Chapitre II : Gestion bancaire

Bilel Bouzadi
Année universitaire 2023/2024
I. Introduction aux métiers de la banque

 L'intermédiation financière apparaît de fait comme une activité économique essentielle

organisant les transferts d'épargne à destination du système productif.
 Un individu disposant d'épargne et désireux de financer une entreprise dispose aujourd'hui de
deux moyens principaux. Il peut acquérir des titres émis par cette entreprise sur un marché
financier. Il peut également atteindre cet objectif en confiant cette épargne à un intermédiaire
financier spécialisé dans le crédit aux entreprises.
 Qu'on songe pour s'en persuader à la difficulté d'organiser de tels transferts en l'absence d'un
système bancaire efficace. L'intermédiation financière participe donc à l'accroissement de
l'efficience et du dynamisme de l'économie.
 Historiquement, l'industrie bancaire fut une des plus réglementées. Mais la vitesse avec laquelle ces
réglementations ont évolué, dans le sens d'une flexibilité plus grande permettant l'expression du jeu
concurrentiel, a bouleversé la structure du marché, les positions acquises et a favorisé l'émergence
d'enjeux nouveaux.
 Ainsi, la révolution technologique a permis aux marchés financiers le traitement instantané d'un très
grand nombre d'opérations et pousse à une standardisation des produits qui ont alors tendance
naturellement à migrer des intermédiaires financiers vers les marchés. De même, cette technologie
toujours plus efficace impose-t-elle aux banques de globaliser leurs activités afin de pouvoir répondre
aux besoins multiples de firmes évoluant désormais dans un contexte systématiquement international.
Enfin, en l'absence d'une organisation internationale du système monétaire, les banques doivent
évoluer dans un environnement hautement incertain et sont confrontées à une montée des risques.
 Les banques ont progressivement élargi leur champ de compétences proposant (la façon explicite et
implicite des services nouveaux. Ainsi, dans le cadre de leur mission traditionnelle d'intermédiation,
les banques transforment les caractéristiques (les actifs qu'elles vendent, adaptant celles-ci aux
attentes de leurs clients. Elles Jouent également un rôle essentiel dans la réallocation et le partage
des risques, d'illiquidité et de taux d'intérêt notamment.
Qu’est ce qu’une banque

 Les banques sont des institutions financières, produisant et vendant des

services financiers variés, au premier rang desquels figure la gestion des fonds
d'autrui.
 Leur succès dépend naturellement de leur capacité à identifier les attentes
de leur clientèle et à y répondre de façon efficiente à un prix compétitif.
I.1. Les fonctions assumées par les banques
1) La gestion du système de paiements :
 Les banques gèrent en effet tout le système comptable permettant l'enregistrement des flux
monétaires entre agents économiques. La production de ce service donne lieu à une rémunération
initialement incorporée dans la marge d'intermédiation financière mais qui de plus en plus fait l'objet
d'une tarification propre perçue sous la forme de commissions.
 A l'intérieur de ce concept très général de gestion du système de paiement, nous trouvons des
fonctions plus précises parmi lesquelles :
la gestion des opérations de change qui, historiquement, fut une des premières missions assurées par
les banques;
la gestion des dépôts à vue enregistrés en compte courant et permettant aux titulaires des comptes de
payer par chèques et cartes de crédit les achats de biens et services. En rendant les transactions, par ce
biais, plus aisées, plus rapides et plus sûres, les banques ont permis un accroissement prodigieux de
l'activité économique et c'est là, sans conteste, un service considérable rendu par les banques à la société
depuis la révolution industrielle;
la garde de valeurs (or, titres, ...) pour le compte le tiers. A cet égard, il n'est pas inutile de rappeler
que les premières banques assurèrent la garde de valeurs contre remise d'un certificat de dépôt qui ne
tarda pas à circuler comme moyen de paiement, étant ainsi l'ancêtre de notre monnaie fiduciaire
2) La mission d'intermédiation
 Directement liée à la transformation des caractéristiques des dépôts reçus. Cette transformation
qualitative des ressources collectées est relative aux caractéristiques des actifs transformés :
 Les échéances : à cet égard, les banques, en finançant les projets d'investissement des entreprises
par l'épargne collectée auprès des ménages, transforment des ressources à court terme en créances
à plus long terme;
 la taille ou le volume : en organisant la collecte des ressources, les banques permettent le
financement de projets lourds mobilisant un capital infiniment plus important que l'épargne
moyenne collectée auprès d'un déposant;
 la liquidité : par nature, les prêts bancaires sont illiquides. La transformation de ces actifs
illiquides en dépôts bancaires est une fonction supplémentaire assumée par les banques.
 le risque : en collectant des ressources très larges et en les réinvestissant dans un portefeuille très
diversifié d'entreprises et de projets, les banques exploitent les avantages de la diversification et
minimisent le risque moyen de défaillance. Par ailleurs, elles acquièrent une expertise et une
efficience importante dans la sélection et le contrôle des crédits et des risques qu'elles assument
3) Une mission d'assurance

