Wanchaq
periodo 2016” tuvieron como objetivo analizar “¿Cuáles son los efectos que
produce que las campañas de Condonación tributaria en la recaudación del
impuesto predial en la Municipalidad Distrital de Wanchaq ejercicio 2016?” (p.17).
13
La metodología empleada por Ladrón y Apaza, define que “el tipo de investigación
fue no experimental y de enfoque mixto (cualitativo y cuantitativo)” (p.56). La
muestra de la población estuvo constituida por los contribuyentes que tributan en la
Municipalidad de Wanchaq, la técnica utilizada fue una encuesta y el instrumento
un cuestionario.
Ladrón y Apaza (2016) concluyen que la campaña de condonación tributaria

realizada por la Municipalidad de Wanchaq genera un efecto contrario al que tiene
como propósito, es decir en lugar de incentivar a los contribuyentes morosos a
regularizar sus tributaciones, genera que los contribuyentes no cumplan con sus
obligaciones, pues, al ser una estrategia empleada de forma anual los
contribuyentes dejan vencer sus pagos por que tienen la seguridad de que al año
próximo tendrán facilidades de pago gracias a las amnistías tributarias de la
Municipalidad, no obstante, las campañas de condonación tributaria lograr
incrementar la recaudación fiscal en la Municipalidad de Wanchaq.
Bases legales
El “Código Tributario”: Decreto Legislativo 816 y modificatoria Decreto

Legislativo 1315 – 2021.
La Norma II del Código Tributario establece “el termino genérico de tributo

comprende a: Impuesto, Contribuciones y Tasas (Arbitrios Derechos y Licencias)”
(D.L. 816 modificado por D.L. 1315, 2021, p.5).
En la Norma V del Código Tributario dispone que mediante una ordenanza, los
gobiernos locales tienen la posibilidad de crear, suprimir o modificar ya sean los
arbitrios, licencias, las contribuciones o exonerar de ellos, siempre y cuando este
dentro de los límites de la ley (D.L. 816 modificado por D.L. 1315, 2021, p.8).
Por otra parte, en el Art. 52° el Código Tributario determina que los Gobiernos
Locales con respecto a las contribuciones y tasas municipales, ay sean licencias,
arbitrios o derechos. Tiene la exclusividad de administrar (D.L. 816 modificado por
DL 1315, Art. 52°, 2021, p.47).
Por lo tanto, la norma establece que se entiende como tributos a: los impuestos, las
contribuciones y las tasas. Los gobiernos locales crean y suprimen estos tributos
14
por medio de Ordenanzas Municipales y estas se aplican dentro de su jurisdicción
bajo los límites que la norma establece.
La “Ley de Tributación Municipal”: Decreto Legislativo 776 y

modificatoria Decreto Legislativo N° 1286 – 2021.
La Ley de tributación Municipal en el Art. 6° establece que: “Los impuestos

municipales son exclusivamente los siguientes: a) Impuesto Predial; b) Impuesto
de Alcabala; y c) Patrimonio Automotriz” (2021, p.3).
La misma Ley, en el Art. 20° versa que el rendimiento del Impuesto obtenido es de
los predios que están ubicado dentro de sus jurisdicción por ende el Municipio
Distrital está a cargo de la administración del mismo (2021, p.12).
Por otra parte, sobre la utilización del ingreso generado por este impuesto la Ley
dispone que: “para el mantenimiento del catastro distrital, así como aquellas
acciones que estén destinadas a mejorar la gestión de la recaudación, le
corresponde un 5% del rendimiento del impuesto. (2021, p.12). Así mismo la Ley
exige a las Municipalidades Distritales a aprobar un plan de Desarrollo Catastral
anual.
Teorías relacionadas al tema
Los tributos
Los tributos son exigencias del Estado a los ciudadanos que habitan dentro de su
jurisdicción, los montos, formas, tiempos y procedimientos para su realización se
encuentran normados, ello con el fin de que se cumplan y de no ser así también la
norma estipula las sanciones que aplican ante su incumplimiento. (Organización
para la Cooperación y el Desarrollo Económicos [OCDE], 2020).
Según cita Pérez los tributos se definen como: las prestaciones monetarias para
lograr un sostenimiento de los gatos públicos, cuyas prestaciones monetarias son
exigidas por la administración pública (2016, p.442).
En el articulo “Tax policy in Latin America: Roots and stylized facts“ se resalta
que pese a la tendencia creciente de la recaudacion tributaria siguiendoo los
lineamientos propuestos por organismos internacioanles como el Fondo Monetario
15
IInternacional (FMI) y el Banco Mundial (BM) aún existen irregularidades y
deficiencias en la recaudación fiscal en America Latina desde la llamada
“Revolucion Neoliberal de la Politica Fiscal” dada la brecha de informalidad y
evasión fiscal que se da en esta region (Gómez, J., Morán, D,, 2015).
Los tributos según el Código Tributario Peruano, es donde el Estado exige la

prestación de dinero, ya que goza de poder de imperio, dicha recaudación, tiene un
fin que es poder cubrir los gastos públicos. (Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria y Aduanas [SUNAT], 2021).
El desequilibrio presupuestal
Sobre el desequilibrio presupuestal Canavire y Zúñiga (2015) definen que “se

evidencia por la limitada capacidad impositiva de los gobiernos subnacionales,
como por las serias responsabilidades de gasto que enfrentan” (p.71).
A causa de este desequilibrio, en Latinoamérica se aplican las transferencias

intergubernamentales, que ayudan a corregir los déficits que existen entre los
ingresos propios de los gobiernos locales o regionales y los gastos que deben
ejecutar para proveer de bienes o servicios.
Canavire y Zúñiga (2015) explicaron que para conseguir que exista una nivelación
de igualdad entre la capacidad fiscal y las necesidades de gasto, se debe de lograr
la dependencia a las transferencias de presupuesto a los gobiernos subnacionales,
esto genera dependencia y este financiamiento disminuye la capacidad de recaudar
ingresos propios.
La pereza fiscal
La pereza fiscal se define según Muñoz (2016) la resistencia a buscar el

mejoramiento del potencial fiscal, la estructura y el modelo para fiscalizar las rentas”
(p.62). los que se entiende como la perdida de la voluntad de la administración
municipal a realizar una eficiente gestión fiscalización y cobro de los tributos, esta
característica demuestra que la administración municipal local es ineficiente y, por
ende, se visualiza un retraso en la descentralización (Muñoz, 2016, p.64).
16
La pereza fiscal según los estudios de Durán y Mejía (2015), Canavire y Zúñiga
(2015) y de Torres y Terán (2015) es el resultado de la dependencia de los
gobiernos locales a la transferencia de presupuesto del gobierno central.
El Impuesto Predial.
La normativa actual establece que los gobierno regionales y locales están

orientadas a gestionar y promover el desarrollo dichas instancias son competentes
para atender las necesidades de la población, buscando el desarrollo (Duran y
Mejía, 2015, p.43).
La “Ley de Tributación Municipal” define sobre el Impuesto Predial que este se

graba de forma anual y se calcula a partir del precio de las propiedades urbanas o
rusticas. Una peculiaridad al respecto de la definición de la propiedad como un
predio es que incluye también: “todo terreno que tenga que ver con el mar, espejos
de agua, los ríos; no pueden ser separados porque no se puede alterar la
edificación” (2021, p.18).
El Impuesto Predial es un tributo que constituye la mayor fuente de ingreso en las

