Introduction aux factures

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 Table des matières

Table des matières

I. Différentes étapes dʼune facture 3
A. Procédés dʼune facture ................................................................................................................................................3
B. Éléments déterminants de la facture ..........................................................................................................................4

II. Exercice : Quiz 8

III. Établissement dʼune facture dʼavoir 9

A. Raisons dʼune facture dʼavoir ......................................................................................................................................9
B. Types de réductions commerciales sur un avoir ......................................................................................................11
C. Types de réductions financières sur un avoir ...........................................................................................................14

IV. Exercice : Quiz 15

V. Essentiel 16

VI. Auto-évaluation 16
A. Exercice .......................................................................................................................................................................16
B. Test ..............................................................................................................................................................................17

Solutions des exercices 17

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I. Différentes étapes dʼune facture
Contexte
Dans ce cours, vous aborderez différentes notions pour comprendre lʼutilité de mettre en place une facture, et sa
relation avec un avoir, ainsi que le déroulement des différentes étapes dans le processus de facturation au sein
dʼune entreprise.
Lʼensemble de ces informations qui sont mises à votre disposition en entreprise vous permettra de mieux
comprendre et de mieux utiliser le suivi du processus de facturation. Pour que la compréhension soit optimale, la
facture doit avant tout être étudiée dans le temps. Elle se met en place dès lors que lʼentreprise respecte les
7 principes comptables régis par lʼOrdre des experts-comptables et enregistrés dans le Code du commerce.
Dans un premier temps, vous observerez le déroulement des différentes étapes dans la création dʼune facture,
puis dans un deuxième temps nous aborderons la question de la réalisation dʼune facture dʼavoir, qui peut
engendrer des réductions financières et/ou commerciales auprès du client ou du fournisseur lors dʼun achat ou
dʼune vente.

A. Procédés dʼune facture

Définition Quʼest-ce quʼune facture ?

Pour commencer, il sʼagit dʼun document à la fois comptable, juridique et commercial qui est utilisé par
lʼentreprise et qui reprend une multitude dʼinformations, comme la nature de lʼachat ou de la vente de
marchandises ou de prestations de services, la dénomination sociale et lʼadresse du client ou du fournisseur, la
quantité et le prix unitaire, le taux de TVA et le type de règlement. La facture est un document qui est toujours
établi par une organisation, quel que soit son type juridique.

Comment établir une facture ?

Lʼétablissement dʼune facture doit respecter certains critères précis, comme être écrite en français et chiffrée en
euros, en respectant lʼarticle L23-22 du Code du commerce. Il reste possible de réaliser une version traduite dans la
langue dʼun client étranger en complément de la facture dʼorigine si le client en fait la requête, seulement si la
devise étrangère est convertible et que les taux de TVA figurent sur la facture dans la monnaie du pays.
Dans le cadre dʼun contrôle des douanes pour une vente à lʼétranger, la facture devra être traduite par un traducteur
confirmé et certifié afin de confirmer et de valider le passage sur le territoire. Dans le cas contraire, cela
occasionnera une perte dʼargent et également de temps auprès du client et du fournisseur dans la livraison des
marchandises. Dʼaprès le Code du commerce (article L44I-3), le document original que représente la facture doit
être réalisé en deux exemplaires, soit un exemplaire pour chacune des parties (un pour le client et un pour le
fournisseur).
La facture peut être établie sous plusieurs formats, par exemple un format PDF avec un cachet pour la signature
électronique, un format électronique (dématérialisation de la facture par un logiciel) ou encore en format papier. La
facture mise en place doit dans tous les cas respecter la réglementation française en vigueur, sinon celle-ci sera
considérée comme caduque.

Quelles sont les mentions obligatoires sur une facture ?

Dans le cadre de la réalisation dʼune facture pour un acte dʼachat de biens et de services, ou pour un acte de vente
de marchandises ou de prestations de services, ce document doit respecter certaines conditions et comporter une
multitude de mentions dites « obligatoires » pour favoriser la transparence de lʼinformation, et prouver son
authenticité auprès du client.
 Différentes étapes dʼune facture

Les voici :

Le numéro de la facture (exemple : facture no 437).