 vis-à-vis des clients de la banque et du risque d'insolvabilité de ceux-ci. Lorsque ce risque est
matérialisé, la banque peut intervenir en fournissant les liquidités sans lesquelles le client ferait
défaut.
 Cette assurance implicite, peut prendre plusieurs formes allant de l'autorisation de découvert à
l'escompte d'effets.
 Si cette mission d'assurance est assumée par le biais d'un crédit accordé, elle diffère
fondamentalement de la mission d'intermédiation précédemment évoquée dans la mesure où ce
qui fonde la demande de liquidité est la matérialisation d'un risque d'i liquidité qui, s'il n'est pas
contourné, peut entraîner la rupture de la relation commerciale entre la banque et son client.
4) Une mission de conseil

 Cette mission générale de conseil est devenue très large, touchant de

nombreux domaines tels que ceux de la fiscalité, de la gestion du
patrimoine, de la gestion de la trésorerie, de la gestion des opérations de
haut de bilan et d'ingénierie financière, de l'assurance, etc.
5) Un rôle politique

 Les banques sont ainsi un levier essentiel de la politique monétaire, que celle-ci soit
axée sur un contrôle quantitatif ou sur un contrôle par les taux d'intérêt. Par
ailleurs, le système bancaire intervient de façon directe en souscrivant les titres
émis par l'État. Par les ressources qu'il mobilise, il a cette capacité de financer
l’État que ne peuvent évidemment avoir les agents économiques pris
individuellement.
 la nationalisation plus ou moins importante des systèmes bancaires de plusieurs pays
est en elle même révélatrice de la volonté des pouvoirs publics d'utiliser le système
bancaire ait service d'une politique.
 II. La structure du bilan bancaire

 Les états financiers des établissements bancaire sont régie par les normes comptable
tunisienne selon la norme 21. Les états financiers des banques se composent :

- bilan
- état des engagements hors bilan
- état de résultat
- état des flux de trésorerie
- notes aux états financiers

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II.1. Le bilan

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 Caisse et avoirs auprès de la Banque Centrale, du Centre de Chèques Postaux et
de la Trésorerie Générale de Tunisie

 Ce poste comprend :

 la caisse qui est composée des billets et monnaies libellés en Dinar tunisien, les monnaies et
billets de banque étrangers et les chèques de voyages et valeurs assimilées négociées sur place;
 les avoirs auprès de la BCT, du CCP de la TGT,
 les avoirs auprès des Banques Centrales et des CCP des pays étrangers où se trouve implanté
l'établissement bancaire, dans la mesure où ils peuvent être retirés à tout moment.
 Les autres avoirs auprès de ces institutions sont inscrits au poste -Créances sur les établissements
bancaires et financiers.
 Créances sur les établissements bancaires et financiers

