Consolidation Des Comptes

ANNEXE 8.
1
SCHEMA GENERAL D'ELABORATION
DES COMPTES CONSOLIDES
COMPTES
SOCIAUX
LIASSES DE CONSOLIDATION
_.
RETRAITEMENTS
COMPTES SOCIAUX
SOMMATION DES
COMPTES SOCIAUX
RETRAITES
"
BALANCE DES COMPTES

RETRAITES
SOCIAUX
ELIMINATION DES
COMPTES RECIPROQUES
ELIMINATION DES
TITRES DE PARTICIPATION.
1 AUTRES RETRAITEMENTS
_.
1
REPARTITION DES
RESERVES ET DU RESULTAT
CONSOLIDES
---
----~/
BALANCE DES COMPTES CONSOLIDES
ETATS DE SYNTHESE
BILAN, COMPTE DE RESULTAT
ET ANNEXE
).
CONTROLE DES
COMPTES CONSOLIDES
___ .'.7
._
_ -
'.,.'11III'
IIIs.nr .
', __
.g
'.,.
th._~
.
_",,
__
__._,:__
...__
~_
..----------------~.)--;j~
,u
.1$,
Mr...
t rU
'PRE
.,
"''!'":
..,.--
Exemple 2
L'organigramme
du groupe AXI se prsente ainsi:
. ~50%-J
38%
cg]
70%
~o/~
[Q}-
25 %
-0-
60%
35-%
25 %
35%
-ctJ
Calculer le pourcentage de contrle dtenu pour chaque socit; indiquer le

degr de contrle sachant que la socit 5 est une filiale commune au groupe
AXI et au groupe SIG. Les dirigeants de la socit AXI dirigent galement la socit
P depuis 3.ans. -
\U
___________
~_~__
. -J
"
~ ' '_"_~-
"0:,-
Au 31 dcembre N, la socit Momo dtient trois catgories de titres de participation:

- des actions Abel reprsentant
- des actions Bonus reprsentant
- des actions Camus reprsentant
70 % du capital et des droits de vote;

15 % du capital et 10 % des droits de vote (1) ;
80 % du capital et des droits de vote.
La socit Abel dtient 60 % du capital et des droits de vote de la socit Darmon ainsi
que 28 (Xldu capital et 30 odes droits de vote de la socit Bonus (1).
La socit Comus dtient 20 % du CClpitolet 25 % des droits de vote de la socit [lise.
La socit Darmon
Fourche.
dtient 95 % du capital et 99 % des droits de vote de la socit
La socit Bonus dtient 90 % du capital et ds droits de vote de la socit Galant ainsi

que 20 % du capital et 23 % des droits de yote de la sQcit Hume!.
La socit Elise dtient 70 % du capital et 64 % des droits de vote de la socit Hume!.
(1) Les autres associs de la socit Bonus sont trs nombreux, ce qui confre. la socit ,\,[omo lerouvoir de dsigner la majorit des membres du conseil d'administration depuis plus de 4 ans.
~Uu'~
j 'o'1~~'YA.(A.lML ,J.u.. ~~
Calculer le pourcentage de contrle total et le pourcentage d'intrt
de la socit Momodans chacune de ces socits.
Prciser quel est le type d'influence qu'exerce la socit MornG
dans chacune des socits.
total
-
(,
,'.
II
ri'
l'
Exemple
la socit MAIR possde 12 000 actions de 100 de la socit Fil. les bilans et
comptes de rsultat simplifis des deux socits au 31-12-N sont les suivants:
Bilan socit MAlR

Capitaux propres
Actif immobilis
5 000 000
Immobilisations corporelles
Immobilisations financires
participation FIL
1 200 000
Actif circulant
Capital
Rserves
Rsultat
4 000 000
2 160 000
840 000
Dettes
2 200 000
500 000
2200000
300 000
Stocks
Crances (1)
Disponibilits
9 200 000
9200 000
(1) Dont 200 000 ~ sur FIL.
Bilan socit FIL

