Universidad Autónoma de Santo Domingo

(UASD)

Unidad 1

Los tributos y El Sistema Tributario

Dominicano.

Nombre: Rosangela Vargas.

Matricula: 100161391

Profesora: Lucia Martínez Javier

 Unidad 1:
Los Tributos y el Sistema Tributario Dominicano
¿Qué son los tributos y como se clasifican?

Es la cantidad de dinero que por ley deben pagar los ciudadanos, estos nacen con

el objetivo de que el Estado pueda abastecer el presupuesto de gastos públicos,

tales como; salud, educación, seguridad construcción e infraestructuras

(carreteras,

puentes, hospitales, metro, entre otros). “Este presupuesto de gasto”; se gestiona

a través de un presupuesto de ingresos, los cuales se componen de tres rubros o

tipos de ingresos, estos son: Ingresos corrientes, ingresos de capital e ingresos
por financiamientos. (Clasificación económica de los ingresos del Estado.)

Los ingresos corrientes:

Son las entradas de dinero que el gobierno recauda normalmente. Dentro de los
ingresos corrientes, tenemos los ingresos tributarios y no tributarios, y las
donaciones; a su vez, dentro de los ingresos tributarios tenemos los impuestos,
tasas y contribuciones especiales, de los cuales se desprenden los impuestos
directos e indirectos.

Los Ingresos Tributarios y su clasificación:

Son los recursos obtenidos por el Estado, establecidos por ley, para el desarrollo
las diferentes actividades.

Los ingresos tributarios se clasifican en: impuestos, contribuciones especiales y

Tasas.

Los tributos se clasifican en:

Impuestos directos: son aquellos que recaen directamente sobre las personas o
empresas, gravando sus ingresos o sus propiedades, dentro de los impuestos
directos tenemos como ejemplo; el Impuesto Sobre la Renta, pues recae a la renta
de las personas físicas y jurídicas.

Un ejemplo sería cuando: Cuando Josefina, cobra ingresos de sueldos y sus

ingresos están gravados por el ISR.

Para identificar más impuestos directos.

Impuestos indirectos: son aquellos que recaen sobre los bienes y servicios, y por
ende afectan indirectamente el ingreso del consumidor o del productor dentro de
los impuestos indirectos tenemos; el Impuesto a la Transferencias de Bienes
Industrializados y Servicios, (ITBIS); este es un tributo que grava el consumo de
productos y servicios que están gravados por el mismo, por eso se dice que no
recae en la persona directamente, sino en su consumo, el cual va a depender de
su capacidad económica.

Un ejemplo sería cuando: Cuando Josefina, compra en el supermercado realiza la

compra de su casa, algunos productos están gravados por este impuesto; Josefina
paga al supermercado el valor de la compra más el ITBIS, en este caso es
indirecto porque recae en el consumo de la compra.

Impuestos reales: Aquellos en los cuales no se consideran las condiciones

personales del Contribuyente.

Impuestos personales: Aquellos impuestos que tienen en cuenta las condiciones

personales del contribuyente que afectan su capacidad contributiva.

Para identificar más impuestos indirectos.

¿Cuál es la diferencia entre, tasa, impuesto y una contribución especial?

EL impuesto: Es una contribución obligatoria de los miembros de una nación, que
no presupone
ninguna contraprestación directa, sino más bien, es fruto del poder de imperio del
gobierno que representa y administra los recursos del Estado, para cubrir los
gastos
que se generan en la población, por determinados servicios o bienes que han de
beneficiar a la sociedad.
Contribuciones especiales:
Según la revista 2018, de la DGII, una contribución especial es cuando el hecho
gravado generador de la obligación tributaria consiste en un aumento o incremento
de valor de sus bienes inmuebles, en virtud de la realización de una obra pública
(hay una contraprestación).
Es decir que surge una contribución cuando se realiza una obra de carácter
colectivo
y se obtiene beneficios en el futuro por esto.
Un ejemplo de una contribución especial: es una inversión de un ayuntamiento
para
la ampliación de un metro el cual, al Estado, le generará ingresos en el futuro.

