CONTRABANDO COMO

DELITO FISCAL
 ETIMOLOGÍA

Proviene del latín “CONTRA”, que significa “frente a”.

Del francés “BAN”, que paso al italiano como “bando, edicto o
solemne”.
Desde la invención del dinero por los fenicios hasta el
establecimiento de la moneda como medio de cambio en las
civilizaciones egipcias, griegas y romanas, surgen los medios en
que los súbditos o ciudadanos burlan o tratan de burlar el control
de la actividad económica por parte del Estado, así nace el
CONTRABANDO.
 DEFINICIÓN DE DELITO

• Según el artículo 7 del CPF, el delito es el acto u omisión

que sancionan las leyes penales.
• Es el hecho, positivo si existe una acción, o bien un hecho
negativo si existe una omisión.
• La manifestación del Estado por mandato de la sociedad,
sobre si hecho positivo o negativo, debe ser reprendido o
sancionado.
• La represión o sanción por parte del Estado, que debe estar
contemplada, previamente, en la ley.

NOTA: Con el delito de contrabando se transgrede el Art. 73, fracción IX, 131 CPEUM.
 MOMENTOS DEL DELITO EN EL CPF

Artículo 7.- Delito es el acto u omisión que sancionan las leyes penales.

MOMENTOS DEL DELITO

Instantáneo Permanente o Continuado
continuo
Cuando la Cuando la Cuando con unidad de
consumación se consumación se propósito delictivo,
agota en el mismo prolonga en el pluralidad de conductas
momento en que se tiempo. y unidad de sujeto
han realizado todos pasivo, se viola el
los elementos de la mismo precepto legal.
descripción penal.

Fuente: Código Penal Federal

 ELEMENTOS DEL DELITO

Los requisitos necesarios para que la autoridad administrativa proceda en

contra de quien presuntamente haya cometido este delito, se marcan en el
Art. 92 del CFF:
I. Formule querella, tratándose de los previstos en los artículos 105, 108,
109, 110, 111, 112 y 114, independientemente del estado en que se
encuentre el procedimiento administrativo que en su caso se tenga
iniciado.
II. Declare que el Fisco Federal ha sufrido o pudo sufrir perjuicio en lo
establecido en los artículos 102, 103 y 115.
III. Formule la declaratoria correspondiente, en los casos de contrabando de
mercancías por las que no deban pagarse impuestos y requieran
permiso de autoridad competente, o de mercancías de tráfico prohibido.
 LOS DELITOS FISCALES PUEDEN SER:

Una vez efectuada la declaratoria de daño que pudo sufrir el

fisco federal, se formula querella o denuncia ante el MPF para
iniciar el procedimiento penal.

• Por querella.
• Por declaratoria de perjuicios.
• Por declaratoria especial tratándose de contrabando:
• Son de aquellas por las que
no se paga impuesto o
requieran permiso de
Si las mercancías autoridad competente
• Son de tráfico prohibido.
• Por denuncia de hechos.
 • Equiparables al contrabando (Art. 105 CFF)
• Defraudación fiscal (Art. 108 CFF)
• Equiparables a la defraudación fiscal (Art.
109 CFF)
• Conductas relacionadas con el Registro
Federal de Contribuyentes (Art. 110 CFF)
Delitos por • Depositarios o interventores infieles (Art. 112
querella CFF)
• Ordenar o practicar visitas domiciliarias o
embargos sin mandamiento escrito de
autoridad fiscal competente (Art. 114 CFF)
• Verificación física de mercancías en
transporte en lugar distinto a los recintos
fiscales (Art. 114 CFF)

Fuente: Código Fiscal de la

Federación
 Contrabando (Art.
102 CFF)
Delitos por
declaratoria de
Robo de mercancía
perjuicio
en recinto fiscal o
fiscalizado (Art. 115
CFF)

Fuente: Código Fiscal de la Federación

 DELITOS POR DECLARATORIA SIMPLE

• SEDENA (Armas y
explosivos).
Contrabando de mercancías por
las que no deban pagarse • Secretaría de Salud
impuestos y requieran permiso (Sustancias psicotrópicas
de autoridad competente. (Art. y derivados; material
102 CFF) radiactivo)
• Secretaría de Economía
(Mercancías).

Contrabando de mercancías de tráfico prohibido (por ejemplo el

tráfico de animales). (Art. 102 CFF)

Fuente: Código Fiscal de la Federación

 DELITOS POR DENUNCIA DE HECHOS

 Encubrimiento. (Art. 96 CFF)

 No declaración en aduana de cantidades superiores a 30,000
dólares USA. Penas de 3 meses a 6 años de prisión.