Municipalidades y es importante priorizar y mejorar la recaudación de este ingreso
para lograr el autofinanciamiento de los gobiernos subnacionales, dado que en los
últimos años los ingresos provenientes de las transferencias intergubernamentales
constituyen la mayor parte del ingreso de estos. De darse una reducción
significativa de los ingresos del estado muchos gobiernos locales se quedarían sin
presupuesto.
El pago del Impuesto Predial.
Desde el estado se elabora el documento llamado “Guía para el Registro y

Determinación del Impuesto Predial” bajo la dirección de este documento se
establece el pago del Impuesto predial de la siguiente manera:
El Impuesto Predial se grava a personas naturales o jurídicas que tienen la tenencia

legal de los predios a la fecha 01 de enero del año corriente, cuando el predio es
adquirido por otra persona natural o jurídica, la obligación de pago del Impuesto
Predial se procesa para el nuevo propietario a fecha 01 de enero del año siguiente
de haber sido efectuada la compra y asumido este la titularidad.
17
En el caso de copropiedad o condominios, el titular o titulares están en la obligación
de declarar ante la Municipalidad que tenga jurisdicción sobre la ubicación del
predio el porcentaje del cual son propietarios. Bajo esta forma de propiedad, la
Municipalidad tiene la potestad de solicitar y exigir a cualquiera de los
copropietarios del predio el pago del impuesto predial.
En el supuesto de que no sea posible determinar la propiedad de un predio, la

Municipalidad exige el pago del Impuesto Predial al o los poseedores o tenedores
del predio amparados en la facultad que le otorga la “Ley de Tributación Municipal”
Determinación del Impuesto Predial
La metodología para calcular el Impuesto Predial que debe de ser pagado por la
propiedad de un predio está determinada en la “Guía para el Registro y
Determinación del Impuesto Predial” y se realiza como se detalla en la siguiente
tabla:
Para la determinación del Impuesto Predial, se calcula según la escala progresiva

al valor total de los predios ubicados dentro de un distrito” (p.87).
Tabla 1
Criterios de cálculo del Impuesto Predial
Según la Guía para el registro y determinación del Impuesto Predial menciono que
existe restricciones con respecto a las áreas naturales que sean protegidas por el
estado, terreno que pertenezcan a entidades públicas cuyo fin es el de cumplir con
las necesidades a beneficio de la sociedad, así como también los parques
arqueológicos (2016, p.30).
18
Elementos de impuesto predial:
La Administración.
La administración de los tributos en las Municipalidades recae en el órgano llamado

“Administración Tributaria” que forma parte de la Municipalidad y se encarga de
gestionar la realización de los tributos, contribuciones y tasas municipales y en caso
existan excepciones que la Ley asigne a este órgano.
El órgano de Administración Tributaria tiene facultades propias que permiten la

realización sus actividades, estas facultades son:
- Facultad Determinación.
Por medio de esta facultad a La Administración se le atribuye la identificación de:
las acciones que generan un tributo; la persona (natural o jurídica) afecta al pago
de los tributos; el monto mínimo exigible; y la determinación del monto a pagar por
el concepto que corresponde a los tributos.
- Facultad Recaudación
Como el nombre sugiere es la facultad de recaudar o cobrar los tributos exigibles y
determinados por la Administración.
- Facultad de Fiscalización.
Como el nombre lo sugiere tiene la facultad de fiscaliza y en dicha administración
puede controlar y velar por el cumplimiento del pago de los tributos.
- Facultad Resolución.
La administración está facultada a resolver los actos administrativos cuando existan
desacuerdos por parte de los contribuyentes respecto a un tributo que genere algún
tipo de controversia. Esta facultad en primera instancia administrativa, pues en
segunda instancia las controversias deben ser resueltas por el tribunal fiscal.
- Facultad Sanción.
Mediante esta facultad la Administración puede emitir sanciones en caso de
incumplimiento de las obligaciones tributarias que están tipificadas y determinadas
por la misma.
19
- Facultad Ejecución.
La administración está facultada a ejecutar las deudas tributarias por cobranza
coactiva interviniendo el patrimonio del contribuyente infractor que incumple con el
pago de sus tributos. Esto bajo los criterios y proceso establecido en el Texto Único
Ordenado de la “Ley de procedimientos de Cobranza Coactiva”.
Gestión de la Cobranza.
La gestión de la cobranza son las acciones que realiza la Administración con la

finalidad de asegurar el pago oportuno de las obligaciones tributarias de los
contribuyentes. Según el Manual para la mejora de la recaudación del Impuesto
Predial en las municipalidades, se entiende la gestión de la cobranza como un
proceso que consiste en la “inscripción del contribuyente y su predio en el registro
municipal y culmina con el pago del tributo correspondiente” (2011, p.58).
La gestion de la cobranza se basa en los siguientes principios:
- Cumplimiento voluntario del pago de la deuda tributaria.

El pago voluntario de los contribuyentes se relaciona con una gestión tributaria
eficiente, dado que el costo de realizar las deudas por la vía coactiva genera
mayores costos y uso de recursos por parte de La administración.
- Incremento de la recaudación.
Una mayor recaudación tributaria significa mayores ingresos para las
Municipalidades, estos recursos son la base de la mejora y adquisición de recursos
que permitan una mejor provisión a los contribuyentes por parte de la Municipalidad.
- Generación de percepción de riesgo ante el no pago de la deuda

tributaria.
Este principio enfatiza la comunicación de las sanciones a las que serán afectos los
contribuyentes en caso de incumplir sus obligaciones tributarias, esto con la
finalidad de incentivar el pago oportuno de la deuda.
20
- Generación de conciencia tributaria.
Toda actividad relacionada con la gestión de cobranza del impuesto predial ayudará
a que la población tenga conciencia tributaria además de generar el cumplimiento
de los pagos se generará informar a los contribuyentes su obligaciones y derechos.
La Fiscalización Tributaria.
La fiscalización como el nombre sugiere se refiere a la facultad de La

Administración de determinar y controlar si os contribuyentes cumplieron o no con
la correcta y veraz información sobre el predio del cual es titular, esto en cuanto a
material, dimensiones y cualquier otra información que modifique el criterio que se
use para calcular el tributo que se grave sobre la misma.
- Ampliación de la base tributaria.

Se denomina “base tributaria” al conjunto de contribuyentes (personas naturales o
jurídicas) que tributan a una Municipalidad por pertenecer a su jurisdicción, por lo
tanto, la ampliación de esta base tributaria consiste en el incremento en número de
los contribuyentes, esto se puede lograr por medio de la identificación de los
contribuyentes que se encuentran omisos o la determinación por medio de la
fiscalización de la información incorrecta o falsa sobre las características de los
predios que alteran el cálculo del Impuesto gravado sobre el mismo.
- Incremento de los niveles de recaudación.

