SISTEMA TRIBUTARIO

SISTEMA TRIBUTARIO DOMINICANO

Según Dino Jarach, sistema tributario es la coordinación de los tributos entre sí, la
concordancia con el sistema económico y los objetivos de la política económica
vigente.

En República Dominicana, el sistema tributario es el nombre que se da al sistema

impositivo de recaudación. Existen dos tipos de sistemas tributarios:

1- Sistema racional o ideal. Es el conjunto ordenado, lógico y coherente de impuestos

donde cada uno se considera parte de un todo armónicamente relacionado.

2- Sistema histórico o real. Es el conjunto de disposiciones tributarias de un país que

resulta por una yuxtaposición de tributos establecidos en la historia, tienen una
finalidad de recaudación. Los impuestos no son coincidentes ni coherentes con los
demás ni con la política económica.

La obligación tributaria es una responsabilidad que concierne a los ciudadanos,

compromiso del cual debemos estar conscientes, ya que este aporte contribuye al
desarrollo de la nación y al fortalecimiento de la sociedad. La Constitución de la
República Dominicana en el numeral 6) del Art. 75 establece como uno de los deberes
fundamentales de las personas: Tributar, de acuerdo con la ley y en proporción a su
capacidad contributiva, para financiar los gastos e inversiones públicas.

Es deber fundamental del Estado garantizar la racionalidad del gasto público y la

promoción de una administración pública eficiente.» Impuestos Internos, como
institución encargada de administrar los impuestos nacionales, si bien tiene el
compromiso de recaudar y aplicar las leyes y normas tributarias, también tiene el
deber de orientar a la ciudadanía sobre el cumplimiento de las mismas. Por lo cual ha
diseñado este material para dar a conocer la estructura del sistema tributario
dominicano, conformado por el conjunto de leyes que establecen los tributos.

Las contribuciones que los ciudadanos deben pagar al Estado en dinero, es decir, los
impuestos, representan una de las fuentes más importantes para el presupuesto
nacional dominicano; esto es, los ingresos tributarios, que junto a los ingresos no
tributarios y los extraordinarios, le permitirán al Estado obtener recursos para el
cumplimiento de sus fines administrativos y sociales, para lo que el país debe contar
con ciudadanos responsables, honestos y solidarios.

Concepto de tributo: Cantidad de dinero o especie que por ley deben pagar los
ciudadanos para contribuir con el Estado en el sostenimiento del gasto público.

Tipos de Tributos: Impuestos, Tasa y Contribuciones especiales.

El pago de los tributos es un hecho que produce una serie de efectos dentro del c

Clasificación de los impuestos en República Dominicana Organización de

la Administración Tributaria

Impuestos : Es una contribución que el Estado exige a la ciudadanía para cubrir los
gastos públicos y así, satisfacer las necesidades de la sociedad en general ampo
económico, que en muchos casos no se pueden prever.

También se define como impuestos, los tributos exigidos sin contraprestación, cuyo
hecho imponible está constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurídica o
económica que ponen de manifiesto la capacidad contributiva del sujeto pasivo, como
consecuencia de la posesión El impuesto es un tributo o carga que las personas están
obligadas a pagar al gobierno sin que exista una contraprestación directa. Esto es, sin
que se le entregue o asegure un beneficio directo por su pago.

Las instituciones responsables del cobro de los tributos en República Dominicana

son:

- Dirección General de Impuestos internos-DGII

- Dirección General de Aduanas-DGA
La Dirección General de Aduanas (DGA): Es la institución encargada de recaudar los impuestos
que provienen de las importaciones.

La Dirección General de Impuestos Internos: Es la institución que se encarga de recaudar los

principales impuestos nacionales que pagamos los contribuyentes de nuestro país.

