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UNIVERSIDAD NACIONAL

“SAN LUIS GONZAGA”

FACULTAD : Contabilidad – 5to ciclo A

CURSO : Tributación empresarial

TEMA : RER: Régimen especial de Impuesto a la Renta

DOCENTE : Cabrera Muñoz Gustavo Augustin

INTEGRANTES : Cardenas Paniagua, Mirko Arnold

Pulido Huaripaucar, Brandom Yordi

Yañez de la Cruz, Angela Paola

Chuquispuma Cabezudo, Percy Antonio

Pirca Enrique, Jamir Teodoro

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Índice
1 Base y Antecedente Legal ............................................................................................... 3

1.1 Decreto Supremo N° 179-2004-EF ......................................................................... 3

2 Requisitos........................................................................................................................ 4

2.1 Libros contables a llevar .......................................................................................... 4

2.2 Requisitos Principales.............................................................................................. 4

2.3 Actividades Económicas Sujetas a Restricciones .................................................... 4

3 Caso Práctico RER .......................................................................................................... 6

4 Declaración y Pago ......................................................................................................... 6

5 Implicancia Socioeconómica y Desventajas ................................................................... 7

6 Referencias Bibliográficas .............................................................................................. 8

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1 Base y Antecedente Legal

1.1 Decreto Supremo N° 179-2004-EF

El cual modifica al Capítulo XV del Régimen Especial Del Impuesto a La Renta, dentro

de esta se establecen:

Requisitos para acogerse al RER:

Para acogerse al RER, los contribuyentes deben cumplir con requisitos como el límite

de ingresos anuales, el tipo de actividad que realizan (por ejemplo, actividades

comerciales, de servicios, etc.) y otros aspectos operativos que se especifican en el

TUO.

En este capítulo se establece la forma en que deben realizar las declaraciones y pagos

los contribuyentes que se acogen al régimen, como la simplificación de las

declaraciones y la forma en que deben emitir los comprobantes de pago.

Simplificación administrativa: Los contribuyentes del RER no tienen que cumplir con

tantas exigencias contables o declarar impuestos en la forma detallada en que lo hacen

otros contribuyentes bajo otros regímenes tributarios.

Esto incluye, por ejemplo, la simplificación de la declaración de rentas y la exoneración

del pago del Impuesto a la Renta para aquellos que cumplen con los límites y las

condiciones del régimen.

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2 Requisitos

2.1 Libros contables a llevar

Este régimen solo lleva 2 registros contables (compras y ventas), emiten todo tipo de

comprobantes de pago, solo presentan declaraciones mensuales y no están obligados a

presentar declaraciones anuales.

2.2 Requisitos Principales

- Sus ingresos o compras anuales no deben superar los S/ 525,000.00.

- Tener como máximo 10 trabajadores por turno de trabajo.

- El valor de los activos fijos no debe superar los S/ 126,000.00 (excepto vehículos y

predios).

- Tampoco pueden realizar actividades no comprendidas en el RER.

- Al realizar las declaraciones mensuales, se determinará el pago de 2 impuestos:

El Impuesto General a la Venta (IGV) del 18%.

El impuesto a la renta (el 1.5% sobre sus ingresos netos).

2.3 Actividades Económicas Sujetas a Restricciones

Si perteneces al RER, no podrás desarrollar estas actividades:

- Construcción.

- Transporte de carga de mercancía si tus vehículos tienen una capacidad de carga igual

o mayor a 2 Tm (dos toneladas métricas).

- Transporte terrestre nacional e internacional de pasajeros.

- Organizar cualquier tipo de espectáculo público.

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- Actividades de notario, martillero, comisionista y/o rematador; agente corredor de

productos, de bolsa de valores u operador especial que realiza actividades en la Bolsa

de Productos; agente de aduana; intermediario o auxiliar de seguros.

- Negocio de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.

- Agencia de viaje, propaganda y/o publicidad.

- Venta de combustibles líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos

(gasolina, kerosene, combustible para aviación, combustible de uso marino, diesel,

combustible residual, asfaltos y breas, insumos químicos, solventes, lubricantes, etc.)

