Escuela de Contabilidad

Asignatura: Auditoria I

Prof. Ramó n Matos

Practica I-

Esquema de Elaboración Practica I

I- Introducción

II- Políticas contables de la empresa

III- Capital Autorizado

IV- Aportes en naturaleza

V- Transacciones comerciales correspondientes al mes de enero 2021

VI- Registro de las operaciones en los libros de la empresa

VII- Reportes y estados financieros

VIII- Análisis financiero basado en el método de las Razones Financieras

 I-Introducción

Esta práctica estará edificada en torno a la Constitución en base a la ley 479-08,

Modificada por la ley 31-11, de la empresa EMPRENDORES CORPORATIVOS, SRL, y
la misma será realizada desde su constitución, hasta la presentación de los
estados financieros.

El propósito es la misma consiste en edificar a los futuros profesionales de la

contaduría pública, en todo lo referente a como se le aplica la tecnología al
proceso contable, en base al registro de las operaciones financieras.

II- Políticas contables de la empresa

Nota 1 – Organización y principales políticas de contabilidad:

Organización: EMPRENDORES CORPORATIVOS, SRL:

Es una compañía constituida de acuerdo con las leyes de la República Dominicana,

en fecha 1 de enero del 2013, el objeto principal es Venta al por mayor de
mercancías, así como dedicarse a todas las operaciones de licito comercio que la
Junta General pueda disponer.

La Administración de la compañía tiene su sede en la Calle Rafael Augusto Perez,

No. 90, Evaristo Morales, Distrito Nacional, Republica dominicana.

Los estados financieros fueron presentados el 10 de Cada mes a la gerencia, para

su aprobación.
Nota 2 – Resumen de las principales políticas contables

2.1 Base de la presentación y uso de estimados:

Los estados financieros han sido preparados de conformidad con las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF´s). Estas normas requieren que la
administración haga estados y suposiciones que afectan la aplicación de las
políticas de contabilidad y las cantidades reportadas de activos, pasivos ingresos
y gastos. Los resultados finales de estas estimaciones y suposiciones podrían ser
diferentes a los registrados. Las estimaciones y suposiciones son revisadas
continuamente y los efectos de los cambios, son reconocidos en el período del
cambio y período futuros afectados.

2.2 Efectivo y equivalentes de efectivo:

La Compañía considera como efectivo y equivalente de efectivo la disponibilidad

en caja, el efectivo en cuentas corrientes y de ahorros, así como todas las
inversiones en certificados financieros cuyo vencimiento no sobrepasa los 90 días.

La moneda de curso legal es el peso RD$.

El efectivo recibido será depositado, mediante la elaboración de un recibo de

ingreso y posteriormente un depósito en la Cuenta 10425, del Banco
Solvencia.

Se creara mediante la emisión de un cheque y un memorándum, la creación

del fondo de caja chica por valor de RD$60,000.00, el cual se utilizará para
cubrir los gastos menores de la empresa, el monto máximo a desembolsar en
dicho fondo será de 4,000.00.
2.3 Cuentas por Cobrar:

Las cuentas por cobrar están registradas a costo amortizado neto de la previsión
para cuentas por cobrar. La provisión para cuentas de dudoso cobro es
establecida a través de cargos a la cuenta de gastos. Las cuentas dudosas son
incluidas en la reserva cuando la gerencia considera que la cobrabilidad de las
mismas es dudosa, basado en el historial, negociaciones y eventos que indiquen
la improbabilidad de cobro de tales cuentas.

Cuentas Por Cobrar:

La provisión de las cuentas incobrables se calcula en base a como lo estipula

la ley 11-92, código tributario, a no más del 4% del balance al cierre de las
cuentas por cobrar a clientes al final del ejercicio fiscal, el cual para esta
empresa es al 31-12 de cada año.

