Derecho Tributario

DERECHO TRIBUTARIO
Concepto de tributo
 Los tributos son ingresos públicos que consisten en

prestaciones pecuniarias exigidas por una Administración
Pública como consecuencia de la realización del supuesto de
hecho al que la ley vincula el deber de contribuir, con el fin
primordial de obtener los ingresos necesarios para el
sostenimiento de los gastos públicos»
 Son prestaciones pecuniarias que el Estado u otro ente público exige
en uso del poder que le atribuyen la CRE y las leyes. No constituyen,
por tanto la sanción de un acto ilícito,
Principales características de los tributos
 a) desde el punto de vista de su naturaleza jurídica, el tributo es una obligación de
origen legal pues consiste en la creación de un vínculo obligacional y tiene su nace de la
ley, no del acuerdo de voluntades
 b) el tributo es una obligación de carácter pecuniario valuable en dinero que se

concreta en el pago de una cantidad de dinero, una prestación en especies o servicios
apreciables en dinero.
 c) desde el punto de vista del deudor, los tributos se van a exigir en virtud de su
capacidad económica
Fines de los tributos
 Fines de los tributos.- Los tributos, además de ser

medios para recaudar ingresos públicos, servirán
como instrumento de política económica general,
estimulando la inversión, la reinversión, el ahorro y
su destino hacia los fines productivos y de desarrollo
nacional; atenderán a las exigencias de estabilidad y
progreso sociales y procurarán una mejor distribución
de la renta nacional.(art. 6 COT).
Poder tributario
 El poder tributario se puede considerar desde una perspectiva amplia como la emanación de la
normativa relativa a la creación y regulación de los tributos con carácter general. El poder tributario
originario es aquel que es atribuido directamente por el poder constituyente 9definido en la
Constitución)
 Por el contrario, el poder tributario derivado es aquél que es atribuido o reconocido por el
titular del poder originario. Es decir, es aquél que no emana directamente de la
Constitución, sino sólo indirectamente a través de un acto de derivación que lo limita o
condiciona.
 Art. 301 CRE.- Sólo por iniciativa de la Función Ejecutiva y mediante ley sancionada por la
Asamblea Nacional se podrá establecer, modificar, exonerar o extinguir impuestos (poder
originario). Sólo por acto normativo de órgano competente se podrán establecer,
modificar, exonerar y extinguir tasas y contribuciones. Las tasas y contribuciones
especiales se crearán y regularán de acuerdo con la ley (Poder tributario derivado)
 Art. 186 COOTAD. Poder tributario de los GADM
Principios del Derecho tributario
 CRE: RÉGIMEN TRIBUTARIO Art. 300.- El régimen tributario

se regirá por los principios de generalidad, progresividad,
eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad,
equidad, transparencia y suficiencia recaudatoria. Se
priorizarán los impuestos directos y progresivos.
 Art. 5.- Principios tributarios.- El régimen tributario se
regirá por los principios de legalidad, generalidad,
igualdad, proporcionalidad e irretroactividad.
Principio de igualdad
 Se refiere a la igualdad ante la ley (vinculada, en definitiva, a la

condición de las personas), y la igualdad en la ley, o sea, respecto de la
regulación concreta establecida en las normas tributarias, de manera
que la carga soportada por los destinatarios de las mismas sea igual si
concurren iguales circunstancias.
 El principio de justicia tributaria supone que se contribuya de acuerdo
con la capacidad económica lo que introduce un parámetro en el que la
igualdad supone que contribuyan de la misma manera los que poseen la
misma capacidad y de forma desigual cuando ésta difiera.
Principio de generalidad
 Se refiere a la condición de que “todos” contribuyen al sostenimiento de los