 Alteración o destrucción de aparatos de control, sellos o marcas

oficiales colocados con fines fiscales. (Art. 113, fracción I, CFF)
 La tentativa de delitos fiscales. (Art. 98 CFF)
 Alteración o destrucción de máquinas registradoras de operación de
caja en oficinas recaudadoras. (Art. 113, fracción II, CFF)
 Tenencia de marbetes o precintos o enajenación de ellos sin
autorización. (Art. 113, fracción II, CFF).
 Expida, adquiera o enajene comprobantes fiscales que amparen
operaciones inexistentes, falsas o actos jurídicos simulados. (Art.
113, fracción III, CFF).

Fuente: Código Fiscal de la Federación

 RESPONSABLES DE LOS DELITOS
FISCALES
Son responsables de los delitos fiscales, quienes:
• Concierten la realización del delito.
• Realicen la conducta o el hecho descrito en la Ley.
• Cometan conjuntamente el delito.
• Se sirvan de otra persona como instrumento para ejecutarlo.
• Induzcan dolosamente a otro a cometerlo.
• Ayuden dolosamente a otro para su comisión.
• Auxilien a otro después de su ejercicio, cumpliendo una promesa
anterior.

Fuente: Articulo 95 del CFF.

Marco Jurídico Mexicano
El delito de contrabando en México se encuentra regulado por su naturaleza dentro
del Código Fiscal de la Federación, específicamente en los artículos 102, 103 y 105 del
Código Fiscal de la Federación (Anexo).

El contrabando, sus presuntivas y sus equiparables, son delitos federales.

Por contrabando se entiende la

internación al territorio nacional de
mercancías o su extracción, sin cumplir
con los requisitos exigidos por las leyes
fiscales correspondientes.
 DELITO DE CONTRABANDO

Comete el delito de contrabando quien introduzca al país o extraiga

de el mercancías:
I. Omitiendo pago total o parcial de contribución o cuotas
compensatorias.
II. Sin permiso de autoridad competente.
III. De importación o exportación prohibida.

También se comete el delito de contrabando se interne mercancías

extranjeras procedentes de zonas libres al país o extraerlas de
recintos fiscales o fiscalizados sin entrega legal.

Fuente: Art. 102 del CFF.

Concepto de mercancías: Art. 2, fracción III, LA.
Franja fronteriza: Art. 136, LA.
 PRESUNCIÓN DE CONTRABANDO

• Mercancías sin documentación

• Vehículos fuera de franjas fronterizas
• Faltantes de mercancías
• Descargas de mercancías en transporte
• Mercancías en embarcaciones de tráfico de altura
• Mercancías en embarcaciones de tráfico mixto
• Mercancías en cabotaje
• Faltantes de mercancías en cabotaje
• Aeronaves con mercancías extranjeras
• Introducción de mercancías por lugares no autorizados

Fuente: Art. 103 del CFF.

 PRESUNCIÓN DE CONTRABANDO

• Desvío y transporte en rutas fiscales

• Conductas que perjudiquen al fisco federal
• Falta de arribo de mercancías en deposito
• Inspección de aeronaves
• Importaciones temporales sin programa
• Recepción de mercancías sin programas
• Acreditamiento de retorno al extranjero
• Retorno de mercancías importadas temporalmente
• Declaración de valores de mercancías
• Declaración inexactas de descripción o clasificación

Fuente: Art. 103 del CFF.

Presunción: Sospecha.
 PENA PARA EL CONTRABANDO
Las penas por cometer el delito de contrabando son las siguientes:

Monto de contribuciones o de las cuotas Tiempo de

compensatorias/conducta prisión
De hasta $1,243,590.00 o cuando la suma de ambas sea de hasta de Tres meses a
$1,865,370.00. cinco años
Si excede de $1,243,590.00 o cuando la suma de ambas sea superior de De tres a nueve
$1,865,370.00. años
Se trate de mercancías cuyo tráfico haya sido prohibido. De tres a nueve
años
No sea posible determinar el monto de las contribuciones o cuotas De tres a seis
compensatorias omitidas. años

En los delitos fiscales la autoridad judicial no impondrá sanción pecuniaria; las

autoridades administrativas, con arreglo a las leyes fiscales harán efectivas las
contribuciones omitidas, los recargos y las sanciones, sin que ello afecte el
procedimiento penal.