La date dʼémission de la facture (exemple : le 18/03/2022).
Lʼadresse du siège social et/ou avec lʼadresse de facturation si celle-ci est différente.
Le numéro SIREN, de TVA et la forme juridique de lʼentreprise.
Les coordonnées du client (exemple : M. Germain, 15, rue de Rivoli, 75001 Paris).
Si le client est un professionnel, il faut préciser le numéro de TVA intracommunautaire.
Le montant global à payer en hors taxes (exemple : montant HT).
Les taux de TVA et leurs montants appliqués (exemple : montant TVA 5,5 %, 20 %).
Le montant total toutes taxes comprises (exemple : montant TTC ou net à payer).
La décomposition des quantités achetées ou vendues avec leur prix unitaire.
Le prix de la Main-dʼŒuvre (MO).
Les conditions de paiement de la facture (exemple : règlement au comptant, à 30 jours, à 60 jours, à 90 jours,
montant dʼun acompte possible).
La mention « facture ».
Les conditions dans le cadre dʼune pénalité de retard dans le paiement de la facture, si lʼon procède à une
facture auprès dʼun professionnel (exemple : indemnité forfaitaire de 50 € si retard de plus de 30 jours).

B. Éléments déterminants de la facture

Fondamental Circuit de la facturation

Lorsquʼune entreprise procède à une commande de produits, celle-ci contacte un fournisseur en lui soumettant
lʼensemble des quantités nécessaires avec des informations précises. On considère que cette action reprend
lʼensemble des informations qui sont présentées par la suite sur la facture finale. On appelle cela un devis. Une
fois que celui-ci est accepté et signé par le client avec la mention « Lu et approuvé, bon pour accord », la
conclusion de vente est validée.
Un bon de commande est alors rédigé par lʼentreprise, puis sʼensuit une facture qui doit être établie à lʼimage
même du bon de commande pour que la relation de conformité soit faite.
La livraison des marchandises se met en place par la suite, avec un délai de livraison qui est indiqué par le
fournisseur. À la réception des marchandises, le client devra signer le bon de livraison et vérifier que les
marchandises reçues correspondent bien à la facture et au bon de commande signé au préalable.
Dans le cas contraire, une facture dʼavoir est établie pour procéder au retour des marchandises et à une nouvelle
livraison par la suite.

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Différentes étapes dʼune facture

Schéma de la procédure du circuit de la

facturation

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 Différentes étapes dʼune facture

Définition Quʼest-ce quʼun bon de commande ?

Un bon de commande est un document réalisé lors de la vente entre le client et le fournisseur, il reprend les
termes de la commande (du devis réalisé).
Il nʼest pas obligatoire, mais recommandé. On le génère dans le cadre dʼune vente de marchandises. Il agit comme
un contrat dʼengagement entre 2 parties (en termes juridiques, il sʼagit dʼun contrat synallagmatique). Dans le
cadre dʼune vente de prestations de services, le devis est utilisé à la place du bon de commande, il agit de la
même façon.

Lorsque le client et le fournisseur signent le Bon De Commande (ou BDC), le client peut alors formuler une demande
auprès du fournisseur pour que celui-ci lui envoie une facture complète et finalisée pour procéder au règlement de
celle-ci dans les plus brefs délais, en fonction des conditions de paiement déterminées.
La signature du bon de commande engage le fournisseur à honorer la livraison des marchandises auprès du client,
tandis que le client quant à lui doit honorer sa créance auprès du fournisseur avant la réception de celle-ci.