 Ce poste comprend :
 Créances sur les établissements bancaires: les avoirs et les créances liées à des prêts ou avances
(principal et intérêts courus), détenus sur les établissements bancaires y compris les créances
matérialisées par des titres du marché interbancaire. N'en sont exclues que les créances qui sont
matérialisées par des obligations ou tout autre titre et qui doivent figurer au poste - Portefeuille-
titres commercial ou au poste -Portefeuille d'investissement.
 Créances sur les établissements financiers: les avoirs et les créances liées à des prêts et avances
(principal et intérêts courus) détenus sur les établissements financiers notamment les sociétés de
leasing et les sociétés de factoring.
 Les créances sur des entreprises qui ne peuvent pas être considérées comme banques ou comme
établissements financiers, figurent au poste -Créances sur la clientèle.
 Créances sur la clientèle
 Ce poste comprend les créances, liées à des prêts ou avances (principal et intérêts courus),
détenues sur des agents économiques nationaux ou étrangers autres que les établissements
bancaires et financiers. N'en sont exclues que les créances qui sont matérialisées par des
obligations ou tout autre titre et qui doivent figurer au poste -Portefeuille-titres commercial ou au
poste -Portefeuille d'investissement.
 Les intérêts et autres produits échus et qui n'ont pas pu être constatés parmi les revenus (intérêts
et autres produits réservés) ne sont pas présentés au passif, mais sont inclus de façon soustractive
dans le poste -Créances sur la clientèle.
 Ce poste inclut :
 Comptes ordinaires débiteurs : les concours bancaires sous forme de découvert en compte.
 Autres concours à la clientèle: les créances liées à des prêts ou avances, autres que les comptes
ordinaires débiteurs et les crédits sur ressources spéciales.
 Crédits sur ressources spéciales: les créances liées à des prêts ou avances accordés sur des
ressources spéciales (cad les fonds d'origine budgétaire ou extérieure gérés pour compte et à
affectations spécifiques) et sur lesquels la banque encourt ou non un risque quelconque.
 Portefeuille-titres commercial
 Ce poste comprend :
 Titres de transaction: les titres négociables sur un marché liquide, qui sont détenus par
l'établissement bancaire avec l'intention de les vendre dans un avenir très proche, qu'ils soient à
revenu fixe ou variable.
 Titres de placement: les titres, qu'ils soient à revenu fixe ou variable, qui ne sont classés ni dans la
catégorie des titres de transaction, ni dans la catégorie des titres du portefeuille d'investissement,
ainsi que les revenus courus et non échus qui leur sont rattachés.
 Titres d'emprunt émis par l'Etat et les organismes publics ne doivent figurer dans ce poste que
lorsqu'ils ne peuvent pas figurer dans le poste - Portefeuille d'investissement.
 Titres d'emprunt détenus par un établissement bancaire sur lui-même ne doivent pas figurer dans
ce poste, mais doivent être déduits du poste - Emprunts et ressources spéciales.
 Portefeuille d'investissement
 Ce poste comprend :
 Titres d'investissement: les titres à revenu fixe que l'établissement bancaire a la capacité et
l'intention de conserver de façon durable, en principe jusqu'à leurs échéances, ainsi que les parts
d'intérêts courus et non échus qui leur sont rattachées.
 Titres de participation: les actions et autres titres à revenu variable détenus par l'établissement
bancaire et qui sont destinés à une activité de portefeuille consistant à investir dans des titres pour
en retirer sur une longue durée une rentabilité satisfaisante et s'exerçant sans intervention dans la
gestion des entreprises dans lesquelles les titres sont détenus, ainsi que les parts de dividendes,
dont le droit est établi, et non encore échus qui leur sont rattachées.
 Parts dans les entreprises associées et les coentreprises : les actions et parts de capital détenues
dans des entreprises sur lesquelles l'établissement bancaire exerce une influence notable ou un
contrôle conjoint, ainsi que les actions et parts de capital détenues dans les entreprises filiales qui
ne peuvent pas être intégrées globalement au niveau des états financiers consolidés, ainsi que les
parts de dividendes, dont le droit est établi, et non encore échus qui leur sont rattachées.
 Parts dans les entreprises liées: les actions et parts de capital détenues par l'établissement bancaire
dans la société mère, et dans les entreprises filiales susceptibles d'être intégrées globalement au
niveau des états financiers consolidés, ainsi que les parts de dividendes, dont le droit est établi, et
non encore échus qui leur sont rattachées.
 Titres mis en équivalence