gastos públicos de acuerdo con su capacidad económica. Con la palabra
“todos”, se hace referencia al principio de generalidad en el reparto de las
cargas tributarias, lo que significa la prohibición de privilegios fiscales.
 La vigencia del principio de generalidad no es incompatible, como
subraya la doctrina con el establecimiento de beneficios fiscales
(exenciones, bonificaciones, etc.) para la consecución de
determinados objetivos o fines dotados de cobertura
constitucional, aun cuando el beneficio fiscal favorezca a personas
dotadas de capacidad económica para hacer frente al tributo de
que se trate.
Principio de progresividad
 Este principio en directa conexión con los que se han desarrollado supone que
a medida que aumenta la riqueza de cada sujeto aumenta su contribución de
forma proporcional al incremento de dicha riqueza. De esta forma, con clara
vinculación al principio de capacidad económica los que tienen más
contribuyen en proporción superior a los que tienen menos.
 Dicho principio si adquiere una gran importancia en tributos que
gravan la renta de las personas físicas, en donde la utilización de
tipos de gravamen progresivos y exenciones son fundamentales para
la consecución de la justicia tributaria.
Principio de proporcionalidad
 El principio de proporcionalidad supone que las personas deben
contribuir de acuerdo con su capacidad económica. Es el criterio
material de justicia tributaria. La capacidad económica es el parámetro
para hacer efectivos los demás principios tributarios.
 Esto significa que un tributo es justo si se adecúa a la capacidad
económica de la persona que ha de pagarlo, y esa conformidad se ha de
proyectar en una doble vertiente: de un lado, quien no posea un
determinado nivel de capacidad económica no deberá tributar; de otro,
todo el que posea un determinado nivel de capacidad económica
deberá contribuir, teniendo en cuenta además, que la contribución de
cada uno deberá cuantificarse tomando en consideración la capacidad
económica de las demás personas.
…. Principio de proporcionalidad
(capacidad económica)
 Sentencia del TC español:
 Capacidad económica, a efectos de contribuir a los gastos
públicos, significa la incorporación de una exigencia lógica que
obliga a buscar la riqueza allí donde la riqueza se encuentra,
debiendo tenerse en cuenta, la hora de aplicar este mandato
constitucional, el conjunto de figuras que integran el sistema
tributario para conseguir que la carga tributaria total que
soporta cada sujeto sea la adecuada a su capacidad económica
real.
Principio de irretroactividad
 La regla general de prohibición de retroactividad es un dato
fundamental de la seguridad jurídica (art. 82) en tanto implica
confianza y certeza en las previsiones del derecho vigente. Se
refiere a la inmutabilidad de las situaciones jurídicas favorables
constituidas y consolidadas válidamente bajo el imperio de una
determinada norma y que, por tanto, no deben ser alteradas de
manera negativa por una legislación posterior
Principio de eficiencia
 Es un principio general de actuación de la Buena

Administración pública, que obliga a todas las autoridades y
funcionarios a optimizar los resultados alcanzados en relación
con los recursos disponibles e invertidos en su consecución en
un marco de compatibilidad con la equidad y con el servicio
objetivo al interés general. El funcionamiento de la
Administración Pública y la gestión del gasto estará guiado
por el uso racional de los recursos públicos disponibles.
Principio de Suficiencia Recaudatoria.

 Significa que el establecimiento de los tributos

debe responder a que la recaudación sea
suficiente para el financiamiento del presupuesto
o gasto público.
Principio de transparencia
La transparencia se traduce en que el funcionamiento y actuación de la A.P
tributaria deberá ser accesible a los ciudadanos de manera que éstos, con
las consecuentes garantías a sus derechos, puedan conocer en todo
momento, gracias a la existencia de archivos, la información generada por
la Administración tributaria y particularmente, los datos relativos a los
montos de lo ingresos tributarios, su justificación, los procedimientos de
determinación de la deuda tributaria, etc.
Principio de Simplicidad administrativa.
 Según este principio, los trámites administrativos se gestionarán

de la forma más eficiente y en el menor tiempo posible, sin
afectar la calidad de su gestión. Simplicidad.- Los trámites serán
claros, sencillos, ágiles, racionales, pertinentes, útiles y de fácil
entendimiento para los ciudadanos. Debe eliminarse toda
complejidad innecesaria. (art. 3 LOETA)
Principio de no confiscatoriedad
 La prohibición de confiscatoriedad supone incorporar otra exigencia lógica que
obliga a no agotar la riqueza imponible. Por ello, el pago de tributos no puede llegar
hasta el punto de destruir la propia capacidad económica del contribuyente por lo
que tiene como límite la prohibición de confiscación de los bienes (art. 323 CRE).
 La prohibición de confiscatoriedad afecta tanto a cada figura tributaria concreta
como al sistema tributario en su conjunto, es decir, dicha prohibición puede
vulnerarse bien cuando un determinado tributo incide de forma desproporcionada en
la riqueza gravada o bien como consecuencia del efecto producido por diversas
figuras del sistema tributario.
 Por todo ello, suele considerarse más que un principio, como un límite, y definirse
como aquel con el que se prohíbe la carga fiscal exorbitante o extraordinaria del
sistema definido como un todo.

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 Los tributos son ingresos públicos que consisten en

 b) el tributo es una obligación de carácter pecuniario valuable en dinero que se

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 CRE: RÉGIMEN TRIBUTARIO Art. 300.- El régimen tributario

 Se refiere a la igualdad ante la ley (vinculada, en definitiva, a la

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