25 principios de basilea

Condiciones previas para una efectiva Supervisin Bancaria 1. Proporcionar un sistema de supervisin bancaria efectivo en el cual las responsabilidades y proyectos estn bien definidos para cada una de las instituciones involucradas permitiendo as la supervisin de organizaciones bancarias. Cada institucin debe poseer independencia operativa y contar con recursos adecuados. Es necesario contar con leyes apropiadas para la supervisin bancaria, que incluyan provisiones relacionadas con la autorizacin de organizaciones bancarias y su supervisin; facultades para aplicar las leyes, as como aspectos de seguridad, solvencia y proteccin legal para los supervisores. Tambin es necesario realizar arreglos para compartir informacin entre supervisores y proteger la confidencialidad de tal informacin.

Autorizaciones y Estructura 2. Las actividades que les son permitidas a las instituciones bancarias que son reguladas, deben estar claramente definidas y el uso de la palabra Banco como nombre debe ser controlado lo ms posible. 3. La autoridad reguladora debe tener el derecho para plantear criterios y rechazar las solicitudes que no cumplen con los requerimientos. El proceso de autorizacin debe realizar como mnimo una evaluacin de la estructura de la organizacin bancaria, abarcando a propietarios, directores y la administracin superior, el plan operativo, control interno y la situacin financiera proyectada, incluyendo su capital base. Deber obtenerse el consentimiento previo del supervisor regional cuando el propietario propuesto u organizacin matriz sea un banco extranjero. 4. Los supervisores bancarios deben de tener la facultad para analizar y la autoridad de rechazar: a. cualquier propuesta para transferir propiedades significativas o cuantiosas. b. controlar intereses de bancos existentes en otros grupos empresariales.

5. Los supervisores bancarios deben tener la autoridad para

establecer criterios para analizar adquisiciones de gran importancia o inversiones por un banco, asegurndose de que las afiliaciones o estructuras corporativas, no expongan al banco a riesgos excesivos ni entorpezcan la supervisin bancaria. SUBIR Regulaciones prudenciales y requerimientos 6. Los supervisores bancarios deben establecer en forma prudente y apropiada los requerimientos mnimos de capital para todos los bancos. Estos requerimientos deben reflejar el riesgo al que los bancos se exponen y deben definir los componentes de este capital, tomando en cuenta su capacidad de absorber prdidas. Para bancos internacionalmente activos, estos requerimientos no deben ser menores a los establecidos en el Acuerdo de Capitales de Basilea y sus enmiendas. 7. Es esencial para cualquier sistema de supervisin bancaria la evaluacin de las polticas, prcticas y procedimientos de un banco, usados para la aprobacin de prstamos e inversiones y para la administracin de las carteras de prstamos e inversiones. 8. Los supervisores bancarios deben estar cmodos y satisfechos con las polticas, prcticas y procedimientos que establezcan y rijan a los bancos para evaluar la calidad de activos, las provisiones y reservas por prdidas relacionadas con prstamos. 9. Los supervisores bancarios, deben estar satisfechos con los sistemas de informacin gerencial de los bancos que les permitan identificar concentraciones dentro de la cartera. Los supervisores deben establecer limites prudenciales y adecuados para restringir la exposicin del banco a los prstamos individuales y a los prstamos de grupos empresariales relacionados a los bancos. 10. Para prevenir abusos con los prstamos relacionados, los supervisores bancarios deben tener establecidos y asegurados los requerimientos bsicos que los bancos deben cumplir, para que: a- tales extensiones de crdito sean monitoreadas y supervisadas efectivamente. b- les sea permitido tomar otras medidas para controlar o disminuir los riesgos. 11. Los supervisores bancarios deben estar satisfechos con las polticas y procedimientos de los bancos para identificar, monitorear y controlar los riesgos del pas, los riesgos en sus actividades de prstamos e inversiones internacionales y para mantener reservas apropiadas contra tales riesgos.

