Office de la Formation Professionnelle et de la Promotion du Travail

Direction de la Recherche et de l’Ingénierie de la Formation : Division Examen

Examen National de Fin d’année

Session de juin 2019
Examen de Fin de Formation (Epreuve de Synthèse)

Filière TSFC Variante 2

Niveau TS Durée Heures Barème /100

Partie I : Théorie /40 Partie II : Pratique /60

Dossier 1 : Marché des capitaux /10 Dossier 1 : Fiscalité /14

Dossier 2 : Culture entrepreneuriale /10 Dossier 2 : Analyse financière /14

Dossier 3 : Consolidation et normes
/8 Dossier 3 : CAE /14
comptables internationales
Dossier 4 : Budgets et tableau de
/10
Dossier 4 : Comptabilité analytique bord
/12
et gestion de trésorerie Dossier 5: Comptabilité
/8
approfondie

TOTAL /100

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PARTIE I : THEORIE
Dossier n° 1 : Marché des capitaux (10 points)
1) Quels sont les deux principaux rôles de la bourse ? (2 points)
2) Quels sont les deux types de revenus générés par les actions ?(2 points)
3) Quelle est la différence entre le marché financier et le marché monétaire ? (2 points)
4) Cocher la case correspondante selon s’il s’agit d’une composante du marché monétaire ou du
marché financier (4 points)
Marché
Monétaire financier
Marchés Obligataire
Marché de blocs
Marché des bons du Trésor émis par adjudication
Marché interbancaire

Dossier n° 2 : Culture entrepreneuriale (10 points)

1) Donner trois exemples de difficultés que peut rencontrer un entrepreneur lors de la création de son
entreprise. (3 points)
2) Quelle est l’utilité d’un plan d’affaires ? (2 points)
3) Citer deux exemples d’éléments qui composent le plan d’affaires (2 points)
4) Donner trois éléments qui démontrent l’importance de l’entreprenariat (3 points)

Dossier n° 3 : Consolidation et normes comptables internationales (8 points)

1) Citer deux règles d’évaluation des éléments des états financiers. (2 points)
2) Préciser la nature des rubriques du bilan suivantes : (6 points)
Rubriques Courant Non courant
Immobilisations corporelles
Clients et comptes rattachés dont l’échéance est > 12 mois
Disponibilités
Fournisseurs et comptes rattachés dont l’échéance est < 12 mois
Immobilisations financières à long terme (Echéance > 12 mois)
Stocks encours dont l’échéance > 12 mois

Dossier n° 4 : Comptabilité analytique et gestion de la trésorerie (12 points)

1) Donner deux exemples de charges supplétives. (3 points)
2) Définir : Charges variables ; charges fixes (3 points)
3) Donner deux modalités de financement du déficit de trésorerie. (3 points)
4) Donner deux missions du trésorier (3 points)

PARTIE II : PRATIQUE
Dossier n° 1 : Fiscalité (14 points)
La société « ATTAWFIK» est une société anonyme au capital de 3.600.000 DH totalement libéré.
Sise à Casablanca, elle est spécialisée dans la fabrication et la commercialisation du matériel de
bureau. Elle écoule sa production uniquement sur le marché local.
Au titre de l’exercice clos le 31 décembre 2017, la société «ATTAWFIK» a réalisé un bénéfice
comptable de 980 000 DH.
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L’analyse des produits et des charges, comptabilisés au cours dudit exercice, fait ressortir les éléments
suivants :
Parmi les produits comptabilisés, on relève :
1. Chiffre d’affaires : 7 800 000.
2. Transport facturé aux clients : 13 000
3. Dividendes reçus : 79 000
4. Intérêts nets sur compte bloqué : 32 000
5. Produits de cession d’immobilisations corporelles : 210 000

Parmi les charges comptabilisées, on relève :

