CONTABILIDAD BANCARIA

Unidad I: Sistema Financiero Nacional

 
Objetivos específicos:
 
1. Conocer los antecedentes históricos y condiciones actuales del Sistema Financiero Nacional.
2. Encarar exitosamente su tarea como contador público las características, funciones del sistema financiero
nacional y su importancia en las instituciones.
3. Dominar las leyes en materia de regulación de las operaciones bancarias y otras. instituciones financieras
del país.
4. Usar creatividad en el manejo de leyes y reglamentos en la materia de bancos, como también en los
puestos de bolsas, bolsa de valores y otras instituciones financieras relacionados con los bancos.
 
Contenidos:
 
5. Introducción
6. Definición
7. Aspectos a considerar en la contabilidad bancaria
8. Funciones del Sistema Financiero Nacional
9. Importancia de las instituciones del Sistema Financiero Nacional
10. Leyes y reglamentos en la materia de bancos
11. Puestos de Bolsas, Bolsa de Valores y Otras Instituciones Financieras relacionadas con los Bancos
12. Organismos reguladores
1. Introducción
La contabilidad bancaria debe realizar un análisis técnico de todas las
actividades que se desarrollan en el banco; las particularidades por las cuales se
destaca la entidad; las posibilidades de esta frente a la obtención de toda la
información que requiere y las necesidades correspondientes al flujo de esta.
Independientemente de cuál sea el caso, el objetivo más importante que posee el
desarrollo de la contabilidad bancaria es mejorar el mismo, aumentando el flujo de
información económica que respecta al banco en cuestión.
Es muy importante que consideremos, tres aspectos que residen en la
contabilidad bancaria:
- Primer lugar, el conocimiento real de los costos, para poder realizar una
reducción o una racionalización de los mismos.
- En segundo lugar está el conocimiento de las rentabilidades de todos aquellos
productos o servicios que desarrollan los bancos, con el fin de una mayor
satisfacción de sus clientes;
- Tercer aspecto que se considera en la contabilidad bancaria es el control de las
variables fundamentales, como por ejemplo, los riesgos que los bancos están
propensos a asumir durante el desarrollo de todas sus actividades.
Resulta muy importante de considerar el hecho de que cualquier tipo
de entidad debe disponer de un sistema de información y de costos
que de adecúe a sus características, y especialmente hablando de
la contabilidad bancaria y los bancos, los sistemas adecuados
deben controlar los márgenes bancarios; enfrentar los riesgos que
posee la actividad de la contabilidad bancaria; adaptar la calidad de
los productos y servicios ofrecidos, según las exigencias actuales en
el entorno bancario, deben también determinar la calidad de todos
los activos. Pero antes de todo esto es necesario hablar de lo
siguiente:
¿Qué es un banco?: La ley general de bancos y de otras instituciones
financieras, decreto No 828 publicado en la gaceta diario oficial " No 102
del 10 de mayo de 1963.
En su arto 2. Define "para los efectos de esta ley", son bancos las
instituciones que se dediquen de manera habitual a otorgar créditos con
sus propios recursos y con fondos obtenidos de terceros, en formas de
depósitos y a cualquier otro título.
Podemos decir que un banco es la empresa cuya actividad habitual y
fundamental es actuar como intermediario entre la oferta y la demanda
de crédito mediante la recepción de depósitos de dinero, por cuenta
propia o ajena , y el otorgamiento de medios de pagos a terceros con el
ejercicio del crédito, constituyéndose en deudor de aquellos que le
proveen fondos y acreedores de aquellos que lo utilizan.
2. Definición de Contabilidad Bancaria (CB)
La contabilidad bancaria es ciencia (tiene sus propias leyes que le dan validez
técnica) y es arte (porque el proceso mecánico de la aplicación de sus leyes
requiere habilidad y destreza).
Por tanto la CB consiste en clasificar y registrar operaciones bancadas de
carácter económico y financiero, con el fin de expresarlos en términos
monetarios y aplicarlos a los Estados Financieros.
También se puede definir a la CB, como aquella contabilidad que hace referencia
a que ella se ocupa de la capacitación, la medición y la valoración de todos
aquellos elementos financieros que circulen internamente en un banco.
 2.1. Desarrollo de la banca en Nicaragua
