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    L'Elaboration Du Bilan Fonctionnel

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    Merouane Hamdi
    Le document décrit les éléments du bilan fonctionnel d'une entreprise, notamment le fonds de roulement net global, le besoin en fonds de roulement d'exploitation et hors exploitation, et la trésorerie nette.

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    L’ELABORATION

    DU BILAN FONCTIONNEL
    LES RECLASSEMENTS DE L'ACTIF

    Les actifs sont retenus pour leur valeur brute.

    ACTIFS STABLES • Immobilisations


    • Charges à répartir sur plusieurs exercices

    • Stocks
    ACTIFS • Avances et acomptes versés
    CIRCULANTS • Créances clients
    D'EXPLOITATION • Autres créances d'exploitation
    • Charges constatées d'avance d'exploitation

    ACTIFS • Valeurs mobilières de placement


    CIRCULANTS HORS • Autres créances hors exploitation
    EXPLOITATION • Charges constatées d'avance hors exploitation

    TRESORERIE • Disponibilités
    ACTIVE

    LES RECLASSEMENTS DU PASSIF

    • Capitaux propres
    RESSOURCES • Provisions pour risques et charges
    STABLES • Amortissements et dépréciations de l'actif
    • Dettes financières

    • Avances et acomptes reçus


    DETTES • Dettes fournisseurs
    D'EXPLOITATION • Dettes sociales et fiscales (sauf IS)
    • Autres dettes d’exploitation
    • Produits constatés d'avance d'exploitation

    DETTES HORS • Dettes sur fournisseurs d'immobilisations


    EXPLOITATION • Dette d'impôt sur les sociétés
    • Autres dettes hors exploitation
    • Produits constatés d'avance hors exploitation

    TRESORERIE • Concours bancaires et soldes créditeurs de banque


    PASSIVE
    BILAN FONCTIONNEL DE L’ENTREPRISE CARIBOU

    ACTIF Montants PASSIF Montants


    Fonds de Roulement Net Global (FRNG) = Ressources stables – Actifs stables
    =
    Il évalue les conditions du financement des immobilisations.
    Un FRNG >0 correspond à un excédent de ressources stables sur les emplois stables. Il peut être utilisé pour financer des
    éléments d'exploitation, et notamment les stocks.
    Un FRNG <0 indique que les ressources stables ne sont pas suffisantes pour financer les investissements : cette situation
    n'est pas jugée saine pour les équilibres financiers de l'entreprise.

    Besoin en Fonds de Roulement d’Exploitation (BFRE) = Actifs circulants d’exploitation – Dettes d’exploitation
    =
    Si BFRE > 0 : l’entreprise a un besoin de financement (le décalage entre le paiement des clients et celui des fournisseurs n’est
    pas à son avantage)
    Si BFRE < 0 : l’entreprise a une source de financement (les clients paient avant que l’entreprise ne paie ses propres
    fournisseurs)

    Besoin en Fonds de Roulement Hors Exploitation (BFRHE) = Actifs circulants hors exploitation – Dettes hors exploitation
    =
    Même interprétation que le BFRE (mais pour des opérations qui ne concernent pas l’activité principale)

    Besoin en fonds de Roulement = BFRE + BFRHE


    =
    Trésorerie Nette = FRNG – BFR
    =

    Ou
    Trésorerie Nette = Trésorerie Active – Trésorerie Passive
    =

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