- Venta de inmuebles.

- Realizar servicios de depósitos aduaneros y de terminales de almacenamiento.

- Actividades de médicos y odontólogos.

- Actividades veterinarias.

- Actividades jurídicas.

- Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría, y consultoría fiscal.

- Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de consultoría técnica.

- Programación o consultoría informática y actividades conexas; actividades de

servicios de información; edición de programas de informática y de software en línea y

reparación de ordenadores y equipos periféricos.

- Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión.

- Obtener rentas de fuente extranjera.

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3 Caso Práctico RER

EJEMPLO 1

La empresa Asociaciones Electrónicas E.I.R.L. con RUC 20758960734, contribuyente del

RER, en el mes de abril del 2021 obtuvo ingresos por el valor de 5/ 14,500 y realizó

compras por el valor de S/ 12,700.

EJEMPLO 2

La empresa La Educada E.I.R.L. con RUC 20239961784, contribuyente del RER, en el

mes de marzo del 2021 obtuvo ingresos por el valor de S/ 12,800 y realizó compras por el

valor de S/ 16,500.

EJEMPLO 3

La empresa La Educada E.I.R.L. con RUC 20239961784, contribuyente del RER, en el

mes de abril del 2021 obtuvo ingresos por el valor de S/ 18,400 y realizó compras por el

valor de S/ 13,000.

4 Declaración y Pago

Las declaraciones mensuales se realizan por el portal de SUNAT mediante el Formulario

Virtual 621, el cronograma de obligaciones mensuales es el siguiente. (Anexo 1)

Asimismo, los contribuyentes del RER no están obligados a realizar la Declaración Jurada

Anual del Impuesto a la Renta.

Los pagos se pueden realizar de manera virtual o presencial:

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Portal Sunat (con Clave SOL): ingresando a www.sunat.gob.pe/ Sunat Operaciones en

Línea (Sol)/ Nueva Plataforma/ Presentación y pago/ Boletas de Pago/ Pago de Tributos.

Podrá utilizar las siguientes modalidades:

- Cargo en Cuenta Bancaria (previa afiliación en la entidad financiera),

- Cuenta de Detracciones,

- Número de Pago SUNAT (NPS),

- Tarjeta de Débito, Crédito o YAPE.

Mediante el APP de su Banco: en el APP de su banco ingresar a la opción Pago de Servicios/

Sunat NPS/ Ingresar Numero de NPS (generado previamente en la Página de SUNAT o por

las App Personas y Emprender)

Mediante la App Personas y App Emprender: podrás realizar el pago de tributos, ingresando

a la opción Declaraciones y Pagos/ Boletas de pago.

Pagos Sin Clave SOL: desde www.sunat.gob.pe en la opción Operaciones en línea (SOL),

sección Pagos sin Clave SOL.

En los bancos y agentes autorizados.

5 Implicancia Socioeconómica y Desventajas

El Régimen Especial de Renta (RER) busca simplificar las obligaciones tributarias para

micro y pequeñas empresas, fomentando la formalización y permitiéndoles acceder a

beneficios como créditos bancarios y programas gubernamentales. Esto contribuye a

ampliar la base tributaria y generar empleo. Sin embargo, el RER presenta desventajas

significativas, como límites en ingresos y actividades, lo que puede frenar el crecimiento

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empresarial. Además, restringir la deducción de gastos y el acceso a ciertos beneficios

tributarios, limitando la competitividad y la innovación. Si bien es útil para negocios

pequeños, su diseño puede desincentivar el crecimiento y la inversión a largo plazo.

ANEXOS

6 Referencias Bibliográficas

(S/f). Gob.pe. Recuperado el 1 de diciembre de 2024, de

https://www.mef.gob.pe/defensoria/boletines/CXVII_dcho_tributario_2016.pdf

¿Qué es el Régimen Especial de Renta (RER)? (s/f). Prestamype. Recuperado el 1 de diciembre de

2024, de https://www.prestamype.com/articulos/que-es-el-regimen-especial-de-renta-rer