Nia 530

NIA 530
MUESTREO
DE AUDITORIA
EQUIPO 6:
Cruz Ramos Maria del Rosario
Garcia Rojas Melissa
Ramirez Guzman Johana Yazmin
Tezoco Vera Yusef Abisay
Bautista Tecamachaltzi Abimael
ALCANCE:
Trata de la utilización por el auditor del

muestreo estadístico y no estadístico para
diseñar y seleccionar la muestra de auditoría,
realizar pruebas de controles y de detalle, así
como evaluar los resultados de la muestra
OBJETIVO:
El objetivo del auditor, al utilizar el
muestreo de auditoría, es proporcionar
una base razonable a partir de la cual
alcanzar conclusiones sobre la población
de la que se selecciona la muestra.
Esta NIA es aplicable a las auditorías de estados financieros correspondientes a

periodos iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009.
MUESTREO DE AUDITORIA
Es la aplicación de los procedimientos de auditoría a un porcentaje inferior al 100% de

los elementos de una población relevante para la auditoría, de forma que todas las
unidades de muestreo tengan posibilidad de ser seleccionadas con el
fin de proporcionar al auditor una base razonable a partir de la cual alcanzar
conclusiones sobre toda la población
POBLACION:
UNIDAD DE MUESTREO:
Conjunto completo de datos del que se
Elementos individuales que forman parte de
selecciona una muestra y sobre el que el
una población
auditor desea alcanzar conclusiones.
REQUERIMIENTOS
DE UN MUESTREO
DE AUDITORIA
DISEÑO, TAMAÑO DE LA MUESTRA DE LOS ELEMENTOS A COMPROBAR:
El auditor debe considerar el objetivo del procedimiento y las características de la población,

tamaño suficiente para mitigar el riesgo de muestreo y selección de la muestra que todas tengan la
posibilidad de selección.
El nivel de riesgo de muestreo que el auditor está

dispuesto a aceptar afecta al tamaño de la muestra
que resulta necesario. Cuanto menor sea el riesgo
que el auditor está dispuesto a aceptar, mayor tendrá
que ser el tamaño de la muestra.
APLICACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA:
El auditor aplicara los procedimientos correspondientes, estos procedimientos deben ser

adecuados para cada elemento seleccionado o utilizar elementos de sustitución: Si no es posible
se debe reconocer como una desviación o como una incorrección, en caso de pruebas de detalle.
Un ejemplo de sustitución es cuando, en una prueba para la

obtención de evidencia sobre la autorización de los pagos,
se ha seleccionado un cheque anulado.
Si el auditor se satisface de que el cheque ha sido

correctamente anulado, de forma que no constituye una
desviación, se examina un sustituto adecuadamente
seleccionado.
NATURALEZA Y CAUSA DE LAS DESVIACIONES E INCORRECCIONES:
El auditor investigará la naturaleza y la causa de cualquier desviación o incorrección identificadas,

y evaluará su posible efecto sobre el objetivo del procedimiento de auditoría y sobre otras áreas de
la auditoría.
En circunstancias extremadamente poco frecuentes en las que el auditor considere que una
incorrección o desviación descubierta en una muestra es una anomalía, el auditor obtendrá un alto
grado de certidumbre de que dicha incorrección o desviación no es representativa de la población.
DESVIACIONES:
Es originada por incumplimiento de
una Norma de carácter general, o
de una norma elaborado por la
misma empresa, incumplimientos
de reglamentos y procedimientos
EXTRAPOLACIÓN DE INCORRECCIONES:
El auditor debe extrapolar las incorrecciones al conjunto de la población con el fin

de obtener una visión general de la magnitud de la incorrección, pero esta
extrapolación puede no ser suficiente para determinar un valor que deba ser
registrado.
Si el auditor determina que una incorrección es una irregularidad, se puede excluir

de la extrapolación de las incorrecciones al conjunto de la población, sin embargo,
sigue siendo necesario considerar el efecto de dicha incorrección, en caso de no
haber sido corregida, junto con la extrapolación de las incorrecciones no
anómalas.
La extrapolación es el proceso de
estimar más allá del intervalo de
observación original, el valor de la
variable en base a su relación con
otra variable.
Evaluación de los resultados del muestreo de auditoría:
El auditor evaluará:
• Los resultados de la muestra
• Si la utilización del muestreo de auditoría ha proporcionado una base

razonable para extraer conclusiones sobre la totalidad de la población
que ha sido comprobada.
Si el muestreo de auditoría no ha proporcionado una base

razonable para alcanzar conclusiones sobre la población que
ha sido comprobada, puede:
Solicitar a la dirección que investigue las incorrecciones

identificadas y la posibilidad de que existan incorrecciones
adicionales.
TIPOS DE
MUESTRO
DE
AUDITORIA
MUESTREO ESTADÍSTICO DE AUDITORÍA
El muestreo estadístico se produce cuando utiliza fórmulas

