MSC.

WALTER VALDEMAR POROJ SACOR

5TO. SEMESTRE SECCION B
AÑO 2023
• William Thomas Porter y John C. Burton
definen la Auditoría como el examen de la
información por una tercera persona
distinta de quien la preparó y del
usuario, con la intención de establecer su
veracidad; y el dar a conocer los
resultados de este examen, con la
finalidad de aumentar la utilidad de tal
información para el usuario..
[Porter,1983]
• Arthur W. Holmes obtiene como conclusión en
su concepto moderno que la Auditoría es "el
examen crítico y sistemático de la actuación y
los documentos financieros y jurídicos en que
se refleja, con la finalidad de averiguar la
exactitud, integridad y autenticidad de los
mismos." [Holmes,1984]
•
• El Instituto Norteamericano de Contadores
Públicos (AICPA), tiene como definición de
Auditoría la siguiente: Un examen que
pretende servir de base para expresar una
opinión sobre la razonabilidad, consistencia y
apego a los principios de conta­bilidad
generalmente aceptados, de estados
financieros preparados por una empresa o por
otra entidad para su presentación al Público o
a otras partes interesadas. [AICPA,1983]
DEFINICION

• Auditoria, significa verificar si la información

financiera, operacional y administrativa que
presentan las organizaciones privadas,
publicas o civiles, es confiable veras y
oportuna.
AUDITORIA SIGNIFICA

• Revisar que los hechos, fenómenos y

operaciones se den en la forma como fueron
planeados; que las políticas y lineamientos
establecidos han sido observados y respetados;
que se cumplen con obligaciones fiscales,
jurídicas y reglamentarias en general. Es
evaluar la forma como se administra y opera
teniendo al máximo el aprovechamiento de los
recursos.
 DEFINICION MAS APROPIADA

• Es el examen profesional, objetivo e independiente, de las

operaciones financiera y/o Administrativas, que se realiza
con posterioridad a su ejecución en las entidades públicas
o privadas y cuyo producto final es un informe conteniendo
opinión sobre la información financiera y/o administrativa
auditada, así como conclusiones y recomendaciones
tendientes a promover la economía, eficiencia y eficacia
de la gestión empresarial o gerencial, sin perjuicio de
verificar el cumplimiento de las leyes y regulaciones
aplicables.
De la Definición anterior se
deduce

• 1. Es un examen profesional, objetivo e

independiente
• 2. De las operaciones financieras y/o Administrativas
• 3. Se realiza con posterioridad a su ejecución.
• 4. producto final es un informe
• 5. Conclusiones y recomendaciones
• 6. Promover la economía, eficiencia y eficacia
ALCANCE DE LA AUDITORIA

• Asesorar a la gerencia con el propósito de

• 1. Delegar efectivamente las funciones.

• 2. Mantener adecuado control sobre la organización.
• 3. Reducir a niveles mínimos el riesgo inherente.
• 4. Revisar y evaluar cualquier fase de la actividad
de la organización, contable, financiero,
administrativo, operativo.
Objetivos

• Generales:

• Velar por el cumplimientos de los controles internos

establecidos

• Revisión de las cuentas desde el punto de vista

contable, financiero, administrativo y operativo.

• Ser un asesor de la organización.

ESPECIFICOS
• Revisar y evaluar la efectividad, propiedad y aplicación de
los controles internos.

• Cerciorarse del grado de cumplimiento de las normas,

políticas y procedimientos vigentes.

• Comprobar el grado de confiabilidad de la información que

produzca la organización.

• Evaluar la calidad del desempeño en el cumplimiento de las

responsabilidades asignadas.

• Promover la eficiencia operacional.

CONCEPTO DE AUDITOR

• Persona capacitada y experimentada que se designa por

una autoridad competente, para revisar, examinar y
evaluar los resultados de la gestión administrativa y
financiera de una dependencia o entidad, con el
propósito de informar o dictaminar acerca de ellas,
realizando las observaciones y recomendaciones
pertinentes para mejorar su eficacia y eficiencia en su
desempeño.
Este examen o Auditoría
comprende:

• 1. Determinar el grado de cumplimiento de

objetivos y metas de los planes administrativos
y financieros.
• 2. Forma de adquisición, protección y empleo
de los recursos materiales y humanos.
• 3. Racionalidad, economía, eficiencia y
eficacia en el cumplimiento de los planes
financieros y administrativos.
CARACTERISTICAS DE LA
AUDITORIA

• 1- Es objetiva: significa que el examen es

imparcial, sin presiones ni halagos, con una
actitud mental independiente, sin influencias
personales ni políticas. En todo momento debe
prevalecer el juicio del auditor, que estará
sustentado por su capacidad profesional y
conocimiento pleno de los hechos que refleja
en su informe.
• 2- Es Sistemática y profesional: La auditoría
debe ser cuidadosamente planeada y llevada a
cabo por Contadores Públicos y otros
profesionales conocedores del ramo que cuentan
con la capacidad técnica y profesional
requerida, los cuales se atienen a las normas de
auditoría establecidas, a los principios de
Contabilidad generalmente aceptados y al
código de Ética Profesional del Contador
Publico.
• 3- Finaliza con la elaboración de un informe
escrito (dictamen) que contiene los resultados
del examen practicado, el cual debe conocer de
previo la persona auditada, para que tenga a
bien hacer las correspondientes observaciones
del mismo; además el informe contiene las
conclusiones y debilidades tendientes a la
mejora de las debilidades encontradas.
DESARROLLO DE LA AUDITORIA

• El desarrollo de la auditoría se lleva a

cabo cumpliendo en forma estricta los
pasos que contienen las fases del
proceso de la auditoría: Obtención de
Información, Planeación, Ejecución e
Informe. (ciclo)
 IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA

• Las auditorias en los negocios son muy importantes, por

cuanto la gerencia sin la practica de una auditoria no
tiene plena seguridad de que los datos económicos
registrados realmente son verdaderos y confiables. Es la
auditoria que define con bastante razonabilidad, la
situación real de la empresa.