Fuente: Art. 21 Constitucional; Art. 70 del CFF; Art. 104 del CFF.
 ACTOS SANCIONADOS CON LAS PENAS
PARA EL CONTRABANDO

• Enajene, comercie o adquiera o tenga en su poder mercancía

extranjera – sin marbetes o precintos – importación prohibida.
• (Derogadas)
• (Derogadas)
• Mercancías extranjeras de tráfico prohibido.
• Actos de funcionarios o empleados (sin facultades para ello).
• Importación de vehículos franja o región fronteriza sin cumplir
requisitos.
• Comercialización de vehículos en franquicia sin ser residente o
establecido en franja o región fronteriza.
Fuente: Art. 105 del CFF.
Equiparables al contrabando: Participación o encubrimiento del delito.
Importaciones temporales: Art. 106 LA.
 ACTOS SANCIONADOS CON LAS PENAS
PARA EL CONTRABANDO
• Retorno de vehículos importados temporalmente omisión de retorno o transformación
de mercancías – programas de maquila o exportación.
• Retiro de mercancías envases o recipientes con bebidas alcohólicas sin marbetes o
precintos. (DIFERENTE AL ART. 102, PENÚLTIMO PÁRRAFO)
• Siendo exportador o productor de mercancías, certifique falsamente su origen.
(certificado de origen)
• Omisión de impuestos al comercio exterior. (Art. 4° CPF, Art. 23 CPEUM)
• Datos falsos en pedimentos.
• Documentación falsa.
Almacén General de
Depósito: Almacenamiento
• Transmisión de información falsa (pedimento o factura). de mercancías. (Art. 119 LA)

• Violación de medios de seguridad.

Recinto fiscal: Lugar de
almacenaje, custodia,
• Patentes y despachos aduanales (uso indebido). manejo, carga y descarga de
mercancías.
• Falsificación de gafetes.
Fuente: Art. 105 del CFF.
Marbete: Signo distintivo de control fiscal y sanitario que no excedan de 5,000 ml en envases de bebidas alcohólicas.
Precinto: Signo distintivo de control fiscal y sanitario que excedan de 5,000 ml en envases de bebidas alcohólicas.
 CONSIDERACIONES
Artículo 106.- Para los efectos del Artículo anterior:

I. Son mercancías de uso personal:

a) Alimentos y bebidas para su consumo, ropa y otros objetos personales, excepto joyas.
b) Cosméticos, productos sanitarios y de aseo, lociones, perfumes, medicamentos y aparatos
médicos o de prótesis que utilice.
c) Artículos domésticos para su casa habitación, siempre que no sean dos o más de la misma
especie.

II. La estancia legal en el país de las mercancías extranjeras se comprueba, con:

a) La documentación aduanal exigida por la Ley.
b) Nota de venta expedida por la autoridad fiscal federal.
c) Factura extendida por persona inscrita en el registro federal de contribuyentes.
d) La carta de porte en que consten los datos del remitente, del destinatario y de los efectos
que ampare, si se trata de porteadores legalmente autorizados para efectuar el servicio público
de transporte, fuera de la zona de inspección y vigilancia permanente.
 Además de “mercancías”, existen otros
“bienes”, cuya introducción al país es prohibida
al país, pues se tiene que contar con la
autorización legal de la autoridad competente y
que se encuentre dentro del marco de ser
enajenados en el comercio exterior o dentro del
territorio nacional.
Otros delitos
que se
• Sustancias
asemejan al
contrabando • Artículos
• Productos
• Artefactos
• Animales
Fundamento: Art. 456 LGS, 417 CPF, 171 LFSA, 84
LFAFyE, 193 y 194 CPF.
 De acuerdo al artículo 107
del Código Fiscal de la
Federación, el delito de
contrabando será calificado
cuando se cometa:
CONTRABANDO I. Con violencia física o

CALIFICADO moral en las personas.

II. De noche o por lugar no
autorizado para la
entrada o salida del país
de mercancías.
III. Ostentándose el autor
como funcionario o
 ADUANAS CON MAYOR INCIDENCIA EN EL DELITO DE CONTRABANDO

OTRAS *
24% NUEVO
LAREDO
32%
TIJUANA
5%
AICM
7%
TAMPICO
7% MATAMOROS VERACRUZ
10% 15%

*Aduanas: Mazatlán, Sinaloa; Cabo San Lucas, Baja California Sur; Manzanillo, Colima; Lázaro Cárdenas, Michoacán; etc.
 TIPO DE MERCANCÍA DE CONTRABANDO

OTROS
28%
TEXTIL
47%
PROHIBIDA
2%
METALURGICA
23%
 DELITO CONTRABANDO
INICIOS / CONSIGNACIONES*

101
INICIOS
87
77 CONSIGNACIONES
66
58 61
54
45

2009 2010 2011 2012

*La estadística únicamente se refiere a las averiguaciones previas de competencia de la Unidad Especializada en Investigación de Delitos
Fiscales y Financieros (Asuntos de cuantía mayor a los 23,000 veces el salario mínimo general vigente, que actualmente equivalen a
$1’489,480.00).
GRACIAS POR SU
ATENCIÓN