Capitaux propres
Actif immobilis
3800 000
Actif circulant
Capital
Rserves
Rsultat
2 000 000
1 400 000
600 000
Dettes (2)
2800 000
1 020 000
1 800 000
180 000
Stock (1)
Crances
Disponibilits
6800 000
6800 000
(1) Dont 120000
(2) Dont 200 000 (envers
Evendus par MAIR.
MAIR
Compte de rsultat socit MAIR

Ventes (1) (2)
Produits financiers (3)
Produits exceptionnels
7 160 000
280 000
2880 000
240 000
120 000
480 000
840 000
Achats
Variation des stocks
Autres charges d'exploitation
Charges financires
Charges exceptionnelles
Impt sur les bnfices
Rsultat (1)
12 000 000
12 000 000
(1) Les ventes FIL sont ralises avec une marge
gale . 10 % du prix de vente.
11 365 000
350 000
285 000
(2) Dont 1 000000 FIL avec 10 % de marge

(3) Dont 90 000 F de dividendes verss par FIL.
..~~- .~.,~,-y._._.,..-_._- _."- .._.._
- ..-~.''"."~-~-
Compte de rsultat socit FIL

Achats (1)
-Variations des stocks (2)
Charges financires
Impt sur les bnfices
Rsultat
3487
- 100
1 564
110
189
250
600
000
000
000
000
000
000
000
6 100 000
(1) Dont 1 000 OOOl. MAIR.
(2) Les marchandises achetes MAIR reprsentaient
stock final
Ventes
Produits financiers
6 000 000
60 000
40 000
6 100 000
300 000 dans le stock initial et 120 000 &Jans le
"- ..
Procder la consolidation.
.l"J
. , '.
CD
Cumul des comptes de bilan et de rsultat de la socit MAIR et FIL
o Le cumul pwt s'pffertuer
soit par critures, soit dans un tableau de consoli-
dation:
J.
------
Titres de participation
Stocks
Crances
Disponibilits
Capital
Rserves
Rsultat (M)
Dettes
,
5 000000
1 200 000
500 000
2200 000
300 000
4 000 000
2 160 000
840 000
2200 000
Reprise du bilan MAIR.
lmmob. corporelles
Stocks
Crances
Disponibilits
Capital
Rserves
Rsultat (F)
Dettes
3800
1 020
1 800
180
000
000
000
000
2 000
1 400
600
2800
000
000
000
000
Reprise du bilan FIL.
Achats
Variation de stocks
Charges d'exploitation
Charges financires
Impts sur les bnfices
Rsultat global
Ventes
Produits financiers
Reprise compte
240
120
480
840
000
000
000
000
11 365 000
350 000
285 000
de rsultat MAIR.
Achats
Charges d'exploitation
Charges financires
Impts s/Ies bnfices
Rsultat
Ventes
Produits financiers
Variation de stocks
Reprise compte
7 160 000
280 000
2880 000
de rsultat FIL.
3487 000
1 564 000
110000
189 000
250 000
600 000
6 000
60
40
100
000
000
000
000
,
Il
..
'
.r
SOCIT
MAIR
SOCIT
FIL
5 000 000
1 200 000
500 000
2200 000
300 000
9200 000
3800 000
1 020 000
1 800 000
180 000
6800 000
8800 000
1 200 000
1 520 000
4 000 000
480 000
16 000 000
SOCIT
MAIR
SOCIT
FIL
TOTAL
4 000 000
2 000 000
6 000 000
Rserves
2160 000
1400 000
3560 000
Rsultat
840 000
. 600 000
1440 000
2200 000
2800 000
5 000 000
ACTIF
Immobilisations
Participations
corporelles
Stocks
Crances
Disponibilits
PASSIF
Capital social
Dettes
TOTAL
Intrts minoritaires
9200 000
6800 000
CORRECTIONS
EN +
16 000000
EN -
5 000
10 000
1 200 000
12 000
200 000
5000
1422000
CORRECTIONS
EN EN +
2 000 000
4 000 000
30 000
1 400 000
2220 000
12 000
90 000
la 000
605 000
758 000
200 000
11 325000
4 000 000
COMPTES Colonne + : comptes dbits