El nivel de recaudaciones está determinado por el número de contribuyentes, el
incremento de la recaudación de una Municipalidad está relacionado al principio
anterior, la ampliación de la base tributaria o la identificación de nuevos
contribuyentes genera mayores niveles de recaudación.
- Maximización del cumplimiento tributario.

El cumplimiento de los pagos de los tributos se relaciona con la promoción de las
sanciones, beneficios y amnistías tributarias de la Municipalidad que permiten la
regularización y realización del pago de los tributos de los contribuyentes.
- Generación de la percepción de riesgo.
21
Cuando la administración tributaria municipal fiscaliza permitir dar la percepción a
los contribuyentes de ser sancionado porque no cumplen con las obligaciones
tributarias.
2.3 Enfoques conceptuales
Gestión
Es aquella responsabilidad de llevar a cabo algún proceso para obtener un

resultado sea este bien o servicio.
Usuarios
Es aquel ciudadano que utiliza los servicios municipales de su jurisdicción, siendo

este participe de los ingresos y gastos del estado.
Municipalidad
Es aquel grupo de personas que está representado por el alcalde y el consejo

municipal que se dediquen a administrar y gobernar al distrito o municipio.
Tramite
Es la gestión que se realiza con la finalidad de obtener un resultado,

específicamente es la presentación de un documento a la municipalidad para poder
realizar alguna actividad o requerir algún documento necesario.
22
III. METODOLOGÍA
3.1. Tipo y diseño de investigación
Tipo:
Según Hernández, et al. (2014) definen que en toda investigación se presentan dos
clases de investigación que son las investigaciones experimentales y no
experimentales.
Las investigaciones no experimentales son aquellos estudios en la cual nos permite

observar la realidad es decir los fenómenos que se presentan de manera natural,
por ende, se puede decir que las variables no son manipuladas de forma
intencional. (The SAGE Glossary of the Social and Behavioral Sciences, 2009,
citado por Hernández, et al., 2014, p.152).
En el desarrollo de la presente investigación no se alteró ni modifico la variable de

estudio por lo que se desarrolló una investigación de tipo No Experimental.
Diseño:
Hernández, Fernández y Baptista (2014) subdividen la investigación no

experimental en diseños transversales y diseños longitudinales, los diseños
transeccionales o transversales son aquellos en los que se recopila la información
en un solo momento pudiendo ser estos de tipo explicativo, descriptivo, o
correlacional.
Para esta investigación el diseño será: transversal y descriptiva pues se recoge

información sobre la variable Recaudación del Impuesto Predial se conceptualiza y
desarrolla un marco teórico y sobre este se describe la variable analizada
determinado sus características mediante la observación de estas en un momento
determinado el año 2020.
Enfoque
Sobre el enfoque cuantitativo Hernández, et al. (2014) definen que se trata de la

medición de las variables es decir las características de cada variable, lo cual
permite suponer que de acuerdo al problema analizado se busca las relaciones
23
entre las variables que son derivadas de un marco conceptual de forma deductiva
(p.5).
Dadas las características y medición de la variable “Recaudación del Impuesto

Predial” que se estudió en el presente trabajo de investigación se define que el
enfoque de la Investigación es cuantitativo.
3.2. Variables y operacionalización
Variable:
Una variable es una magnitud, concepto, parte de un fenómeno o problema que

puede tener cualquier valor (Hernández et al. 2014).
En esta investigación la variable estudiada es la “Recaudación del Impuesto

Predial” que se mide y varía en función de las dimensiones: Administración,
Cobranza y Fiscalización.
Cuadro de operacionalización
A continuación, se presenta la operacionalización de la variable para el Análisis de

la recaudación del Impuesto Predial en la Municipalidad Distrital de Chinchero,
Urubamba, Cusco, 2020:
24
Tabla 2
Matriz de Operacionalización de Variable
Nota: Elaboración Propia
25
3.3. Población, muestra y muestreo
Población
Hernández, et al. (2014) Definen que la población es aquella que tiene o presenta
características similares dentro de un conjunto de personas (p174).
La población por los trabajadores del área administrativa de la Municipalidad

Distrital de Chinchero que tienen relación con la unidad de Rentas que consta de
15 personas.
Muestra
La unidad de muestreo según Hernández, et al. (2014) “es el tipo de caso que se
escoge para estudiar y normalmente es la misma que la unidad de análisis” (p 69).
La muestra fue constituida por los trabajadores del área administrativa de la

Municipalidad Distrital de Chinchero que tienen relación con la unidad de Rentas
que consta de 15 personas.
Tabla 3
Distribución de trabajadores de la Municipalidad
Nota. Elaboración propia
26
Muestreo
La muestra representa a la población, pudiendo ser esta parte o la totalidad de esta.
El muestreo cuando la población es finita y pequeña se puede por conveniencia
(Hernández, et al., 2014). En este estudio, se decidió tomar como muestra al
segmento de la población que labora en el área administrativa de la Municipalidad
Distrital de Chinchero.
La muestra para esta investigación puede definirse como: una muestra por
conveniencia, no probabilística o muestra de tipo censal, dado que se estudió a la
totalidad de trabajadores que tienen relación con la Oficina de Rentas.
3.4. Técnicas e instrumentos de recolección de datos
Técnicas
Encuesta.
Hernández, et al. (2014) consideran la encuesta es un diseño, es decir que son

utilizados en investigaciones no experimentaciones de corte transversal ya sea en
estudios descriptivos o correlacionales causales, a veces un estudio de
investigación presenta ambos casos, por consiguiente, se utiliza el cuestionario
(p.159).
La técnica a utilizar fue la encuesta, mediante la formulación del documento con la

finalidad de cumplir los objetivos planteados.
Revisión documental.
Hurtado (2008) define que para recolectar información idónea acerca de un tema
determinado es necesario que la información sea escrita, por ende, se hace una
revisión documental (p.161).
27
Instrumentos
Cuestionario
Para Hernández, et al. (2014) mencionaron que para la recolección de datos el

mejor instrumento es el cuestionario, en donde se presenta preguntas por cada
variable que permiten la medición, el conjunto de dichas preguntas debe de ser
congruentes e idóneos para poder responder a las hipótesis planteadas en el
problema de investigación (p.217).
El instrumento a utilizar fue el cuestionario que fueron revisados por la asesora y

está dado a juicio de expertos (dos magísteres y un doctor) que al valorar la validez
de constructo del instrumento en base a la teoría sobre las variables dieron una
opinión favorable respecto a su aplicación. Los documentos de validación del
instrumento se adjuntan en los anexos y para la confiabilidad de los instrumentos
confiabilidad fue medida utilizando el coeficiente de Alfa de Cronbach, que midió la
consistencia del instrumento, el valor de Alfa de Cronbach fue de 0.946 lo que
significa que el instrumento es consistente y confiable las cuales se muestran en el
anexo N° 04 es así que la encuesta fue aplicada a los 15 funcionarios de la MDCH
que tienen relación con la oficina de rentas que consto de 14 Ítem presentado en
forma de preguntas donde se usó la escala de Likert que se detalla a continuación:
Tabla 4
Escala utilizada para la encuesta
Nota. Elaboración Propia.
3.5. Procedimientos
Procesos
La presente investigación comenzó con la visita a la Municipalidad Distrital de

Chinchero para realizar la encuesta a los 15 funcionarios las cuales consta de 14
28
preguntas divididas en 3 partes, donde la 1ra consta de 6 preguntas, 2da de 4
preguntas y la 3ra de 4 preguntas, realizados de acuerdo a las dimensiones y su
respectivo indicador para posteriormente procesar la información de la siguiente
manera.
Codificación de la información recopilada.