1. Tantièmes ordinaires versées aux administrateurs : 80 000
2. Taxe sur véhicule concernant des voitures inscrites au bilan de l’entreprise : 9 700
3. Prime d’assurance vie, contractée au profit de la société, sur la tête du Président Directeur
Général : 8 400
4. Intérêts des comptes courants des associés : 25 000.
Montant des avances sur comptes courants : 1 000 000 DH versées début janvier 2017. Taux
maximum des intérêts déductibles 2,21 %.
5. Provision pour garanties données aux clients : 10 400
6. Frais de déplacement du directeur commercial : 5 000 HT.
7. Majoration pour paiement tardif de la TVA : 1 020
8. Achat d’un matériel informatique pour 10 000 DH en janvier 2017 ; ce matériel est amortissable
au taux de 20 %.
9. Amortissement d’une voiture de tourisme, acquise début juillet 2017 pour 375 000 DH HT.
Dotation comptabilisée : 375 000 x 20 % = 75 000.
10. Provision pour créances douteuses : 8 000. Cette provision a été calculée de façon globale en
fonction des taux d’impayés moyens des exercices précédents.
Travail demandé :
1) Calculer le résultat fiscal de la Société «ANNAJAH» au titre de l’exercice 2017. (10 points)
2) Calculer le montant de l’impôt dû sachant que la BASE retenue pour le calcul de la cotisation
minimale est de : 7 853 000. (2 points)
3) Procéder à la régularisation de l’I. S. sachant que les acomptes provisionnels payés au cours de 2017
sont de 120 000. (2 points)
Barème de l’I. S.
Résultat fiscal (en DH) Taux de l’impôt
Inférieur ou égal à 300 000 10 %
300 001 à égal à 1 000 000 20 %
1 000 001 à 5 000 000 30 %
Supérieur à 5 000 000 31 %

Dossier n° 2 : Analyse Financière (14 points)

La société « FAROUK» vous communique ses bilans successifs au 31/12/2016 et au
31/12/2017 avec des renseignements supplémentaires afin de mener une analyse des flux
financiers et de mettre en évidence l’évolution financière de l’entreprise.

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Bilans résumés de la société «FAROUK »
ACTIF Montants nets PASSIF Montants
2017 2016 2017 2016
Actif Immobilisé 375 000 225 000 Financement Permanent 430 000 267 000
Actif Circulant H. T. 112 500 84 000 Passif Circulant H. T. 65 000 78 000
Trésorerie - Actif 52 500 36 000 Trésorerie - Passif 45 000 -
Total 540000 345 000 Total 540 000 345 000

Tableau des immobilisations :

Situations et Valeurs brutes Augmenta Diminutions Valeurs brutes à la
mouvements à l’ouverture -tions clôture de l’exercice
Rubriques de l’exercice
Frais préliminaires…………… 3 000 7 200 0 10 200
Constructions……………...(1) 182 000 ? 0 407300
Materiel et outillage……… (2) 137 500 0 30 000 (3) 107 500
Prêts créances immobilisées 7 500 0 7 500 0
330 000 232 500 37 500 525 000
(1) Acquisition d’une nouvelle construction ; pas de cession
(2) Cession d’un matériel ; pas d’acquisiton
(3) Valeur d’entrées (valeurs d’origine) dumatériel cédé
Tableau des amortissements :
Situations et Amortissements Augmenta Diminutions Amortissements
mouvements cumulés au -tions : d’amortissements cumulés à la fin
Rubriques début de dotations de de l’exercice de l’exercice
l’exercice l’exercice
Frais préliminaires………….. 2 400 3 150 0 5 550
Constructions………………. 83 850 13 500 0 97 350
materiele et outillage………. 18 750 54 450 26 100(4) 47 100
105 000 71 100 26 100 150 000
(4) Cumul d’amortissement dumatériel cédé
Tableau des provisions :
Situations et Provisions au Augmenta Diminutions : Provisions à la
mouvements début de -tions : Reprises de fin de
Rubriques l’exercice dotations de l’exercice l’exercice
l’exercice
Provisions pour risques et 6 000 2 250 4 500 3 750
charges durables

Autres renseignements :
Produit de cession des constructions cédées : 34 500
Résultat de l’exercice 2017 : 82 500
Bénéfice distribué au cours de l’exercice 2017 : 58 500
Augmentation du capital par apports nouveaux : 80 000 et par incorporation des réserves : 18 000
Augmentation des dettes de financement :61 250