CONSOLIDS Colonne - : comptes crdits
8795 000
1 508 000
3800 000
480 000
14 583 000
COMPTES Colonne - : comptes dbits
CONSOLIDS Colonne + : comptes crdits
4 000 000
90 000
840 000 } 3 060 000
2220000
30 000
5 000
363 000 )1121 000
758 000
1 602 000
9908 000
4800 000
1 602 000
14583 000
1----------,,--------
CHARGES
Achats
Variation de stocks
Charges financires
Impts sur les bnfices
Rsultat global
PRODUITS
Ventes
Produits financiers
SOCIT
MAIR
SOCIT
FIL
CORRECTIONS
TOTAL
7160000
280000
2880000
240 000
120000
480 000
840 000
3487000
- 100000
1 564000
110000
189 000
250000
600000
10647000
180000
4444000
350000
309000
730000
1440 000
12000000
6100 000
18100000
SOCIT
FIL
TOTAL
SOCIT
MAIR
11 365000
350000
285000
12000000
6000000
60000
40000
6100000
EN +
12000
EN -
1 000000
30000
5000
3D000
30000}
5 000
47000
12000}
90000
la 000
1177 000
CORRECTIONS
17365000
410000
325000
18100 000
EN 1 000000
90000
40000
1130000
EN +
COMPTES Colonne + : Comptes dbits

CONSOLIDS Colonne - : Comptes crdits
9647000
162000
4439000
350000
279000
730000
1 363000
16970000
COMPTES Colonne - : Comptes dbits
CONSOLIDS Colonne + : Comptes crdits
16365000
320 000
285000
16970 000
r'
"(
'.
Exemple
La socit MORIS dtient 50 % du capit(ll de la socit FAX,
L'autre moiti est dtenllcpm
une (llltrc so(i(~tr.
Les bilans et comptes de r{~sult(lt sin1plifi(~'; sont k~sSUiv,Hlts :
Bilan MORIS
Capitaux propres
Actif immobilis
3 000 000
Immobilisations financires
Participations FAX
Prt (1)
500 000
100 000
Actif circulant
Capital
Rserves
Rsultat
3 000 000
1 800.000
!Jet (os
1 800 000
500 000
1 000 000
Stocks
Crances
Disponibilits
2440 000
60 000
7 100000
7 100 000
(1) La socit MaRIS a prt 100 000
la socit F/\X
Bilan FAX
Capitaux propres
Actifimmobtlis
Immobilisations
800 000
corporelles
1 000 000
600 000
200 000
Capital,
Rserves
Rrsultat
{Jettes
Actif circulant
Stocks (1)
220 000
1 240 000
40 000
Crances
Disponibilits
200 000
300 000
Emprunt (2)
,"Iutres dettes
2 300 000
2 300 000
..
(1) Dont 60 000 (vendus par MaRIS avec Uil bnfice de 6 000
(2) La socit FAX a emprunt 100 000 chacune des socits.
Compte de rsultat MORIS

8500
Charges
000
500 000
Rsultat
9 000 000
Produits (1) (2)

_.
--_.9 000 000
9 000 000
(1) Dont 400 000 (de venles FAX.
(2) Dont 30 000 de dividendes verss par FAX.
Compte de rsultat FAX