Luego de la aplicación del cuestionario los datos se ingresaron como variables al
programa estadístico SPSS. V25 para ser analizados.
Generación de tablas y gráficos.

Utilizando el programa estadístico SPSS V. 25 se desarrollaron tablas con las
frecuencias porcentajes y estadísticos de las dimensiones estudiadas para su
posterior análisis e interpretación.
3.6. Método de análisis de datos
La investigación que se desarrollo es descriptiva, por lo que los datos recopilados

se analizaran a partir de los estadísticos hallados para cada dimensión y su relación
con la variable Recaudación del Impuesto Predial.
Se analizaron las tablas de distribución de frecuencias y los gráficos de barras

generados por el programa estadísticos SPSS V.25.
3.7. Aspectos éticos
El código de ética se refiere al proceso de transparencia de dicha investigación para

un resultado adecuado y veras y estas puedan ser una herramienta para otras
investigaciones realizadas, de igual manera se debe respetar los derechos de
propiedad intelectual de otras investigadoras que esto conlleva a evitar los plagios
(Resolución de Consejo Universitario N° 0126-2017/UCV).
En la presente investigación se empleó un instrumento debidamente validado por

expertos, tomado en cuenta los criterios de forma, fondo y constructo, además se
cuenta con la confiabilidad del instrumento para recopilar la información analizada
en esta investigación. En base a los mencionado se garantiza que la información
que fue recopilada y analizada es verídica y refleja la realidad observada sobre la
problemática identificada.
29
Respecto a los derechos de autor y el uso de otras fuentes de información
(artículos, tesis, investigaciones) se referenciaron adecuadamente usando el
formato APA (American Psychological Association). Con ello se garantiza el
correcto uso de la información y respeto por el trabajo de otros autores.
Adicionalmente, respetando el código de ética de la investigación los datos

recopilados en esta investigación no hacen alusión o referencia a nombres propios
de terceros sin autorización, siendo algunas respuestas y datos sensibles no se
usan nombres propios al referir las respuestas obtenidas mediante el cuestionario
aplicado en la Municipalidad Distrital de Chinchero y se cuenta con la autorización
de la institución para el uso de esta información.
30
IV. RESULTADOS
En este capítulo se muestra los resultados de la encuesta que se les aplicó a los
15 trabajadores que tienen con la oficina de Rentas de la Municipalidad Distrital de
Chinchero, de forma ordenada.
Tabla 5
Respuestas Ítem: ¿Se realiza adecuadamente la determinación de la deuda del
Impuesto predial?
Fuente: elaboración propia.
Figura 1
Respuestas Ítem: ¿Se realiza adecuadamente la determinación de la deuda del
Impuesto predial?
Elaboración propia.
De acuerdo a la encuesta realizada a los 15 trabajadores de la Municipalidad
Distrital de Chinchero nos indican que la adecuada determinación de la deuda del
Impuesto Predial para un es 6.67% Nunca, 6.67% Casi nunca, 20% A veces, y 20%
Casi siempre y para un 46.67% Siempre se determina de manera adecuada.
Entonces podemos mencionar que para la mayoría de los encuestados si se realiza
de manera adecuada la determinación de la deuda.
31
Tabla 6
Respuestas Ítem: ¿Se realiza adecuadamente la recaudación del Impuesto
Predial?
Nota. Elaboración propia.
Figura 2
Respuestas Ítem: ¿Se realiza adecuadamente la recaudación del Impuesto
Predial?
Distrital de Chinchero, sobre la recaudación del Impuesto Predial nos indica un 40%
nunca se realiza de manera adecuada y para un 26.67% casi nunca, 20% a veces
y solo 6.67% casi siempre y un 6.67% que siempre se realiza de manera adecuada.
Entonces de acuerdo a estos resultados nos ayuda a llegar a nuestro objetivo