 Les titres mis en équivalence représentent la Valeur des actions détenues par
la maison mère dans les Filiales consolidées par Mise en équivalence. Cette
Valeur correspond à la quote-part des Capitaux propres de ces Filiales qui
revient à la Société mère.
 Initialement la participation est enregistrée au coût d’acquisition et ensuite
ajustée pour prendre en compte les changements postérieurs à l’acquisition
de la quote-part de la banque dans l’actif net de la société consolidée. Cette
méthode est appliquée aux sociétés dans lesquelles la société mère exerce
une influence notable.
 Valeurs immobilisées : Ce poste comprend :
 Immobilisations incorporelles: les éléments d'actif incorporel, notamment le fonds commercial, le
droit au bail, les logiciels informatiques et les dépenses de recherche et de développement
immobilisées.
 Immobilisations corporelles: les éléments d'actif corporel, notamment les terrains, les
constructions, les installations, matériels et équipements et les immobilisations corporelles en cours
ainsi que les immobilisations en crédit-bail retournées.
 Les charges reportées, notamment les frais de constitution et de premier établissement et les
charges à répartir ne figurent pas dans ce poste. Elles doivent être présentées dans le poste -Autres
actifs.
 écart d'acquisition net (goodwill) :
 L’écart doit être positif (goodwill). S’il est négatif, donc badwill ou Goodwill négatif. Cet écart
correspondant à la différence entre le coût d’acquisition des titres et l’évaluation des actifs et
passifs de l’entreprise acquise, sont amortis linéairement sur une période qui ne peut excéder 20
ans. Le Badwill est amorti en totalité ou en partie sur la durée prévisible de réalisation des pertes et
dépenses futures attendues dans « Dotations aux amortissements et aux provisions des
immobilisations ».
 Autres actifs
 Ce poste comprend :
 Comptes d'attente et de régularisation : les suspens débiteurs à régulariser qui ne peuvent pas être
portés de façon certaine à un compte déterminé ou qui exigent une information complémentaire
ainsi que les comptes de régularisation représentant la contrepartie des produits constatés en
résultat relatifs à des opérations de bilan ou de hors bilan et les charges comptabilisées d'avance.
En particulier, les intérêts et dividendes courus et échus sur les titres de placement, les titres
d'investissement et le portefeuille des titres détenus sous forme de participation figurent dans ce poste.
 Autres :
*les stocks, les matières d'or et les créances sur des tiers qui ne figurent pas dans les autres postes
d'actif.
*les charges reportées.
*les timbres postes, les timbres fiscaux et les formules timbrées détenus par l'établissement bancaire.
*les autres éléments d'actif qui ne figurent pas dans les autres postes d'actif.
 Postes du passif
Banque Centrale, CCP

