Niif 7

NIIF E INTERPRETACIONES
REFERIDAS
NIC32
NIC39
NIIF 7
Fue creada formalmente mediante la Ley Nº
17020 publicada el 28 de mayo de 1968, bajo la
denominación de Comisión Nacional de Valores,
habiendo iniciado sus funciones el 02 de junio de
1970, a partir de la promulgación del Decreto Ley
N° 18302.
CONASEV SMV
Estudiar, promover y reglamentar el Dictar las normas legales que regulen
mercado de valores, controlando a las materias del mercado de valores, mercado de
personas naturales y jurídicas que productos y sistema de fondos colectivos.
intervienen.
Supervisar el cumplimiento de la legislación
Velar por la transparencia del
de
mercado de valores, la correcta del mercado de valores, mercado
productos y sistemas de fondos colectivos por
formación de precios en ellos y la
parte de las personas naturales y jurídicas
información necesaria para tales que participan en dichos mercados.
propósitos. Las personas naturales o jurídicas sujetas a la
supervisión de la Superintendencia de Banca,
Promover el adecuado manejo de las
Seguros y Administradoras Privadas de
empresas y normar la contabilidad de
Fondos de Pensiones (SBS) lo están también
las mismas.
a la SMV en los aspectos que signifiquen una
participación en el mercado de valores bajo la
supervisión de esta última.
Reglamentar y controlar las
actividades de las empresas Promover y estudiar el mercado de valores, el
administradoras de fondos colectivos, mercado de productos y el sistema de fondos
entre otras. colectivos.
4. NIIF VIGENTES EN EL PERU
# Nombre de la norma
Adopción por Primera Vez de las Normas Internacionales de Información
NIIF 1
Financiera
NIIF 2 Pagos Basados en Acciones
NIIF 3 Combinaciones de Negocios
NIIF 5 Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas
NIIF 6 Exploración y Evaluación de Recursos Minerales
NIIF 7 Instrumentos Financieros: Información a Revelar
NIIF 8 Segmentos de Operación
NIIF 9 Instrumentos Financieros
NIIF 10 Estados Financieros Consolidados
NIIF 11 Acuerdos Conjuntos
NIIF 12 Información a Revelar sobre Participaciones en Otras Entidades
NIIF 13 Medición del Valor Razonable
NIIF 14 Cuentas de Diferimientos de Actividades Reguladas
NIIF 15 Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de Contratos con Clientes
NIIF 16 Arriendos
Contratos de Seguro
NIIF 17 (Efectiva 1 enero 2021 – permitida aplicación temprana.
Reemplaza NIIF 4)
CUENTA 56
RESULTADOS NO REALIZADOS
• Esta cuenta se incorpora en el PCGE, en estricta adecuación a lo
dispuesto en las Normas Internacionales de Información Financiera,
que en algunos supuestos regulan el reconocimiento de la
actualización de valor en el rubro Patrimonio.
Así se tiene el caso específico de la NIC 39: Instrumentos Financieros:
Reconocimiento y Medición que regula los supuestos en los cuales la
pérdida o ganancia se reconocerá directamente en el Patrimonio y no
en Resultados.
• En efecto, la mencionada NIC 39, una ganancia o pérdida ocasionada
por un activo disponible para la venta, se reconocerá directamente en
el patrimonio neto, con excepción de las pérdidas por deterioro del
valor y de las ganancias y pérdidas de cambio hasta que el activo
financiero se dé de baja, momento en el cual la ganancia o pérdida
que hubiese sido reconocida previamente en el patrimonio neto se
reconocerá en el resultado.
CONTENIDO DE LA CUENTA 56
Agrupa las subcuentas que representan las
ganancias por diferencias de cambio
originadas por las inversiones netas en una
entidad extranjera, además de la ganancia o
pérdida en la cobertura del flujo de efectivo, y
las obtenidas en activos y pasivos financieros
disponibles para la venta.
NOMENCLATURA DE LAS SUB - CUENTAS
o Conforme con el Plan de Cuentas, la nomenclatura de las