2.4 Mobiliarios y Equipos:

El mobiliario y Equipos están registrados al costo de adquisición. La depreciación

se calcula de acuerdo con las disposiciones del código tributario, Ley 11-92, sus
reglamentos y modificaciones y las normas emitidas por la Dirección General de
Impuestos Internos. Según las categorías y tipo de activos que sigue:

Porcentajes de
Categoría Tipos de activos Depreciación

I Terrenos, Edificaciones y mejoras y Vehículos Pesados. 5%

 Mobiliarios de Oficinas y Equipos de Transporte Liviano,
II Computadora tema de Información y Equipos de 25%
Procesamientos de Datos.

Cualquier bien depreciable que no entre en las categorías

III
anteriores 15%

2.5 Impuestos sobre la Renta:

El gasto de Impuestos se calcula en base a las disposiciones tributarias y legales

de la República Dominicana.

El impuesto sobre la renta diferida se origina por diferencias de tiempo entre el

monto de los activos y pasivos según los estados financieros y los activos y
pasivos reconocidos para propósitos fiscales, siempre y cuando éstas sean
realizables y significativas.

2.6 Prestaciones Laborales:

El Código de Trabajo de la República Dominicana requiere que los patrones

paguen un auxilio de preaviso y cesantía a aquellos empleados que sean
despedidos con causa justificada. La compañía registra el pago de prestaciones
como gasto en la medida que los contratos de trabajo son terminados por esta.

2.7 Reconocimientos de ingresos, Costos y Gastos :

Inventarios:

Los Ingresos, Costos y Gastos se reconocen a medida que se devengan y se

registran en los periodos en los cuales se originan.

Para el tratamiento contable de los inventarios, los mismos se valuarán a su

valor realizable, comprendiendo los costos en base a su valor de adquisición,
o costo de valor histórico.

Al final del ejercicio contable se deberá realizar un conteo físico para

determinar y validar la existencia del mismo.

Gastos pagados por anticipado:

Los desembolsos que impliquen la adquisición de pólizas de seguro y

salvaguarda de activos, serán amortizados acorde lo establece la ley
11-92.

2.8 Sistema de seguridad social:

Con la entrada en vigencia de la ley No. 87-01 se creó el Sistema Dominicano de

Seguridad Social, el cual dentro de sus características incluye un régimen
contributivo que abarca a los trabajadores públicos y privados, incluyendo al
Estado Dominicano como empleador. Esta ley establece la afiliación obligatoria del
trabajador asalariado a través de las Administradoras de Fondos de Pensiones
(AFP). Esta ley establece que el empleador contribuirá al financiamiento del
régimen contributivo, tanto para el seguro de vejez, discapacidad y sobre vivencia
y para el seguro familiar de salud.

2.9 Reserva legal:

El Código de Comercio de la República Dominicana establece que las empresas

deben acumular una reserva equivalente al 5% de los beneficios netos de cada
año, hasta alcanzar el 10% del capital suscrito y pagado. Dicha reserva no está
disponible para ser distribuida entre los accionistas, salvo en el caso de
liquidación de la Compañía.

2.10 Impuesto sobre los Activos:

Mediante la Ley No. 557-05 establece un impuesto anual sobre los activos de las
personas jurídicas o físicas con negocio de único dueño de un 1% sobre el balance
de los activos netos de depreciación, amortización y reservas de cuentas
incobrables, Las inversiones no forman parte de la base imponible de este
impuesto. Este Impuesto es compensable con el impuesto sobre la renta, en caso
que el impuesto sobre la renta sea mayor. En caso contrario, la Compañía debe
completar el pago del impuesto sobre los activos en dos cuotas posteriores.

2.11 Adecuación sociedades comerciales:

La Ley 479-08, constituye una reforma integral de nuestra legislación en materia

societaria por introducir dos nuevas variantes para realizar negocios: la sociedad
de responsabilidad limitadas y las empresas individuales de responsabilidad
limitadas. En adición regula los procesos más significativos de la vida corporativa
(fusiones, adquisiciones, aumentos y reducción de capital, recompra de acciones,
disolución y liquidación) y establece normas de buen gobiernos corporativo y
mayor transparencia en el que hacer societario.

La Ley 31-11 fue promulgada el 09 de febrero del 2011. Esta modificó la Ley
sobre

Sociedades Comerciales y Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada.