estadísticas para determinar cuántas transacciones necesita
muestrear. Existen ecuaciones estadísticas que puede utilizar para
calcular el tamaño de muestra necesario en función del tamaño total
y otras características de la población.
MUESTREO NO ESTADÍSTICO DE AUDITORÍA
Según la teoría de las NIA, cualquier método que no cumpla los

criterios de la estadística es no estadístico, eso significa que hay
que tener muy claro y entender bien el muestreo estadístico de
auditoría, hay dos cosas importantes que se pueden utilizar para
identificar si el muestreo es sistemático o no.
Debido a que la auditoría requiere tanto

muestreo, los estándares de auditoría no
requieren muestreo estadístico. De
hecho, la técnica de muestreo más
común en la auditoría es el muestreo no
estadístico .
En lugar de determinar el tamaño de muestra apropiado
en función del tamaño total de la población, las muestras
de auditoría a menudo se determinan por la frecuencia
con la que ocurre una transacción.
EJEMPLO
Si una transacción ocurre trimestralmente, a menudo se

evaluará a toda la población (cuatro por año). Si una
transacción ocurre diariamente, o varias veces al día, los
estándares de auditoría (y la ley de las estadísticas de los
grandes números) coinciden en que una muestra de 30
suele ser suficiente.
TIPOS DE
SELECCION DE
MUESTRA
Una vez que un auditor ha determinado
el tamaño apropiado de su muestra,
debe determinar cómo seleccionar la
muestra Hay tres métodos comunes que
se utilizan para la selección de
muestras..
LA SELECCIÓN ALEATORIA
Es exactamente lo que parece. Con un generador de números

aleatorios, identifica las transacciones para probar sin ningún
proceso ni metodología. La muestra es verdaderamente
aleatoria, lo que significa que cada transacción tiene las mismas
posibilidades de ser seleccionada que cualquier otra.
El muestreo aleatorio suele ser el método preferido cuando el

tamaño de la población es muy grande.
LA SELECCIÓN SISTEMÁTICA
Si la población es 500 y la muestra es 30, eso es

aproximadamente una transacción en la muestra por 17
transacciones en la población. Si está utilizando un muestreo
sistemático, seleccionaría cada decimoséptima transacción en
su muestra.
La parte aleatoria entra cuando selecciona por dónde empezar.

Puede comenzar con la transacción n. ° 17 o puede decidir
comenzar a contar en la transacción n. ° 136 (o cualquier otro
número aleatorio).
La selección sistemática se usa a menudo cuando las

transacciones ocurren a intervalos de tiempo regulares. Al
utilizar la selección sistemática en estas situaciones, su muestra
será aproximadamente representativa del mismo período de
tiempo que la población.
Si usó muestreo aleatorio, puede terminar con muchas muestras

provenientes de principios o finales del período de tiempo.
LA SELECCIÓN DE BLOQUE
Es cuando selecciona todas sus muestras de un cierto período

de tiempo o rango de la población. Por ejemplo, si la población
es 360, y esa población proviene de 30 transacciones cada mes,
puede decidir que su muestra es más representativa de la
población si prueba todas las transacciones de abril (o cualquier
otro mes). En esa situación, está identificando un “bloque” de la
población y tomándolo, o parte de él, como muestra.
¡GRACIAS!
EQUIPO 6

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Esta NIA es aplicable a las auditorías de estados financieros correspondientes a

Es la aplicación de los procedimientos de auditoría a un porcentaje inferior al 100% de

El auditor debe considerar el objetivo del procedimiento y las características de la población,

El nivel de riesgo de muestreo que el auditor está

El auditor aplicara los procedimientos correspondientes, estos procedimientos deben ser

Un ejemplo de sustitución es cuando, en una prueba para la

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El auditor investigará la naturaleza y la causa de cualquier desviación o incorrección identificadas,

El auditor debe extrapolar las incorrecciones al conjunto de la población con el fin

Si el auditor determina que una incorrección es una irregularidad, se puede excluir

• Los resultados de la muestra

• Si la utilización del muestreo de auditoría ha proporcionado una base

Si el muestreo de auditoría no ha proporcionado una base

Solicitar a la dirección que investigue las incorrecciones

El muestreo estadístico se produce cuando utiliza fórmulas

Según la teoría de las NIA, cualquier método que no cumpla los

Debido a que la auditoría requiere tanto

Si una transacción ocurre trimestralmente, a menudo se

Es exactamente lo que parece. Con un generador de números

El muestreo aleatorio suele ser el método preferido cuando el

Si la población es 500 y la muestra es 30, eso es

La parte aleatoria entra cuando selecciona por dónde empezar.

La selección sistemática se usa a menudo cuando las

Si usó muestreo aleatorio, puede terminar con muchas muestras

Es cuando selecciona todas sus muestras de un cierto período

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