UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTIN

FACULTAD DE ADMINISTRACION
ESCUELA PROFESIONAL DE
ADMINISTRACION
GESTION MUNICIPAL Y REGIONAL

OBRAS POR IMPUESTOS

Cordova Buztos, Renzo
García Zapana, Ricardo Saúl
Ramos arapa, Wendi
INTRODUCCION
 El desarrollo de la infraestructura en un país es muy importante para promover su
crecimiento económico e incrementar la inversión privada, ya que mejora su productividad
y, finalmente, deviene en que las empresas sean más competitivas y la economía de la
región se vea estimulada.
 Desde el 2009, en el Perú se aplica, con relativo éxito, una nueva modalidad para financiar
y ejecutar obras públicas en los gobiernos regionales y locales, establecida por la Ley
29230, Ley de Obras por Impuestos (LOI), mediante la cual la empresa privada puede
financiar y ejecutar proyectos de inversión pública descontando su costo del pago del
impuesto a la renta. Esta modalidad de inversión es única y no tiene antecedentes en otras
legislaciones en el ámbito mundial, tanto que algunos gobiernos de América Latina han
solicitado asesoría a la Agencia de Promoción de la Inversión Privada (ProInversión) para
replicarla en sus países.
Modalidad Obras por Impuestos: características generales

 La Ley N° 29230, llamada “Ley de Obras por Impuestos”, es una norma expedida por el
Gobierno peruano que busca acelerar la ejecución de obras de infraestructura pública
prioritarias en todo el país.
 La Ley permite a una empresa privada, en forma individual o en consorcio, financiar y
ejecutar proyectos públicos elegidos por los Gobiernos Regionales, Gobiernos Locales y
Universidades Públicas para luego, con cargo a su impuesto a la renta de 3era categoría,
recuperar el monto total de la inversión. A su vez, los Gobiernos Regionales,
Gobierno Locales y Universidades Públicas pagan el financiamiento SIN INTERESES a
cuenta de sus recursos de canon, sobrecanon, regalías, rentas de aduana y participaciones,
hasta diez años después de culminada la obra. 
Diagrama simplificado
de obras por impuestos
CIPRL -El Certificado “Inversión Pública
Regional y Local – Tesoro Público
El Certificado Inversión Pública Regional y Local (CIPRL) es la constancia que emite el
(MEF) a la empresa privada que financió una obra con su impuesto a la renta. Esta
constancia es utilizada por la empresa privada al siguiente año fiscal, y hasta por diez
años sucesivos, para descontar su impuesto frente a la SUNAT por el monto equivalente
al monto financiado en la obra.
Los CIPRL tendrán carácter de no negociable y tendrán una vigencia de diez (10) años
contados a partir de su emisión.
 Son emitidos por el Ministerio de Economía y Finanzas(MEF).
 Se emiten con la conformidad de recepción y de calidad de la obra o de sus etapas
(emisión parcial).
 Son canjeados a cuenta del Impuesto a la Renta hasta por el50% del IR declarado el
ejercicio fiscal anterior. Es decir, la empresa privada financia la obra hoy con cargo al
impuesto a la renta que deberá pagar el año fiscal siguiente a la SUNAT hasta por un 50%.
 Financiamiento Los CIPRL emitidos serán financiados con cargo a la fuente de
financiamiento Recursos Determinados provenientes del canon y/o sobrecanon, regalías,
renta de aduanas y participaciones que perciba el gobierno regional y/o gobierno local
respectivo.
El MEF calcula todos los años el tope para emisión de CIPRL de todos los gobiernos
regionales y locales que reciben asignación de canon. El tope está compuesto de la suma de las
transferencias de canon, sobre-canon, regalías, rentas de aduanas y participaciones, de los dos
años anteriores al año del cálculo, más la proyección de las transferencias para el mismo.
 Supervisión de la obra El avance y calidad de las obras del proyecto serán supervisados
por una entidad privada supervisora, contratada por el gobierno regional y/o local
respectivo. El costo de supervisión se financiará con cargo al presupuesto institucional de
los gobiernos regionales y/o locales respectivos.
 La empresa privada ejecutora y la entidad privada supervisora del proyecto de inversión
deben estar inscritas en el Registro Nacional de Proveedores del Organismo Supervisor de
las Contrataciones del Estado - OSCE, según los registros que correspondan.
 La Entidad Privada Supervisora no podrá estar vinculada a la empresa privada que financia
y/o ejecuta el proyecto y, deberá tener una experiencia total como supervisor de cuatro (4)
años como mínimo en proyectos similares.
La participación de la Contraloría General de la República (CGR) en el proceso de Obras por
Impuestos
1 Antes de la firma del convenio con la empresa privada: la CGR debe emitir un informe
previo, con el fin de verificar que el gobierno regional, gobierno local, o universidad pública
cuente con los recursos que les permita cubrir con todas las actividades vinculadas al proceso
de selección, así como la operación y el mantenimiento del proyecto. Después de que
Contraloría apruebe sin observaciones el informe previo, se podrá convocar al concurso para la
selección de la empresa.
Luego de culminada la obra: la CGR contratará una sociedad auditora encargada de la
verificación del monto total invertido para el desarrollo del proyecto y para operación y
mantenimiento del mismo.
OBRAS POR IMPUESTO A
NIVEL NACIONAL
Solamente en el 2014 a nivel nacional, se han ejecutado inversiones
mediante este mecanismo por S/.600 millones. Los departamentos de
Arequipa, Moquegua, Tacna, La Libertad, Pasco y Piura lideran el
ranking de aplicación del mecanismo de promoción de las inversiones
en forma descentralizada;  estando pendientes más de la mitad de
departamentos del Perú que podrían acceder a este beneficio.

