IMPUESTO

INTRODUCCIÓN
La actividad financiera de los organismos públicos consiste en la búsqueda de recursos

para financiar el gasto público y en la realización de este. El Estado y los organismos
autónomos descentralizados están obligados a brindar servidos públicos, a realizar obras
públicas y a procurar el bien común de sus habitantes.
Los organismos públicos establecen y aplican tributos que deben ser satisfechos por los
particulares en los casos y formas previstos en las leyes tributarias, siendo el Impuesto
el tributo de mayor importancia por el monto de ingresos que produce, es decir por su
rendimiento, y por su versatilidad para actuar políticas públicas.
Con los impuestos se financian los servicios públicos generales e indivisibles , en donde
los particulares no reciben un beneficio y funcionando como unos de los instrumentos
de mayor importancia con el que cuenta el Estado para promover el desarrollo
económico .
OBJETIVOS GENERAL
Analizar la historia , las definiciones , los fines , la clasificación del principal tributo que
es el Impuesto mediante la investigación en libros , lecturas , revistas , u otro medios
para actualizar los conocimientos .
OBJETIVOS ESPECIFICOS
 Estudiar las principales definiciones del impuesto para entender su principal

función.
 Analizar los principales impuestos en el Ecuador y su hecho generador.
TEMA: EL IMPUESTO
Historia
Desde las primeras sociedades humanas, los impuestos eran aplicados por los soberanos
o jefes en forma de tributos, muchos de los cuales eran destinados para asuntos
ceremoniales y para las clases dominantes. La defraudación de impuestos teniendo el
carácter y destino que se les daba eran poco comunes, debido al control directo que de
la recaudación hace sacerdotes y soberanos.
Las primeras leyes tributarias aparecen en Egipto, China y Mesopotamia. En el nuevo

testamento, aparece la figura de recaudador de impuestos en la persona de mateo.
En Egipto, los faraones crearon un sistema de recaudación que se apoyaba en una

burocracia especializada y eficiente. Los recaudadores de impuestos eran conocidos
como escribas. En la antigua Grecia existía un impuesto llamado eisphorá que se
imponía a los muy ricos. Los primeros impuestos en Roma fueron derechos de aduana
de importación y exportación llamados portoria. César Augusto fue considerado por
muchos como el más brillante estratega fiscal del Imperio Romano.
Los impuestos nacen como un mecanismo de búsqueda de nuevos ingresos. Fueron

implementados por los estados para financiar la satisfacción de las necesidades públicas.
En este sentido, se puede afirmar que los primeros recursos tributarios fueron aquellos
que el Estado obtuvo mediante el ejercicio de su poder imperial o a través de
costumbres que luego se convirtieron en leyes
Concepto
El impuestos es el principal ingreso tributario tanto por su rendimiento, cuanto porque

es el instrumento más versátil para la actuación de la política fiscal .
La palabra impuesto tiene su origen en el término latino impositus. El concepto hace

referencia al tributo que se exige en función de la capacidad económica de los obligados
a su pago. Se habla de un impuesto directo cuando se gravan las fuentes de capacidad
económica, como el patrimonio o la renta y del impuesto indirecto cuando lo que se
grava es el consumo o el gasto.
Las principales definiciones de impuestos son las siguientes:
Modelo de Código Tributario para América Latina: “Impuesto es el tributo cuya

obligación tiene como hecho generador una situación independiente de toda actividad
estatal relativa al contribuyente".
Vitti de Marco: “El impuesto es una parte de la renta del ciudadano, que el Estado
percibe con el fin de proporcionarse los medios necesarios para la producción de los
servicios públicos generales”.
Luigi Cossa: “El impuesto es una parte proporcional de la riqueza de los particulares
deducido por la autoridad pública, a fin de proveer a aquella parte de los gastos de
utilidad general que no cubren las rentas patrimoniales”.
José Álvarez de Cienfuegos: “El impuesto es una parte de la renta nacional que el
Estado se apropia para aplicarla a la satisfacción de las necesidades públicas,
distrayéndola de las partes alícuotas de aquella renta propiedad de las economías
privadas y sin ofrecer a éstas compensación específica y recíproca de su parte.
Los impuestos son aportes que tiene como fin el sostenimiento del Gasto Público para
todos los servicios generales de manera indivisible.
Naturaleza
Los servicios públicos, generales e indivisibles; deben financiarse con impuestos, de lo