Exemple Présentation dʼun bon de commande

Exemple de bon de commande

Présentation dʼune facture

La facture est un document obligatoire dans le cadre de toute activité professionnelle. Elle doit être présente pour
tout acte de vente ou dʼachat réalisé par une entreprise. Lʼacheteur est en droit de porter réclamation auprès du
vendeur si celui-ci refuse de la lui adresser lors de la vente, et de ce fait il peut ne pas procéder au règlement de
celle-ci par la suite. Ce document fait foi sur le procédé intégral de la vente. La facture doit respecter et contenir
lʼensemble des mentions obligatoires pour que celle-ci soit valide et non caduque. On définit une facture dʼachat ou
de vente comme étant une facture de doit.

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Différentes étapes dʼune facture

Exemple de facture

Intitulés des mentions obligatoires et complémentaires sur une facture :

1. Numéro de la facture
2. Nom + adresse complète de livraison du client
3. Nom + adresse complète de lʼentreprise
4. Prix unitaire HT, quantité des produits, remise, total HT, TVA, total TTC

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 Exercice : Quizsolution

5. Désignation des produits

6. Décomposition détaillée du coût des produits
7. Informations bancaires du client
8. Conditions de règlement + conditions en cas de retard de paiement

Exemple La comptabilisation dʼune facture

Le client Germain décide de faire une commande de marchandise, plus précisément de gâteaux, auprès du
fournisseur Richard en date du 18 mars 2022 pour 1 000 € HT. Une remise de 6 % sʼappliquera sur la vente, ainsi
quʼun escompte de 1 %. Les frais de port sʼélèvent à 20 € et les frais dʼemballage des marchandises sʼélèvent à
50 €, avec un taux de TVA qui est de 20 %.

Présentation dʼune facture (à gauche) et dʼun enregistrement comptable (à

droite)

Remarque
Il est important de savoir également que lors de la comptabilisation dʼune facture, le principe de la partie double
implique quʼun compte débiteur doit trouver sa contrepartie dans un autre compte créditeur pour le même
montant lors de sa comptabilisation. Cʼest le cas pour chaque enregistrement de facture dʼachats de biens et de
services, ou de factures de ventes de marchandises ou de prestations de services.

Exercice : Quiz [solution n°1 p.19]

Question 1
Quʼest-ce quʼune facture ?
 Un document comptable, juridique et commercial

 Un devis

 Un bulletin de paie

Question 2
Est-ce quʼune facture est un document obligatoire ?

 Oui

 Non

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Établissement dʼune facture dʼavoir

Question 3
Quelles sont les mentions obligatoires sur une facture ?
 Nom et adresse complète de livraison du client

 Numéro de facture

 Profession du client

Question 4
Quel est le bon modèle de suivi de la facturation ?
 Facture, livraison, devis, règlement

 Règlement, livraison, bon de commande, facture

 Bon de commande, facture, livraison, règlement

Question 5
Lors de la comptabilisation de la facture, le principe de partie double doit-il être respecté ?

 Oui

 Non

III. Établissement dʼune facture dʼavoir

A. Raisons dʼune facture dʼavoir

Définition La facture dʼavoir

Une facture dʼavoir ou note de crédit est un document ayant une finalité comptable, elle sert à modifier ou
annuler une facture déjà comptabilisée. Étant donné la loi anti-fraude à la TVA de 2018 et lʼarticle 242 A de
lʼannexe II du CGI, une facture déjà enregistrée ne peut être annulée sans quʼune facture dʼavoir ne soit préétablie.
Cela permet de limiter les fraudes et les fausses factures.

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 Établissement dʼune facture dʼavoir

Les possibles retours dʼune facture auprès du fournisseur

Les mentions obligatoires sur une facture dʼavoir

Une facture dʼavoir reprend lʼensemble des mentions obligatoires vues précédemment sur la facture initiale. Elle
doit comporter une mention de crédit faisant état quʼelle apporte une modification ou une annulation sur la
précédente facture. Par exemple : « En retour du remboursement partiel de la facture no A545, émise le 18/02/2022 ».
On doit aussi remplacer la mention « Net à payer » sur la facture par « Net à votre crédit » ou bien par « Net à
déduire » si possible.

