S05.s1 - Material - Examen de Existencias

Auditoría Financiera II
Unidad de aprendizaje 2
Examen de los rubros Existencias, Propiedades Planta y
Equipos, Cuentas por Pagar y Cuentas Patrimoniales
Semana 05 – Sesión 1
Examen de los rubros Existencias, Propiedades Planta y

Equipo, Cuentas por Pagar y Cuentas Patrimoniales
Logro de la Unidad
Al finalizar la unidad, el estudiante desarrolla el examen de los

rubros existencias, cuentas por pagar, propiedades, planta y
equipos y cuentas patrimoniales, teniendo en cuenta los
procedimientos de auditoria vigentes.
Semana 05 - Sesión 1
Examen de Existencias
Logro de la Sesión
Al finalizar la sesión el estudiante identifica los

conceptos y formalidades para el examen de
Existencias que tienen importancia en los Estados
Financieros de las empresas en sus diferentes
actividades económica.
Temario :
1. Logro general de aprendizaje.
2. Logro específico de aprendizaje.
3. Temario.
4. Comprensión de la actividad.
5. Afirmaciones de la gerencia.
6. Procedimientos de auditoría.
7. Evidencia.
8. Pruebas de auditoría (Analíticas y Sustantivas)
9. Muestra de auditoría.
10. Conclusiones.
Examen de Existencias
¿Que recuerdas de la cuenta existencias?
¿Que recuerdas de la cuenta existencias?
Grupos de la Cuentas Existencias

1. Comprensión de la actividad
Es un activo realizable en las diferentes organizaciones, detallamos algunas
características de las existencias:
Son adquiridos Están en forma de

Están en proceso de materias primas o
para ser producción para su
vendidos suministros para ser
venta consumidos,
2. Afirmaciones de la Gerencia
Existenci Exactitud Presentación y

a Revelación
• Las cuentas • Todas las • Todas las
relacionadas con transacciones con el transacciones han
el proceso proceso de sido clasificadas en
inventarios inventarios han sido las cuentas
existen a una registradas correspondientes, y
fecha apropiadamente se revelan de
determinada. (fechas, conceptos, acuerdo a las
cantidades, valores). políticas
establecidas.
3. Procedimientos de
Auditoría Auditor Horas Ref
PRUEBAS SUSTANTIVAS DE VALIDACIÓN DE SALDOS FINALES Asignado Hombre .
P/T
.
D. INVENTARIOS (Asev: valuación, presentación y revelación).
1. Objetivos específicos:
1. Verificar que los importes de los Inventarios que se revelan en el Estado
de Situación
Financiera hayan existido físicamente a la fecha de los estados financieros.
2. Verificar que los Inventarios que se muestran en el Estado de Situación
Financiera sean de
propiedad del Instituto y se encuentren en condiciones óptimas de uso y que sobre las
existencias defectuosas u obsoletas se hayan constituido provisiones para desvalorización.
3. Comprobar si la valuación del inventario es apropiado.
2. Procedimientos mínimos a ser aplicados:

1. Obtener el detalle analítico de las cuentas que integran el rubro de
Inventarios y
confrontarlo con los saldos de los registros contables y los estados financieros.
2. Obtener copia de los inventarios físicos valorizados de los Inventarios al 31
de Diciembre
de 20XX debidamente aprobados, revisar el listado de diferencias de inventario (sobrantes
y faltantes), verificar los ajustes efectuados y su registro contable respectivo.
3. Verificar la conciliación de los saldos de los Inventarios con las cuentas de
control de los
Libros Contables (Mayor General o Balance de Comprobación).
4. Efectuar pruebas selectivas aleatorias de los Items de Inventarios para
verificar mediante
4. Evidencia de
auditoría
El proceso de Inventarios Materias primas y partes
tiene una característica compradas
especial debido a su estrecha
relación con otros procesos
de operaciones Inventario en Proceso, Bienes
(Compras, Ventas y Recursos Terminados , Partes de Reemplazo,
Humanos por su herramientas y combustibles
participación en el proceso
productivo), y a la
complejidad de sus Inventario Final (que es cada que se
transacciones: cierra el periodo fiscal)
5. Muestra de
Auditoría
Se identifican los siguientes tipos de inventario a efectos de poder determinar la
muestra de cada uno de ellos, en base a su materialidad y significancia:
Inventarios Materias Bienes en Inventario Productos

en Procesos Primas Tránsito Final Terminados
Ejemplos
Caso N° 01: Existencias
Al cierre del 2022 ud trabaja en una fabrica de