que resulta que el impuesto, bajo el ángulo financiero, es el tributo que financia
servicios públicos generales indivisibles. [CITATION Tro14 \l 12298 ]1
1
[ CITATION Tro14 \l 12298 ]
Las formas tributarias de financiar el gasto público en sus varias aplicaciones presentan
mucha lógica, pero constituyen únicamente, soluciones indicativas. En efecto, aunque
los tributos son los ingresos públicos predominantes en la hacienda pública actual, no
son los
únicos, pues existen otros, como los precios, las rentas patrimoniales, los que provienen
de la utilización del crédito interno y externo, cuyo servicio ha de hacerse con los
rendimientos de los otros tipos de ingresos. La financiación que aportan los tributos al
gasto es considerable, pero de todos modos parcial.
La visión jurídica del impuesto, coloca al contribuyente individualmente considerado

frente al Estado, de la que se deriva el tema del nacimiento de la obligación
correspondiente, en tanto que la visión financiera mira al universo de contribuyentes
requeridos a ceder parte de su riqueza para el sostenimiento del gasto público. La una es
visión global de derechos correlativos, la otra global, de mejores resultados económicos
Fines de los impuestos[ CITATION Mos12 \l 12298 ]2
 Redistribución del ingreso. Uno de los puntos fundamentales de un sistema

impositivo es lograr redistribuir el ingreso en favor de un sector o grupo social;
esto se alcanza cuando se logran reducir todos aquellos efectos negativos que
generan los mercados en la economía . Una vía fundamentalmente poderosa para
lograr la redistribución del ingreso es a través de la aplicación de impuestos al
ingreso a tasas progresivas..
 Mejorar la eficiencia económica. Otro punto fundamental para el sistema

impositivo es lograr la eficiencia económica; esto se logra si se pueden corregir
ciertas fallas del mercado .
Clases de Impuestos
Impuestos Directos.-Son aquellos donde la obligación de pagar recae directamente

sobre la persona, empresa, sociedad etc. Como ejemplo de estos impuestos directos se
encuentran los impuestos a la renta, al enriquecimiento, o aquellos que se cobran por
2
[ CITATION Mos12 \l 12298 ]
trámites personales como la obtención de documentos, pagos de derechos y licencias,
etc.
Impuestos Indirecto.-Se le imponen a bienes y servicios y a las transacciones que se

realizan con ellos; es decir, las personas, indirectamente, a través de la compra de bienes
y servicios, pagan el impuesto, aun cuando el Estado no les está cobrando directamente
el impuesto a éstas.
Impuestos Instantáneos .- Aquellos en los que el hecho imponible se agota por su propia
realización; por ejemplo el impuesto de sucesiones cuyo hecho imponible consiste en la
adquisición de bienes o derechos por herencia o legado.
Impuestos Periódicos .- Aquellos en los que el hecho imponible consiste , no en un

acto , sino en una situación que se prolonga en el tiempo ; por ejemplo la posesión de un
bien inmueble hecho imponible del Impuesto Municipal sobre Bienes Inmuebles.
Principales Impuestos en el Ecuador
1.-Impuesto a la Renta
El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas
naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras. El
ejercicio impositivo comprende del 1 de enero al 31 de diciembre.
Para calcular el Impuesto a la Renta que debe pagar un contribuyente se debe considerar
lo siguiente: de la totalidad de los ingresos gravados se restará las devoluciones,
descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos. A este resultado
lo llamamos "base imponible.
2.- Impuesto al Valor Agregado
Es un impuesto que grava al valor de las transferencias locales o importaciones de

bienes muebles, en todas sus etapas de comercialización y al valor de los servicios
prestados.
La tarifa vigente es del 0% y del 12% y aplica tanto para bienes como para servicios,
existen también transferencias que no son objeto del IVA las cuales se detallan en la
Ley de Régimen Tributario Interno.
Se debe pagar el IVA en toda transferencia local o importación de bienes y en la