La durée de validité dʼune facture dʼavoir

La durée de validité dʼune facture dʼavoir en entreprise est de 5 ans dʼaprès lʼarticle L110-4 du Code du commerce.
Cependant, elle doit être conservée dans les registres de la société pendant une durée de 10 ans sous le format sous
lequel elle a été enregistrée (version papier ou version électronique). Elle doit être toujours accessible si les
instances françaises de la règlementation et de la répression des fraudes souhaitent réaliser un contrôle au sein de
lʼentreprise.

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Établissement dʼune facture dʼavoir

B. Types de réductions commerciales sur un avoir

Les avoirs sur les ventes
Lorsque des marchandises ou des produits sont renvoyés, car non conformes à la commande initiale réalisée, le
fournisseur est dans son droit dʼannuler en partie ou en totalité la vente en comptabilisant une extourne pour
annuler lʼenregistrement de la facture, et mettre en place une facture dʼavoir auprès du client. La facture dʼavoir
reprend les mêmes conditions que la facture initiale, mais intègre des réductions de type financier ou commercial
pour dédommager le retard auprès du client de la marchandise à livrer.

Exemple Comptabilisation dʼun avoir auprès dʼun fournisseur et dʼun client

Le client Durand a procédé à un achat de marchandises auprès du fournisseur Albert, mais certains produits sont
arrivés endommagés. Une facture dʼavoir est réalisée pour les marchandises à renvoyer, pour 100 € HT. Une
remise de 4 % lui est accordée, ainsi quʼun escompte de 1 % avant règlement. La TVA est au taux de 20 %. On
procède à lʼenregistrement de lʼavoir, puis à sa comptabilisation.

Enregistrement de lʼavoir et enregistrement

comptable

Le rabais accordé
Le rabais se caractérise comme une réduction commerciale que le fournisseur octroie à son client de manière
exceptionnelle ou dans le cadre dʼune opération de vente faisant lʼobjet dʼun dédommagement (défaut dʼun produit
ou retard sur la livraison) sur la base du prix de vente du bien.

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 Établissement dʼune facture dʼavoir

Rabais accordé

Exemple La comptabilisation du rabais sur une facture dʼavoir

Le client Christian Dior procède à une commande auprès du fournisseur Davidson pour acheter des produits de
beauté conditionnées sous verre, mais en raison dʼune tempête hivernale, les récipients se sont cassés lors du
transport. Une facture dʼavoir est établie. Un rabais à hauteur de 6 % est mis en place par les soins du fournisseur
pour dédommager les produits endommagés. Le taux de TVA applicable est de 20 %.
On procède à lʼétablissement de la facture dʼavoir et de son enregistrement comptable.

Comptabilisation du rabais sur une facture dʼavoir

La remise
La remise se définit par une baisse sur le prix de vente de la facture initiale. Cʼest une réduction commerciale
ponctuelle et courante que le fournisseur met en place pour fidéliser ses clients en fonction du volume de
marchandises, ou de produits finis achetés par commande. Par exemple, pour 3 produits achetés, le 3e est offert.

La remise

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Établissement dʼune facture dʼavoir

Exemple La comptabilisation de la remise sur une facture dʼavoir

Le client Dartanpoint effectue une commande de cravates au fournisseur Durand pour 3 500 €, une remise de
10 % lui est accordée en raison des commandes ponctuelles réalisées en cette période intense dʼactivité. Un avoir
est alors réalisé sur la facture. On procède à son enregistrement comptable :

Comptabilisation de la remise sur une facture

dʼavoir

La ristourne
La ristourne est une réduction commerciale qui se réalise à une date donnée, par exemple durant des soldes ou au
moment de braderies de produits importantes auprès du fournisseur. Elle se met en place sur le prix de vente du
bien ou de la prestation de services réalisée, et ce pour lʼensemble des commandes établies avec un unique client.
La ristourne doit respecter les conditions générales de vente fixées en vertu de lʼarticle L.442-1 et suivants du Code
du commerce, ainsi que la circulaire du 16 mai 2003 en lien avec la négociation commerciale entre fournisseurs et
distributeurs.