 Ce poste comprend :
 Dettes à l'égard de la BCT et du CCP ;
 Dettes à l'égard des banques centrales et des CCP des pays étrangers où se trouve implanté
l'établissement bancaire, dans la mesure où elles sont exigibles à vue. Les autres dettes à l'égard
de ces institutions sont inscrites au poste - Dépôts et avoirs des établissements bancaires et
financiers.
 Dépôts et avoirs des établissements
bancaires et financiers
 Ce poste comprend:
 Dépôts et avoirs des établissements bancaires: les dettes contractées, au titre d'opérations
bancaires, envers les établissements bancaires tels que définis par les textes en vigueur régissant
l'activité bancaire y compris les dettes matérialisées par des titres du marché interbancaire. N'en
sont exclues que les dettes qui sont matérialisées par des obligations ou tout autre titre similaire
et qui doivent figurer au poste -Emprunts matérialisés.
 Dépôts et avoirs des établissements financiers les dettes contractées, au titre d'opérations
bancaires, envers les établissements financiers tels que définis par la législation en vigueur,
notamment les sociétés de leasing et les sociétés de factoring.
 Dettes contractées envers des entreprises qui ne peuvent pas être considérées comme banques
ou comme établissements financiers, au sens des textes en vigueur, figurent au poste -Dépôts de la
clientèle ou au poste -Emprunts et ressources spéciales.
 Dépôts et avoirs de la clientèle : Ce poste comprend
 les dépôts de la clientèle autre que les établissements bancaires, qu'ils soient à vue ou à terme, les
comptes d'épargne ainsi que les sommes dues à l'exception des dettes envers la clientèle qui sont
matérialisées par des obligations ou tout autre titre similaire et qui doivent figurer au poste -
Emprunts matérialisés.
 Emprunts et ressources spéciales : Ce poste comprend :
 Emprunts matérialisés: les emprunts émis par l'établissement bancaire et autres emprunts et
dettes matérialisés par un titre.
 Autres fonds empruntés: les emprunts et autres dettes contractés auprès d'organismes nationaux
et étrangers autres que les établissements bancaires, au sens des textes en vigueur régissant
l'activité bancaire et la clientèle.
 Ressources spéciales: les fonds spéciaux d'origine budgétaire ou extérieure gérés pour compte et à
affectations spécifiques autres que les emprunts définis ci-dessus.
 Autres passifs

 Ce poste comprend :

 Provisions pour passifs et charges: les provisions constituées sur les éléments du hors bilan
ainsi que les provisions pour litiges et autres passifs.
 Comptes d'attente et de régularisation : les suspens créditeurs à régulariser qui ne peuvent
être imputés de façon certaine à un compte déterminé ou qui exigent une information
complémentaire ainsi que les comptes de régularisation représentant la contrepartie des
pertes constatées en résultat, relatives à des opérations de bilan ou de hors bilan et les
produits constatés d'avance.
 Autres: les dettes à l'égard des tiers qui ne figurent pas dans les autres postes de passif ainsi
que les provisions pour risques et charges qui ne peuvent pas être directement déduites des
postes d'actif .
Part des minoritaires dans les réserves
consolidés & Part des minoritaires dans le
résultat consolidé
 La différence entre l’intégralité des actifs et des dettes au bilan de l’entreprise mère. Les
capitaux propres de la filiale sont ajoutés au prorata du pourcentage détenu dans la filiale est
enregistrée en « intérêts minoritaires » qui correspondent à ce que détiennent les actionnaires
extérieurs.
 Lors du retraitement consolidé, les immobilisations financières disparaissent (puisque le bilan
est consolidé). Dans le compte de résultat, la totalité des produits et des charges est réintégrée
au compte de résultat. La distinction avec les intérêts minoritaires est opérée au niveau des
résultats.
 Postes de capitaux propres
 Capital : Ce poste correspond à la valeur nominale des actions composant le capital social,
ainsi que des titres qui en tiennent lieu ou qui y sont assimilés notamment les certificats
d'investissement.
 Le capital souscrit et non libéré, qu'il soit appelé ou non appelé est soustrait de ce poste.
 Réserves : Ce poste comprend :
*Primes liées au capital: les primes liées au capital souscrit, notamment les primes d'émission,
d'apport, de fusion ou de conversion d'obligations en actions
*Réserves légales: les réserves dotées par prélèvements sur les bénéfices des exercices
précédents effectués en application des dispositions légales.
*Réserves statutaires: les réserves dotées par prélèvements sur les bénéfices des exercices
précédents effectués en application des dispositions des statuts.
*Réserves ordinaires: les réserves dotées par prélèvements sur les bénéfices des exercices
précédents effectués sur décision de l'assemblée générale des actionnaires.
*Autres réserves: les autres réserves dotées par prélèvements sur les bénéfices telles que les
fonds pour risques bancaires généraux et le fonds social.
 Actions propres : les actions détenues par l'établissement bancaire sur lui-même, notamment
en vue de réguler les cours boursiers de ses actions. Ce poste figure de façon soustractive.
 Autres capitaux propres : Ce poste comprend :
 Subventions: les subventions non remboursables.
 Ecart de réévaluation: les écarts constatés lors de la réévaluation d'éléments du bilan.
 Titres assimilés à des capitaux propres: le produit des émissions de titres assimilés à des
capitaux propres, notamment les titres participatifs et les obligations convertibles en actions.
 Résultats reportés : la fraction des bénéfices des exercices précédents qui n'ont pas été
distribués ou affectés à un compte de réserves, ainsi que l'effet des modifications comptables
non imputé sur le résultat de l'exercice, dans les rubriques des capitaux propres.
 Résultat de l'exercice : Ce poste enregistre le résultat de l'exercice. En cas de perte, le
montant du résultat est présenté de façon soustractive dans la rubrique des capitaux propres.
 L'état de résultat
 L'état de résultat doit faire apparaître les produits et les charges de façon à déterminer les valeurs
et soldes intermédiaires suivants :
- la valeur totale des produits d'exploitation bancaire
- la valeur totale des charges d'exploitation bancaire
- le produit net bancaire
- le résultat d'exploitation
- le résultat des activités ordinaires, lorsqu'il existe des éléments extraordinaires au titre de l'exercice
en cours ou de l'exercice antérieur
- le résultat net de l'exercice.
- Le résultat des activités ordinaires avant et après impôt peuvent également apparaître sur l'état de
résultat de façon distincte.