principal que es analizar la recaudación del impuesto predial, puesto que no existe
una buena recaudación del impuesto predial en la Municipalidad.
32
Tabla 7
Respuestas Ítem: ¿Se realiza la fiscalización, en el proceso del cumplimiento de
las obligaciones del Impuesto Predial?
Nota. elaboración propia.
Figura 3
Respuestas Ítem: ¿Se realiza la fiscalización, en el proceso del cumplimiento de
las obligaciones del Impuesto Predial?
Distrital de Chinchero nos indican que, de si se realiza la fiscalización en el proceso
del cumplimiento de las obligaciones del Impuesto Predial para un; 33.33% nunca
se realiza la fiscalización, 40% casi nunca, 13.33% a veces y para un 13.33% casi
siempre se realiza la fiscalización.
Entonces podemos decir que la mayoría de los encuestados nos indica que no se
realiza de manera adecuada la fiscalización en el proceso del cumplimiento de las
obligaciones del Impuesto Predial.
33
Tabla 8
Respuestas Ítem ¿Se realiza alguna resolución, cuando el contribuyente genera
alguna controversia?
Figura 4
Respuestas Ítem ¿Se realiza alguna resolución, cuando el contribuyente genera
alguna controversia?
Distrital de Chinchero sobre, si se realiza alguna resolución, cuando el
contribuyente genera alguna controversia para un; 33.33% nunca se realiza una
resolución, para un 40% casi nunca y solo para un 13.33% a veces y 13.33% casi
siempre se realiza la resolución.
realiza ninguna resolución, cuando el contribuyente genera alguna controversia
durante el proceso de la recaudación del impuesto predial.
34
Tabla 9
Respuestas ítem ¿Se realiza algún tipo de sanción, cuando el contribuyente haya
incurrido en alguna infracción tributaria?
Figura 5
Respuestas Ítem ¿Se realiza algún tipo de sanción, cuando el contribuyente haya
incurrido en alguna infracción tributaria?
Distrital de Chinchero sobre, si se realiza algún tipo de sanción, cuando el
contribuyente haya incurrido en alguna infracción tributaria para un; 33.33% nunca
se realiza una sanción, un 40% casi nunca y un 13.33% a veces, y solo para un
13.33% casi siempre se realiza alguna sanción.
realiza ningún tipo de sanción.
35
Tabla 10
Respuestas Ítem ¿Se realiza adecuadamente la ejecución de la cobranza
coactiva del Impuesto Predial?
Figura 6
Respuestas Ítem ¿Se realiza adecuadamente la ejecución de la cobranza
coactiva del Impuesto Predial?
Distrital de Chinchero nos indican que, la ejecución de la cobranza coactiva del
Impuesto Predial para un; 33.33% nunca se realiza de manera adecuada, un 40%
casi nunca, 13.33% a veces y solo para 13.33% casi siempre se realiza de manera
adecuada.
Entonces podemos decir que la mayoría de los encuestados nos indica que la
ejecución de la cobranza coactiva del Impuesto Predial no se realiza de manera
adecuada.
36
Tabla 11
Respuestas Ítem ¿Se cumple voluntariamente el pago de la deuda del Impuesto
Predial?
Figura 7
Respuestas Ítem ¿Se cumple voluntariamente el pago de la deuda del Impuesto
Predial?
Distrital de Chinchero nos indican que un 40% no cumple voluntariamente el pago
de la deuda del Impuesto Predial, y un 33.33% casi nunca, 20% a veces y solo un
6.67% nos cumplen voluntariamente con su deuda.
Entonces podemos decir que la mayoría de los encuestados nos indica que la
mayoría de los contribuyentes no cumplen voluntariamente sus deudas del
impuesto predial.
37
Tabla 12
Respuesta Ítem ¿Se realiza de manera adecuada el incremento de la recaudación
del Impuesto predial?
Figura 8
Respuesta Ítem ¿Se realiza de manera adecuada el incremento de la recaudación
del Impuesto predial?
Distrital de Chinchero sobre si se realiza de manera adecuada el incremento de la
recaudación del Impuesto predial para un; 26.67% nunca se realiza de manera
adecuada, para un 20% casi nunca, y para un 33.33% a veces y para 20% casi
siempre se realiza de manera adecuada.
Entonces la mayor parte indica que a veces se realiza de manera adecuada el
incremento de la recaudación del impuesto predial.
38
Tabla 13
Respuesta Ítem ¿Se genera la percepción de riesgo ante el no pago de la deuda
del Impuesto Predial?
Figura 9
Respuesta Ítem ¿Se genera la percepción de riesgo ante el no pago de la deuda
Distrital de Chinchero sobre si se genera la percepción de riesgo ante el no pago
de la deuda del Impuesto Predial para un; 20% nunca se regenera, para un 10%
casi nunca, y solo para un 13.33% a veces se genera la percepción.
Entonces podemos decir que la mayoría indica que casi nunca se genera la
percepción de riesgo ante el no pago de la deuda.
39
Tabla 14
Respuestas Ítem ¿Se realizan campañas de generación de conciencia tributaria?
Nota. Elaboración propia
Figura 10
Respuestas Ítem ¿Se realizan campañas de generación de conciencia tributaria?
Distrital de Chinchero sobre si se realizan campañas de generación de conciencia
tributaria nos indican un 40% nunca se regenera, para un 33.33% casi nunca, y
para un 26.67% a veces se realizan campañas de conciencia tributaria.
De acuerdo a los resultados podemos decir que no se realiza campañas de

conciencia tributaria puesto que esto efecto en la recaudación del impuesto predial.
40
Tabla 15
Respuesta Ítem ¿Se realiza la ampliación de la base tributaria?
Figura 11
Respuesta Ítem ¿Se realiza la ampliación de la base tributaria?
Distrital de Chinchero sobre si se realiza la ampliación de la base tributaria nos
indican un 20% nunca se realiza, para un 33.33% casi nunca, y para un 20% a
veces y así mismo para un 20% casi siempre y solo para un 6.67% se realizan.
De acuerdo a los resultados podemos decir que casi nunca se realiza las
ampliaciones de la base tributaria que estos afectaran al incremento de la
recaudación del impuesto predial.
41
Tabla 16
Respuestas Ítem ¿Se realiza la identificación de los nuevos contribuyentes para el
incremento de los niveles de recaudación?
Figura 12
Respuestas Ítem ¿Se realiza la identificación de los nuevos contribuyentes para el
incremento de los niveles de recaudación?
Distrital de Chinchero sobre si se realiza la identificación de los nuevos
contribuyentes para el incremento de los niveles de recaudación nos indican que
un 20% nunca se realiza, para un 26.67% casi nunca, así mismo para un 20% a
veces y solo para un 6.67% siempre se realiza.
De acuerdo a los resultados podemos decir que la mayoría nos indica que casi
nunca o solo a veces se realiza la identificación de los nuevos contribuyentes para
el incremento de los niveles de recaudación.
42
Tabla 17
Respuestas ítem ¿Se maximiza el cumplimiento voluntario de sus obligaciones
Figura 13
Respuestas ítem ¿Se maximiza el cumplimiento voluntario de sus obligaciones
Distrital de Chinchero sobre la maximización del cumplimiento voluntario de sus
obligaciones del Impuesto Predial donde nos indican un 26.67% nunca se
maximiza, para un 20% casi nunca, y lo propio un 20% a veces y un 20% casi
siempre y solo para un 13.33% siempre se Maximizan.
De acuerdo a los resultados podemos decir que la mayoría de los encuestados

indican que no se maximiza el cumplimiento voluntario.
43
Tabla 18
Respuesta ítem ¿Se comunica a los contribuyentes de que al incumplir sus
obligaciones se exponen a ser sancionados?
Figura 14
Respuesta ítem ¿Se comunica a los contribuyentes de que al incumplir sus
obligaciones se exponen a ser sancionados?
Distrital de Chinchero sobre si se les comunica a los contribuyentes de que al
incumplir sus obligaciones se exponen a ser sancionados que para un 26.67%
nunca se comunica, lo propio para un 26.67% casi nunca, y para un 20% a veces
y para un 13.33% casi siempre y solo para un 13.33% siempre se comunica.
De acuerdo a los resultados podemos decir que la mayoría de los encuestados

indican que no se les comunica que al incumplir sus obligaciones los contribuyentes
se exponen a ser sancionados
44
V DISCUSIÓN
Respecto a la tasa de morosidad del impuesto predial que fue encontrado en la

Municipalidad Distrital de Chinchero para el año 2020, la información recopilada
muestra un 78% de deudas tributarias por concepto de Impuesto Predial, esta
información concuerda con los hallazgos de Canavire y Zúñiga (2015), Espinoza,
et al. (2017), Ibarra y Sotres (2015) que analizan la recaudación tributaria
encontrando deficiencias en el cobro que se refleja en la alta tasa de deudas, esta
problemática es común en muchos estudios de caso a nivel de Latinoamérica.
Por otra parte en cuanto a la recaudación del Impuesto Predial, los datos de la
encuesta demostraron que hay deficiencias en el cobro, la fiscalización y la
determinación del Impuesto Predial en la Municipalidad Distrital de Chinchero, esto
concuerda con los hallazgos de Palacios (2019) que evidencio que la recaudación
en el periodo estudiado fue deficiente, existieron inconvenientes en la gestión, el
manejo de la información y se carecen de instrumentos que permitan evaluar la
eficiencia de la recaudación de la Municipalidad de Cantón Esmeraldas. Por otra
parte Duran y Mejía (2015) relacionan la deficiente recaudación del Impuesto
Predial con “la escasa capacidad institucional de las administraciones tributarias
locales para recaudarlos” (2015, p.65). Del mismo modo, Espinoza, et al. (2017)
evidencian que el desempeño de las entidades encargadas del cobro del Impuesto
Predial es deficiente. En la misma línea de ideas, Torres y Terán (2015) también
identificaron la deficiente recaudación del impuesto predial en Caracas, y enfatizan
que este es un problema que se ve en la mayor parte de países de Latinoamérica.
Otro punto importante evaluado sobre la recaudación del Impuesto Predial se

