Alcance Nia 700

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

SEMINARIO DE CASOS DE AUDITORIA
LICENCIADO: CARLOS MAURICIO GARCIA
LICENCIADO: ORLANDO MENDEZ
EDIFICIO: 114 S-3
FORMACIÓN DE LA OPINIÓN Y EMISIÓN DEL

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
Grupo No. 9
Guatemala, Agosto 2020
Escuela de Auditoría
Alcance de la NIA 700
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad

que tiene el auditor de formarse una opinión sobre los estados
financieros. También trata de la estructura y el contenido del informe de
auditoría emitido como resultado de una auditoría de estados
financieros
 El auditor debe de considerar la NIA 200 al momento de hacer la opinión sobre los
estados financieros.
 En particular, establece los objetivos globales del auditor independiente y explica la
naturaleza y el alcance de una auditoría diseñada para permitir al auditor
independiente alcanzar dichos objetivos.
 Las NIA no imponen responsabilidades a la dirección o a los responsables del
gobierno de la entidad y no invalidan las disposiciones legales y reglamentarias que
rigen sus responsabilidades
 La NIA 240 Responsabilidad del auditor con respecto a la opinión de los

estados financieros
 El auditor que realiza una auditoría de conformidad con las NIA es responsable de la
obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros considerados
en su conjunto están libres de incorrecciones materiales debidas a fraude o error
 Por otra parte, el riesgo de que el auditor no detecte una incorrección material debida
a fraude cometido por la dirección es mayor que en el caso de fraude cometido por
empleados, porque la dirección normalmente ocupa una posición que le permite,
directa o indirectamente, manipular los registros contables
Nueva estructura del informe
Informe sobre la Auditoría de los Estados Financieros
Con la nueva estructura del informe, el informe del auditor comenzará con
Opinión
la “opinión” y la identificación de lo que ha sido auditado.
La base de la opinión está directamente después de la sección de

opinión. Incluye una declaración de que la auditoría fue realizada de
acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría Aceptadas, y
Fundamento también se refiere a la sección de responsabilidades del auditor y expresa
de la Opinión la independencia del revisor fiscal. Si el auditor modifica la opinión la
explicación de los motivos que lo genera, también se encuentran en esta
sección, en caso que aplique.
Cuestiones Clave de la En esta sección se proporciona información acerca de las cuestiones clave
Auditoría de auditoría más significativas en la realización de la auditoría.
Incertidumbre material
En caso de existir una incertidumbre material relacionada con el negocio en
relacionada con la empresa
marcha, esto será descritoen esta sección.
en funcionamiento
Responsabilidades de la En esta sección el auditor describirá las responsabilidades de la gerencia por
Dirección y los responsables la elaboración de los estados financieros de acuerdo al marco de trabajo
Del gobierno en relación con aplicable a los informes financieros y las responsabilidades de la gerencia
los estados financieros para evaluar el negocio en marcha.
Las responsabilidades del El auditor describe sus responsabilidades bajo las Normas de Auditoría
auditor en relación con la Aceptadas incluyendo, por ejemplo, obtener una seguridad razonable
auditoría de los estados acerca de si los estados financieros como un todo están libres de errores
financieros materiales, ya sea debido a fraude o error ejerciendo su juicio profesional.
Nombre del Revisor fiscal Sin modificación.
Firma, dirección y fecha Sin modificación.
El nuevo informe del auditor | Impactos del Nuevo Reporte del Auditor para los
Comités de Auditoría y/o Encargados del Gobierno
Asuntos clave de auditoría" (Key Audit Matters, KAM por sus siglas en inglés) que se
originaron como resultado de la auditoría practicada a los estados financieros
El propósito de comunicar los KAM es incrementar el valor y la transparencia del informe

del auditor. Los KAM proporcionan a los usuarios de los estados financieros información
adicional sobre los asuntos que, a juicio profesional del auditor, fueron los de mayor
importancia durante la ejecución de la auditoría del periodo actual
Asuntos críticos es la responsabilidad del auditor para determinar y comunicar asuntos

críticos de auditoría (Critical Audit Matters – CAM, por sus siglas en inglés). Las fechas
efectivas para incluir CAM en el informe del auditor son las siguientes:
Para auditorías de declarantes grandes: años fiscales que finaliza el 30 de junio de 2019
o después de esa fecha.
Para auditorías de todas las demás compañías a las que aplique CAM: años fiscales que
terminan en o después del 15 de diciembre de 2020

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 La NIA 240 Responsabilidad del auditor con respecto a la opinión de los

La base de la opinión está directamente después de la sección de

Nombre del Revisor fiscal Sin modificación.

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El propósito de comunicar los KAM es incrementar el valor y la transparencia del informe

Asuntos críticos es la responsabilidad del auditor para determinar y comunicar asuntos

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