Séance de Révision 1

Séance de révision 1
Dossier 1: Diagnostic financier (20 points)

Le CPC de l’entreprise TODEX spécialisée dans la fabrication et la commercialisation
d’articles en fer forgé au 31/12/16 est le suivant :
NATURE Valeurs en DHs
I PRODUIT D'EXPLOITATION Total (I) 24 709 000

Ventes marchandises 1 500 000
Ventes de Biens & Services 23 000 000
CHIFFRE D'AFFAIRES 24 500 000
Variation de stocks de produits -123 000
Immobilisations produites par l'entreprise pour elle-même 40 000
EXPLOITATION
Subventions d'exploitation 230 000

Autres produits d'exploitation 35 000
Reprises d'exploitation; Transferts de charges 27 000
CHARGES D'EXPLOITATION Total
II (II) 13 990 000
Achats revendus de marchandises 900 000
Achats consommés matières & fournitures 12 380 000
Autres charges externes 120 000
Impôts & Taxes 15 000
Charges de personnel 234 000
Autres charges d'exploitation 21 000
Dotations d'exploitation 320 000
III RESULTAT D'EXPLOITATION (I-II) 10 719 000
PRODUITS FINANCIERS Total
IV (IV) 106 000
Produits des titres participation 60 000
Gains de change
FINANCIER
Intérêts & autres produits financiers 23 000

Reprises financières; transferts de charges 23 000
V CHARGES FINANCIERES Total (V) 141 000
Charges d'intérêt 87 000
Pertes de change
Autres charges financières
Dotations financières 54 000
VI RESULTAT FINANCIER (IV-V) -35 000
VII RESULTAT COURANT (III+VI) 10 684 000
PRODUITS NON COURANTS
VIII Total(VIII) 166 000
Produits cessions immobilisations 80 000
NON COURANT
Subventions d'équilibre
Reprises sur subventions investissement 34 000
Autres produits non courants 20 000
Reprises non courantes; transferts de charges 32 000
CHARGES NON COURANTES Total
IX IX) 84000
Valeurs Nettes d'Amortissements des immobilisations cédées 30 000
Subventions accordées
Autres charges non courantes
Dotations non courantes 54 000
X RESULTAT NON COURANT (VIII-IX) 82 000
XI RESULTAT AVANT IMPOT (VII+/-X) 10 766 000
XII IMPOTS SUR LES RESULTATS 176 000
XIII RESULTAT NET (XI-XII) 10 590 000
XIV TOTAL DES PRODUITS (I+IV+VIII) 24 981 000
TOTAL
XV TOTAL DES CHARGES (II+V+IX+XII) 14 391 000

XVI RESULTAT NET(total des produits - total des charges) 10 590 000
Informations complémentaires
 La subvention d’exploitation a été reçue en complément du prix de ventes de
marchandises
 Dans le poste Autres charges externes figure :
- Une redevance de crédit-bail 60000 DH pour une machine valeur d‘origine280000 DH
Valeur résiduelle 50000 DH, durée de contrat 5 ans ;
- Une rémunération du personnel externe 14000
 Tableau des dotations et reprises relatives à l’actif circulant, passif circulant et
trésorerie
Dotations Reprises
Exploitation financier Non courant Exploitation financier Non
courant
27000 13000 10000 6000 3000 7000
 Distribution des bénéfices : 920000
 Les soldes de N-1

Soldes N-1
Marge brute 700000
Production 2000000
Consommation 8700 000
Valeur ajoutée 1200000
EBE 1100000
Travail à faire :
1/ Présenter l’Etat des soldes de gestion avec soldes corrigés (14points)

(TFR 10 points CAF additive 4 points)
2 / Vérifier la CAF par la méthode soustractive (3points)
3/ Analyser la situation de l’entreprise en comparant les soldes trouvés dans le temps (par
rapport à N-1) (3points)
Dossier 2 : Contrôle de gestion 1 : Comptabilité analytique (20 points)
L’entreprise FOURNPLAST. SA au capital de 2 000 000 DH spécialisée dans la