relaciona con la Pereza Fiscal, dada la alta morosidad tributaria en la Municipalidad
Distrital de Chinchero al evaluar la conformación de su presupuesto, se encontró
que la mayor parte de recursos de la Municipalidad está conformada por las
transferencias presupuestales, y la recaudación tributaria representa menos del 9%
del presupuesto total de la Municipalidad, al respecto Canavire y Zúñiga (2015)
relacionan la pereza fiscal en México con la dependencia presupuestal, desde el
análisis de Duran y Mejía (2015) “El alto nivel de las transferencias del Gobierno
nacional, perjudican el régimen tributario municipal gestionado y administrado por
los propios gobiernos locales”(2015 p.64). Así mismo, Espinoza, et al. (2017)
45
encontraron que las transferencias intergubernamentales impactan negativamente
en la recaudación y generación de recursos propios en las entidades de los
gobiernos subnacionales de México. A partir de este análisis se puede inferir que
en la Municipalidad Distrital de Chinchero se da un fenómeno de pereza fiscal que
pudo perjudicar la recaudación del Impuesto Predial en el año 2020.
En cuanto a la fiscalización del Impuesto predial, Muñoz (2016) encuentra una

relación entre “la percepción de una alta probabilidad de ser detectado evadiendo
que genera la presencia de mayor fiscalización en estos municipios” y la voluntad
de pago de los contribuyentes, en la Municipalidad Distrital de Chinchero se
identificaron deficiencias en la fiscalización lo que explica la baja recaudación del
Impuesto predial y concuerda con lo hallado por Muñoz y del mismo modo guarda
relación con lo que estableció Unda (2018) que la capacidad institucional (recursos
humanos, materiales y tecnológicos) generan una mayor recaudación en las
Municipalidades.
Unda (2018) en su artículo hace referencia al “costo político” que pagarían los
funcionarios por tomar decisiones que incrementen la recaudación de los impuestos
en las Municipalidades, si bien esta variable no se analizó en esta investigación y
es difícil medirla en razón de lo sensible que es este tipo de información, pero, la
falta de voluntad por mejorar la recaudación de los tributos en la Municipalidad
Distrital de Chinchero y las deficiencias del personal permiten inferir que existe una
posible relación entre lo identificado por Unda y lo observado en la Municipalidad
Distrital de Chinchero. Al respecto, Torres y Terán (2015) definen que “las
ordenanzas no se orientan expresamente al logro de objetivos de equidad,
eficiencia económica, y planificación urbana” (p.426) lo que genera deficiencias en
la recaudación de Impuestos. En esta línea de ideas y desde otra perspectiva, el
análisis de Ibarra y Sotres (2015) demostró que “la modificación del marco
institucional para obtener mayores recursos por concepto de impuesto predial”
(p.80) en la Municipalidad de Chihuahua acompañada del crecimiento urbano
género que esta municipalidad obtenga una mejor recaudación.
A continuación, se presentan los resultados obtenidos en la investigación y se

contrastan con los objetivos e hipótesis planteadas
46
Se tuvo como objetivo principal, Analizar la recaudación del Impuesto Predial en la
Municipalidad Distrital de Chinchero, Urubamba, Cusco, 2020. De acuerdo a los
resultados obtenidos podemos mencionar que la recaudación del impuesto predial
no se da de manera adecuada y que existe una debilidad y deficiencia en la
planificación, ejecución y la fiscalización, para poder determinar estos resultados
se tiene como objetivos específicos lo siguiente:
1.- Conocer cómo se da la administración de la recaudación del Impuesto

Predial en la Municipalidad Distrital de Chinchero, Urubamba, Cusco, 2020.
De acuerdo a los resultado obtenidos en la investigación para conocer la

administración de la recaudación del impuesto predial tenemos en la tabla 06 donde
un 40% indica que nunca se realiza de manera adecuada la recaudación del
impuesto, así mismo en la tabla 07 en un 40% casi nunca se realiza la fiscalización
en el proceso del cumplimiento de las obligaciones del impuesto predial, del mismo
modo el contribuyente que no cumple con su deuda y tiene algún tipo de infracción
tributaria para ellos en un 66.67% nunca se realiza ningún tipo de sanción tal como
indica la tabla 10, cabe mencionar que en un 53.33% nunca se ha realizado una
cobranza coactiva tal como lo indica la tabla 09, de tal modo que podemos decir
que la Municipalidad Distrital de Chinchero no cuenta con una adecuada
administración de la recaudación del Impuesto Predial y no se aplica el artículo 52.
° Del TUO del Código Tributario (las Municipalidades son encargadas de gestionar
la recaudación de los tributos municipales).
2.-Conocer cómo se da la cobranza de la recaudación del Impuesto Predial en

la Municipalidad Distrital de Chinchero, Urubamba, Cusco, 2020.
Según los resultados obtenidos en la investigación para conocer sobre la cobranza

del impuesto predial nos referimos a la tabla 11 donde un 40% de los contribuyentes
indican que nunca cumplen de forma voluntaria el pago de su deuda del impuesto
predial, y de acuerdo a la tabla 13 en un 66.67% casi nunca se realiza la percepción
de riesgo para los que no pagan la deuda del impuesto predial y de acuerdo a la
tabla 14 en un 40% nunca se ha se ha realizado una campaña de conciencia
tributaria. Pues en este tema la Municipalidad debería de centrarse porque es ahí
donde debe de tratar de generar estrategias necesarias de promover la conciencia
47
tributaria además de poder tener estrategias para que el contribuyente conozca sus
deberes y derechos en materia de tributación y que no estén expuestos a ser
sancionados o poner en riesgo su propiedad.
3.-Conocer cómo se da la fiscalización de la recaudación del Impuesto Predial

en la Municipalidad Distrital de Chinchero, Urubamba, Cusco, 2020.
Según los resultados obtenidos en la investigación para conocer la fiscalización de

la recaudación del impuesto predial tenemos la tabla 15 donde un 33.33% nos
indica que casi nunca se realiza la ampliación de la base tributaria ya que al no
contar con una base tributaria no se puede actualizar la totalidad de contribuyente,
según la tabla 16 nos indica que en un 26.67% se realiza la identificación de los
nuevos contribuyentes, esto básicamente es porque en la actualidad en la Distrito
de Chinchero constantemente se realiza la compra y venta de los terrenos (en caso
de transferencia del predio, el comprador lo asumirá la condición de contribuyente
a partir del 01 de enero del año siguiente, de realizarse la transferencia y en caso
de condominios o copropietarios, ellos están en la obligación de comunicar a la
Municipalidad de su Distrito) es que solo así que existe un incremento de nuevos
contribuyente por que la Municipalidad no cuenta con ninguna estrategia de poder
realizar la fiscalización de manera adecuada esto es porque no se cuenta con un
personal responsable ya que en la actualidad la oficina de rentas se encuentra
conformado con dos personales y no se dan abastos para tener un eficiente
proceso de fiscalización de los impuestos municipales en general.
48
VI. CONCLUSIONES
Del análisis y la discusión de los resultados hallados en la investigación se concluyó