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 Intérêts et revenus assimilés
 Ce poste comprend les intérêts et revenus assimilés, notamment les commissions ayant le
caractère d'intérêt calculées en fonction de la durée et du montant de la créance ou de
l'engagement donné, et provenant des éléments d'actif suivants :
 opérations avec les établissements bancaires et financiers: les intérêts et revenus assimilés
provenant des prêts et avances accordés aux établissements bancaires et financiers (-Créances
sur les établissements bancaires et financiers).
 opérations avec la clientèle: les intérêts et revenus assimilés provenant des prêts et avances
accordés à la clientèle (Créances sur la clientèle).
 autres intérêts et revenus assimilés: les intérêts et revenus assimilés provenant des opérations
réalisées avec la Banque Centrale et les CCP et des autres opérations bancaires, autres que
ceux inscrits aux postes -Gains sur Portefeuille-titres commercial et opérations financières et -
Revenus du portefeuille d'investissement, notamment les différentiels d'intérêts réalisés à
l'occasion d'opérations à terme conclues à titre de couverture, et les commissions ayant le
caractère d'intérêt.
 Commissions (en produits)

 Ce poste comprend les revenus facturés sous forme de commissions autres que celles inscrites au
poste -Intérêts et revenus assimilés. II s'agit notamment :
*des commissions relatives aux opérations sur chèques, effets, virements et de tenue de compte et
autres moyens de paiement ;
*des commissions relatives aux opérations sur titres pour le compte de la clientèle ;
*des commissions relatives aux opérations de change ;
*des commissions relatives aux opérations de commerce extérieur (domiciliation, accréditifs, remise
documentaire, lettre de garantie) ;
*des commissions relatives à la location de coffre-fort ;
*des commissions d'étude, de montage de financement, de conseil et d'assistance.
 Gains sur PortefeuiIIe -titres commercial et opérations financières
 Ce poste comprend :
 gain net sur titres de transaction: le solde positif entre :
- d'une part, les plus values provenant de la cession des titres classés parmi les titres de
transaction ainsi que les plus values résultant de leur évaluation à la date d'arrêté.
- d'autre part, les moins values provenant des cessions, et les moins values résultant de
l'évaluation à la date d'arrêté des titres de la même catégorie.
 gain net sur titres de placement: le solde positif entre :
- d'une part, les intérêts et revenus assimilés sur les titres à revenu fixe et les dividendes et
revenus assimilés sur les titres à revenu variable classés parmi les titres de placement, ainsi que
les reprises sur provisions antérieurement constituées et les plus values provenant de leur cession ;
- d'autre part, les dotations aux provisions et les moins values de cession sur les titres de la
même catégorie.
 gain net sur opérations de change: le solde positif résultant de la réévaluation périodique des
positions de change, ainsi que celui dégagé sur les opérations de change à terme spéculatives;
 Lorsque l'un des soldes prévus ci-dessus reste négatif, celui-ci doit figurer sous le poste -Pertes
sur PortefeuiIIe-titres commercial et opérations financières.
 Revenus du portefeuille d'investissement