12. Los supervisores bancarios deben estar satisfechos con el

sistema de los bancos para medir con gran precisin, monitorear y controlar adecuadamente los riesgos del mercado; los supervisores deben tener el poder para imponer limites y/o cargas de capital especficas cuando hay exposicin a riesgos en el mercado, que le permitan garantizar el capital activo del banco. 13. Los supervisores de bancos deben estar conformes con el proceso integral para: a- el manejo de los riesgos a nivel administrativo (por medio de una junta o consejo administrativo apropiado y la adecuada supervisin de una administracin superior). b- identificar, medir, monitorear y controlar todos los dems objetos de riesgos. c- retener el capital en contra de estos riesgos, cuando sea necesario. 14. Los supervisores bancarios debern determinar que el control interno de los bancos se encuentran en orden, acorde a la naturaleza y escala de sus negocios. Estos controles internos debern incluir: a- arreglos para delegar autoridad y responsabilidad a una persona (separndolos de las funciones que puedan comprometer al banco, pagando sus cuentas y llevando registros de sus bienes y compromisos). b- arreglos para la conciliacin de estos procesos (salvaguardando de esta forma sus bienes). c- arreglos para una auditoria interna o externa independiente y apropiada (la cual servir para poner a prueba el seguimiento a estos controles, leyes y regulaciones previamente establecidos).

15. Los supervisores bancarios deben determinar que los bancos

tengan polticas, prcticas y procedimientos adecuados, que incluyan la estricta regla de CONOCE A TU CLIENTE, lo cual promueve altos estndares de tica y profesionalismo en el sector financiero. Estas medidas previenen que los bancos sean utilizados por elementos criminales, en una forma voluntaria o involuntaria. SUBIR Mtodos de Supervisin Bancaria Progresiva 16. Un sistema de supervisin bancaria efectivo debe de consistir de dos formas de supervisin: a- una supervisin dentro del lugar de trabajo.

b- una supervisin fuera del lugar de trabajo. 17. Los supervisores bancarios deben mantener un regular contacto con la gerencia de los bancos y un fluido entendimiento en las operaciones de la institucin. 18. Los supervisores bancarios deben tener mtodos para recolectar, examinar y analizar reportes y datos estadsticos de los bancos en: a- una base individual. b- una base consolidada. 19. Los supervisores bancarios deben mantener medios para determinar que la informacin obtenida en la supervisin sean vlidas ya sea por medio de: a- exmenes realizados directamente en el lugar b- realizando una auditoria externa (con auditores externos). 20. Los supervisores bancarios deben poseer la capacidad para supervisar el grupo bancario en una base consolidada. Siendo esto un elemento esencial en la supervisin de bancos. SUBIR Requisitos de Informacin 21. Los supervisores bancarios deben de asegurarse que cada banco mantenga registros adecuados, diseados de manera que concuerden con polticas contables consistentes, con prcticas que permitan al supervisor obtener una visin verdadera y precisa de la condicin financiera del banco y de la rentabilidad de sus negocios y que el banco haga publicaciones regulares del estado financiero, que reflejen realmente su condicin. SUBIR Poderes formales de los Supervisores 22. Los supervisores bancarios deben tener la facultad de realizar acciones correctivas a tiempo cuando: a- los bancos falten al cumplimiento de ciertos requerimientos prudenciales (como los rangos de capital mnimo). b- existan violaciones a las regulaciones. c- los depositantes se vean amenazados de alguna manera. En circunstancias extremas, los supervisores de bancos deben poseer la autoridad, para revocar la licencia del banco o recomendar su revocacin. Bancos Extra-Fronterizos 23. Los supervisores de bancos deben practicar la supervisin

global consolidada en organizaciones bancarias internacionalmente activas, aplicando y monitoreando apropiadamente en todos los aspectos las normas prudenciales, a los negocios manejados por estas organizaciones bancarias alrededor del mundo, primordialmente a sus sucursales extranjeras, co-inversiones y subsidiarias. 24. Un componente clave en la supervisin consolidada es establecer el contacto entre los supervisores involucrados y establecer intercambios de informacin entre todos los dems supervisores involucrados, primordialmente con las autoridades supervisoras del pas anfitrin. 25. Con el propsito de llevar a cabo una supervisin consolidada los supervisores bancarios deben: a- requerir que las operaciones locales de bancos extranjeros, sean conducidas bajo los mismos estndares que son requeridos a las instituciones locales. b- poseer poderes para compartir la informacin del supervisor local encargado de estos bancos.