fabrication des fournitures scolaires, parmi les familles d’articles commercialisées par cette
entreprise on trouve dans la famille classement et protection : des pochettes en plastiques
transparentes format A4 et A5 à partir d’une même matière : le plastique.
Cette société mélange et traite dans un atelier Mélange deux types de plastiques
comme matières premières « simple PLS» et «coloré PLC», cette opération entraine des
déchets de 4 % de la matière utilisée, puis façonnés à chaud et sous pression, afin de conduire
à un semi-produit qui est momentanément stocké en magasin.
Dans l’atelier Finition on traite le semi-produit afin de donner deux types de produits
finis : pochettes en plastiques transparentes format A4 et pochettes en plastiques
transparentes format A5 seront momentanément stockés en magasin.
Toutes les sorties sont évaluées au coût moyen unitaire pondéré avec cumul des stocks.
L’activité du mois Avril 2016 était la suivante :
1/ Stock au 01/04/2016
Matière «PLS » : 10000 kg à 3 DH / le kg.
Matière « PLC » : 30000 kg à 2.5 DH/ le kg.
Pochettes en plastiques A4 : 6000 unités à 22,5 DH l’une.
2/ Achat du mois :
Matière « PLS» : 31 000 kg à 2 DH /le kg.
Matière « PLC » : 17 000 kg à 2.5 DH/ le kg .
3/ Ventes du mois :
13000 Pochettes en plastiques A4 à 50 DH l’une.
3000 Pochettes en plastiques A5 à 60 DH l’une.
4/ dans l’atelier Mélange il a été traité :
Matière « PLS » 23 000 kg
Matière « PLC » 32 000 kg
5/ Dans l’atelier finition il a été traité :
27 000 kg pour les Pochettes en plastiques A4.
12000 kg pour les Pochettes en plastiques A5.
6/ mains d’œuvre directes :
90 heures à 50 DH /l’h pour l’atelier mélange
400 heures à 55 DH/l’h pour l’atelier finition pour les Pochettes en plastiques A 4.
220 heures à 55 DH/l’h pour l’atelier finition pour Pochettes en plastiques A 5.
7/ Stocks au 30/04/2016 :
17300 kg de matière « PLS ».
15000 kg de matière « PLC ».
7000 de semi-produit.
10900 Pochettes en plastiques A 4.
1000 Pochettes en plastiques A 5.
Autres informations complémentaires :
- Le produit du mois par l’atelier Mélange 46 000 kg.
- Le produit du mois par l’atelier finition 18000 Pochettes en plastiques A 4 et 4000
Pochettes en plastiques A5.
- l’intérêt annuel sur capital est 12%.
- le total des charges indirectes par nature s’élève à 120 800 DH dont 12000 de
dotation d’exploitation des immobilisations en non valeurs et 4000 DH de
charges des exercices antérieurs
Les charges indirectes sont résumées dans le tableau suivant :
ELEMENT Logistique Administration Approvisionne Mélange Finition Distribution

ment
Total 18000
4 000 13000 12200 40000
Primaire
Logistique 10% 10 % 40 % 20 % 20 %
Administrat 1 1 4 4
ion
Unités Kg de Kg de Heures de 100 DH de
Matières
Matière utilisées MOD CA
d’œuvre achetée
TRAVAIL A FAIRE :
1/ Achever le tableau de réparation secondaire. (6points)
2/ Calculer les éléments suivants :
A/ coût d’achat des matières premières. (2points)
B/ coût de production du semi-produit. (2points)
C/ coût de production des Pochettes en plastiques A 4 et des Pochettes en
plastiques A 5. (4points)
D/ coût de revient des produits vendus. (4points)
E/ résultat analytique. (2points)
Dossier 3: Fiscalité (20 points)
La société ALPHA.SA au capital de 950000 MAD intégralement libéré, installée à

Marrakech depuis janvier 1998, est spécialisée dans la fabrication et la
commercialisation de matériels informatiques. Au titre de l’exercice 2018, la société a
réalisé un résultat comptable bénéficiaire de 360000 MAD, On vous fournit les éléments
suivants relatifs à l’année 2018:
A. Produits en MAD (HT) :
CA dont 2% des produits non livrés 3500000

Subvention d’investissement 45000
Escomptes obtenus 60000
Matériel informatique produit par la société Alpha 20000
B. Charges en dhs (HT) : (Sauf précision, toutes les charges sont réglées par chèques
barrés non endossables)
Achats d’emballages récupérables non reçus 100000

Primes d’assurance-vie sur la tête du PDG 80000
Don àl’ENCGM 15000
Intérêts sur comptes courants d’associés créditeurs (1% 300000(*)
Provision pour pénalités fiscales 30000
Créances devenues irrécouvrables 7200
Droits d’enregistrement et de timbre 23000
Réparation d’une camionnette de livraison 9000
Jetons de présence 15000
(*) : Solde du comptes courants d’associés créditeurs
Travail à faire :
1) Déterminer le résultat fiscal de l’exercice N?
2) Calculer l’impôt dû par la société au titre de l’exercice N et procéder à sa liquidation
sachant que les acomptes provisionnels payés s’élèvent à 40000 MAD?
3) Passer Le traitement comptable ?

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Dossier 1: Diagnostic financier (20 points)

I PRODUIT D'EXPLOITATION Total (I) 24 709 000

Subventions d'exploitation 230 000

Intérêts & autres produits financiers 23 000

XV TOTAL DES CHARGES (II+V+IX+XII) 14 391 000

 Distribution des bénéfices : 920000

 Les soldes de N-1

1/ Présenter l’Etat des soldes de gestion avec soldes corrigés (14points)

L’entreprise FOURNPLAST. SA au capital de 2 000 000 DH spécialisée dans la

Les charges indirectes sont résumées dans le tableau suivant :

ELEMENT Logistique Administration Approvisionne Mélange Finition Distribution

La société ALPHA.SA au capital de 950000 MAD intégralement libéré, installée à

CA dont 2% des produits non livrés 3500000

Achats d’emballages récupérables non reçus 100000

(*) : Solde du comptes courants d’associés créditeurs

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