TALLER DE

CIERRE FISCAL 2019

Y Actualización Tributaria

ACADÉMICOS y el Instructor garantizan la calidad del servicio

Los participantes aprenderán a identificar y dominar las disposiciones legales
aplicables a cada situación en particular, con el fin de que todo el proceso de la
información se lo haga de manera correcta y con apego a la ley. Para ello,
dispondrán de todo el material legal actualizado, que les servirá de fuente
importante de consulta en sus actividades diarias.

Dirigido a:
 Gerentes financieros
 Contralores
 Auditores internos y externos
 Jefes de impuestos,
 Contadores públicos,
 Ingenieros comerciales,
 Abogados,
 Asistentes y auxiliares contables-financieros-tributarios
 Egresados de Ingeniería Comercial, Contaduría Pública, Gestión
Empresarial, Derecho
 Otros profesionales
que necesiten conocer y dominar las disposiciones legales pertinentes
para poder efectuar un correcto cierre fiscal 2019, con enfoque integral,
no solo en lo Fiscal o Tributario, sino también en lo Contable, Laboral y
Societario.

Objetivo:

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Que los participantes conozcan y dominen la forma de hacer un correcto Cierre Fiscal,
de acuerdo con las últimas reformas tributarias según:
 Ley Orgánica para la Reactivación de la Economía, Fortalecimiento de la
Dolarización y Modernización de la Gestión Financiera, y la
 Ley Orgánica para el Fomento Productivo, Atracción de Inversiones, Generación
de Empleo, y Estabilidad y Equilibrio Fiscal,
 Reglamentos de aplicación de dichas Leyes,
 Resoluciones y Circulares del SRI y del MDT.

Contenido:
Presentación

1.- ANÁLISIS DE LOS INGRESOS

 Ingresos de fuente ecuatoriana: gravados y exentos.
 Casos de dividendos distribuidos en que, no obstante estar considerados
exentos, no aplica la exención.
 Exención de utilidades que perciban sociedades y personas naturales
provenientes de enajenación de acciones, realizadas en bolsas de valores
ecuatorianas.
 Eliminación del penúltimo inciso del Art. 9 de la LRTI, pero no se tomó en cuenta
el inciso 1 del mismo artículo y, por lo tanto, no produjo el efecto deseado.
 Se mantiene el criterio de que las exoneraciones previstas en el Art. 9 “no son
excluyentes entre sí”, pero no para el caso de las personas mayores de 65 años
y personas con discapacidad, lo cual es lamentable.
 Otros ingresos gravados:
- Ingresos de una persona residente cuya fuente se halle situada fuera del país.
 Reforma tributaria.

2.- ANÁLISIS DE LOS COSTOS Y GASTOS

 Condiciones para que el gasto sea considerado deducible del impuesto a la
renta.
 Deducciones y deducciones generales.
 Gastos generales deducibles.
Se hará especial énfasis en:
- Remuneraciones (sueldos, salarios, horas extras, comisiones, bonos, tarjetas
de consumo).
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 - La materia gravada o base de aportación según el Código del Trabajo y según
la Ley de Seguridad Social.
- Provisiones por décima tercera y décima cuarta remuneraciones, fondo de
reserva, vacaciones, desahucio y jubilación patronal; su tratamiento
contable, laboral y tributario.
- Gastos de viajes y límites.
- Gastos de promoción y publicidad y nuevos límites para el ejercicio 2019.
Posibles cambios para el 2020.
- Gastos de gestión: necesidad de aclarar la definición de “gastos generales”
para efectos tributarios.
- Los tributos y aportaciones: el caso especial de “ingreso neto”.
- Gastos de regalías, servicios técnicos, administrativos y de consultoría
pagados a partes relacionadas: cuándo existe límites para su deducibilidad y
cuándo no.
- Las pérdidas por bajas de inventarios.
- Los faltantes de inventarios.
Tratamiento contable y tributario en ambos casos.
- Cálculo del gasto deducible en caso de bancarización parcial.
- Las depreciaciones: métodos y tratamiento contable y tributario
- Las depreciaciones de propiedad, plana y equipo: límites en el gasto de
depreciación en el caso de “vehículos”; ¿qué ocurre en el caso de “vehículos
blindados”?
- La depreciación del revalúo de activos fijos: desarrollo de un caso concreto
aplicando las opciones de NIC 16 para el caso de un bien inmueble.
- Los créditos incobrables: cambios en las condiciones para su deducibilidad.
- Baja de las cuentas incobrables, reverso de la estimación y su tratamiento
contable y tributario; recuperación de las cuentas dadas de baja; casos en
que el proveedor acepte cheques a fecha.
- El incremento neto de empleo: últimos cambios para propósitos tributarios.
Nuevos cambios para el 2020.
- Las pérdidas tributarias: amortización de las pérdidas tributarias y
tratamiento de las pérdidas contables; trámite para dar de baja la pérdida
contable.
- Los gastos incurridos para generar ingresos exentos.
 Gastos no deducibles
- Los previstos en el artículo 35 del RALRTI.