4300
Charges (1)
200 000
------
Rsultat
4500
(1) Dont 400 000 id'achats
000
MaRIS.
Procder la consolida tian.
000
Produits
4500
000
4500
000
lM"
.t
.-~'.
dM
ft
tC
'U
'est z
-ne
-r
c.-ptt
-,nr
--,e
"
SOCIET
MORIS
ACTIF
3000 000
400 000
500 000
Participations
100 000
Prts
SOCIT
FAX 50 %
Stocks
1000 000
Crances
2440000
Capital social
Rserves
3400 000
500000
500 000
100 000
100 000
1 110 000
3 000
20 000
80 000
80 000
7 100 000
1 150 000
8250 000
SOCIET
MORIS
SOCIT
FAX 50 %
TOTAL
603000
CORRECTIONS
EN -
3500000
500 000
3000 000
1800 000
300 000
2 100 000
300 000
1815000
15000
300 000
1 815 000
500 000
100 000
600 000
3 000
15 000
100 000
482 000
100 000
482 000
100 000
100000
1 800 000
7 100 000
Tableau de consolidation
150 000
1 150000
Rsultat global
PRODUITS
Produits
100 000
} 2115000
} 15820001
1950000
1950 000
8250 000
6315 000
7647 000
5712000
des comptes de rsultat
Charges
3 000 000
500 000
Emprunt
CHARGES
EN +
3 000 000
Rsultat
7647000
COMPTES
CONSOLIDS
3000000
Autres dettes
1 107000
3060 000
.:
EN +
3400 000
620 000
60000
PASSIF
COMPTES
CONSOLIDS
EN -
. 3060 000
Disponibilits
j
110 000
CORRECTIONS
TOTAL
CORRECTIONS
SOCIT
MORIS
SOCIT
FAX 50 %
8500 000
2 150 000
500 000
100 000
600 000
9000 000
2 250 000
11 250 000
SOCIT
MORIS
SOCIT
FAX 50 %
TOTAL
9000000
2 250000
11 250000
9000 000
2 250 000
TOTAL
la
650 000
EN +
3 000
EN -
10253000
400 000
3000
15000
3 000
COMPTES
CONSOLIDS
10835000
418 000
CORRECTIONS
11 250 000
EN 400000
15 000
415 000
1582 0001
COMPTES
CONSOLIDS
EN +
\
1
10835000
"
"
"
Exemple
La socit MOD possde 20 % du capital de la socit FTR.
Bilan socit MOD

Actif immobilis
Capitaux propres
Immob. corporelles
Immob. financires
Titres de participation FTR
1 200 000
Actif circulant (7)
3 500 000
100 000
4800
Capital
Rserves
Rsultat
1 000 000
Dettes
2 800 000
600 000
400 000
000
4800 000
(1) Dont une crance de 20 000 isur FTR.
Bilan socit FTR

Actif immobilis
Capitaux propres
Immob. corporelles
600 000
Actif circulant
1 650 000
Capital
Rserves
Rsultat
500 000
300 000
150 000
Dettes (7)
1 300 000
2 250 000
2 250 000
(1) Dont une dette envers MOD de 20 000 ~
Compte de rsultat MOD

Charges
Rsultat
2400 000
400 000
Produits
2800 000
(li
2 800 000
2800 000
(1) Dont 80 000 de ventes FTR.
Procder la consolidation.
Compte de rsultat FTR

Charges
Rsultat
(1)
1 450 000
150 000
1 600 000
Produits
1 600 000
(1)
1 600 000
(1) Dont 80 000 d'achats MOD.
.'
4,'
li '
',J
Prsentation simplifie du bilan consolid

.J::,.
Actif immobilis
Immobilisations
corporelles
Immobilisations
financires
1 200 000
190
Titres rnis en qulvcllcnce
noo
3 500 000
Actif circulant
01
00
Capitaux propres
00
1 000 000
Capital
25 25
0
..0
Rserves
660000
Rsult<lt
430 000 ...0
+ +
W 01
00
2 800000
Dettes
4890000
0
00
00
4890000
Prsentation simplifie du compte de rsultat consolid

2 800 000
2 400000
Produits
- Charges
Rsultat d'exploitation
Rsultat net des entreprises
Quote-par~
intgres
400000
dans les rsultats des entreprises
IT'Iisesen quivalence
Rsultat net de l'ensemble
Part revenant
consolid
aux minoritaires
Rsultat revenant
l'entreprise
30000
430000
"
consolidante
@oo~ --
\..\.'>(
(
(/J-~
/'
..
l.'
~.
.'
fi
"
La socit Mineur est la tte d'un ensemble consolid comprenant une vingtaine
de socits. Jusqu'au 31 dcembre N-l les dirigeants de la socit Mineur ne consolidaient pas les comptes de la socit Parent, cette socit consolidable ne reprsentant
qu'un intrt ngligeable par rapport l'obiectif d'image fidle du patrimoine, de la
situation financire ainsi que du rsultat de l'ensemble consolid.
Au 31 dcembre N, la socit Parent sera consolide par mise en quivalence pour la
premire fois. On vous demande de mesurer l'impact de cette consolidation sur les
comptes consolids au 31 dcembre N. La socit Mineur dtient 25 % du capital et
des droits de vote de la socit Parent.
On vous fournit les bilans simplifis des deux socits:
Bilan MINEUR au 31/12/N (en milliers de