Clasificación de los impuestos:

a) Impuestos directos: Aquellos que recaen directamente sobre las personas o

empresas, gravando sus ingresos o sus propiedades. Dentro de ellos están: a)
Impuestos sobre los ingresos, b) Impuestos sobre la propiedad

b- Impuestos indirectos: Aquellos que recaen sobre los bienes y servicios, y por ende
afectan indirectamente el ingreso del consumidor o del productor. Dentro de ellos
tenemos: a) Impuestos internos sobre mercancías y servicios, b) Impuestos sobre el
comercio y transacciones sobre el comercio exterior.

Contribuyentes: Son contribuyentes las personas físicas y jurídicas, obligadas al pago

de los tributos establecidos por leyes para el sostenimiento del Estado, sea de manera
directa o indirecta.

Los impuestos indirectos: son aquellos que recaen sobre los gastos de producción y
consumo, por lo tanto su principal característica es que son trasladables hasta el
consumidor final. Los impuestos indirectos pueden ser de dos tipos :
Multifásicos. Gravan todas las etapas del proceso de compra-venta. · Monofásicos.
Gravan solamente una etapa del proceso. Éstos a su vez se subdividen en impuestos al
valor total de las ventas y en impuestos al valor agregado. Los impuestos indirectos se
pueden clasificar también como impuestos sobre los actos e impuestos sobre el
consumo.

L Los impuestos son uno de los instrumentos de mayor importancia con el que cuenta
el Estado para promover el desarrollo económico, sobre todo porque a través de éstos
se puede influir en los niveles de asignación del ingreso entre la población, ya sea
mediante un determinado nivel de tributación entre los distintos estratos o, a través
del gasto social, el cual depende en gran medida del nivel de recaudación logrado. A
continuación se establecen los elementos teóricos necesarios para comprender la

Clasificación Económica de los impuestos:

a) Impuestos sobre los ingresos

b) Impuestos sobre la propiedad
c) Impuestos internos sobre mercancías y servicios
d) Impuestos sobre comercio y transacciones sobre el comercio exterior
e) Impuesto ecológico
f) Impuestos diversos
a) Impuestos Sobre los Ingresos (ISI): Es el impuesto que grava toda renta, ingreso, utilidad o
beneficio, obtenido por Personas Físicas, Sociedades y Sucesiones Indivisas, en un 6 período
fiscal determinado. Las personas jurídicas domiciliadas en el país pagarán, el (27%) sobre la
Renta Neta Imponible del período. Las personas naturales residentes o domiciliadas en el país
pagarán sobre la renta neta gravable del ejercicio fiscal, las sumas que resulten de aplicar en
forma progresiva, la escala correspondiente. Estos impuestos incluyen: Los impuestos sobre la
renta de las personas físicas y de las empresas, entre otros impuestos.

Personas Físicas: Son profesionales liberales o personas con un oficio, que realizan
actividades que generan obligaciones y están identificados con su nombre y apellido,
como una abogada, ingeniero, publicista, entre otros.

Personas Jurídicas: Son formadas por la asociación de varias personas en un mismo

organismo, con una denominación social colectiva, con la cual se reconoce a la
empresa con un nombre oficial y legal.

b) Impuestos Sobre la Propiedad (ISP): Son aquellos que gravan la tenencia y la

transferencia de bienes de las personas jurídicas y las personas físicas. Dentro de esta
categoría de impuestos tenemos:
-Impuesto al Patrimonio Inmobiliario (IPI): Es un impuesto anual que se aplica sobre la suma
total del patrimonio inmobiliario de las personas físicas, cuyo valor sea mayor de siete millones
ciento treinta y ocho mil trescientos ochenta y cuatro pesos con ochenta centavos (RD$
RD$7,138,384.80). También se aplica sobre los establecimientos comerciales profesionales e
industriales, propiedad de las personas físicas, independientemente de su ubicación. Se paga
el 1% sobre el excedente de los (RD$ RD$7,138,384.80).
-Impuesto sobre los Activos: El valor total de los activos que figuran en el balance general del
contribuyente, no ajustados por inflación y luego de aplicada la deducción por depreciación,
amortización y reservas para cuentas incobrables.
-Transferencia Inmobiliaria: Es la venta o cambio en el derecho de propiedad de un inmueble