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 - Cálculo del gasto no deducible en el caso de bancarización parcial.
- Qué debe entenderse por “cada caso entendido” para efectos de
bancarización.
 Los impuestos diferidos (diferencias temporarias), casos de generación y
reversión:
- Las pérdidas por deterioro producto del ajuste realizado para alcanzar el valor
neto de realización del inventario,
- La depreciación correspondiente al valor activado y actualización financiera
de la provisión por concepto de desmantelamiento,
- El valor del deterioro de propiedades planta y equipo y otros activos no
corrientes,
- Las provisiones diferentes a las de cuentas incobrables y desmantelamiento,
- Las pérdidas declaradas luego de la conciliación tributaria, de ejercicios
anteriores,
- Los créditos tributarios no utilizados, generados en períodos anteriores,
- Las provisiones efectuadas para cubrir los pagos por desahucio y pensiones
jubilares patronales.
 Reforma tributaria

3.- CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA y la CONCILIACIÓN TRIBUTARIA

 Cambios en las tarifas impositivas: 25%, 28%, 25% y 28%, o una tarifa
efectiva.
 Tarifas aplicables cuando hay composición societaria en paraísos fiscales o
regímenes de menor imposición.
 Tarifa o tarifas aplicables cuando la sociedad incumpla el deber de informar
sobre la composición societaria.
 Desarrollo de un ejercicio con aplicación práctica de las diferentes tarifas
para sociedades, con utilización de Anexos del ICT.
 La conciliación tributaria: concepto, objetivo.
- Proceso de ajuste a la utilidad contable,
- Cálculo del impuesto a la renta causado,
- Determinación del impuesto a la renta a pagar, considerando:
Aplicación del AIR,
Retenciones practicadas en el ejercicio,
Crédito tributario por IR e ISD,
Retenciones por dividendos anticipados.

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  Llenada del formulario 101 – Conciliación Tributaria: diferencias
permanentes y diferencias temporarias.
 Reforma tributaria

4.- BENEFICIOS TRIBUTARIOS

4.1. En caso de reinversión de utilidades:
 Para las sociedades consideradas “microempresas”:
 Para las sociedades exportadoras habituales.
 Para las dedicadas a la producción de bienes y servicios, que posean 50% o
más de componente nacional,
 Para las de turismo receptivo.
4.2. Reducción de la tarifa de impuesto a la renta:
 Para micro y pequeñas empresas y exportadores habituales
4.3. Reforma tributaria

5.- REINVERSIÓN DE UTILIDADES

 Cambios a partir del ejercicio 2018 y reformas planteadas para el 2020.
 Desarrollo de un ejercicio con aplicación de la tarifa general para sociedades,
en los 3 casos previstos en el RALRTI y considerando el valor máximo a
reinvertir.
 Desarrollo de otro ejercicio aplicando una tarifa efectiva, para el caso del
valor realmente a reinvertir.
 Procedimiento contable, societario y tributario para aprovechar el beneficio
por la reinversión.
 Se proporcionará una plantilla en EXCEL para facilitar los cálculos.
 Condiciones que la sociedad que decide reinvertir debe cumplir para tener
derecho al beneficio de la rebaja de 10 puntos porcentuales de la tarifa de
impuesto a la renta.
 La declaración sustitutiva.
 Reforma tributaria

6.- LOS DIVIDENDOS

 Nuevas normas sobre el tratamiento tributario en la distribución de
dividendos, según Resolución del SRI, publicada el 3 de septiembre de 2019.
 Reforma tributaria
6.1. Los préstamos y anticipos a socios o accionistas.
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  Cálculos de las retenciones de impuesto a la renta.
 El crédito tributario para la sociedad.
 El crédito tributario para el socio o accionista.
 Ejercicio de aplicación, utilizando una plantilla de EXCEL.

6.2. La distribución de dividendos

 Dividendo distribuido directamente a una persona natural residente (PNR)
por una sociedad residente (SR).
 Dividendo distribuido incumpliendo el deber de informar
 Cálculos de las retenciones del impuesto a la renta.
 Determinación del ingreso gravado para el socio o accionista.
 Límites en el crédito tributario para efectos de retenciones.
 Proceso contable y tributario hasta el momento del pago del dividendo.
 Cambios para el 2020, según el Proyecto de Ley Orgánica para la
Transparencia Fiscal.
7.- ELIMINACIÓN DEL ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA
Según el Proyecto de Ley Orgánica de Transparencia Fiscal, el anticipo
podría anticiparse ahora de forma voluntaria.

8.- 15% DE PARTICIPACIÓN DE UTILIDADES DE LOS TRABAJADORES

PROPIOS DE LA EMPRESA
 Modificación que debería hacerse en el artículo 97 del Código del Trabajo y
en el artículo 46 del RALRTI para que guarden armonía en la indicación de la
base correcta para el cálculo del 15%.
 El nuevo instructivo para el pago de utilidades.
 Instructivo para el caso de utilidades no cobradas de ejercicios posteriores al
2015.
 Cuándo se adquiere o se pierde el derecho para ser considerada carga
familiar.
 Sanciones al empleador por incumplimiento en el depósito de las mismas
dentro del plazo legal.

9.- 15% DE PARTICIPACIÓN DE UTILIDADES DE LOS TRABAJADORES DE

EMPRESAS DE ACTIVIDADES COMPLEMENTARIAS
 Procedimiento legal que hay que cumplir.

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 Intensidad: 12 horas
Es indispensable traer computadora personal

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