La Agencia de Promoción de la Inversión Privada (Proinversión)

informó que entre enero de este año y el 16 del presente mes se
adjudicaron 47 proyectos de inversión pública bajo el mecanismo de
obras por impuestos, por un monto total de 661 millones de soles.
 De acuerdo con Proinversión, los sectores en los que predomina la ejecución de
este tipo de obras en 2016, considerando el monto invertido, son: Educación
(30%), Transporte (29%), Salud (22%), Seguridad (8%), Cultura (4%) y otros
(7%).

según su monto de inversión, destaca el

Mejoramiento de la carretera departamental:
Emp.Pe-3N (Cátac)-Túnel Kahuish-Chavín de
Huántar-San Marcos-Emp. Pe-14 A (Succha),
provincias de Recuay y Huari, por 86.3 millones de
soles convocado por el gobierno regional de Áncash
y adjudicado a Antamina.
También figura el Mejoramiento de los servicios de salud del establecimiento de salud Huari,
provincia de Huari, departamento de Áncash, por un monto de 77.6 millones de soles,
convocado por el Minsa y adjudicado a la empresa Antamina.

En tercer lugar está el Mejoramiento y ampliación de los servicios de salud del

establecimiento de salud Llata, distrito de Llata, provincia de Huamalíes, región Huánuco,
por 67.1 millones de soles, convocado por el Minsa y adjudicado a Antamina.

proyecto de creación del Servicio educativo especializado para alumnos del segundo grado de
secundaria de educación básica regular con alto desempeño académico de la región Piura, por 67
millones de soles, convocado por el Minedu y adjudicado al BCP.

la Construcción de puente vehicular y peatonal Juan Pablo II y accesos-Piura; por un monto de

47.9 millones de soles convocado por el gobierno regional de Piura y adjudicado a la empresa
Interbank.
Las entidades públicas que destacan en la
adjudicación de proyectos, en lo que va de este año,
son: Ministerio de Salud (Minsa) con 145 millones
de soles en dos proyectos, el Ministerio de
Educación (Minedu) con 94 millones en seis
proyectos y el gobierno regional de Áncash con 86
millones en un proyecto.

Asimismo, sobresalió el gobierno regional de Piura

con 48 millones de soles en un proyecto y el
Ministerio del Interior (Mininter) con 28 millones en
siete proyectos.
 ¿Cuál es el proceso para acceder a este
mecanismo?