-Impuesto de Cheques y Transferencias Electrónicas: Es un impuesto que se aplica sobre el

valor de los cheques de cualquier naturaleza pagados por las entidades de intermediación
financiera, sobre los pagos realizados a través de transferencias electrónicas, y sobre las
transferencias por concepto de pagos a la cuenta de terceros en un mismo banco

-Impuesto sobre sucesiones y donaciones: Es el impuesto a las donaciones, se aplica a toda

transmisión de bienes hecha por acto entre vivos de manera gratuita en el cual el donante se
desprende actual e irrevocablemente de la cosa donada en favor del donatario que la acepta.
Impuesto a las Sucesiones, es un impuesto al patrimonio aplicado sobre las transferencias a
título personal gratuito, por causa de muerte (herencia y/o legado)

c) Impuestos Internos Internos Sobre Mercancias y Servicios(IISMYS): Son aquellos

que gravan las compras y ventas de mercancías y Servicios. Estos incluyen los
siguientes impuestos: Impuestos sobre los bienes y servicios, Impuestos adicionales y
selectivos sobre los bienes y servicios y los impuestos sobre el uso de bienes y
licencias. Dentro de estas categorías están los siguientes:

El Impuesto a las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS): Es un impuesto

general al consumo tipo valor agregado que se aplica a la transferencia e importación de
bienes industrializados, así como a la prestación de servicios. Este impuesto se aplicará sobre
las transferencias gravadas y/o servicios prestados con una tasa de un 18%.

Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS). Para el sistema

tributario de referencia se considera que el ITBIS es un impuesto tipo valor agregado que se
aplica al consumo de bienes y servicios en general. No obstante, por su naturaleza, se
consideran no sujetos a este impuesto los siguientes bienes y servicios:  Alquiler de viviendas
entre personas físicas;  Pago de servicios suministrados por el sector público: luz, agua, etc.
 Impuesto Selectivo al Consumo: Las transferencias de algunos bienes de producción nacional
a nivel de fabricación, así como su importación, el consumo a bebidas alcohólicas y cigarrillos,
servicios de telecomunicaciones, de seguros y pagos a través de cheques y transferencias
electrónicas.

Impuestos sobre el uso de bienes y licencias. El gasto tributario de Impuesto al Registro de la

Primera Placa de Vehículos fue estimado en RD$583.4 millones (0.02% del PIB). De este total,
el 45.9% corresponde a las exenciones en la compra de vehículos de instituciones o servidores
públicos, incluyendo el Poder Legislativo y el Poder Judicial; el 34.5% obedece al tratamiento
otorgado a los importadores de vehículos; y el restante 19.6% a las instituciones religiosas,
contratistas de obras del Estado, vehículos de energía no convencional y empresas de diversos
regímenes de incentivos.

Impuesto de Derecho a Circulación (Renovación de marbete): Impuesto que grava los

vehículos de motor aptos para transitar por las vías públicas.

Impuestos a Vehículos de Motor: Son los impuestos que se generan por el registro, asignación
de placa, circulación, modificaciones en la matrícula (por cambio de propietario, de color o
solicitud de duplicado.

d) Impuestos Sobre Comercio y Transacciones al Comercio Exterior (ISCTRCX): Son aquellos

que gravan las entradas y salidas de mercancías del territorio dominicano. Estos incluyen:

- Importaciones, exportaciones, salidas de pasajeros al exterior por aeropuertos y puertos,

salidas de pasajeros por la región fronteriza, entre otros impuestos.

Impuestos a la Importación. En la República Dominicana existen actualmente siete tasas

arancelarias diferentes (0%, 3%, 8%, 14%, 20%, 25% y 40%). Además, las importaciones de
bienes agropecuarios sensibles, incluidas en la Rectificación Técnica ante la OMC, están sujetas
a tasas más elevadas. En ese sentido, la diferenciación de las tasas arancelarias se considera
parte del sistema tributario de referencia.

e) Impuesto ecológico:
Emisiones de CO2: Es la liberación de gases de CO2 a la atmósfera en un área y un período de
tiempo específico. Estas emisiones contribuyen al calentamiento global y aceleran los efectos
negativos del cambio climático.

f) Impuestos Diversos: Incluyen todos aquellos impuestos que no corresponden a

ninguna de las categorías anteriores asi como aquellos cuyas leyes han sido derogadas.

