Obligacion Tributaria

OBLIGACÍ
ON
TRIBUTARI
A.
TRIBUTACÍON DE EMPRESAS.
INTRUDUCCÍ
ON.
Cuando una persona realiza actividades
económicas u obtiene rentas dentro de la
jurisdicción de un país, automáticamente
queda sujeto a su régimen tributario. Esto
significa que tienen el deber de registrarse
ante las autoridades fiscales, presentar las
declaraciones de impuestos
correspondientes, calcular correctamente su
obligación tributaria y pagar los impuestos
adeudados a tiempo. El incumplimiento de
estas obligaciones puede resultar en multas,
cargos por intereses e incluso sanciones
penales en algunos casos.
OBLIGACÍON TRIBUTARIA.
Concepto. Caracteres.
La persona que debe abonar los a) Se contiene en ley;
impuestos es el contribuyente. Y b) Se establecen los sujetos activo y
pasivo;
a esta relación entre el Estado y
c) Se describe el objeto de la
el contribuyente se denomina
obligación;
obligación tributaria. Esta
d) Se expresa la base, la tasa y/o tarifa;
constituye un vínculo jurídico y
en el que un sujeto (deudor) e) Se prescribe el momento y lugar del
debe dar a otro sujeto (acreedor) devengo del tributo.
suma de dinero determinada por

la ley.
Fuente de la obligación tributaria, La ley como fuente exclusiva.
Fuente de la obligación, es el hecho jurídico que le da nacimiento, que origina o genera la obligación.
Pacto o convenio entre partes que se obligan sobre materia o cosa determinada y a
El contrato
cuyo cumplimiento pueden ser compelidas.
Hecho voluntario del que resulta una obligación cualquiera respecto de un tercero,
El cuasicontrato
y a veces una obligación recíproca de ambas partes.
Acto típicamente antijurídico, culpable, sometido a veces a condiciones objetivas

El Delito
de penalidad, imputable a un hombre y sometido a una sanción penal.
Violación mañosa del Derecho ajeno, cometida con libertad, pero sin malicia, por
El cuasidelito
alguna causa que puede y debe evitarse.
Norma jurídica reguladora de los actos y de las relaciones humanas, aplicable en

La ley
determinado tiempo y lugar.
En la ley se pueden citar:
1 La constitucíon 6 Instrcciones Administrativas
2 Tratados internacionales 7 Jurisprudencia
3 La Ley 8 Costumbre
4 Las resoluciones 9 Contratos y acuerdos de Derecho

público
5 El reglamento 10 Ley N° 125/91

Elementos de la obligación tributaria.
-Los elementos de la obligación

tributaria son: los sujetos, el hecho
generador, la base gravable y la
tarifa.
-Estos elementos son presupuestos
de la obligación tributaria, por lo
que deben estar fijados
directamente en la ley.
Sujetos de la obligación tributaria.
SUJETO SUJETO
01 ACTIVO PASIVO 02
LOS
CONTRIBUJENT RESPONSABL
03 ES ES 04
Clases de responsabilidad tributaria.
Los responsables que Los responsables con Los responsables con

tienen responsabilidad responsabilidad solidaria. responsabilidad objetiva.
substitutiva.
El objeto de la obligación tributaria: prestación pecuniaria.
• Objeto de una obligación tributaria. Puede tener carácter

pecuniario o bien tener carácter formal y carecer de
significado económico.
• Prestaciones tributarias pecuniarias serían también los

pagos fraccionados, retenciones e ingresos a cuenta,
objeto de las obligaciones de realizar pagos a cuenta.
Finalmente, se encontrarían las prestaciones pecuniarias
en que se concretan los actos de repercusión, de
retención y de ingreso a cuenta entre obligados
tributarios.
• Por otro lado, las prestaciones de naturaleza no

económica constituyen el objeto de las obligaciones
tributarias formales, también conocidas como deberes
tributarios. Se trata de conductas que se encuentran al
servicio del adecuado cumplimiento de la obligación
tributaria principal.
El hecho generador o hecho imponible de la
obligación tributaria
El hecho generador El hecho imponible