Uno de los cambios más importantes lo es la introducción de un nuevo tipo
societario: La. Con esta modificación lo que se buscó entre otras cosas, fue el
mejorar la redacción para corregir incongruencias y facilitar su interpretación,
simplificar el régimen de la cesión de las cuotas sociales en la Sociedad de
Responsabilidad Limitada, así como introducir precisiones en la figura del
Comisario de Cuentas.

2.12 Ingresos Financieros:

Los ingresos financieros comprenden los intereses ganados sobre efectivo en

bancos, los cuales son registrados con cargo a los resultados del año.

2.13 Nomina de Pago:

La nómina de pago se elaborara según corresponda la fecha de pago, y se

realizaran las siguientes deducciones:

AFP 2.87%

SRL 3.04%

SRL. 1.5%

ISR (Si aplica, Ver tabla Retención DGII)

Infotep1% Del total del monto pagado en la nomina

“REGISTROS CONTABLES”

Enero 01:

Se constituye la Empresa Emprendedores Corporativos Srl, con un capital autorizado de

RD$18,000,000.00, distribuido en los Siguientes aportes:
El Señor Ramon Cabreja, aporto en efectivo la suma de RD$8,000,000.00 ( Dep. en el
banco de la empresa).

El Señor Duanys Matos, aporto un edificio valorado en la suma de RD$6,500,000.00

El Señor Marcial Baez, aporto un camion valorado en la suma de RD$2,500,000.00

El Señor Hector Moreno, aporto Equipos de Cómputos valorados en la suma de

RD$1,000,000.00

Enero. 02: Compro mediante factura con valor fiscal NCF B0100000014, mercancía 65%, al
contado a casa Baez por RD$10,960,000.00, Mediante cheque Numero 01, del banco
Eficiencia , el restante a 30dias, ( Mas ITBIS).

Enero 03: Se devolvieron 630,000.00 de las mercancías Compradas el día 03, mas itbis.

Enero 03: Vendió mediante factura con valor fiscal NCF B0100000001, mercancía al
contado por RD$15,685,960.00;al contado el 40%, del dinero recibido fue depositado en el
banco Eficiencia, el restante a 60 dias, (Mas ITBIS).

Enero 04. Compro mediante factura con valor fiscal NCF B0100000031, mercancía por
RD$7,680,530.00, pagando un 70% al contado a casa Acosta, Mediante cheque Numero 2,
del banco Eficiencia y un 30%, A credito a 60 días. (Más ITBIS).

Enero 07: Se devolvieron 735,000.00 de las mercancías vendidas, de las ventas realizadas
el dia 03, ( Mas ITBIS).

Enero 05: Pago Mediante cheque Numero 3, del banco eficiencia, el monto
RD$100,000.00, por concepto de pago Mantenimiento de Vehiculo. ( Mas ITBIS).

Enero 06: Vendió mediante factura con valor fiscal NCF B10100000002, mercancía a
credito por RD$8,970,650.00; a casa Lebron a 30 días. ( Mas ITBIS).

Enero 08: Se compro una planta electrica mediante factura con valor fiscal NCF
B0100000043, por valor de RD$600,000.00, A kiomoto, SRL, pagando un 60%, mediante
cheque numero 4, del banco eficiencia y el restante 40% en 3 pagos consecutivos de 20%
mensual por 3 meses. ( Mas ITBIS), MEDIANTE UN PAGARE NOTTARIAL.

Enero 09: Pago Mediante cheque Numero 05, del banco eficiencia, el monto de
RD$80,000.00, por concepto de depositos de contador eléctrico, según ley de electricidad,
el cheque se realizo a nombre de EDEESTE.

Enero 10: Se obtuvo un préstamo mediante el banco El dinero barato, por valor de RD$6,
000,000.00, pagadero a 2 años a un interés de un 14%, pagadero mensualmente, el dinero
recibido se deposito en el banco eficiencia.

Enero 15, se pagaron gastos de sueldos de la siguiente manera:

Amado Pena 50,000.00 Gerente Gerenral.