Importancia de los impuestos en la actualidad.

Los impuestos son una parte sustancial (o más bien la más importante) de los ingresos
públicos. Sin embargo, antes de dar una definición sobre los impuestos hay que aclarar
la diferencia entre los conceptos de ingreso público, contribución e impuesto.

La definición de impuesto contiene muchos elementos, y por lo tanto pueden existir

diversas definiciones sobre el mismo. Entre las principales definiciones están las
siguientes: Eherberg: “Los impuestos son prestaciones en dinero, al Estado y demás
entidades de Derecho Público, que las mismas reclaman en virtud de su poder

coactivo, en forma y cuantía determinadas unilateralmente y sin contraprestación

especial con el fin de satisfacer las necesidades colectivas.

Vitti de Marco: “El impuesto es una parte de la renta del ciudadano, que el Estado
percibe con el fin de proporcionarse los medios necesarios para la producción de los
servicios públicos generales.

Luigi Cossa: “El impuesto es una parte proporcional de la riqueza de los particulares
deducido por la autoridad pública, a fin de proveer a aquella parte de los gastos de
utilidad general que no cubren las rentas patrimoniales.

Según José Alvarez de Cienfuegos: “El impuesto es una parte de la renta nacional que
el Estado se apropia para aplicarla a la satisfacción de las necesidades públicas,
distrayéndola de las partes alícuotas de aquella renta propiedad de las economías
privadas y sin ofrecer a éstas alguna compensación específica y recíproca de su parte.
De las definiciones anteriores se puede ver que existen ciertos elementos en común
como que los impuestos son coercitivos, es decir que el Estado los fija unilateralmente,
limitan el poder de compra del consumidor y se destinan sin ninguna especificación a

cubrir la satisfacción de necesidades colectivas o a cubrir los gastos generales del

Estado. Una vez que se han visto los elementos que integran al impuesto, éste se
puede definir como “la aportación coercitiva que los particulares hacen al sector
público, sin especificación concreta de las contraprestaciones que deberán recibir.

es decir, los impuestos son recursos que los sujetos pasivos otorgan al sector público
para financiar el gasto público; sin embargo, dentro de esta transferencia no se
especifica que los recursos regresarán al sujeto en la forma de servicios públicos u otra
forma. Esto es así porque los recursos obtenidos por el sector público sirven para
muchos fines, siendo uno de los más importantes.

Fines y efectos de los impuestos.

Función de los impuestos. En primer lugar, veamos cuáles son las principales funciones
de los impuestos. Los impuestos tienen en el sistema económico gran importancia
debido a que a través de éstos se pueden alcanzar diversos objetivos. Originalmente
los impuestos servían exclusivamente para que el Estado se allegara de recursos, sin
embargo, actualmente podemos ver que existen varios fines los cuales se mencionan a
continuación:
1· Redistribución del ingreso. Uno de los puntos fundamentales de un sistema
impositivo es lograr redistribuir el ingreso en favor de un sector o grupo social; esto se
alcanza cuando se logran reducir todos aquellos efectos negativos que generan los
mercados en la economía.
Una vía fundamentalmente poderosa para lograr la redistribución del ingreso es a
través de la aplicación de impuestos al ingreso a tasas progresivas, como por ejemplo a
través del impuesto sobre la renta.
2-Mejorar la eficiencia económica. Otro punto fundamental para el sistema impositivo
es lograr la eficiencia económica; esto se logra si se pueden corregir ciertas fallas del
mercado como lo son por ejemplo las externalidades.
3- Proteccionistas. Los impuestos, por otra parte, pueden tener fines proteccionistas a
fin de proteger a algún sector muy importante de la nación, como puede ser por
ejemplo alguna industria nacional, el comercio exterior o interior, la agricultura, etc. ·
4-De fomento y desarrollo económico.
Los impuestos por otra parte tienen un papel fundamental en el desarrollo económico
del país o de alguna región. Esto se logra a través de los recursos que se obtienen, los
cuales se pueden destinar por ejemplo a fomentar a algún sector económico en
particular, por ejemplo a través de un impuesto sobre el consumo de gasolina
mediante el cual se pretenda financiar la construcción de carreteras.
Por otra parte podemos ver que los impuestos pueden tener fines fiscales y
extrafiscales.