Este se divide en tres etapas: 1) desde su surgimiento hasta
1979, 2) de 1979 a 1990 y 3) de 1990 a la fecha.
Para 1929 ya existen en Nicaragua bancos extranjeros (4) y
entre 1930 y 1932 se funda el Banco Hipotecario. En 1940 se
emiten decretos y leyes que afectan la actividad bancaria: se
funda el Banco Nacional de Nicaragua, sucesora de la Sociedad
Banco Nacional de Nicaragua, se reorganiza la compañía
Ultramar que había sido inscrita el 21 de Julio de 1919, se
reorganiza el Banco Hipotecario y el Monte de Piedad,
creándose la Ley Orgánica de la Caja Nacional de Crédito
Popular.
Posteriormente y debido al repunte o auge del café, aparece
el Banco Calley Dagnal, el Banco Nicaraguense (1953) con
sus 4 financieras(INDESA, FINANZA, FINANCIERA DE LA
VIVIENDA Y COMPAÑÍA DE SEGUROS LA PROTECTORA),
y el Banco de América.
Por los años 70 crean NIAPSA, INTERFINANCIERA Y
BANCO DE CENTROAMÉRICA y empiezan a desarrollar
proyectos de construcción y viviendas.
En todo este proceso se crearon diferentes decretos entre estos:
- El Decreto 89 establece políticas de depósito a plazo fijo en moneda extranjera,
indicando el pago de intereses en Córdobas, prórroga del plazo por un año y al
retirar el dinero se le daría en Córdobas a los ahorrantes.
- El Decreto 131 del 31/10 crea el Sistema Financiero Nacional y las autoridades
superiores del mismo.
- Por Decreto 194 del 5/12/79 se conforma la Asociación de Instituciones Bancarias
de Nicaragua, trasladando todo el patrimonio al Consejo Superior del Sistema
Financiero Nacional, se sigue con el ajuste de la banca privada con el propósito de
incidir en el desarrollo de la economía.
- Por Decreto 463 del 2/07/80 se crea la CORFIN, con el objetivo de a) representar
los intereses financieros del Estado ante la SFN, 2) norma las políticas a seguir por
las instituciones del SFN, 3) vigila la buena marcha del SFN y 4) la creación de
nuevos bancos o instituciones financieras cuando sea necesario.
Con la creación de la CORFIN se extingue el Consejo Superior del SFN.
Segundo Período
- El Decreto 755 del 04/07/81 establece la Ley de Consolidación del
Sistema Bancario, donde la CORFIN es adscrita al Banco Central,
modificándose a los miembros de la Junta Directiva del BCN.
- El Decreto 262 de Enero de 1982 crea el Gabinete Financiero, que sería
el Órgano Superior de la política financiera del país. Este gabinete estaba
formado por un miembro de la JGRN, el Ministro de Finanzas, el Director
de la CORFIN y el Superintendente de Bancos.
- El Decreto 1,360 del 07/12/83 crea el FNI para financiamiento de
proyectos de inversión y reinversión, desapareciendo el Fondo Especial
de Desarrollo (FED).
- De 17 instituciones financieras que existían antes del 79, quedan
solamente 5(BND, BANAMERICA, BANIC, BANCO POPULAR Y BANCO
INMOBILIARIO). Unos bancos absorben a algunas financieras y los
bancos extranjeros se retiran del país.-
Tercer Período: Post revolucionario.
En 1,990 se inicia un proceso de revertir todo lo actuado durante los años
ochenta y más que todo en el aspecto financiero.
En Marzo de 1991 se comienza un programa de estabilización y ajuste
estructural. Esta política produjo una dramática contracción del gasto público y
del crédito bancario, lográndose disminuir en forma considerable el proceso
hiper-inflacionario que se vivía. Se crearon bancos privados, se comenzó con
el saneamiento y reestructuración de la banca estatal, la liberación de las
tasas de interés y la creación de la Bolsa de Valores de Nicaragua.
Se consiguieron préstamos internacionales, vía FMI, BM, BID, acordándose
préstamos de ajuste comercial y financiero, con el compromiso por parte del
gobierno de cumplir con las directrices de estos organismos.
En 1,992 se reforma la Ley Orgánica del BCN, estableciéndose que la
principal función del BCN sería la de mantener la estabilidad de la moneda
nacional, dejando de ser el motor de crédito de la economía nacional.
En 1,993 se implementó la política de “crédito neto cero”, restringiendo
los nuevos créditos a los montos recuperados. En 1,994 se pasó a una
política de recuperación y bajo el acuerdo del ESAF con el FMI se
exigieron transferencias de la banca estatal al Banco Central. A partir
de Julio de 1,995 el BCN comienza el proceso de eliminar todas sus
líneas de redescuento del sistema financiero, funcionando solamente