Net
ACTIF
Titres de participation (1)
Crances rattaches des
participations (2)
Stocks
Crances d'exploitation
Dispon ibilits
33910
21600
1 820
590
19200
1270
A
Montant
PASSIF
Capital
Rserves
Rsultat
Dettes financires
Dettes d'exploitation
16900
32000
3300
2790
23400
78 390
78390
(l) dont 125 Kfel'actiollS dl' la socit Parent souscrites lors cie .la constitution.
(2)
don/un
prt consenti <i ICl.\Ocit Parc~lt le 31/12/N : 25 Ki
Bilan.PARENT 31/12/N (en milliers de E)

ACTIF
Stocks
Crances d'exploitation
Disponibilits
Net
2091
300
1467
42
Montant
PASSIF
Capital(l)
Rserves
Rsultat
Dettes financires (2)
Dettes d'exploitation
500
1860
80
160
1300
3900
3900
Il) 5 000 aclions cie 100 (nomilwl.
(2) dont 25 K~cI'ellIprun/ contract auprs de la socit li/in l'ur le 31/12/N.
La socit Parent n'a pas mis de dividendes
au cours de l'exercice N.
,'.. Prsenter les critures de consolidation de la socit Parent, au 31 dcembre N.

Calculer l'impact de cette consolidation par mise en quivalence
sur les comptes consolids.
.
~
.,
,1\
en distribution
-.!."
('
'.
, ,
l"

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ANNEXE 8.

BALANCE DES COMPTES

BALANCE DES COMPTES CONSOLIDES

du groupe AXI se prsente ainsi:

Calculer le pourcentage de contrle dtenu pour chaque socit; indiquer le

Au 31 dcembre N, la socit Momo dtient trois catgories de titres de participation:

70 % du capital et des droits de vote;

80 % du capital et des droits de vote.

dtient 95 % du capital et 99 % des droits de vote de la socit

La socit Bonus dtient 90 % du capital et ds droits de vote de la socit Galant ainsi

Bilan socit MAlR

Bilan socit FIL

(2) Dont 200 000 (envers

Evendus par MAIR.

Compte de rsultat socit MAIR

(2) Dont 1 000000 FIL avec 10 % de marge

..~~- .~.,~,-y._._.,..-_._- _."- .._.._

Compte de rsultat socit FIL

Cumul des comptes de bilan et de rsultat de la socit MAIR et FIL

o Le cumul pwt s'pffertuer

soit par critures, soit dans un tableau de consoli-

Reprise du bilan MAIR.

Reprise du bilan FIL.

COMPTES Colonne + : comptes dbits

COMPTES Colonne + : Comptes dbits

une (llltrc so(i(~tr.

Les bilans et comptes de r{~sult(lt sin1plifi(~'; sont k~sSUiv,Hlts :

Compte de rsultat MORIS

Produits (1) (2)

--_.9 000 000

Compte de rsultat FAX

Procder la consolida tian.

des comptes de rsultat

Bilan socit MOD

Actif circulant (7)

(1) Dont une crance de 20 000 isur FTR.

Bilan socit FTR

(1) Dont une dette envers MOD de 20 000 ~

Compte de rsultat MOD

(1) Dont 80 000 de ventes FTR.

Compte de rsultat FTR

(1) Dont 80 000 d'achats MOD.

Prsentation simplifie du bilan consolid

Titres rnis en qulvcllcnce

430 000 ...0

Prsentation simplifie du compte de rsultat consolid

dans les rsultats des entreprises

Bilan MINEUR au 31/12/N (en milliers de

prt consenti <i ICl.\Ocit Parc~lt le 31/12/N : 25 Ki

Bilan.PARENT 31/12/N (en milliers de E)

La socit Parent n'a pas mis de dividendes

,'.. Prsenter les critures de consolidation de la socit Parent, au 31 dcembre N.

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