Ristourne

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 Établissement dʼune facture dʼavoir

Exemple La comptabilisation de la ristourne sur une facture dʼavoir

Le fournisseur Transdev procède à une ristourne le 27/08/2020 de 4 % sur le CA de 2 850 € réalisé par le client
Scheinder. Celui-ci procède à un avoir, ainsi quʼà lʼenregistrement comptable de lʼopération :

Comptabilisation de la ristourne sur une facture dʼavoir

C. Types de réductions financières sur un avoir

Lʼescompte sur une facture dʼavoir
Lʼescompte fait lʼobjet dʼune réduction financière qui est offerte au client réglant sa facture avant la date de
règlement fixée sur la facture originale (si règlement au comptant, par exemple). En contrepartie, le client bénéficie
dʼune remise appelée « escompte accordé » ou « escompte obtenu » en fonction de la nature de la commande (achat
ou vente).

Lʼescompte

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Exercice : Quizsolution

Exemple
Le client EDF Suez procède au règlement de sa facture A546 en date du 25/06/2020 avec quelques jours dʼavance
sur lʼéchéance de règlement. Le fournisseur Office des Forêts décide dʼétablir une remise de 1 % sur les 4 750 €
réglés. Il procède à un escompte sur une facture dʼavoir auprès de son client. Le taux de TVA applicable est de
20 %. On procède à lʼétablissement de la facture dʼavoir et à son enregistrement comptable :

Lʼescompte sur une facture dʼavoir

Exercice : Quiz [solution n°2 p.20]

Question 1
Quel est le type de réduction financière possible sur une facture ?

 Un escompte

 Un rabais

 Une remise

 Une ristourne

Question 2
Quels sont les types de réductions commerciales possibles sur une facture ?
 Une remise

 Un escompte

 Une ristourne

 Un rabais

Question 3
Quelles sont les raisons de lʼutilisation dʼune facture dʼavoir ?

 Retour de marchandises perdues ou cassées

 Erreur sur la quantité livrée

Question 4

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 Essentiel

On définit une facture dʼavoir comme étant :

 Un document comptable qui permet de modifier ou dʼannuler le montant et les quantités dʼune facture déjà
établie

 Un ticket de caisse pour signaler un trop perçu

Question 5
Une ristourne se définit comme étant :
 Une réduction donnée de manière exceptionnelle sur le prix de la commande convenu sur la facture, et qui
tient compte du retour de la marchandise vendue

 Une réduction accordée en général sur le prix de la commande en tenant compte de lʼactivité générée par le
client ou de son chiffre généré sur ses ventes

 Une réduction de prix appliquée au client en fonction de sa fidélité sur toute lʼannée et des commandes quʼil
a réalisées et réglées avant la date dʼéchéance

V. Essentiel
En résumé, à la suite des différentes notions que nous avons pu identifier et expliquer, la facture est un document
qui a pour fonction principale dʼêtre à but comptable, juridique et commercial au sein dʼune entreprise, et qui est
mise en place par un professionnel certifié, lors dʼune vente de marchandises ou de la vente dʼune prestation de
services. On définit également une facture dʼachat ou de vente comme étant une facture de doit.
La facture doit en principe être réalisée en 2 exemplaires pour prouver que la vente à bien été réalisée en bonne et
due forme. La durée légale de conservation dʼune facture dans les locaux sous format papier, ou dans le système
dʼune entreprise sous format électronique, est dʼune durée de 10 ans, au cas où celle-ci ferait lʼobjet dʼun contrôle
administratif. Pour quʼune facture ne soit pas caduque, elle doit dans la mesure du possible intégrer plusieurs
mentions obligatoires dans sa forme.
Dans le cas où une facture est retournée auprès du client, elle fait lʼobjet dʼun avoir et une réduction sʼapplique avec
un caractère commercial (rabais, réduction ou ristourne) ou financier (escompte).