La Tasa:
La mayor parte de la actividad del Estado se refiere a la prestación de servicios.
Las tasas son el pago por la contraprestación de un servicio o beneficio en
particular.
Las tasas, en ocasiones suelen confundirse con impuestos o con una contribución,
y
no son ni lo uno ni lo otro. Las tasas son contraprestaciones económicas que
hacen los usuarios de un servicio prestado por el estado. La tasa no es un
impuesto, sino el pago que una persona realiza por la utilización de un bien o un
servicio.
Es decir, se trata de una recuperación total o parcial de los costos que genera la
prestación de un servicio público; se autofinancia ese servicio mediante una
remuneración que se paga a la entidad administrativa que lo presta.
Toda tasa implica una erogación a la contribuyente decretada por el Estado por un
motivo claro, que, para el caso, es el principio de razón suficiente: Por la
prestación de un servicio público específico.
El fin que persigue la tasa es la financiación del servicio público que se presta.
 DIFERENCIA ENTRE IMPUESTO, TASA Y UNA CONTRIBUCION ESPECIAL.

El Impuesto: Las Tasa: Contribución especial:

• El contribuyente paga el • Se paga un servicio o • Debe estar establecida
conjunto de los servicios beneficio individual o en la ley.
indeterminado que presta especial • tiene que ser de
el estado. • La tasa es especial o carácter obligatorio.
• El impuesto es General, particular. • Aplicarse de forma
es • La paga solamente proporcional y equitativa.
decir debe ser pagado aquel • utilizarse para financiar
por que se beneficia con el el gasto del gobierno.
todos. servicio.
• El impuesto tiene • La Tasa no es coactiva
carácter
coactivo, es decir
obligatorio.

En el año 1949, Se establece por primera vez el Impuesto Sobre la Renta a través
de la ley No. 1927, y de la misma ley se creó un organismo que lo administraría,
es decir, la Dirección General de Impuestos Sobre la Renta, en el año 1997
cuando se crea nuevamente a la Dirección General de Impuestos Internos,
institución que tiene a su cargo la administración y cobro de los principales
Impuestos Internos y Tasas del país. Mediante Ley 166-97.
Importancia de los Tributos.
Los tributos de nuestro país son cada vez más importantes, debido a que, como
mencionamos en los temas y párrafos anteriores, estos son establecidos por ley;
paraque el Estado pueda y tenga recursos para satisfacer las necesidades
colectivas, sin estos recursos el Estado no puede ejercer su fusión primordial que
es, satisfacer las necesidades del presupuesto público, el cual como sabemos
conlleva gastos que ayudan al desarrollo económico de la nación, pues los
impuestos, son instrumentos para recaudar y abastecer dicho presupuesto, los
cuales están diseñados para ayudar a los que menos tienen, es decir; los aportes
que realizan los que más tienen, son utilizados para los menos, por lo que estos
buscan la equidad.

Los impuestos son importantes porque:

• El Estado puede obtener los recursos para poder brindar educación, salud,
seguridad, justicia, obras públicas y apoyo a los más necesitados.
• Brindan igualdad de oportunidades entre los individuos.
• Es un acto de solidaridad al contribuir con el bienestar de los demás.
• Se refleja una unión de la sociedad.
• Participación de los ciudadanos en los asuntos de la comunidad.

¿Cómo se clasifican los impuestos?