como prestamista de última instancia por casos de liquidez.
En 1,991 se crea la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones
Financieras(Abril 1,991), responsable de la autorización y supervisión
de cualquier institución que quiera funcionar como banco en el país.
Para este fin, la SIB emite las “Normas Prudenciales” que determina:
el capital mínimo para comenzar a operar, la adecuación del capital en
relación a los activos y los límites en la concentración de créditos,
estableciéndose el marco legal para el funcionamiento de bancos
privados.
Aunque la Constitución prohibe la formación de bancos privados, prevaleció el
compromiso del gobierno con los organismos internacionales, surgiendo ya en
Agosto de 1,991 el primer banco privado y para 1995 ya existían 12 bancos
privados.
La actividad de este nuevo sector se limitaba en un comienzo a préstamos a
corto plazo y con enfoque al sector comercial y en 1,995 se empieza a ampliar
al sector agrícola, pero con muchas reservas.
Los 4 bancos más grandes tenían el 64% de los activos de la banca privada y
llegaron a alcanzar utilidades hasta del 40% y en el caso del BAC hasta del
52%.
A la par de la consolidación de la banca privada, el gobierno hacía esfuerzos
por la desaparición de la banca estatal, de modo que una vez determinado que
no eran rentables, se venden a la banca privada a precios irrisorios.
3- Aspectos que consideran en la contabilidad bancaria:
El conocimiento real de los costos, para poder realizar una reducción o una
racionalización de estos.
está el conocimiento de las rentabilidades de todos aquellos productos o servicios
que desarrollan los bancos, con el fin de una mayor satisfacción de sus clientes; y
el control de las variables fundamentales, como por ejemplo, los riesgos que los
bancos están propensos a asumir durante el desarrollo de todas sus actividades.
Cualquier tipo de entidad debe disponer de un sistema de información y de costos
que de adecúe a sus características, y especialmente hablando de la contabilidad
bancaria y los bancos, los sistemas adecuados deben controlar los márgenes
bancarios; enfrentar los riesgos que posee la actividad de la contabilidad bancaria;
adaptar la calidad de los productos y servicios ofrecidos, según las exigencias
actuales en el entorno bancario, deben también determinar la calidad de todos los
activos.
(NIC 30) Informaciones a Revelar en los Estados Financieros de Bancos e
Instituciones Financieras Similares (Reordenada en 1994)
Alcance
1. Esta Norma trata de las informaciones a revelar en los estados financieros de los
bancos y otras instituciones financieras similares (a las que se hará referencia en lo
sucesivo también como bancos).
2. Para los propósitos de la Norma, el término "banco" incluye a todas las entidades
financieras que tienen, como una de sus actividades principales, la de tomar depósitos
y préstamos con el objetivo de dar, a su vez, créditos o préstamos y realizar
inversiones, y cuyas actividades se encuentran bajo el ámbito de la legislación
bancaria u otra equivalente. La Norma es de aplicación para tales empresas, ya
contengan o no en su denominación la palabra "banco.
3. En todos los países del mundo, los bancos representan un significativo e influyente
sector empresarial. La gran mayoría de los individuos y las organizaciones hacen uso
de los servicios bancarios, ya sea como depositantes o como prestatarios. Los bancos
juegan un importante papel en el mantenimiento de la confianza en el sistema
monetario, a causa de su estrecha relación con las autoridades monetarias y los
gobiernos, así como por las regulaciones que tales instituciones les imponen.
Por tanto, existe un considerable y amplio interés en el bienestar de
los bancos, y en particular en su solvencia y liquidez, así como en el
grado relativo de riesgo que corresponde a los diferentes tipos de
operaciones que realizan. La operatoria de los bancos es diferente de
la que corresponde a otras empresas comerciales, y por tanto las
exigencias contables y de información son también distintas.
En esta Norma se reconocen tales necesidades particulares.
En ella también se anima a la presentación en los estados financieros
de comentarios adicionales que versen sobre asuntos tales como la
gestión y control de la liquidez y del riesgo.
4. Funciones del Sistema Financiero Nacional