panetones, va al almacén, al área de
producción. Le han pedido valorizar lo
siguiente:
1. Insumos 1 directos del paneton, encuentra

los precios de venta, mientras que los Al cierre del junio 2022, los saldos eran:
precios de coste es 15% menos en líquidos 1. Insumos 1: S/55,222.00
y 20% menos en solidos. 2. Insumos 2: S/14,565.00
2. Insumos 2 para terminación del empaque 3.
4.
Complemento 1: S/65,123.00
Producto Terminados: S/25,015.00
paneton. 5. Merma: S/3,056.00
3. Complementos para los combo paquetes,
se entrega dos productos por paneton.
4. Productos terminados, cuyo precio de
venta es: PP+UTILIDAD 15%+IGV
5. Merma de productos terminados cuyo
valor de rescate es al 35%, merma de
insumos con valor de rescate al 8%
Caso N° 02: Existencias
Al 31 de Diciembre del año 2022, la Empresa Comercio LA SA, cuenta con:
1. 100 bandejas de leche evaporada, cuyo costo o valor de adquisición es de

S/59.00 cada bandeja.
2. Practicado el Valor neto de realización, se tiene que las 20 bandejas de leche,
se encuentran en estado vencido, producto del cual genera S/ 1,180 por
desvalorización de existencias en todo el stock.
Se pide efectuar el asiento contable.

EMPRESA ABC S.A.C.
SUMARIA DE EXISTENCIAS
Saldos
Cédula Código Descripción Saldos Saldos Reclasificaciones Reclasificados Ajustes Saldos Ajustados
Sumaria Contable al 31.12.20XX-1 al 31.12.20XX Debe Haber al 31.12.20XX Debe Haber al 31.12.20XX al 31.12.20XX-1
252 Suministros y Repuestos 21,253,400.97 25,561,481.83 25,561,481.83 25,561,481.83 21,253,400.97
Combustibles y Lubricantes para

2521 Generacion 4,273,172.27 6,097,763.61 6,097,763.61 6,097,763.61 4,273,172.27
Suministros y Repuestos de Segundo

2524 Uso 51,118.04 51,118.04 51,118.04 51,118.04 51,118.04
285 Existencias por Recibir 2,548,799.59 1,588,464.57 1,588,464.57 1,588,464.57 2,548,799.59
28,126,490.87 33,298,828.05 0.00 0.00 33,298,828.05 0.00 0.00 33,298,828.05 28,126,490.87
298 Prov.para Desv.Existencias 0.00 -70,935.12 -70,935.12 -70,935.12 0.00
Total Existencias 28,136,680.21 33,227,892.93 0.00 0.00 33,227,892.93 0.00 0.00 33,227,892.93 28,126,490.87
Conclusión:
Se ha verificado los saldos del rubro de Existencias se concluye que los saldos son razonables, en el desarrollo de la auditoria la empresa ABC
¿Qué importancia tienen las aseveraciones o afirmaciones de la
gerencia?
 ¿En qué consiste el examen de existencias?
¿Con qué finalidad el Auditor se asegurará de obtener evidencia del
control?

S05.s1 - Material - Examen de Existencias

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

S05.s1 - Material - Examen de Existencias

Cargado por

Información del documento

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

S05.s1 - Material - Examen de Existencias

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Auditoría Financiera II

Examen de los rubros Existencias, Propiedades Planta y

Al finalizar la unidad, el estudiante desarrolla el examen de los

Al finalizar la sesión el estudiante identifica los

Grupos de la Cuentas Existencias

Son adquiridos Están en forma de

Existenci Exactitud Presentación y

2. Procedimientos mínimos a ser aplicados:

Inventarios Materias Bienes en Inventario Productos

Al cierre del 2022 ud trabaja en una fabrica de

1. Insumos 1 directos del paneton, encuentra

Al 31 de Diciembre del año 2022, la Empresa Comercio LA SA, cuenta con:

1. 100 bandejas de leche evaporada, cuyo costo o valor de adquisición es de

Se pide efectuar el asiento contable.

252 Suministros y Repuestos 21,253,400.97 25,561,481.83 25,561,481.83 25,561,481.83 21,253,400.97

Combustibles y Lubricantes para

Suministros y Repuestos de Segundo

285 Existencias por Recibir 2,548,799.59 1,588,464.57 1,588,464.57 1,588,464.57 2,548,799.59

28,126,490.87 33,298,828.05 0.00 0.00 33,298,828.05 0.00 0.00 33,298,828.05 28,126,490.87

298 Prov.para Desv.Existencias 0.00 -70,935.12 -70,935.12 -70,935.12 0.00

También podría gustarte