VI. Auto-évaluation
A. Exercice
Vous êtes collaborateur comptable au sein de lʼentreprise Avond Bâtiment et vous avez la charge de présenter et de
comptabiliser les différentes factures dʼachat et de vente réalisées avec les fournisseurs, ainsi que les potentielles
factures dʼavoir.
Question 1 [solution n°3 p.21]
Présentez sous le format dʼune facture puis comptabilisez les 3 factures en attente dans le journal des ventes de
lʼentreprise Avond Bâtiment. Les opérations sont soumises au taux normal de TVA (20 %) :
Facture no 243 du 11/08 adressée au client M. Langlais :
Marchandises 1 : 260 € HT, Marchandises 2 : 370 € HT, remise 10 %, frais de port HT 50 €.
Facture no 210 du 11/09 adressée au client Janus :
Marchandises 1 : 620 € HT, Marchandises 2 : 190 € HT, remise 5 % sur les marchandises 2, escompte 1 %.

Facture no 214 du 13/09 adressée au client Duroc :

Marchandises 1 : 1 240 € HT, remise 5 %, escompte 1 %, frais de débours 60 €.

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Solutions des exercices

Question 2 [solution n°4 p.24]

Présentez et comptabilisez les 3 factures dʼavoir dans le journal des ventes de lʼentreprise Avond Bâtiment. Les
opérations sont soumises au taux normal de TVA (20 %).

Avoir no 46 du 20/08 adressé au client Mme Lydia :

Retour de marchandises (quantité non conforme) : 50 € HT. La facture initiale indique une remise de 8 %.

Avoir no 47 du 20/08 adressé au client M. Turin :

Retour de marchandises (couleur non conforme) : 95 € HT. La facture initiale indique une remise de 5 % et un
escompte de 1 %.
Avoir no 48 du 20/08 adressé au client M. Juventus :
Ristourne sur le chiffre dʼaffaires de 6 500€ du second trimestre de 6 %.

B. Test
Exercice 1 : Quiz [solution n°5 p.25]

Question 1
Les mentions obligatoires sur une facture initiale doivent figurer sur une facture dʼavoir.
 Vrai

 Faux

Question 2
Sur une facture dʼavoir, une réduction commerciale ou financière est obligatoire.
 Vrai

 Faux

Question 3
Sur une facture, la mention « Net à Payer » correspond à une facture de doit (achat ou vente).

 Vrai

 Faux

Question 4
Sur une facture, la mention « Net à votre crédit » correspond à une facture dʼavoir.
 Vrai

 Faux

Question 5
Si le numéro de facture et la date ne sont pas présents sur la facture, celle-ci est considérée comme caduque.
 Vrai

 Faux

Solutions des exercices

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Solutions des exercices

Exercice p. 8 Solution n°1

Question 1

Quʼest-ce quʼune facture ?

 Un document comptable, juridique et commercial

 Un devis

 Un bulletin de paie
Une facture est un document à la fois comptable, juridique et commercial qui est utilisé par lʼentreprise et qui
reprend une multitude dʼinformations, comme la nature de lʼachat ou de la vente de marchandises ou de
prestations de services, la dénomination sociale et lʼadresse du client ou du fournisseur, la quantité et le prix
unitaire, le taux de TVA et le type de règlement. Elle est toujours établie par une organisation (tout statut
juridique confondu).

Question 2

Est-ce quʼune facture est un document obligatoire ?

 Oui

 Non

La facture est un document obligatoire dans le cadre de toute activité professionnelle, elle doit être présente
pour tout acte de vente ou dʼachat réalisé par une entreprise. Cʼest la preuve que la vente sʼest correctement
réalisée.

Question 3

Quelles sont les mentions obligatoires sur une facture ?

