Estado de Situación Financiera BALANCE GENERAL

Instituto de Educación
Superior Tecnológica
Público ”CHALA”
Carrera Profesional de Contabilidad
CONTABILIDAD
Formulación de los Estados
Financieros
ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA
BALANCE GENERAL
CPC. Carlos Eduardo Nuñez Torres

FORMULACIÓN DE LOS
ESTADOS FINANCIERO
BALANCE GENERAL
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
BALANCE GENERAL
El Estado de Situación Financiera de una empresa, también llamado balance

general, es un informe que resume la situación económica y financiera de la
organización en un momento determinado. Este informe de situación financiera es
una de las partes de los estados financieros o cuentas anuales de la empresa.
Junto a este estado se toman en cuenta el estado de resultados (o de pérdidas y

ganancias), el estado de cambios en el patrimonio neto, el estado de flujos de
efectivo y la memoria. El balance está formado por tres bloques: el activo, el pasivo
y el patrimonio neto, y se obtienen a través de una estricta contabilidad de los
movimientos de la empresa.
El activo se refiere a todos los elementos que son propiedad de la empresa y que le
aportan dinero o lo harán en el futuro, como edificios, existencias o equipos
informáticos.
En cambio, el pasivo es el conjunto de obligaciones que la empresa tiene con

relación a otras entidades.
Es decir, los pasivos son valores que deberá pagar en un futuro, como préstamos,
créditos, o anticipos de compras.
En cuanto al patrimonio neto, es la diferencia entre el activo y el pasivo, y son las

aportaciones de capital de los accionistas de la empresa más los beneficios no
distribuidos.
El balance general, es una especie de fotografía que retrata la situación contable de
la empresa en una cierta fecha. Gracias a este documento, el empresario accede a
información vital sobre su negocio, como la disponibilidad de dinero y el estado de
sus deudas.
OBJETIVOS DEL BALANCE GENERAL
Es conocer la posición financiera de la empresa en un periodo determinado. Al

realizar este reporte obtendremos a su vez información relevante para tomar
decisiones de negocio como por ejemplo:
• Naturaleza y valor de los activos
• Naturaleza y alcance de las obligaciones
• Capacidad actual de capital
• Solvencia del negocio
De igual manera a través del balance general podremos detectar entre
otros:
a) Excedente o insuficiencia de fondos en efectivo% bancos

o inversiones.
b) Sobrante o faltante de inventarios debido a una planeación errónea de
compras.
c) montos elevados de ventas a crédito y/o ineficiencia de cobranza.

CARACTERÍSTICAS

1) COMPRENSIVOS: debe integrar todas las actividades u operaciones de
la empresa.
2) CONSISTENCIA: la información contenida debe ser totalmente coherente

y lógica para efectos de información.
3) RELEVANCIA: debe ayudar a mostrar los aspectos principales

del desempeño de la empresa, esta característica ayudara a ejercer influencia
sobre las decisiones económicas de los que la utilizan, ayudándoles a evaluar
hechos pasados, presentes o futuros, o bien confirmar o corregir evaluaciones
realizadas anteriormente.
4) CONFIABILIDAD: Deben ser el reflejo fiel de la realidad financiera de la empresa.
5) COMPARABILIDAD: es necesario que puedan compararse con otros periodos de la misma

empresa con el fin de identificar las tendencias de la situación financiera.
FORMAS DE PRESENTACIÓN DE LA SITUACIÓN

FINANCIERA O BALANCE GENERAL
Cabe indicar que para fines de análisis financiero, se denomina al Balance General anteriormente
presentado “En forma de Cuentas”.
Mientras que otra presentación como fines de análisis financiero, seria “En Forma de Reporte”,
en la cual se presentan las partidas en forma vertical es decir ACTIVO, PASIVO, y
PATRIMONIO NETO con finalidad de hacer un Análisis de Estados Financieros Comparativos.
ESTRUCTURA
La estructura del estado de situación financiera se divide en dos bloques: uno con el
activo, y el otro con el pasivo y el patrimonio neto. Ambos bloques han de sumar la
misma cantidad, ya que los activos han de estar financiados por el patrimonio neto o
por el pasivo.
Activo
El activo son todos los bienes, servicios o derechos, tangibles o intangibles, que le
producen un valor a la empresa.
Estos activos aparecen en el balance con su valor económico, y divididos en dos

grandes grupos: activos fijos o no corrientes y activos corrientes o circulantes.
Se refiere a todo aquello que le pertenece a la empresa y se clasifican según su
grado de liquidez, es decir, la facilidad con la que se pueden convertir en efectivo.
Se ordenan según el grado de liquidez, de mayor a menor grado. Se dividen en

Activo Corriente y Activo No Corriente.
Activo fijo
Los activos fijos o no corrientes son aquellos bienes y derechos que se quedan en la
empresa durante más de un año. Estos pueden ser:
– Inmovilizado material, como edificios, bienes de equipo o mobiliario.