Los impuestos pueden clasificarse en:
Impuestos directos: son aquellos que recaen directamente sobre las personas o
empresas, gravando sus ingresos o sus propiedades, dentro de los impuestos
directos tenemos como ejemplo; el Impuesto Sobre la Renta, pues recae a la renta
de las personas físicas y jurídicas.
Un ejemplo sería cuando: Cuando Josefina, cobra ingresos de sueldos y sus
ingresos están gravados por el ISR.
Impuestos indirectos: son aquellos que recaen sobre los bienes y servicios, y por
ende afectan indirectamente el ingreso del consumidor o del productor.
dentro de los impuestos indirectos tenemos; el Impuesto a la Transferencias de
Bienes Industrializados y Servicios, (ITBIS); este es un tributo que grava el
consumo de productos y servicios que están gravados por el mismo, por eso se
dice que no recae en la persona directamente, sino en su consumo, el cual va a
depender de su capacidad económica.
Un ejemplo sería cuando: Cuando Josefina, compra en el supermercado realiza la
compra de su casa, algunos productos están gravados por este impuesto; Josefina
paga al supermercado el valor de la compra más el ITBIS, en este caso es
indirecto por que recae en el consumo de la compra.
Impuestos reales: Aquellos en los cuales no se consideran las condiciones
personales del Contribuyente.
Impuestos personales: Aquellos impuestos que tienen en cuenta las condiciones
personales del contribuyente que afectan su capacidad contributiva.
¿Cuáles son los elementos del impuesto?
Los elementos más importantes del impuesto son: el sujeto, el objeto, la fuente, la
base, la cuota y la tasa. A continuación, definiremos cada uno de éstos.
Sujetos: Es el vínculo jurídico existente entre el estado y el contribuyente, este
puede ser de dos tipos: sujeto activo y sujeto pasivo.
Sujeto Activo de la obligación tributaria:
Es el acreedor de la obligación tributaria, en términos tributarios el sujeto activo es
el Estado, llámese la Administración tributaria que es la que se encarga del cobro,
recaudación y administración de los tributos de nuestro país.
Sujeto pasivo de la obligación tributaria:
Es el contribuyente en calidad de deudor de a obligación tributaria.
Según el código tributario (ley 11-92) en el artículo 4; es quien en virtud de la ley
debe cumplirla en calidad de contribuyente o de responsable.
La condición de sujeto pasivo puede recaer en general en todas las personas
naturales y jurídicas o entes a los cuales el Derecho Tributario les atribuya la
calidad
de sujeto de derechos y obligaciones (Párrafo I artículo 4 de la ley 11-92)
La capacidad tributaria de las personas naturales es independiente de su
capacidad
civil y de las limitaciones de ésta (Párrafo II artículo 4 de la ley 11-92)
Contribuyente:
Según el Código Tributario (ley 11-92) en su artículo 5; es aquel respecto del cual
se verifica el hecho generador de la obligación tributaria.

Objeto:
Es la materia, bien o actividad en el cual recae el hecho imponible, el cual ha sido
fijado por ley.
Por ejemplo, en el Impuesto sobre Renta, el objeto es gravar las utilidades o
beneficios e incremento de patrimonios de las personas físicas y jurídicas, que se
obtenga para cualquier actividad económica o servicio alcanzado por el impuesto
¿Cuáles son las fuentes del Derecho tributario en RD?
Fuentes del derecho tributario:
Cuando mencionamos el termino fuente, nos referimos principios, origen,
documentos entre otros.
En el caso de la fuente del derecho nos referimos al origen jurídico que es
utilizado
como medio para el cobro factible de los tributos.
La constitución dominicana:
La constitución establece el derecho a la igualdad de la siguiente manera.
Todas las personas nacen libres e iguales ante la ley, reciben la misma protección
y
trato de las instituciones, autoridades y demás personas y gozan de los mismos
derechos, libertades y oportunidades, sin ninguna discriminación por razones de
género, color, edad, discapacidad, nacionalidad, vínculos familiares, lengua,
religión, opinión política o filosófica, condición social personal. (Art 39 de la
Constitución Dominicana)
A través del derecho de igualdad, se puede entender que como todos tenemos las
mismas libertades y oportunidades todos tenemos derecho a educación, salud,
entre
otras, para obtener los recursos para satisfacer las necesidades básicas de los
ciudadanos el Estado debe recurrir a mecanismos como son los tributos.
Nuestra constitución expresa claramente que es un deber de cada ciudadano
Tributar.

El Código Tributario.
El 16 de mayo del año 1992, se aprobó Código Tributario Ley 11-92 y se puso en
vigencia el día 1 de junio del mismo año; en este código tributario se encuentran
todas las disposiciones concernientes a los principales impuestos de nuestro país,
tiene cinco títulos con sus respectivos reglamentos
¿A que se llama objeto y sujeto?