 Nom et adresse complète de livraison du client

 Numéro de facture

 Profession du client

Les mentions obligatoires qui doivent être présentes sur une facture sont les suivantes : numéro de la facture,
date dʼémission de la facture, adresse du siège social et/ou adresse de facturation si celle-ci est différente,
numéro SIREN, de TVA, forme juridique de lʼentreprise, coordonnées du client, montant global à payer en hors
taxes, taux de TVA et leurs montants appliqués, montant total toutes taxes comprises, décomposition des
quantités achetées ou vendues avec leur prix unitaire, prix de la main-dʼœuvre, conditions de paiement de la
facture, mention « facture », conditions dans le cadre dʼune pénalité de retard dans le paiement de la facture.

Question 4

Quel est le bon modèle de suivi de la facturation ?

 Facture, livraison, devis, règlement

 Règlement, livraison, bon de commande, facture

 Bon de commande, facture, livraison, règlement

Le circuit de la facturation est le suivant : un bon de commande est rédigé par lʼentreprise, puis une facture est
créée. Elle doit être établie à lʼimage du bon de commande pour que la relation de conformité soit faite. La
livraison des marchandises se fait par la suite, avec un délai de livraison qui sera indiqué par le fournisseur. À

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 Solutions des exercices

la réception des marchandises, le client doit signer le bon de livraison et vérifie que les marchandises reçues
correspondent bien à la facture et au bon de commande signé au préalable. Le règlement se réalise quelque
temps avant la livraison de la marchandise, où à la réception.

Question 5

Lors de la comptabilisation de la facture, le principe de partie double doit-il être respecté ?

 Oui

 Non

Le principe de la partie double implique quʼun compte débiteur doit trouver sa contrepartie dans un autre
compte créditeur pour le même montant lors de sa comptabilisation. Cʼest le cas pour chaque enregistrement
de facture dʼachats de biens et de services, ou de factures de ventes de marchandises ou de prestations de
services.

Exercice p. 15 Solution n°2

Question 1

Quel est le type de réduction financière possible sur une facture ?

 Un escompte

 Un rabais

 Une remise

 Une ristourne

Le type de réduction financière existant sur une facture est lʼescompte soit obtenu ou accordé en fonction de
la commande réalisée (achats ou ventes).

Question 2

Quels sont les types de réductions commerciales possibles sur une facture ?

 Une remise

 Un escompte

 Une ristourne

 Un rabais

Les types de réductions commerciales possibles sur une facture sont au nombre de trois. Il y a le rabais, la
remise et la ristourne.

Question 3

Quelles sont les raisons de lʼutilisation dʼune facture dʼavoir ?

 Retour de marchandises perdues ou cassées

 Erreur sur la quantité livrée

On utilise une facture dʼavoir lorsque des marchandises ou des produits sont renvoyés, car non conformes à la
commande initiale réalisée. Le fournisseur est dans son droit dʼannuler en partie ou en totalité la vente en
comptabilisant une extourne pour annuler lʼenregistrement de la facture, et mettre en place une facture

20 Tous droits réservés à STUDI - Reproduction interdite

Solutions des exercices

dʼavoir auprès du client. La facture dʼavoir reprend les mêmes conditions que la facture initiale, mais intègre
des réductions de type financières ou commerciales pour dédommager le retard auprès du client de la
marchandise à livrer.

Question 4

On définit une facture dʼavoir comme étant :

 Un document comptable qui permet de modifier ou dʼannuler le montant et les quantités dʼune facture déjà
établie

 Un ticket de caisse pour signaler un trop perçu

Une facture dʼavoir, ou note de crédit, est un document ayant une finalité comptable servant à modifier ou
annuler une facture déjà comptabilisée.