lo siguiente:
1.- La Municipalidad Distrital de Chinchero no contó con una adecuada

planificación, ejecución y fiscalización de la recaudación del Impuesto Predial, no
se pusieron en práctica las normas establecidas por el Gobierno Central sobre
recaudación tributaria y no se dio capacitación al personal de la oficina de rentas.
A razón de ello la recaudación del Impuesto predial en el año 2020 fue deficiente.
2.- En la Municipalidad Distrital de Chinchero no se determinó de manera correcta

el Impuesto a la Renta, no se sancionó a los contribuyentes deudores y no se
realizaron acciones de cobranza coactiva. A razón de lo cual la administración del
Impuesto Predial en la Municipalidad de Chinchero en el año 2020 fue deficiente.
3.- La cantidad de contribuyentes que cumplieron con el pago del impuesto predial
de forma voluntaria es mínima, no se realizaron campañas de concientización
tributaria y no se incrementó la recaudación del impuesto Predial en relación a años
anteriores. Por lo que la Cobranza del Impuesto Predial en la Municipalidad de
Chinchero en el año 2020 fue deficiente.
4.- En la Municipalidad Distrital de Chinchero no se incrementó la base tributaria, el

ingreso de declaraciones de nuevos contribuyentes fue mínima y no existe ninguna
sanción por incumplir sus obligaciones tributarias. Por lo tanto, el proceso de
fiscalización en la Municipalidad Distrital de Chinchero en el año 2020 fue
deficiente.
49
VII. RECOMENDACIONES
1.- La Municipalidad Distrital de Chinchero desde la oficina de Rentas debe de

actualizar sus instrumentos de gestión para poder contar en documentación
establecida de los procesos de planificación, ejecución y fiscalización de la
recaudación del impuesto predial, dicha documentación tiene que estar establecida
de acuerdo a las normas que dispone el Gobierno Central.
2.- La Municipalidad Distrital de Chinchero desde la oficina de Rentas, debe de

implementar una estructura del proceso de administración del impuesto predial y
tomar nuevas estrategias para contar con la mayor confiabilidad de los
contribuyentes en la determinación y el proceso de recaudación del impuesto
predial.

implementar campañas de concientización tributaria para generar mayor ingreso
del impuesto predial y con esos recursos implementar la mejora de sus servicios en
la ejecución de los procesos de recaudación de los impuestos municipales y así
mismo realizar más obras en la población y generar confianza en los
contribuyentes.

contratar con un personal que este encargado de la fiscalización del proceso de
recaudación del impuesto predial y que esta misma este encargado de brindar
todas las informaciones necesarias al contribuyente.
La pereza fiscal y la Voluntad Política son variables que se relacionan en esta

investigación y en los antecedentes recopilados como un factor de la deficiente
recaudación del Impuesto Predial, esta amerita un análisis más profundo que puede
ser realizado en futuras investigaciones, dado que en la presente investigación se
encuentran fuera los objetivos planteado
50
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Número de
Referencias Porcentaje
Referencias en
Bibliográficas Según Guía
la Tesis
En Ingles 40% 16
Libros Tesis 30% 15
Artículos Científicos 70% 28
56
Anexos
57
ANEXO N° 1: MATRIZ DE CONSISTENCIA
Análisis de la recaudación del Impuesto Predial en la Municipalidad Distrital de Chinchero, Urubamba, Cusco, 2020.
Problemas Objetivos Variables Dimensión Indicadores Metodología
- Determinación Tipo de
Problema General Objetivo General - Recaudación investigación:
¿Cómo es la recaudación del Analizar la recaudación del Administración - Resolución . No experimental
Impuesto Predial en la Impuesto Predial en la - Sanción Diseño:
Municipalidad Distrital de Municipalidad Distrital de - Ejecución
- Transversal
Chinchero, Urubamba, Chinchero, Urubamba, - Cumplimiento
voluntario. Enfoque:
Cusco, 2020? Cusco, 2020.
- Incremento de la . Cuantitativo
Problemas Específicos Objetivos Específicos recaudación Nivel:
Cobranza - Generación de . Descriptivo
- ¿Cómo se da la - Conocer cómo se da la percepción de riesgo
administración de la administración de la ante el no pago de la Método:
recaudación del Impuesto recaudación del Impuesto deuda tributaria. . Analítico
Predial en la Municipalidad Predial en la Municipalidad Recaudación - Generación de Población:
Distrital de Chinchero, Distrital de Chinchero, del impuesto conciencia tributaria. 15 funcionarios que
Urubamba, Cusco, 2020? Urubamba, Cusco, 2020. predial - Ampliación de la base
tributaria
tienen relación con
- ¿Cómo se da la cobranza de - Conocer cómo se da la la oficina de Rentas
- Incremento de los
la recaudación del Impuesto cobranza de la recaudación niveles de recaudación Muestra:
Predial en la Municipalidad del Impuesto Predial en la - Maximización del 15 funcionarios
Distrital de Chinchero, Municipalidad Distrital de cumplimiento tributario
Urubamba, Cusco, 2020? Chinchero, Urubamba, - Generación de la Muestreo:
-Cómo se da la fiscalización Cusco, 2020 Fiscalización percepción de riesgo No probabilístico
de la recaudación del - Conocer cómo se da la Técnicas:
Impuesto Predial en la fiscalización de la Encuesta
Municipalidad Distrital de recaudación del Impuesto Instrumento:
Chinchero, Urubamba, Predial en la Municipalidad Cuestionario
Cusco, 2020? Distrital de Chinchero,
Urubamba, Cusco, 2020.
ANEXO N° 2: MATRIZ DE OPERACIONALIZACIÓN DE LAS VARIABLES
Escala de
Variables Definición Conceptual Definición Operacional Dimensiones Indicadores
Medición
Determinación.
Recaudación.
Administración
Fiscalización.
“El Impuesto Predial es un tributo El Impuesto Predial se
Resolución.
que se grava de forma anual y se grava a personas naturales
calcula a partir del precio de las o jurídicas que tienen la Sanción.
propiedades urbanas o rusticas”. tenencia legal de los Ejecución.