– Inmovilizados inmateriales, como propiedades industriales, aplicaciones
informáticas o derechos de traspaso.
Activo corriente o circulante
Son los activos que se hacen líquidos en menos de un año; es decir, que se
transforman en dinero en menos de doce meses.
Son aquellos Activos con mayor grado de liquidez (aquellos que se pueden
convertir en efectivo en un período máximo de un año, es decir, el ciclo normal de
operación de un negocio).
Estos pueden ser:
Existencias, como productos terminados en stock.
Derechos de cobro a corto plazo.
Efectivo.
Caja y Bancos
Cuentas por Cobrar
Otras cuentas por cobrar
Gastos Pagados por Anticipado.
Activo No Corriente: son aquellos Activos con menor grado de liquidez (aquellos
que se pueden convertir en efectivo en un plazo mayor a un año). Entre ellos
tenemos los Activos Fijos (terrenos, inmuebles, maquinarias, equipos) y
Depreciación.
Depreciación: representa el desgaste de los Activos Fijos propiedad de la empresa,

por su uso en el tiempo. El único Activo Fijo que no se deprecia es el Terreno.
Pasivo
El pasivo se refiere a todos las obligaciones financieras futuras por parte de la
empresa. Son parte de la financiación de la empresa junto con el patrimonio neto.
Son las obligaciones que tiene la empresa para con terceros (excepto dueños). Se
clasifican según el plazo en el cual se tiene que honrar dicha obligación y se dividen
en Pasivo Corriente y Pasivo No Corriente.
Pasivo Corriente o circulante
Son aquellos que han de pagarse durante el ejercicio económico actual; es decir, en
menos de un año. Un préstamo a corto plazo podría ser un ejemplo de pasivo
corriente o circulante.
Son aquellas deudas que deben honrarse en el corto plazo (un año como máximo).
Se tienen: Proveedores, Bancos, Empleados, Estado, entre otros.
Pasivo No Corriente:
Son aquellas deudas que deben honrarse en el largo plazo (más de un año). Se
tienen Hipotecas, Tenedores de Bonos, entre otros.
Son aquellos que han de pagarse en un plazo mayor a un año, con lo que se
mantienen más de un ejercicio con la empresa. Un ejemplo podría ser un crédito a
pagar en 5 años.
• Hipotecas: son deudas de largo plazo que tiene la empresa con entidades
financieras por algún crédito hipotecario.
• Tenedores de Bonos: son deudas de largo plazo que tiene la empresa con
inversionistas de bonos emitidos por esta.
Patrimonio neto
Son todos los elementos correspondientes al financiamiento propio de la
organización. Por lo tanto, la suma de este y del pasivo debe dar la financiación
total de la empresa, que debe ser igual a la suma del activo total.
En su mayor parte se refiere a los fondos propios, aunque también puede apuntar
algunos ajustes contables. En el patrimonio neto también han de ir los beneficios no
distribuidos de la empresa. De esta forma, el patrimonio es un gran indicador del
valor de la empresa.
Son las obligaciones que la empresa tiene con accionistas. Se tienen: Capital y
Utilidades Acumuladas

• Capital: representa la inversión inicial y aportes posteriores que hayan realizado
los dueños o accionistas de la empresa para la constitución y operación de la misma.

• Utilidades Acumuladas: son las ganancias que la empresa va teniendo en el tiempo
las cuáles se van acumulando. Estas se pueden capitalizar (convertirse en Capital) o
distribuirse a los dueños a través del pago de dividendos.
DATOS DEL BALANCE GENERAL
1. Encabezado
- Nombre de la empresa o nombre del propietario
- Indicación de que se trata de un balance general o estado de situación financiera.
- Fecha de formulación
2. Cuerpo
- Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el activo
- Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el pasivo
- Importe del capital contable
- Cortes de subtotales y totales claramente indicados.
- Moneda en que se expresa el estado.
3. Firmas
- Del contador que hizo y autorizó
- Del propietario o responsable legal del negocio
CÓMO HACER UN ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA?
El balance es un informe resumido de todos los movimientos financieros diarios de

la empresa. Por ello, llevarlo al día tiene gran importancia, ya que tener que
consultar todos los movimientos diarios de la empresa puede ser una tarea muy
complicada.
Para construir un estado de situación financiera lo primero que hay que hacer es
dividir el informe en dos columnas: la de la izquierda será la correspondiente a los
activos, y la de la derecha corresponderá al patrimonio neto y el pasivo.
Una vez tenemos las dos columnas, hay que tener al día el libro diario de
contabilidad, poseedor de todos los movimientos diarios de la empresa.
Teniendo estos datos reunidos, se tienen que traspasar al balance, cada uno dentro
de sus cuentas correspondientes según su naturaleza.
Una vez finalizado, hay que asegurarse de que ambas columnas sumen lo mismo
para que el balance sea correcto.
Esto ocurre porque el activo total de la empresa fue financiado mediante el capital
puesto por los accionistas (reflejado en el patrimonio neto) y la financiación externa
(reflejada en el pasivo).
Situación Financiera o Balance General
Al 31 de Diciembre de año X y año X-1
(Expresado en Nuevos Soles)
Año X Año X-1 Año X Año X-1
ACTIVO PASIVO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Efectivo Eq. De Efectivo Sobregiros y Pagarés Bancario
Valores Negociable Ctas. por Pagar Comerciales
Cuentas por Cobrar Comerciales Ctas. por Pagar a Vinculadas
Otras Cuentas por Cobrar Otras Ctas. por Pagar
Existencias Parte Cte. De las Deudas a Largo Plazo
Gastos Pagados por Anticipado
Total Activo Corriente Total Pasivo Corriente
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Deudas a Largo Plazo
Ctas. por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo Ctas. por Pagar a Vinculadas
Otras Ctas. por Cobrar a Largo Plazo Ingresos Diferidos
Inversiones Permanentes Imp. a la Renta y Part. Diferidos del Pasivo
Inm. Maq. y Equipo
(neto de depreciación acum.)
Activos Intangibles
(neto de amortización acum.) TOTAL PASIVO
Impuesto a la Renta y Participaciones
Diferidos Activo PATRIMONIO NETO
Otros Activos Capital
Resultados Acumulados
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

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b) Sobrante o faltante de inventarios debido a una planeación errónea de

c) montos elevados de ventas a crédito y/o ineficiencia de cobranza.

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5) COMPARABILIDAD: es necesario que puedan compararse con otros periodos de la misma

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Estos activos aparecen en el balance con su valor económico, y divididos en dos

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