Los fines fiscales hacen referencia a la obtención de recursos que el Sector Público
necesita para cubrir las necesidades financieras, mientras que los fines extrafiscales se
refieren a la producción de ciertos efectos que pueden ser económicos, sociales,
culturales, políticos, etc.

Elementos del impuesto. Los elementos más importantes del impuesto son: el sujeto,
el objeto, la fuente, la base imponible, la recaudación o cuota y la tasa. A continuación
se especifican cada uno de éstos. a) Sujeto. Este puede ser de dos tipos: sujeto activo y
sujeto pasivo.

El sujeto pasivo del impuesto: El que debe, es la persona natural o jurídica que está
obligada por ley al cumplimiento de las prestaciones tributarias. Se distingue entre
contribuyente, al que la ley impone la carga tributaria, y responsable legal o sustituto
del contribuyente que está obligado al cumplimiento material o formal de la
obligación.
Es aquel que tiene la obligación legal de pagar el impuesto, mientras que el sujeto
pagador del impuesto es quien realmente paga el impuesto.

a) Objeto . Es la actividad o cosa que la Ley señala como el motivo del gravamen, de
tal manera que se considera como el hecho generador del impuesto.
b) Fuente. Se refiere al monto de los bienes o de la riqueza de una persona física o
moral de donde provienen las cantidades necesarias para el pago de los impuestos. De
tal forma las fuentes resultan ser el capital y el trabajo.
c) Base imponible. Es el monto gravable sobre el cual se determina la cuantía del
impuesto, por ejemplo: el monto de la renta percibida, número de litros producidos, el
ingreso anual de un contribuyente, otros.
d) Unidad. Es la parte alícuota, específica o monetaria que se considera de acuerdo
a la ley para fijar el monto del impuesto. Por ejemplo: un kilo de arena, un litro de
petróleo, un dólar americano, etc.
e) Cuota. Es la cantidad en dinero que se percibe por unidad tributaria, de tal forma
que se fija en cantidades absolutas.
f) Tasa. Es cuando la cantidad de dinero percibida sea como porcentaje por unidad.

El Sujeto activo: Es la entidad administrativa beneficiada directamente por el recaudo

del impuesto, quien hace figurar en su presupuesto los ingresos por el respectivo
tributo. En el caso colombiano, por ejemplo, los sujetos activos son administraciones
de carácter territorial de orden nacional, departamental, municipal o distrital, a los que
la creación del tributo define en un caso u otro como destinatarios. El sujeto activo es
aquel que tiene el derecho de exigir el pago de tributo.
Elementos de cálculo de los impuestos

.Dentro de los elementos de cálculos de los impuestos están los siguientes:

Hecho o base imponible: Es la unidad física, actividad económica o hecho generador

del impuesto que el Estado selecciona a través de las leyes para imponer los tributos.

BI= R/T

Además, es aquella circunstancia cuya realización, de acuerdo con la ley, origina la

obligación tributaria. Son hechos imponibles comunes la obtención de una renta, la
venta de bienes y la prestación de servicios, la propiedad de bienes y la titularidad
de derechos económicos, la adquisición de bienes y derechos por herencia o
donación.

También, es considerada como la cuantificación y valoración del hecho imponible y

determina la obligación tributaria. Se trata de una cantidad de dinero, pero puede

también tratarse de otros signos, como el número de personas que viven en una
vivienda, litros de gasolina, litros de alcohol o número de cigarros.