subcuentas que la integran son:
561 Diferencia en cambio de inversiones permanentes en
entidades extranjeras: Incluye las ganancias o pérdidas
generadas por la tenencia de una inversión neta en un negocio en
el extranjero, originada en partidas monetarias.
562 Instrumentos financieros – Cobertura de flujo de efectivo:
Comprende las ganancias o pérdidas generadas por un instrumento
financiero de cobertura de flujo de efectivo.
563 Ganancia o pérdida en activos o pasivos financieros
disponibles para la venta: Comprende la acumulación de las
ganancias o pérdidas generadas por activos o pasivos financieros
disponibles para la venta
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
Los resultados no realizados descritos en esta
cuenta se reconocen en la oportunidad en que
se mide los instrumentos financieros
asociados, o en la oportunidad en que se mide
la inversión permanente en una entidad
extranjera. Consecuentemente, su medición
resulta de los incrementos o disminuciones de
los valores atribuidos a los activos o pasivos
correspondientes.
CASO PRÁCTICO NIIF 7
• La empresa ABC S.A. adquiere en el mes de enero
2020, 1,900 acciones de la empresa N & R SAA a un
valor de S/. 4.00 cada acción. ABC S.A. incurrió en el
pago de una prima por un importe de S/. 650.00 por todo
el paquete accionario.
• Al cierre del ejercicio 2020 se determina que el valor
patrimonial de cada acción de la empresa N & R SAA es
de S/. 6.00. Se nos consulta sobre el tratamiento
contable a seguir por la empresa ABC S.A.
considerando que ha clasificado el activo financiero
como disponible para la venta.
SOLUCIÓN
En el caso planteado se aprecia que la empresa ha
clasificado las acciones adquiridas como un Activo
Financiero disponible para la venta, de conformidad
con lo dispuesto en el párrafo 9 de la NIC 39:
Instrumentos Financieros:
Reconocimiento y Medición, por lo cual el registro
contable a efectuar por dicha adquisición bajo la
dinámica del PCGE sería la siguiente:
SOLUCIÓN
1900 acciones x S/.4.00 + 650 (Importe de la
prima desembolsada por la adquisición de las
acciones, que es considerada como costo de
transacción.
Al cierre del ejercicio 2020:
1900 acciones x S/. 6.00 = S/. 11,400
S/. 11,400 – 8,250 = S/. 3,150
11 INVERSIONES FINANCIERAS 8250.00
112 Inversiones mentenidos para negociacion
1123 Valores emitidos por entidades
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 8250.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1042 Cuentas corrientes para fines específicos
x/x Por la compra de acciones debidamente

ajustada por la comisión pagada a la Sociedad
Agente de Bolsa.
• En relación con la medición posterior, un aspecto
relevante a considerar es que la ganancia o pérdida
generada por aquellas Inversiones Disponibles para la
Venta habrá de impactar en el Patrimonio Neto. Ello, de
conformidad con la NIC 39, por lo cual deberá primar
dicho criterio frente a lo dispuesto por el PCGE,
empleándose la cuenta 563: Ganancia o pérdida de
activos o pasivos financieros disponibles para la venta,
para dicho efecto.
• En función a lo expuesto el asiento contable a efectuar
por el incremento del valor de la acción, sería el
siguiente:
11 INVERSIONES FINANCIERAS 3150.00
112 Inversiones mantenidos para negociación
1123 Valores emitidos por entidades
56 RESULTADOS NO REALIZADOS 3150.00
563 Resultado en activos o pasivos financieros

mantenidos para negociación
5631 Ganancia
x/x Por el incremento del valor de la acción.

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NIIF E INTERPRETACIONES

o Conforme con el Plan de Cuentas, la nomenclatura de las

112 Inversiones mentenidos para negociacion

1123 Valores emitidos por entidades

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 8250.00

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

1042 Cuentas corrientes para fines específicos

x/x Por la compra de acciones debidamente

112 Inversiones mantenidos para negociación

1123 Valores emitidos por entidades

56 RESULTADOS NO REALIZADOS 3150.00

563 Resultado en activos o pasivos financieros

x/x Por el incremento del valor de la acción.

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