Objeto:
Es la materia, bien o actividad en el cual recae el hecho imponible, el cual ha sido
fijado por ley.
Sujetos: Es el vínculo jurídico existente entre el estado y el contribuyente, este
puede ser de dos tipos: sujeto activo y sujeto pasivo.
¿A qué se llama sujeto activo y pasivo?
Sujeto Activo:
Es el acreedor de la obligación tributaria, en términos tributarios el sujeto activo es
el Estado, llámese la Administración tributaria que es la que se encarga del cobro,
recaudación y administración de los tributos de nuestro país.

Sujeto pasivo:
Es el contribuyente en calidad de deudor de a obligación tributaria.
Según el código tributario (ley 11-92) en el artículo 4; es quien en virtud de la ley
debe cumplirla en calidad de contribuyente o de responsable.

Hablemos del sistema tributario dominicano:

¿Qué es el sistema Tributario?

Cardoza, M, 22 agosto 2018, Sistema Tributario, Análisis de sus Características y

complejidades, en el diario El dinero: define que El Sistema Tributario de la
siguiente manera; “es el nombre que se le da al sistema impositivo o de
recaudación
de un país y constituye la columna vertebral que hace posible financiar las
políticas
económicas y sociales ejecutadas en el Presupuesto del Estado.”
Según la Dirección General de Impuestos internos en su revista 2018, Don web,
Es el
Conjunto de normas y procedimientos, leyes que regulan los tributos en el país,
fijación cobro y administración tributaria de los mismos, los cuales surgen de la
política tributaria. Es sistema tributario viene dado por la política fiscal y la política
tributaria.
¿Cuáles son los organismos que lo componen?
Los organismos que componen el sistema tributario dominicano son: el ministerio
de hacienda y la administración tributaria, la cual está comprendida por la DGA y
DGII

• El Ministerio de Hacienda:
• La Administración Tributaria
1) La Dirección General de Aduanas.
2) La Dirección General de Impuestos internos

Ministerio de Hacienda:
Es una dependencia de la Presidencia de la República
Dominicana, creada en el año 1844. La Ley No. 494-06, de Organización del
Ministerio de Hacienda, y su Reglamento de Aplicación, No. 489-07, conforman la
columna vertebral de su marco legal. Este organismo es responsable de elaborar,
ejecutar y evaluar la política fiscal, que comprende los ingresos, los gastos y el
financiamiento del sector público, asegurando su sostenibilidad en el marco de la
política económica del Gobierno y la Estrategia Nacional de Desarrollo.
La Administración Tributaria:
Es la que se encarga de la administración, recaudación y cobro de los tributos de
nuestro país, la cual forma parte del sistema tributario dominicano.
La Administración Tributaria, la integran la y la Dirección General de Aduanas,
DGA
y la Dirección General de Impuestos Internos, -DGII

¿Cuáles son los impuestos que recauda y administra la DGII Y DGA?

DGII: Es la institución encargada de la recaudación y administración de
todos los Impuestos Internos, tasas y contribuciones, con facultad normativa
debiendo asegurar la correcta aplicación del Código Tributario y demás leyes
tributarias.
DGA: La Dirección General de Aduana es la institución encargada de la
administración y recaudación de los Impuestos al Comercio Exterior.
¿Y cuáles son los impuestos aduanales?
Impuestos al Comercio Exterior:
Es el conjunto de transacciones que provienen de movimiento de mercancías,
tanto
de importación como de exportación, dichos impuestos son aplicados a
actividades
de importación de bienes, mediante una tasa arancelaria.
Arancel: Es la tasa que se debe pagar por la compra de bien.
Gravamen: Es la cantidad de dinero que se debe pagar de impuestos al aplicar la
tasa arancelaria a las importaciones.
¿Como se realiza?
Mediante agrupaciones de la mercancía en partidas y subpartidas identificada por
un código arancelario “de la DGA”