• Una auditoria además, evalúa el grado de eficiencia y

eficacia con que se desarrollan las tareas
administrativas y el grado de cumplimiento de los planes
y orientaciones de la gerencia.
 RELACIONES VINCULANTES DE LA AUDITORIA

AUDITOR Una persona calificada para planear y

conducir auditorias de acuerdo a un estándar y este
estándar puede ser usado como referencia a una o más
auditorias.

CLIENTE AUDITADO
La organización que La organización que es
requiere la auditoria, para auditada; esta puede ser una
que esta se lleve a cabo y ¿Quién está implicado? organización completa o una
así obtener seguridad en la parte de la misma.
calidad.
 Calificación Profesional de los Auditores
Personas abiertas, maduras, con sentido común,
tenacidad, realistas y con capacidad de análisis.
Cualidades Personales
Aptitud para ver las situaciones complejas
desde un punto de vista general y con espíritu
cooperativo y comunicativo.
Profesional graduado, conocimientos
de las normas aplicables, técnicas de
evaluación de pruebas, apreciaciones Formación y experiencia
y de informes. 4 años de experiencia
practica (aseguramiento de la calidad).
Estar al día en el conocimiento de
las normas relativas a la auditoria
Mantenimiento de la aptitud y contabilidad y en
los métodos y procedimientos de
las auditorias.
Participar en cursos de formación y/o actualización permanente
Funciones responsabilidades y tareas e
los auditores
Responsabilidades Funciones

 Del Auditor Jefe.  Del Auditor Jefe.

 Del equipo auditor o  Del equipo auditor o
auditores. auditores.
 Del auditado.  El auditado es elemento
pasivo y no realiza ninguna
función.
 Elección del Auditor jefe: Conviene confiar a un auditor la
responsabilidad del equipo auditor y de la propia auditoría. Debe
haber realizado al menos 3 auditorias completas y tener aptitud
de comunicación y gestión del equipo.
Funciones responsabilidades y tareas de
los auditores

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Responsable final de todas las fases de la
auditoría; debe preparar la planeación y
Responsabilidades
presentar el informe de la auditoría .
 Participar en la selección de los miembros
del equipo auditor y presentarlos ante el
auditado.

AUDITOR JEFE  Definir los requisitos de cada trabajo de la

auditoría.

 Informar y comunicar al auditado sobre los

Funciones
resultados de la auditoría, las no
conformidades críticas y los obstáculo
importantes durante el curso de la auditoría.
Funciones responsabilidades y tareas
de los auditores

 Informar al personal afectado sobre el

AUDITADO objeto y finalidad de la auditoría; designar a
los mandos de su personal para que
acompañen al equipo auditor.
 Poner a disposición del equipo auditor los
medios necesarios para asegurar el
Responsabilidades
desarrollo optimo de la auditoría.
 Cooperar con los auditores para alcanzar los
objetivos de la auditoría.
 Determinar e iniciar las acciones correctoras
atendiendo al informe de la auditoría.
AUDITORIA INTERNA Y EXTERNA

Auditorias Internas

- Realizadas por personal de

Externas
la organización pero que
 de Clientes no tiene relación directa
 de Certificación con la actividad auditada.

- Las realiza personal contratado por la organización.

- Satisface a clientes y a inversores.
- Se realizan generalmente para el control o restauración
de la calidad, pero sólo cuando los estados financieros
pueden verse afectados.
• Es externa, cuando el examen no lo practica el personal
que labora en la Entidad, es decir que el examen lo
practica la Contraloría o Auditores independientes. En la
empresa privada las auditorías solo la realizan auditores
independientes.
• Es interna, cuando el examen lo practica el equipo de
Auditoría de la Entidad, Empresa, o institución,

(Auditoría Interna).

• Es gubernamental, cuando la practican auditores de la

Contraloría General de la Cuentas, o auditores internos
del sector publico o firmas privadas que realizan
auditorias en el Estado con el permiso de la Contraloría.
De acuerdo al área examinada o
a examinar.

• 1- Financiera
• 2- Operacional o de Desempeño
• 3- Integral
• 4- Especial
• 5- Ambiental
• 6- Informática
• 7- De Recursos Humanos
• 8- De Cumplimiento
• 9- De Seguimiento
• 10- Social
• 11- Técnica
• 12- Forense
• 13- Etc.
AUDITORIA FINANCIERA
• La Auditoría Financiera, es un examen a los estados
financieros que tiene por objeto determinar si los
estados financieros auditados presentan razonablemente
la situación financiera de la empresa, de acuerdo a los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
(PCGA). El auditor financiero verifica si los estados
financieros presentados por la gerencia se corresponden
con los datos encontrados por él.
• Se entiende por estados financieros, los cuatro
estados financieros básicos que se elaboran en
las empresas: Balance General, Estado de
Resultados, Estado de Flujo del Efectivo y
Estado del Capital Contable o Patrimonio Neto.
• El objetivo de una auditoría de estados financieros es
hacer posible al auditor expresar una opinión sobre si
los estados financieros están preparados, respecto de
todo lo sustancial, de acuerdo con un marco de
referencia para informes financieros
• identificado. Las frases usadas para expresar la
opinión del auditor son "dar una visión verdadera y
justa" o "presentar razonablemente, respecto de todo
lo sustancial", que son términos equivalentes.