Travail demandé :
1) Trouver la valeur qui manque dans le tableau des immobilisations (valeur d’entrée de la
construction acquise) (1,5 points)
2) Calculer la valeur nette d’amortissement (VNA) du matériel cédée (1,5 points)
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 3) Calculer l’autofinancement (2 points)
4) Etablir le tableau de financement (9 points)

Dossier n° 3 : Comptabilité Analytique (14 points)

La société « BEBE-PARFUM » fabrique et vend deux types de parfums bio pour bébés :
- Parfums pour fillettes : « PF »
- Parfums pour garçons : « PG »
Ces deux produits sont fabriqués à partir d’une seule matière première «plantes à fleurs».
Les plantes sont traitées dans l’atelier n° 1 pour donner un concentré de parfum adapté aux bébés.
Au niveau de cet atelier, on obtient un déchet, représentant 4 % du poids de la matière utilisée, qui est
vendu à 9 DH le Kg.
Le concentré de parfum obtenu, à la sortie de l’atelier n° 1, ne fait pas l’objet de stockage et passe
directement à l’atelier n° 2 où il est partagé :
- 40 % du concentré de parfum est consommé pour la fabrication de flacons (petites bouteilles de
verre) de parfums pour garçons «PG ».
- 60 % dudit concentré est consommé pour la fabrication de flacons de parfums pour fillettes
«PF ».
Ensuite, Le produit Parfums pour garçons « PG » passe directement à l’atelier n° 3 où il subit un
traitement final.
Pour le mois de mars 2018, vous disposez des renseignements suivants :
1. Extrait du tableau de répartition des charges indirectes :
Atelier 1 Atelier 2 Atelier 3 Distribution
Total de la répartition secondaire 56 250 61 200 4 950 21 700
Nature de l’unité d’œuvre Kg de matière M. O. D. M. O. D. 100 DH de
consommée CA
Nombre des unités d’œuvre
Coût de l’unité d’œuvre
2. Autres consommations du mois :
 Dans l’atelier 1 : Matières premières «plantes à fleurs» : 22 500 kg évaluées au CMUP de 12 DH
 Dans l’atelier 2 : Flacons vides : 1 350 unités, évaluées au CMUP de 8 DH, dont 550 pour le
produit Parfums pour garçons « PG ».
3. Production et ventes :
Eléments Production Ventes
Essence 200 litres -
Parfums pour garçons « PG » 1 000 flacons 800 flacons au prix unitaire de 450 dh
Parfums pour fillettes « PF » 800 flacons 650 flacons au prix unitaire de 400 dh
4. Etat des stocks des produits
Eléments Stocks au 01/03/2016 Stocks au 31/03/2016
Parfums pour garçons « PG » 100 flacons à 265 l’un 300 flacons
Parfums pour fillettes « PF » 180 flacons à 190 l’un 530 flacons
Encours Atelier 3 - 7 950
5. Main d’œuvre directe :
Atelier n° 1 Atelier n° 2 Atelier n° 3
Heures Taux horaire Heures Taux Heures Taux horaire
horaire
5 674 25 DH 10 200 dont 6 300 pour le produit 15 DH 1 100 16 DH
Parfums pour garçons « PF »
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6. Les sorties sont évaluées au coût moyen unitaire pondéré (CMUP) de période.
Travail demandé :
1. Compléter l’extrait du tableau de répartition des charges indirectes (2 points)
2. Calculer le coût de production du concentré du parfum à la sortie de l’atelier n° 1 (3 points)
3. Calculer le coût de production du produit Parfums pour garçons « PG » (6 points)
4. Etablir l’inventaire permanent du produit Parfums pour garçons « PG » (3 points)

Dossier n° 4 : Budgets et tableau de bord (10 points)

La société « IHSSANE » souhaite acquérir un nouveau matériel en vue de développer son activité. Elle
a le choix entre deux types de matériel dont les caractéristiques sont les suivantes :
Matériel A :
• Capital investi : 1 600
• Durée de vie : 4 ans
• Les prévisions d’exploitation sont données ci-dessous :
1 2 3 4
Marge sur coût variable 890 890 950 950
Charges fixes (hors amortissements) 220 220 220 220

Matériel B :
Capital investi = 1 100
V. A. N. (Valeur Actuelle Nette) = 220
I. P. (Indice de Profitabilité) = 1.20

N. B. : La société est soumise à l’I. S. au taux de 30 %.

Le taux d’actualisation retenu est de 12 %.
Retenir 2 chiffres après la virgule sans arrondissement.