El hecho generador es un conjunto de hechos El hecho imponible se constituye en el
que al suceder hacen nacer, indefectiblemente núcleo fundamental de la obligación
la pretensión del tributo y la obligación. Es un tributaria como elemento básico con cuya
hecho sobre el que recae el gravamen sin obligación se genera la obligación de pagar
posibilidad o facultad de someterlo o no a y el correlativo derecho del Estado de
gravamen porque está gravado. Tratando de exigir el pago.
significar a aquellos hechos a los que, cuando
se realicen la ley imperativamente asocia el
nacimiento de la obligación tributaria.
De acuerdo a la Ley se considerarán comprendidas del
hecho generador, entre otros los siguientes:
a) El ejercicio de profesiones, oficios u c) Las ganancias de capital que provengan
ocupaciones o la prestación de servicios de la venta ocasional de inmuebles, cesión de
personales de cualquier clase, en forma derechos y la venta de títulos, acciones y
independiente o en relación de dependencia, cuotas de capital de sociedades.
sea en instituciones privadas, públicas, entes
descentralizados, autónomos o de economía
mixta, entidades binacionales, cualquiera sea la
denominación del beneficio o remuneración.
d) Los intereses, comisiones o

b) El 50% de los dividendos, utilidades y
rendimientos de capitales y demás ingresos
excedentes que se obtengan en carácter de
no sujetos al Impuesto a las Rentas de
accionistas o de socios de entidades que realicen
Actividades Comerciales, Industriales o de
actividades comprendidas en el Impuesto a las
Servicios, Rentas de las Actividades
Rentas de Actividades Comerciales, Industriales o
Agropecuarias y Renta del Pequeño
de Servicios y Rentas de las Actividades
Contribuyente.
Agropecuarias, distribuidos o acreditados, así
como de aquellas que provengan de cooperativas
comprendidas en este Título.
Base imponible real,
La base imponible o base tributaria es el monto de capital
presunta o ficticia, y la magnitud que representa el hecho imponible, esto es,
valoración y unidades de la base que se utiliza en cada impuesto para medir la
medidas de ella, alícuotas capacidad económica de una persona.
o tasas impositivas. En términos tributarios, la base imponible constituye la
cuantía sobre la cual se obtiene un impuesto determinado.
Es decir, para obtener la cuota tributaria (el impuesto que
se ha de satisfacer) es necesario calcular, previamente, la
base imponible. Sobre esta base imponible se aplicará el
tipo de gravamen correspondiente para obtener la
mencionada cuota tributaria.
Se entiende por alícuota o tasas impositivas al porcentaje
legal aplicable sobre la base imponible para la
determinación de tributos. Por ejemplo, la alícuota del
IVA (Impuesto al Valor Agregado) es del 10%.
Según la ley, se entiende por alícuota al valor fijo o
porcentual establecido por ley, que debe aplicarse a la
base imponible para determinar el tributo a pagar
Conclusíon
A través de este trabajo llegamos a la conclusión
que cuando eres contribuyente nace la
responsabilidad y obligación, ya sea como persona
física o jurídica. Así el estado recauda y puede
financiar para poder realizar servicios públicos,
teniendo la necesidad de velar por el bienestar de
la población cubriendo las necesidades referentes
al área de la salud, la educación, seguridad, obras
públicas u otros. Para cubrir esa necesidad,
requiere de recursos económicos. El Estado
obtiene estos recursos de los ingresos públicos y
una forma de Ingreso Público es el Tributo, que lo
conforman los impuestos, las tasas y
contribuciones.
Como ciudadano tenemos la responsabilidad,
respetar y cumplir las leyes fiscales para promover
¡Muchas gracias!

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Acto típicamente antijurídico, culpable, sometido a veces a condiciones objetivas

Norma jurídica reguladora de los actos y de las relaciones humanas, aplicable en

2 Tratados internacionales 7 Jurisprudencia

4 Las resoluciones 9 Contratos y acuerdos de Derecho

5 El reglamento 10 Ley N° 125/91

-Los elementos de la obligación

Los responsables que Los responsables con Los responsables con

• Objeto de una obligación tributaria. Puede tener carácter

• Prestaciones tributarias pecuniarias serían también los

• Por otro lado, las prestaciones de naturaleza no

El hecho generador El hecho imponible

d) Los intereses, comisiones o

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