Question 5

Une ristourne se définit comme étant :

 Une réduction donnée de manière exceptionnelle sur le prix de la commande convenu sur la facture, et qui
tient compte du retour de la marchandise vendue

 Une réduction accordée en général sur le prix de la commande en tenant compte de lʼactivité générée par le
client ou de son chiffre généré sur ses ventes

 Une réduction de prix appliquée au client en fonction de sa fidélité sur toute lʼannée et des commandes quʼil a
réalisées et réglées avant la date dʼéchéance
Une ristourne une réduction commerciale qui se réalise à une date donnée, par exemple durant des soldes ou
des braderies de produits importantes auprès du fournisseur. Elle se met en place sur le prix de vente du bien
ou de la prestation de services réalisée, et ce pour lʼensemble des commandes établies avec un unique client.
Le jeu de la concurrence doit respecter les conditions générales de vente fixées en vertu des articles L.442-1 et
suivants du Code du commerce, ainsi que la circulaire du 16 mai 2003 en lien avec la négociation commerciale
entre fournisseurs et distributeurs.

p. 16 Solution n°3

Tous droits réservés à STUDI - Reproduction interdite 21

 Solutions des exercices

Facture no 243 du 11/08 adressée au client M. Langlais :

Marchandises 1 : 260 € HT, Marchandises 2 : 370 € HT, remise 10 %, frais de port HT 50 €.

Facture no 210 du 11/09 adressée au client Janus :

Marchandises 1 : 620 € HT, Marchandises 2 : 190 € HT, remise 5 % sur les marchandises 2, escompte 1 %.

22 Tous droits réservés à STUDI - Reproduction interdite

Solutions des exercices

Facture no 214 du 13/09 adressée au client Duroc :

Marchandises 1 : 1 240 € HT, remise 5 %, escompte 1 %, frais de débours 60 €.

Tous droits réservés à STUDI - Reproduction interdite 23

 Solutions des exercices

p. 17 Solution n°4

24 Tous droits réservés à STUDI - Reproduction interdite

Solutions des exercices

Avoir no 46 du 20/08 adressé au client Mme Lydia.

Retour de marchandises (quantité non conforme) : 50 € HT. La facture initiale indique une remise de 8 %.

Avoir no 47 du 20/08 adressé au client M. Turin.

Retour de marchandises (couleur non conforme) : 95 € HT. La facture initiale indique une remise de 5 % et un
escompte de 1 %.

Avoir no 48 du 20/08 adressé au client M. Juventus.

Ristourne sur le chiffre dʼaffaires du second trimestre de 6 %. Montant du CA : 6 500 €

Exercice p. 17 Solution n°5

Question 1

Les mentions obligatoires sur une facture initiale doivent figurer sur une facture dʼavoir.

 Vrai

 Faux
Les mentions obligatoires sur une facture initiale doivent obligatoirement figurer sur une facture dʼavoir, car il
sʼagit de la retranscription de la facture originale pour le client. Elle doit comprendre les mêmes termes quʼau
début de la commande.

Question 2

Sur une facture dʼavoir, une réduction commerciale ou financière est obligatoire.

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 Solutions des exercices

 Vrai

 Faux

Sur une facture dʼavoir, une réduction commerciale ou financière nʼest pas obligatoire pour le fournisseur
envers son client après chaque commande effectuée. Dans le cadre dʼun avoir, cela peut sʼappliquer, mais pas
tout le temps.

Question 3

Sur une facture, la mention « Net à Payer » correspond à une facture de doit (achat ou vente).

 Vrai

 Faux
Sur une facture, la mention « Net à Payer » correspond à une facture de doit (achat ou vente), ou plus
simplement au montant total TTC que le client devra payer auprès du fournisseur avec le moyen de règlement
défini.

Question 4

Sur une facture, la mention « Net à votre crédit » correspond à une facture dʼavoir.
 Vrai

 Faux
Sur une facture, la mention « Net à votre crédit » correspond à une facture dʼavoir. Cʼest une précision pour
indiquer le retour des marchandises auprès du fournisseur.

Question 5

Si le numéro de facture et la date ne sont pas présents sur la facture, celle-ci est considérée comme caduque.
 Vrai

 Faux
Si le numéro de facture et la date ne sont pas présents sur la facture, celle-ci est considérée comme caduque,
car le suivi de la facture ainsi que son enregistrement comptable ne pourront être faits de manière juste et
correcte.

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