Tasas o alícuotas:

Son las tarifas o porcentajes que se aplican a la base imponible para obtener los
ingresos tributarios o impuestos. Pueden ser proporcionales, progresivas y
compuestas.

T= R/BI x100

Recaudaciones o monto fiscal

Son los ingresos fiscales que el Estado obtiene al aplicarle la tasa o alícuota a la
base imponible.

R = T x BI
Clasificación de los impuestos según los elementos de calculo

La relación que se establecen entre la tasa o alícuotas y la base imponible, es utilizada

como criterio técnico para clasificar los diferentes tipos de impuestos, con excepción
de los impuestos fijos, los cuales no se definen en función de la relación señalada, sino
en función del monto fiscal.

Impuestos fijos: Se establecen en función de un monto fiscal fijo o invariable, sobre el

hecho generador del impuesto, sin tener en cuenta la variación que pueda
experimentar la base imponible. Ejemplo: el pago de una patente fija por el ejercicio
de una actividad comercial.

Impuestos proporcionales. Son aquellos donde la tasa permanece constante,

mientras la base imponible varía.

Impuestos progresivos. Se refiere aquellos impuestos donde al aumentar la base

imponible, la tasa también aumenta y como los aumentos pueden ser en diferentes
proporciones, surgen diferentes tipos de progresividades:

a ) Impuestos progresivos crecientes: Son aquellos donde tanto la tasa como la base
imponible aumentan, pero la tasa aumenta en una mayor proporción que el de la base
imponible.

b ) Impuestos progresivos decrecientes: Se refiere a aquellos en que la base imponible

y la tasa aumentan, pero la base imponible aumenta en una mayor proporción que el
aumento de la tasa.

c ) Impuestos progresivos proporcionales: Se producen cuando la base imponible y la

tasa aumentan en la misma proporción. Su formulación se orienta en base al principio
de la equidad vertical.

Impuestos regresivos: Son aquellos donde la base imponible aumenta, mientras que
la tasa disminuye. Este surge generalmente como resultado de la aplicación práctica de

determinadas leyes impositivas, ya que ninguna ley resulta aplicable cuando

deliberadamente se grava al que tiene mayor capacidad de pago con menor tasa.

Efectos de los impuestos.

En esta sección se revisan algunas de las consecuencias que pueden originar el pago
de los impuestos sobre el campo económico. Entre los principales efectos se
encuentran la repercusión, la difusión, la absorción y la evasión. La repercusión se
puede dividir en tres partes: percusión, traslación e incidencia.

La percusión se refiere a la obligación legal del sujeto pasivo de pagar el impuesto. La

traslación se refiere al hecho de pasar el impuesto a otras personas, y la incidencia se
refiere a la persona que tiene que pagar realmente el impuesto, no importa que ésta
no tenga la obligación legal de hacerlo.

De esto se desprende que la repercusión es una lucha entre el sujeto que legalmente
tiene que pagar el impuesto y terceros, el sujeto trata de trasladar el impuesto y la
persona tercera tratará de restringir el consumo de dicho artículo para evitar de esta
forma cargar con el impuesto. Pero además hay que considerar otros aspectos.

En primer lugar, la repercusión se puede dar o no, esto depende del tipo de impuesto
que se aplique por ejemplo, un impuesto sobre las utilidades de las empresas, en este
caso no es posible que se presente la repercusión, sin embargo, sucede lo contrario en
el impuesto sobre el valor agregado.

Hay que considerar también si el impuesto es liviano o es pesado. En el primer caso es

preferible que lo pague el sujeto sobre el que legalmente recae, ya que de esta forma
se verán reducidas sus utilidades pero al menos no se verá afectada la demanda del
bien ya que ésta puede disminuir por un aumento en el precio, provocando mayores
pérdidas que las provocadas por el pago del impuesto.