4.1. ¿Qué es el Sistema Financiero? Conjunto de instituciones que

generan, administran y dirigen tanto el ahorro como la inversión y
cuyo establecimiento se rige por la legislación que regula las
transacciones de activos financieros y por los mecanismos e
instrumentos que permiten la transferencia de esos activos entre
ahorrantes, inversionistas o de los usuarios del crédito.

El sistema financiero se encuentra integrado básicamente por las

instituciones de crédito y los intermediarios financieros no bancarios
(compañías aseguradoras y afianzadoras, casas de bolsas y
sociedades de inversión, así como las organizaciones auxiliares de
crédito).
Sistema Financiero Bancos Sociedades Financieras Compañías de Seguros
 Arrendadoras Financieras
 Almacenes Generales de Depósito
 Bolsas de Valores y Puestos de Bolsas
 Microfinancieras
 Oficinas de Representación
Sectores que componen el sistema financiero
1. Mercado de dinero: Actividad crediticia que se realiza con operaciones de corto
plazo para el financiamiento del capital de trabajo de las empresas.
 
2. Mercado de capitales: abarca las transacciones de capital a largo plazo con el fin
de financiar la formación de capitales fijos. Pertenecen a este mercado bancos,
sociedades financieras y de inversión, las sociedades anónimas, y también el mercado
de valores, al que concurren instituciones y empresas para colocar, a través de la
intermediación bursátil, sus acciones, obligaciones y otros títulos valores para
ofrecerlos a los inversionistas.
Instituciones que componen el SFN (Sujetas a supervisión de la SIB)
1) Instituciones Bancarias
 Banco de América Central S.A. - (BAC)
 Banco de Finanzas S.A. - (BDF)
 Banco de Fomento a la Producción (Banco PRODUZCAMOS) - (PRODUZCAMOS)
 Banco de la Producción S.A. - (BANPRO)
 Banco Atlantida Nicaragua S.A. – (ATLANTIDA)
 Banco Ficohsa Nicaragua S.A. – (FICOHSA)
 Banco LaFise Bancentro, S.A. - (BANCENTRO)
 Banco Avanz S.A. - (AVANZ)
2) Sociedades Financieras
 Financiera Fama S.A. - (FAMA)
 Financiera Finca Nicaragua, S.A. - (FINCANICARAGUA)
3) Sociedades de seguros
Nacionales:
a. ASSA, Compañía de Seguros, S.A.
b. Compañía de Seguros América, S.A..
c. Instituto Nicaragüense de Seguros y Reaseguros (INISER)
d. MAPFRE| SEGUROS NICARAGUA, S.A.
e. Seguros Lafise, S.A.
Instituciones que componen el SFN
4) Arrendadoras Financieras
a. Financiera Arrendadora Centroamericana S.A
b. Arrendadora Financiera “Lafise S.A”
5) Almacenadoras De Depósito
a. Almacenadora Financiera de Nicaragua, S. A. (ALFINSA)
b. Almacenadora LAFISE S.A
c. Almacenadora de Exportaciones, S. A. (ALMEXSA) y
d. Almacén Financiero BAC S.A.
Conforme lo manda la Ley estas instituciones son las únicas facultadas para emitir Certificados de
Depósito y Bonos de Prenda.
Instituciones del SF
6) Bolsa De Valores Y Puestos De Bolsas: Pertenecen a este grupo financiero por mencionar:
e. BAC Valores de Nic.
f. Inversiones de Centroamérica SA
g. Credifactor SA
h. Invernic
i. La Fise Valores
j. Provalores,
k. Etc.
Hay más de 20 puestos de bolsas en Nicaragua
5. Leyes y reglamentos en la materia de bancos
Entre las principales Leyes Financieras de Nicaragua se encuentran las siguientes:
 Ley No. 316, Ley de la Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financi
eras y sus Reformas Ley no 552 , Ley No. 564 y Ley No. 576 (Publicada en La Gace
ta, Diario Oficial No.196 del 14, octubre 1999) y Reformas Ley No. 552 del día 31/08
/05 Gaceta No. 169, Ley No. 564 del día 24/11/05, Gaceta No. 228 y Ley No. 576 de
l día 22/03/06 Gaceta No. 58
Permite velar por intereses de los depositantes que confían sus fondos en las
Instituciones Financieras,
 Ley No. 561, Ley General de Bancos, Instituciones Financieras no Bancarias y Grup
os Financieros (Publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 232, del 30/11/2005)
 Reformas y Derogaciones contenidas en Ley No. 902 Código Procesal Civil a la Ley
No. 561 Ley General de Bancos, Instituciones Financieras no Bancarias y Grupos Fi
nancieros
Regular actividades de intermediación financiera y de prestación de otros servicios
financieros con recursos provenientes del público,
 Ley No. 551, Ley del Sistema de Garantía de Depósitos y su reforma (Publicada en La Gaceta No. 168 del 3
0/08/05, y su Reforma Ley No. 563, Gaceta, Diario Oficial No. 229, del 25/11/05)
Garantiza la restitución de los depósitos de ahorro, depósitos a la vista, depósitos a plazo o a término, de las
personas naturales o jurídicas, así como regular los procesos de intervención y liquidación forzosa de entidades
miembros del Sistema de Garantía de Depósitos,
 Ley No. 587, Ley de Mercado de Capitales (Publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 222 del 15 de Noviem
bre del 2006)
Regula los mercados de valores, las personas naturales y jurídicas que intervengan directa o indirectamente en
ellos, los actos o contratos relacionados con tales mercados y los valores negociados en ellos, debiendo
promover las condiciones de transparencia y competitividad que hagan posible el buen funcionamiento del
mercado,