prestación de servicios.
 Para las transacciones locales la base imponible del IVA corresponde al precio
de venta de los bienes o el valor de la prestación del servicio, incluido otros
impuestos, tasas y otros gastos relacionados, menos descuentos y/o
devoluciones.
 En el caso de las importaciones la base imponible del IVA corresponde a la

suma del valor CIF (Costo, seguro y flete) más los impuestos, aranceles, tasas,
derechos y recargos incluidos en la declaración de importación.
3.- Impuesto a los Consumos Especiales
El Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) es un tributo que grava a ciertos bienes
(nacionales o importados) y servicios, detallados en el artículo 82 de la Ley de Régimen
Tributario Interno.
El hecho generador en el caso de consumos de bienes de producción nacional será la

primera transferencia, a título oneroso o gratuito, efectuada por el fabricante y el
prestador del servicio dentro del período respectivo. En el caso del consumo de
mercancías importadas, el hecho generador será su desaduanización. En el caso del ICE
para las fundas plásticas, el hecho generador será la entrega de fundas plásticas por
parte del establecimiento de comercio y que sean requeridas por el adquiriente para
cargar o llevar los productos
4.-Impuesto a la Salida de Divisas

En Ecuador es un impuesto que se genera en la transferencia, envío o traslado de dinero
al exterior, sea en efectivo o envíos de cheques, transferencias, retiros o pagos de
cualquier naturaleza.
El hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia, envío o traslado de

divisas que se efectúen al exterior, sea en efectivo o a través del giro de cheques,
transferencias, retiros o pagos de cualquier naturaleza con excepción de las
compensaciones realizados con o sin la intermediación de instituciones del sistema
financiero.
Adicionalmente, el hecho generador de este impuesto lo constituyen dos tipos de

presunciones: la primera relacionada con todo pago efectuado desde el exterior por
personas naturales o sociedades ecuatorianas o extranjeras domiciliadas o residentes en
el Ecuador; en cuyo caso la Administración Tributaria lo presume efectuado con
recursos que causen el Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) en el Ecuador, aún cuando
los pagos no se hagan por remesas o transferencias, sino con recursos financieros en el
exterior de la persona natural o la sociedad o de terceros.
La segunda presunción establece que se causa el ISD en el caso de exportaciones de

bienes o servicios generados en el Ecuador, efectuadas por personas naturales o
sociedades domiciliadas en Ecuador, que realicen actividades económicas de
exportación, cuando las divisas correspondientes a los pagos por concepto de dichas
exportaciones no ingresen al Ecuador. En este caso, al impuesto causado en las divisas
no ingresadas, se podrá descontar el valor del ISD generado en pagos efectuados desde
el exterior.
CONCLUSIONES
 Impuesto es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador una

situación independiente de toda actividad estatal relativa al contribuyente.
 Los impuestos son aportes que tiene como fin el sostenimiento del Gasto
Público para todos los servicios generales de manera indivisible.
BIBLIOGRAFÍA
 Mosquera Izurieta, P. A. (2012). Análisis e Impacto de los Impuestos

Implementados ,Salida de Divisas y Activos en el Exterior , al sector financiero
del país. Quito: Tesis.
 Troya, J. J. (2014). Manual de Derecho Tributario. Quito: Talleres de la CEP.
 https://www.elcomercio.com/cartas/historia-impuestos-opinion-ecuador.html
 https://www.eumed.net/librosgratis/2011a/912/Historia%20de%20los
%20impuestos.
 http://www.economia.unam.mx/secss/docs/tesisfe/BonillaLI/cap1.pdf

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INTRODUCCIÓN

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El impuestos es el principal ingreso tributario tanto por su rendimiento, cuanto porque

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Impuestos Periódicos .- Aquellos en los que el hecho imponible consiste , no en un

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2.- Impuesto al Valor Agregado

Es un impuesto que grava al valor de las transferencias locales o importaciones de

Se debe pagar el IVA en toda transferencia local o importación de bienes y en la

 En el caso de las importaciones la base imponible del IVA corresponde a la

3.- Impuesto a los Consumos Especiales

El hecho generador en el caso de consumos de bienes de producción nacional será la

4.-Impuesto a la Salida de Divisas

El hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia, envío o traslado de

Adicionalmente, el hecho generador de este impuesto lo constituyen dos tipos de

La segunda presunción establece que se causa el ISD en el caso de exportaciones de

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