Morvinson Hernandez 50,000.00 Asistente Administrativo

Willians Melo 40,000.00 Contador general

Alexander Soto 35,750.00, mensajero

Dilianny Melo $25,500.00 Secretaria

Nota: todos mediante cheque numero 6, del banco eficiencia, se requiere realizar cálculos
correspondientes según las políticas de la empresa.

Enero 18, se pagaron gastos de la siguiente manera:

Electricidad $40,000.00( Mas ITBIS). B0100000023

Publicidad RD$30,000.00 ( Mas ITBIS). B0100000035

Alquier por RD$35,000.00 ( Mas ITBIS). B0100000029

Telecomunicaciones RD$20,000.00 ( Mas ITBIS). B0100000015

Mediante cheque del banco Eficiencia numero 7.

Enero 19: De Las ventas realizadas el dia 6, se cobro un 75% de la factura y se deposito en
el banco Eficiencia.

Enero 22: Compro mercancía al señor Gaspar Osorio por RD$375,500.00, pagando 35%
Mediante cheque del banco Eficiencia numero 8 y el 65% a credito, a 30dias. ( Mas ITBIS).

Nota: El señor Osorio no es un contribuyente registrado, por lo que se le dara el

tratamiento de procveedor informal, Ver norma general DGII 08-2010

Enero 23: se adquirió mediante cheque numero 09 del banco eficiencia una poliza para
salvaguardar los bienes de la empresa por valor de RD$800,000.00, con vencimiento en 12
meses.

Enero, 28 mediante el cheque numero 10, del banco eficiencia se creo el fondo de caja
chica por un valor de RD$100,000.00, para los fines de solventar los gastos menores.

Enero 30: Se obtuvo un préstamo mediante el banco El dinero rápido, por valor de
RS$1,000,000.00, pagadero a 1 años a un interés de un 21%, pagadero mensualmente.

Enero 30: Se realizo mediante cheque numero 12 del banco eficiencia los siguientes
gastos:
1. Gastos de Mantenimientos de Vehículos $3,275.00
 2. Gastos de Impresión y Fotocopiado.$1,365.00
3. Gastos de Suministros de Limpieza $2,896.00
4. Gastos de Suministros de Cocina $2,670.00
5. Gastos de Materiales Gastables de Oficina $2,930.00
6. Gastos de Transporte Empleados $1,631.00
7. Gastos de Dietas y Viáticos $1,590.00
8. Gastos de Combustibles $1,870.99
9. Gastos de Representación Oficina Contabilidad $3,050.00
10. Gastos Suministros de oficina $3,075.00
11. Gastos Misceláneos $3,360.00

Enero 30: Se realizo mediante cheque numero 13 del banco eficiencia los siguientes pagos
de retenciones a las siguientes entidades:

AFP INFOTEP DGII

Nota: el cheque se realizo a nombre de Alexander Soto Mensajero de la empresa para los
fines de que se optimizara el uso de los mismos.

Se Requiere:

Registrar los aportes en el diario general y utilizar los formularios correspondientes

1. Registro de Transacciones Comerciales en el Diario General.
2. Pase al Mayor General.
3. Balance de Comprobación.
4. Estados financieros básicos y como secundario el estado de costo de ventas
5. Análisis Financiero Basado en razones
6. DISTRIBUCION PORCENTUAL DE BENEFICIOS.
7. DECLARACION DEL RECONOCIMIENTO Y GASTO DE LOS DIVIDENDOS
8. PAGO DE LOS DIVIDENDOS.

Nota: Tomar en cuenta como inventario final el monto de RD$2,875,000

Bibliografía a consultar:

1. VICTOR NAUT
Contabilidad General Tomo II

Santo Domingo, Republica Dominicana, Tercera edicion, 2010.

2. DAMASO A. TORIBIO
Curso de contabilidad para el segundo nivel,

Santo Domingo,Republica Dominicana, Décimo Tercera edicion, 2010.

Ramón Matos

CPA, MBA, MCT, PFC

Docente Grado, Maestría, Monográficos & Unidad Continuada UASD

Docente Maestría UCNE

Docente Escuela de Contabilidad UNICARIBE

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