Un predio incluye también: “los predios a la fecha 01 de Cumplimiento voluntario Ordinal
Recaudación
del pago de la deuda tributaria.
terrenos ganados al mar, ríos, enero del año corriente.
del Impuesta Incremento de la recaudación.
espejos de agua e instalaciones Se calcula multiplicando el Cobranza Generación de percepción de Escala de
Predial Likert
fijas o permanentes que no valor del predio por la riesgo ante el no pago de la
deuda tributaria.
pueden ser separadas sin alterar alícuota establecida por la Generación de conciencia
o destruir la edificación” (2021, Municipalidad a la que tributaria
p.18) pertenece el predio. Ampliación de la base tributaria

Incremento de los niveles de
recaudación
Fiscalización
Maximización del cumplimiento
tributario
Generación de la percepción de
riesgo
ANEXO N° 3: MATRIZ DE INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS
Escala Likert
Dimensiones Indicadores Ítems
1 2 3 4 5
Determinación ¿Se realiza adecuadamente la determinación de la deuda del Impuesto predial? 1 1 3 3 7
Recaudación ¿Se realiza adecuadamente la recaudación del Impuesto Predial? 6 4 3 1 1
Fiscalización ¿Se realiza la fiscalización, en el proceso del cumplimiento de las obligaciones del Impuesto Predial? 5 6 2 2 0
Administración
Resolución ¿Se realiza alguna resolución, cuando el contribuyente genera alguna controversia? 4 6 3 2 0
Sanción ¿Se realiza algún tipo de sanción, cuando el contribuyente haya incurrido en alguna infracción tributaria? 10 5 0 0 0
Ejecución ¿Se realiza adecuadamente la ejecución de la cobranza coactiva del Impuesto Predial? 8 4 3 0 0
Cumplimiento voluntario del

¿Se cumple voluntariamente el pago de la deuda del Impuesto Predial? 6 5 3 1 0
pago de la deuda tributaria
Incremento de la recaudación. ¿Se realiza de manera adecuada el incremento de la recaudación del Impuesto predial? 4 3 5 3 0
Cobranza Generación de percepción de
riesgo ante el no pago de la ¿Se genera la percepción de riesgo ante el no pago de la deuda del Impuesto Predial? 3 10 2 0 0
deuda tributaria
Se realizan campañas de
generación ¿Se realizan campañas de generación de conciencia tributaria? 6 5 4 0 0
de conciencia tributaria.
Ampliación de la base tributaria ¿Se realiza la ampliación de la base tributaria? 3 5 3 3 1
Se maximiza el cumplimiento
¿Se realiza la identificación de los nuevos contribuyentes para el incremento de
voluntario de las obligaciones 3 4 4 3 1
los niveles de recaudación?
tributarias.
Fiscalización
Maximización del cumplimiento
¿Se maximiza el cumplimiento voluntario de sus obligaciones del Impuesto Predial? 4 3 3 3 2
tributario
Generación de la percepción de
¿Se comunica a los contribuyentes que al incumplir sus obligaciones se exponen a ser sancionados? 4 4 3 2 2
riesgo
ANEXO N° 4
ALFA DE CRONBACH
Resumen de procesamiento de casos
Numero Porcentaje %
Valido 14 100
Casos Excluido 0 0
Total 14 100
a. Eliminación por lista basada en todas las variables
del procedimiento
Estadísticos de Fiabilidad
Alfa de Número de
Cronbach Elementos
0.946 14
Validación del Instrumento (Cuestionario)
Primera Validación
Segunda Validación
Tercera Validación
Encuesta realizada en la Municipalidad Distrital de Chinchero
Declaratoria de Autenticidad del Asesor
Yo, Mag. Espinoza Gamboa, Ericka Nelly Docente de la Facultad de Ciencias

Empresariales y Escuela Profesional de Contabilidad de la Universidad César Vallejo
Los olivos Lima Norte, asesora del Trabajo de Investigación / Tesis titulada:
“Análisis de la recaudación del Impuesto Predial en la Municipalidad Distrital de

Chinchero, Urubamba, Cusco, 2020”
De la autora Escalante Quispe Julia Meliza, constato que la investigación
tiene un índice de similitud de 23% verificable en el reporte de originalidad del programa

Turnitin, el cual ha sido realizado sin filtros, ni exclusiones.
He revisado dicho reporte y concluyo que cada una de las coincidencias detectadas no
constituyen plagio. A mi leal saber y entender el trabajo de investigación / tesis cumple
con todas las normas para el uso de citas y referencias establecidas por la Universidad
César Vallejo.
En tal sentido asumo la responsabilidad que corresponda ante cualquier falsedad,

ocultamiento u omisión tanto de los documentos como de información aportada, por lo
cual me someto a lo dispuesto en las normas académicas vigentes de la Universidad
César Vallejo.
Lugar y fecha,
Lima, 16 de febrero de 2021

Apellidos y Nombres del Asesor:
Mag. Espinoza Gamboa, Ericka Nelly
DNI: 10612065 Firma
ORCID: 0000-0002-5320-4694

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FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Análisis de la recaudación del Impuesto Predial en la

TESIS PARA OBTENER EL TÍTULO PROFESIOANL DE:

Escalante Quispe, Julia Meliza (ORCID: 0000-0002-7492-7752)

Mag. Espinoza Gamboa, Ericka Nelly (ORCID: 0000-0002-5320-4694)

A Dios por su amor, su paz y

sus bendiciones en mi vida y

permitir culminar esta etapa

Con todo mi cariño y mi amor

para mis padres, Benedicto y Julia

mis hermanos Hermelinda, Noemi

y Asbel por su cariño, apoyo moral

y económico que siempre recibí de

ustedes, en especial para Juan por

darme la mano cuando sentía que el

camino se terminaba y por dejar los

tuyos para lograr mis sueños y

todas mis amistades y familiares

que me apoyaron cuando más los

necesité para ustedes siempre mi

JULIA MELIZA ESCALANTE QUISPE.

Universidad Cesar Vallejo por

darme la oportunidad de culminar

mi carrera profesional, a nuestros

formadores por darnos todos sus

conocimientos y a los funcionarios

Chinchero quienes fueron participes

del desarrollo y culminación del

presente trabajo de investigación.

JULIA MELIZA ESCALANTE QUISPE.

Índice ..................................................................................................................... III

Índice de tablas ..................................................................................................... VI

Resumen ............................................................................................................. VIII

Realidad Problemática ........................................................................................ 1

Formulación del problema. .................................................................................. 3

Problema general ............................................................................................ 3

Problema específico ........................................................................................ 3

Objetivos de investigación .................................................................................. 4

Objetivo General .............................................................................................. 4

II MARCO TEÓRICO .............................................................................................. 5

Antecedentes Internacionales .......................................................................... 5

Antecedentes Nacionales .............................................................................. 10

Bases legales .................................................................................................... 14

El “Código Tributario”: Decreto Legislativo 816 y modificatoria Decreto

Teorías relacionadas al tema ............................................................................ 15

Los tributos .................................................................................................... 15

El desequilibrio presupuestal ......................................................................... 16

La pereza fiscal .............................................................................................. 16

El Impuesto Predial. ....................................................................................... 17

El pago del Impuesto Predial. ........................................................................ 17

Determinación del Impuesto Predial .............................................................. 18

Elementos de impuesto predial: ..................................................................... 19

Gestión de la Cobranza. ................................................................................ 20

La Fiscalización Tributaria. ............................................................................ 21

2.3 Enfoques conceptuales ............................................................................... 22

III. METODOLOGÍA .............................................................................................. 23

3.1. Tipo y diseño de investigación ................................................................... 23

3.2. Variables y operacionalización ................................................................... 24

Cuadro de operacionalización ....................................................................... 24