La empresa inicia el proceso identificando el proyecto en función a sus lineamientos y

solicita al Gobierno Regional o Local la convocatoria al proceso de selección para
elegir a la empresa que financiará y ejecutará el proyecto. Al adjudicarse la Buena Pro
del proceso, se firma el contrato con el Gobierno Regional o Local, la empresa elabora
el expediente técnico y ejecuta la obra a través de una empresa constructora en
coordinación con la empresa supervisora.
Culminada la obra se realiza la conformidad de calidad de obra por parte de la entidad
supervisora y la recepción por parte del Gobierno Regional o Local, quien solicita al
DGETP (Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público) la emisión del
CIPRL o CIPGN, que es la constancia emitida por el Ministerio de Economía y
Finanzas para que la empresa privada que financió la obra lo utilice para compensar el
impuesto a la renta.
PROCESO PARA ACCEDER A ESTE MECANISMO
 PROYECTOS DE OBRAS POR IMPUESTOS
1. El más grande de Obras por Impuestos. El financiamiento y la ejecución del proyecto de inversión pública,
“Construcción de Vía Troncal Interconectora entre los distritos de Miraflores, Alto Selva Alegre, Yanahuara, Cayma
y Cerro Colorado de la provincia de Arequipa”, esta a cargo de Southern Peru Copper Corporation, Interbank y
Backus. El monto de inversión asciende a S/.260 " 262.483,71. Se proyecta que la iniciativa beneficiará a 310 mil
681 personas.

2. Southern se adjudicó el proyecto de Obras por Impuestos más importante de Tacna. Con una inversión de
S/.123´995.560, la empresa mejorará la carretera Ilabaya – Cambaya – Camilaca Etapa I, ubicada en la
provincia de Jorge Basadre. De acuerdo a ProInversión habría 3.730 beneficiarios directos.

3. Southern también se adjudicó la instalación y mejoramiento de los sistemas de agua potable,

alcantarillado y almacenamiento II etapa, en el distrito de Moquegua, provincia de Mariscal Nieto
(Moquegua). El monto de la inversión es de S/.84´548.918. Se calculan 74.616 beneficiarios directos.

4. La ampliación y el mejoramiento de la capacidad del Hospital de Apoyo San Martín de Porres de

Macusani, que se encuentra en la provincia de Carabaya - Puno, esta a cargo de Telefónica, BCP y
Pacífico. El monto de la inversión es de S/.77´456.007,95. Aquí habrían 73.946 beneficiarios directos.
OBRAS POR
IMPUESTO EN
AREQUIPA
Monto Asignado para Obras por Impuestos 2016: Región Arequipa

•El Presupuesto asignado para los Gobiernos

Regionales y Locales para la ejecución de proyectos
bajo la modalidad de Obras por Impuestos, proviene
de los recursos del canon y sobrecanon, regalías,
rentas de aduana y participaciones, de los dos años
anteriores y la proyección del año actual.
•Este presupuesto es designado por el Ministerio de
Economía y Finanzas (MEF), y generalmente es
actualizado en marzo de cada año.
 MONTO ASIGNADO
PROVINCIA DISTRITO
(S/)
AREQUIPA ALTO SELVA ALEGRE 27 458 983
AREQUIPA AREQUIPA 9 234 451
AREQUIPA CAYMA 15 524 394
AREQUIPA CERRO COLORADO 98 526 873
AREQUIPA CHARACATO 9 323 993
AREQUIPA CHIGUATA 3 853 543
AREQUIPA JACOBO HUNTER 616 869
AREQUIPA JOSE LUIS BUSTAMANTE Y RIVERO 14 789 598
AREQUIPA LA JOYA 36 716 871
AREQUIPA MARIANO MELGAR 21 196 784
AREQUIPA MIRAFLORES 14 929 024
Lista de Proyectos Revisados y Filtrados por el
MEF : Región Arequipa

