2015 (Juin) Droit-Fiscal

Partie QCM 2015
1. Dfinition impt
2. Les frais professionnels forfaitaires dun salari pour lanne de revenus 2015
1) sont dtermins de la mme manire que pour les exploitants
2) sont diminus par rapport aux frais forfaitaires applicables lanne de revenus 2014
3) sont dun montant maximum de 2676,25 euros indexs
3. En vertu du principe de lgalit de limpt
1) le lgislateur doit dterminer tous les lments constitutifs de limpt cest--dire :
lassiette et la base imposable de limpt, le redevable de limpt et le fait gnrateur de
limpt
2) le lgislateur doit voter chaque anne la loi fiscale, lautorisant percevoir les impts
3) le lgislateur a toujours le droit de dlguer au pouvoir excutif son pouvoir dtablir des
impts
4) cest au Roi quil revient dtablir les tarifs dimposition
4. En Belgique, lorsquune socit belge reoit un dividende dune autre socit belge
1) le dividende subit une double imposition juridique
2) la socit actionnaire bnficie toujours dun mcanisme permettant dliminer la double
imposition du dividende
3) il ny a pas de double imposition du dividende, les dividendes ne constituant pas un
revenu imposable
4) la double imposition du dividende est toujours corrige par lapplication dun mcanisme
de crdit dimpt
5. En matire davantage de toute nature,
1) leur valuation se fait toujours sur une base forfaitaire prvue par la loi fiscale
2) leur valuation se fait sur base dun accord au cas par cas, conclus entre le fisc et le
contribuable
3) Il ny a pas davantage imposable si le contribuable bnficiaire de lavantage paye
lemployeur qui octroie lavantage, une somme gale la valeur dudit avantage.
6. Lavantage de toute nature rsultant de la mise disposition dune voiture de socit
1) est actuellement valu comte tenu du kilomtrage rel effectu titre personnel par le
bnficiaire avec le dit vhicule.
2) est actuellement valu sur base dune formule combinant le niveau de pollution du
vhicule, sa valeur catalogue et son ge.
3) est valu diffremment selon que le bnficiaire est un employ ou un indpendant.
4) est valu diffremment suivant que le vhicule est fabriqu sur le territoire de lUE ou
en dehors de ce territoire.
7. En matire de double imposition
1) les mthodes dexemption et dimputation peut tre utiliss indiffremment, parce
quelles conduisent toujours des rsultats identiques.
2) la mthode dimputation permet de prserver, dans le chef du contribuable, lavantage