Principios contables.
1.- Ente contable. El ente contable lo constituye la empresa como entidad que desarrolla la actividad econmica. El campo de accin de la contabilidad financiera, es la actividad econmica de la empresa. 2.- Equidad.- La contabilidad y su informacin debe basarse en el principio de equidad, de tal manera que el registro de los hechos econmicos y su informacin se basen en la igualdad para todos los sectores, sin preferencia par ninguno en particular. 3.- Medicin de recursos.- La contabilidad y la informacin financiera se fundamenta en los bienes materiales e inmateriales que poseen valor econmico y por tanto susceptibles de ser valuados en trminos monetarios. La contabilidad financiera se ocupa por tanto, en forma especial, de la medicin de recursos y obligaciones econmicas y los cambios operados en ellos. 4.- Perodo de tiempo.- La contabilidad financiera provee informacin acerca de las actividades econmicas de una empresa por perodos especficos, los que en comparacin con la vida misma de la empresa, son cortos. Normalmente los perodos de tiempo de u ejercicio y otros son iguales, con la finalidad de poder establecer comparaciones y realizar anlisis que permitan una adecuada toma de decisiones. Las actividades continas de la empresa son segmentadas con el fin de que la correspondiente informacin pueda ser preparada y presentada peridicamente.

5.- Esencia sobre la forma .- La contabilidad y la informacin financiera se basan en la realidad econmica de las transacciones. La contabilidad financiera enfatiza sustancia econmica y sugiera diferentes tratamientos. Generalmente la sustancia de los eventos a ser contabilizados est de acuerdo con la norma legal. No obstante, en ocasiones la esencia y la forma pueden diferir y los profesionales contables hacen nfasis ms en la esencia que en la forma, con la finalidad de que la informacin proporcionada refleje de mejor manera la actividad econmica expuesta. 6.- Continuidad del ente contable.- Los principios contables paten del supuesto de la continuidad de las operaciones del ente contable, empresa en marcha, a menos que se indique lo contrario, en cuyo caso se aplicarn tcnicas contables de reconocido valor, en atencin a las particulares circunstancias del momento. Obviamente, si la liquidacin de una empresa es inminente, no puede ser considerada como empresa en marcha. 7.- Medicin en trminos monetarios.- La contabilidad financiera cuantifica en trminos monetarios los recursos, las obligaciones y los cambios que se producen en ellos. La unidad monetaria de medida para la contabilidad y para la informacin financiera, en la Repblica del Ecuador, es el sucre. 8.- Estimaciones.- Debido a que la contabilidad financiera involucra asignaciones o distribuciones de ciertas partidas, entre perodos de tiempo relativamente cortos de actividades complejas y conjuntas, es necesario utilizar estimaciones o aproximaciones. La continuidad, complejidad, incertidumbre y naturaleza comn de los resultados inherentes a la actividad econmica imposibilitan, en algunos casos, el poder cuantificar con exactitud ciertos rubros, razn por la cual se hacen necesario el uso de estimaciones. . 9.- Acumulacin.- La determinacin de. los ingresos peridicos y de la posici6n financiera depende de la medicin de recursos y obligaciones econmicas y sus cambios a medida que stos ocurren, en lugar de simplemente limitarse al registro de ingresos y pagos de efectivo. Para la determinacin de la utilidad neta peridica y de la situacin financiera, es imprescindible el registro de estos cambios. Esta es la esencia de la contabilidad en base al mtodo de acumulacin. 10.- Precio de Intercambio.- Las mediciones de la contabilidad financiera estn principalmente basadas en precios a los cuales los recursos y obligaciones econmicas son intercambiados. La medicin en trminos monetarios est basada primordialmente en los precios de intercambio. Los cambios de recursos procedentes de actividades diferentes al intercambio, por ejemplo

la produccin, son medidos a travs, de la asignacin de precios anteriores de intercambi0.L0 mediante referencias a precios corrientes para similares recursos. 11.- Juicio o criterio.- Las estimaciones, imprescindiblemente usadas en la contabilidad, involucran una importante participacin del juicio o criterio del profesional contable. 12.- Uniformidad.- Los principios de contabilidad deben ser aplicados uniformemente de un perodo a otro. Cuando por circunstancias especiales se presenten cambios en los principios tcnicos y en sus mtodos de aplicacin deber dejarse constancia expresa de tal situacin, a la vez que informar sobre los efectos que causen' en la, informacin contable~ No hay que olvidar que el concepto de la uniformidad permite una mejor utilizacin de la informacin y de la presentacin de los estados financieros. 13.- Clasificacin y contabilizacin.- Las fuentes de registro de los recursos, de las obligaciones y de los resultados 'son hechos econmicos cuantificables que. deben ser convenientemente clasificados y contabilizados en forma regular y ordenada, esto facilita el que puedan ser comprobables o verificables. 14.- Significatividad.- Los informes financieros se interesan nicamente en la informacin suficientemente significativa que pueda afectar las evaluaciones o decisiones sobre los datos presentados