•ProInversión en un esfuerzo por mejorar la calidad y actualidad de

la información sobre proyectos priorizados por los Gobiernos
Regionales, Gobiernos Locales y Universidades públicas, solicita
periódicamente al Ministerio de Economía y Finanzas (MEF) la
revisión de la lista de proyectos priorizados de manera que estos
reflejaran mejor el estado actual de ejecución y vigencia de los
mismos.
•Para esta depuración, el MEF aplica los siguientes filtros:
proyectos en ejecución, inactivos, fuera del ámbito de los GR/GL,
entre otros.
En esta sección, ProInversión presenta esta lista de proyectos. No obstante, son los gobiernos
regionales, locales y universidades públicas quienes deben actualizar estas listas periódicamente e
informar a ProInversión oportunamente.

SECTOR GR / GL DESCRIPCION MONTO S/

MEJORAMIENTO DEL SERVICIO EDUCATIVO EN LA I.

MUNICIPALIDAD DISTRITAL E. N 40106 JOSE SANTOS ATAHUALPA DEL P.J. JOSE
EDUCACIÓN 3,228,897.45
DE CERRO COLORADO SANTOS ATAHUALPA, DISTRITO DE CERRO
COLORADO - AREQUIPA - AREQUIPA

MEJORAMIENTO DE LA INFRAESTRUCTURA VIAL Y

PEATONAL DESDE EL HUAYCO HACIA LA VIA
MUNICIPALIDAD DISTRITAL
TRANSPORTE PANAMERICANA ALTURA LA CURVA DEL CURA Y 19,922,886
DE UCHUMAYO
HACIA LA ZONA DEL POTRERO, DISTRITO DE
UCHUMAYO - AREQUIPA - AREQUIPA
Lista de Proyectos Priorizados por los GR/GLs para ser ejecutados a
través de Obras por Impuestos: Región Arequipa

•Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales que perciben

una asignación presupuestal por concepto de Canon y Sobrecanon,
Regalías, Rentas de Aduana y Participaciones, por Acuerdo de
Concejo Municipal, priorizan periódicamente una lista de proyectos
que ellos identifican como obra pública para ser ejecutada en la
modalidad de Obra por Impuestos.
•Estos Acuerdos de Concejo son enviados a ProInversión para su
información y ProInversión, de acuerdo con el mandato de la norma,
publica la lista de proyectos priorizados en el portal institucional.
SECTOR GR / GL DESCRIPCION MONTO S/.

MEJORAMIENTO DE LA
INFRAESTRUCTURA Y
EQUIPAMIENTO DEL I.S.T.E
EDUCACION GOBIERNO REGIONAL DE AREQUIPA 1277546.00
CHUQUIBAMBA, DISTRITO DE
CHUQUIBAMBA, PROVINCIA DE
CONDESUYOS AREQUIPA 

MEJORAMIENTO Y AMPLIACIÓN DEL

SANEAMIENTO GOBIERNO REGIONAL DE AREQUIPA SISTEMA DE AGUA POTABLE DE LA 1099942.00
PUNTA - CAMANÁ - AREQUIPA 

EQUIPAMIENTO DEL AREA

FUNCIONAL DE ATENCIONES DE
EMERGENCIA DEL CS. ATICO,
SALUD GOBIERNO REGIONAL DE AREQUIPA 40395.00
MICRORRED CARAVELI, RED DE
SALUD CAMANA - CARAVELI,
AREQUIPA
A la fecha, solo en proyectos de obras por impuestos, el BCP ha
comprometido un monto superior a S/ 668 millones, de los cuales, más de S/
145 millones han sido destinados al departamento de Arequipa, en un total de
14 proyectos para el mejoramiento de infraestructura y calidad educativa.
Para el 2016, también bajo el mecanismo de obras por impuestos, la entidad
financiera incluye en su cartera proyectos de infraestructura vial, saneamiento,
salud y seguridad ciudadana.
Además, tiene entre sus planes la construcción de
dos Colegios de Alto Rendimiento (COAR), así
como la incorporación de dos proyectos de
capacitación a docentes y el uso de tecnologías
de la información y comunicación para fortalecer
la metodología de enseñanza y mejorar el
aprendizaje en el aula.
GRACIAS