Extrait de la table financière

n 1 2 3 4
(1,12)-n 0,892 857 0,797 194 0,711 780 0,635 518

Travail demandé :
1) Calculer les flux nets de trésorerie (cash flow) du matériel A (6 points)
2) Calculer la VAN du matériel A (1,5 points)
3) Calculer l’indice de profitabilité (l’IP) du matériel A (1,5 points)
4) Quel est le matériel le plus rentable : matériel A ou matériel B (1 point)

Dossier 5 : Comptabilité approfondie et révision des comptes (8 points)

Au 31/12/2017, certains éléments de capitaux propres de la S. A. « AHLAM » se présentent ainsi :
Capital social (6 000 actions totalement libérées) : 1 800 000
Report à nouveau (Solde débiteur) : 1 800
Résultat net de l’exercice (Bénéfice) : 220 000
Les statuts de la société prévoient l’affectation des résultats comme suit :
Sur les bénéfices de l’exercice, il est prélevé :
• 5 % pour doter la réserve légale
• 6 % d’intérêts statutaires,

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 • Dotation à la réserve facultative d’une somme que l’Assemblée Générale Ordinaire (l’AGO)
juge utile d’attribuer,
• Le reste est versé aux actions à titre de superdividende. Le superdividende unitaire sera
éventuellement arrondi au DH inférieur,
• Le reliquat est reporté à nouveau.
L’assemblée générale ordinaire, le 1er mars 2018, a décidé de doter la réserve facultative de 29 290
DH.
N. B. : La réserve légale est calculée à partir du bénéfice de l’exercice diminué du RAN solde
débiteur.
Travail demandé :
1) Présenter les calculs préparatoires à l’établissement de tableau des affectations du résultat (6 points)
2) Passer les écritures comptables nécessaires. (2 points)

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I. SYNTHESE DES MASSES DU BILAN Exercice Variation a - b
MASSES N N-1 Emplois Ressources
a b c d
1. Financement permanent
2. Moins actif Immobilisé
3 = Fonds de roulement fonctionnel (A) (1-2)
4. Actif circulant hors trésorerie
5. Moins passif circulant hors trésorerie
6 = Besoin de Financement Global (B) (4-5)
7. Trésorerie Nette (Actif - Passif) = A - B

II. EMPLOIS ET RESSOURCES Exercice Exercice précédent

Emplois Ressources Emplois Ressources
I. Ressources Stables de l’Exercice (Flux)
Autofinancement (A)
Capacité d’autofinancement
-Distributions de bénéfices
Cessions et réductions d’immobilisations (B)
Cessions d’immobilisations incorporelles
Cessions d’immobilisations corporelles
Cessions d’immobilisations financières
Récupérations sur créances immobilisées
Augmentation des capitaux propres (C)
Augmentation de capital, apports
Subventions d’investissement
Augmentation des dettes de financement (D)
TOTAL- RESSOURCES STABLES (A+B+C+D)
II. Emplois Stables de l’Exercice (Flux)
Acquisitions et Augmentations d’immobilisations (E)
Acquisition d’immobilisations incorporelles
Acquisition d’immobilisations corporelles
Acquisition d’immobilisations financières
Augmentation des créances immobilisées
Remboursement des capitaux propres (F)
Remboursement des dettes de financement (G)
Emplois en non-valeurs (H)
Total II- EMPLOIS STABLES ( E +F+G+H)
III. Variation du Besoin de Financement Global
IV. Variation de la Trésorerie
TOTAUX

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