 Ley No. 733, Ley General de Seguros, Reaseguros y Fianzas (Publicada en La Gaceta Diario Oficial No. 162,
163 y 64 del 25, 26 y 27 de Agosto de 2010)
Regula la constitución y el funcionamiento de las sociedades o entidades de seguros, reaseguros, fianzas y
sucursales de sociedades de seguros extranjeras; así como la participación de los intermediarios y auxiliares de
seguros, a fin de velar por los derechos del público y facilitar el desarrollo de la actividad aseguradora. El Estado
tiene como función velar por los intereses de los asegurados que confían sus primas a las instituciones de
seguros, reaseguros o fianzas y a sus intermediarios
 Ley No. 734, Ley de Almacenes Generales de Depósitos (Publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nos. 201 y 2
02 del 21 y 22 de Octubre de 2010)
Regula la constitución, organización, funcionamiento, supervisión y liquidación de los Almacenes Generales de
Depósito, como instituciones financieras no bancarias auxiliares de crédito.
 Ley 739, Ley Factura Cambiaria , (Publicada en La Gaceta Diario Oficial No. 234 del día 7 d
e diciembre del 2010)
Regula el marco jurídico sobre factura cambiaria, el que tiene por fin específico garantizar con
seguridad jurídica el acceso inmediato a liquidez en el sector comercio, con énfasis en las
micro, pequeñas y medianas Empresas
 Ley No. 740, Ley de Factoraje , (Publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 234 del 7 de dici
embre de 2010
)
Establece disposiciones legales que establecen el contenido básico del contrato de factoraje,
regular la relación comercial y financiera entre los sujetos contratantes y establecer los
requisitos mínimos que deben de cumplir las empresas o sociedades financieras que se
dediquen a celebrar este tipo de negocio jurídico.
 Ley No. 741 Ley de Contrato de Fideicomiso (Publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 11
del 19 de enero del 2011)

Decreto No. 69-2011, Reglamento a la Ley 741, sobre el Contrato de Fideicomiso, (Publicad
a en La Gaceta, Diario Oficial No. 10 del  18 de enero del 2012
)
Regula las disposiciones de la figura del fideicomiso, como instrumento de administración de
patrimonios, canalización de inversiones públicas y privadas, constitución de garantías, entre
Trabajo. Investigar y exponer:
 Funciones del SFN
 Importancia de las instituciones del Sistema Financiero Nacional
 Puestos de Bolsas, Bolsa de Valores y Otras Instituciones Financieras
relacionadas con los Bancos
 Organismos reguladores de la bolsa de valores
 En que consiste el encaje legal