En el segundo caso, el sujeto preferirá repercutir el impuesto, ya que si se atreviera a

pagarlo él mismo resultaría incosteable para el negocio debido a que el impuesto
absorbería las posibles utilidades.
Por otra parte, se debe considerar también la influencia de la elasticidad de la

demanda sobre la repercusión. En este caso se puede ver cómo, por ejemplo, los
productos de primera necesidad y los productos de gran lujo tienen siempre más o
menos la misma demanda, los primeros por que no se puede prescindir de ellos, los

segundos por que los individuos que los quieren están en condiciones de pagar
cualquier precio por ellos.

En estas condiciones es muy sencillo repercutir el impuesto, dado que de cualquier

forma la demanda no variará. II. Difusión. Una vez que termina el fenómeno de la
repercusión se presenta el de la difusión. Este se caracteriza por que la persona que
debe pagar finalmente el impuesto ve reducida su capacidad adquisitiva en la misma
proporción del impuesto pagado, sin embargo, esto genera un proceso en el que esta
persona deja de adquirir ciertos productos o reduce su demanda, por lo tanto sus
proveedores se verán afectados por esta reducción en sus ventas y a su vez tendrán
que reducir sus compras, y así sucesivamente.

Cabe aclarar que aunque la repercusión es probable que se de o no, en el caso de la

difusión siempre se va a dar, porque no importando quien tenga que pagar el
impuesto siempre se va a dar una reducción en la capacidad adquisitiva, lo cual va a
desencadenar el proceso mencionado.

Por otra parte, cuando se da la repercusión el sujeto pasivo no verá reducida su

capacidad adquisitiva, sin embargo, cuando se da el proceso de difusión todas las
personas relacionadas con el bien en cuestión verán reducido su poder adquisitivo,
inclusive el sujeto pasivo que inicialmente no pagó el impuesto.

Como se puede apreciar la difusión no se dará con la misma intensidad en todos los
productos, ya que como se explicó en el inciso anterior los bienes de consumo
necesario y los de gran lujo muy difícilmente dejarán de adquirirse, en cambio
afectarán en mayor medida a los bienes de lujo, ya que estos no son indispensables
para nadie. III. Absorción Puede existir la posibilidad de que el sujeto pasivo traslade el
impuesto, sin embargo, no lo hace porque su idea es pagarlo.
No obstante, para que pueda pagarlo decide o bien aumentar la producción, disminuir
el capital y el trabajo empleados, o en última instancia implementar algún tipo de
innovación tecnológica que permita disminuir los costos.

Efectos económicos de los Impuestos:

Los principales son:

1- Percusión: Es la caída del impuesto sobre el sujeto pasivo, es decir, sobre la persona
que tiene la obligación legal de pagarlo. Es el acto mediante el cual un tributo afecta al
contribuyente de derecho. Cuando el sujeto por designación y coacción legislativa
debe pagar el impuesto. Es el impacto inicial por el que se obliga al deudor legal a
pagar el tributo.

2- Traslación: Es el fenómeno por el cual el contribuyente de derecho logra transferir

el pago del tributo a otras personas. (Traslación hacia delante). Cuando el productor
se le aplica un impuesto, y mediante la reducción de la demanda obtiene menor precio
de compra en los insumos y esto se traduce en la transferencia del pago (traslación
hacia atrás).

3- Incidencia: Es la caída del impuesto sobre la persona que realmente lo paga, es

decir, que ve afectada su economía por el impacto del impuesto. También es el
fenómeno por medio del cual la carga tributaria recae sobre una persona que
generalmente es el consumidor final.

Los impuestos afectan la renta o ingresos de las personas y entidades, a través de dos
vías:

a- Mediante la reducción de las rentas nominales de los individuos y entidades que

participan en el proceso productivo(cuando grava sus salarios esto determina la renta
nominal disponible).
b- Mediante el aumento de los precios de los bienes y servicios de consumo por
efecto de los impuestos indirectos.
4-Difusion: Se manifiesta sobre el mercado mediante lentas, sucesivas y fluctuantes
variaciones en los precios de la oferta y la demanda. Es el efecto que se produce sobre
el resultado en la política fiscal y en la distribución.