dune imposition moins leve dans lEtat tranger dans lequel il investit.
3) la mthode dimputation consiste dduire limpt tranger de la base imposable dans
lEtat de rsidence du contribuable.
4) la mthode dimputation permet toujours la dduction des revenus recueillis ltranger.
8. Lors de lachat dun immeuble :
1) le droit denregistrement prvu par larticle 115 du code des droits denregistrement est
d.
2) Lacte sous seing priv constatant la vente doit tre enregistr dans les 2 mois suivant la
signature.
3) Lacte sous seing priv constatant la vente doit tre enregistr et limpt pay, et lacte
notari de vente doit tre enregistr, et limpt pay.
4) Il faut toujours faire enregistrer lacte sous seing priv constatant la vente dans un dlai
de 4 mois suivant sa signature, et payer les droits denregistrement, mme si un acte
notari est pass ultrieurement ; lacte notari nest alors pas obligatoirement
enregistrable.
5) Il est possible de ne pas enregistrer lacte sous seing priv dans le dlai de 4 mois et
enregistr dans les 15 jours de sa passation, limpt tant alors peru sur lacte notari.
9. Lors de lachat dun immeuble,
1) un droit denregistrement de 5% sur le prix dachat est d
2) un droit de 12,5% sur le prix dachat est d, quelle que soit la rgion dans laquelle se
trouve limmeuble
3) le droit denregistrement est plus lev pour un immeuble sis en Flandre que pour un
immeuble sis dans la rgion de Bruxelles-Capitale.
4) La base imposable est la valeur vnale de limmeuble si elle est suprieur au prix fix
par les parties.
10. A limpt des socits,
1) la dduction pour capital risque intervient avant la dduction des revenus exempts
en application des conventions prventives de double imposition
2) la dduction des RDT intervient avant la dduction pour revenus de brevets ; un
excdent non dduit de RDT ne peut pas tre report
3) la perte dun exercice donn est reportable sur les bnfices des 7 priodes imposables
suivantes.
4) le report des pertes antrieures seffectue avant la dduction pour capital risque
5) la dduction pour capital risque intervient aprs la dduction pour revenus de
brevets ; elle sobtient par lapplication dun taux dtermin au montant des capitaux
propres de la socit.
11. Le rgime RDT
12.A l'IPP, le prcompte immobilier est :
13. Le juge doit
14.les frais suivant sont totalement amortis dans le chef d'une socit
15.La mise en socit de l'activit professionnelle par une personne physique
(propositions = les avantages)
16.A l'IPP et pour l'exercice 2016, les frais suivant peuvent tre dduit du revenu imposable
globalement
17.Gaston exploite une entreprise agricole en rgion wallonne, il souhaite la transmettre ses
enfants,
18. Les taxe drift actuellement en tude par la socit belge consiste en
19. A l'impt des socits, la plus-value de ralisation sur action sont :
1) exonre sous condition dintangibilit
2) totalement exonre
3) toujours une taxe de 25% quand cest ralis par une grande entreprise
4) exonre des grandes entreprise -> respecte art 192
20.Les employs sont imposables sur :
1) les allocation familiales
2) voyage dagrment pays par lemployeur
3) sminaire de recyclage de 2 jours, organis par lemployeur
4) indemnit de remboursement des frais propres lemploy, verses par lemployeur
21.A l'IPP
Questions ouvertes
1)
Une cotisation est perue sur la consommation de gaz. Il est prvu que lorsquune quantit
suprieure 20 000 Mwh/an est fournie, la cotisation est diminue comme suit, sur base de la
consommation annuelle :
1. pour la tranche de consommation entre 20 000 Mwh/an et 50 000 : 15%
2. pour la tranche de consommation entre 50 001 Mwh/an et 250 000 : 20%
3. pour la tranche de consommation entre 250 001 Mwh/an et 1 000 000 : 25%
4. pour la tranche de consommation suprieure 1 000 000 : 30%
Qualifiez ce tarif dimposition. Explicitez.
2)
La socit CEH est propritaire dun immeuble quelle met la disposition de Monsieur Jules,
son administrateur-dlgu. Expliquez les consquences fiscales de cette opration, sachant
que le RC de limmeuble est fix 3000 euros.
3)
La socit JV est une socit belge et verse un dividende ses actionnaires en mai 2015 :
dterminez le rgime de taxation en Belgique dans le chef de lactionnaire selon quil sagit :
dune socit belge qui dtient une participation de 2% depuis le 1er dcembre 2013
dune socit belge qui dtient une participation de 95% depuis le 30 septembre 2012
dune personne physique rsidente belge dtenant une participation de 17% depuis le
15 avril 2005.
4)
Le bilan de la socit 4Tune se prsente comme suit :
Actif
Immeuble 60 000
Banque
110 000
Passif
Capital libr
Rserves immunises
Rserves taxes
100 000
20 000
50 000
Lactionnaire unique a besoin dargent (50 000 euros). Comment sortir de largent de la
socit, et quelles sont les consquences et donc le cot fiscal de chaque possibilit ?
5)
La SPRL cogiter compte revendre en 2015 plusieurs machines devenues obsoltes et
totalement amorties. Elle revend galement une voiture acquise en 2013 et mise disposition
de son grant.
Prix dachat des machines : 500 000 euros
Prix de vente des machines : 50 000 euros
Prix dachat de la voiture : 60 000 euros
Prix de vente de la voiture : 30 000 euros
La socit est en pleine expansion : elle doit racheter de nouvelles machines, et envisage de
dmnager dans un nouveau zoning o elle pourrait construire un nouveau btiment mieux
adapt ses besoins. Dans ce cas, elle revendrait son btiment actuel quelle occupe depuis 20
ans.
La SPRL vous demande conseil sur les consquences fiscales de ces oprations.
6)
La socit Y exploite un magasin dans le pays A, dont elle est rsidente, et un magasin dans le
pays B. Rsultat dans le pays A : 20.000. Rsultat dans le pays B : 12.000. Taux d'imposition
A : 40%, taux d'imposition du pays B : 10%. Dterminer l'impt payer dans le pays A, selon
que A applique une mthode d'exemption ou d'imputation.
7)
Un mdecin se demande si cest plus intressant pour lui de mettre son activit
professionnelle en socit, notamment en ce qui concerne la dduction de ses frais de voiture.
Conseillez-le
o Km privs annuel : 5000
o Km professionnel annuel : 45 000
o CO2 : 130 diesel
o Valeur de la voiture (HTVA) : 50000
o Frais relatifs la voiture (y compris les frais dessence ) : 120000
8) Camille est propritaire des immeubles suivants :
o Immeuble dhabitation occup pour par l activit professionnelle et au titre
dhabitation personnelle (R.C 1000 )
o Un appartement donn en location une famille (R.C 1000)
o 10 hectares de terrain agricoles donns bail de carrire
o Un immeuble de bureau donn en location ( R.C 2000 , loyer 12000)
Dterminez la base imposable lIPP
9) Donnez 2 consquences de la 6 eme rforme de ltat sur limpt de P.P
Expliquez .
10)
Dterminez le rgime applicable ces frais dans le chef d'une socit belge.
o Frais de restaurant,
o frais de voyage l'tranger,
o sminaires professionnels,
o Abonnement lopra pour ladministrateur-dlgu
o Cadeau clientle
o honoraires du consultant la socit Duba (Consulte Duba),
o cadeau de nol au personnel,
o rmunration du personnel,
o frais de vtements : casques, salopettes de travail, chaussures spciales.

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