 Ce poste comprend :
 intérêts et revenus assimilés sur titres d'investissement: les intérêts et revenus assimilés sur les
titres à revenu fixe classés parmi les titres d'investissement.
 dividendes et revenus assimilés sur les titres de participation: les dividendes et revenus
assimilés sur les titres de participation.
 dividendes et revenus assimilés sur les parts dans les entreprises associées et les co-
entreprises: les dividendes et revenus assimilés sur les parts dans les entreprises associées et
les co- entreprises.
 dividendes et revenus assimilés sur les parts dans les entreprises liées: les dividendes et
revenus assimilés sur les parts dans les entreprises liées.
 Postes de charges d'exploitation bancaire : Intérêts encourus et
charges assimilées
 Ce poste comprend les intérêts encourus et charges assimilées, notamment les commissions ayant
le caractère d'intérêts calculées en fonction de la durée et du montant de la dette ou de
l'engagement reçu, et provenant des éléments de passif suivants:
 opérations avec les établissements bancaires et financiers: les intérêts et charges assimilées
provenant des dépôts et avoirs des établissements bancaires et financiers (Dépôts et avoirs des
établissements bancaires et financiers).
 opérations avec la clientèle: les intérêts et charges assimilées provenant des dépôts de la clientèle
(dépôts et avoirs de la clientèle).
 emprunts et ressources spéciales: les intérêts et charges assimilées provenant des emprunts et
ressources spéciales ( Emprunts et ressources spéciales).
 autres intérêts et charges: les intérêts et charges assimilées provenant des opérations réalisées
avec la Banque Centrale et les CCP et des autres opérations bancaires, autres que ceux inscrits au
poste -commissions encourues et - Pertes sur portefeuille-titres commercial notamment le
différentiel d'intérêts supporté à l'occasion d'opérations à terme conclues à titre de couverture, et
les commissions ayant le caractère d'intérêts.
 Commissions encourues

 Ce poste comprend les charges encourues sous forme de commissions dues à

l'utilisation de services rendus par des tiers, à l'exception des charges qui
figurent au poste -Intérêts encourus et charges assimilées.
 Pertes sur portefeuille-titres commercial et opérations financières

 Ce poste comprend:
 perte nette sur titres de transaction: le solde négatif entre :
*d'une part, les intérêts et revenus assimilés sur les titres à revenu fixe et les dividendes et revenus
assimilés sur les titres à revenu variable classés parmi les titres de transaction, ainsi que les plus values
provenant de leur cession et les plus values résultant de leur évaluation à la date d'arrêté.
*d'autre part, les moins values provenant des cessions, et des moins values résultant de l'évaluation à la
date d'arrêté des titres de la même catégorie.
 perte nette sur titres de placement: le solde négatif entre :
*d'une part, les intérêts et revenus assimilés sur les titres à revenu fixe et les dividendes et revenus
assimilés sur les titres à revenu variable classés parmi les titres de placement, ainsi que les reprises sur
provisions antérieurement constituées et les plus values provenant de leurs cessions ;
*d'autre part, les dotations aux provisions et les moins values de cession des titres de la même catégorie.
 perte nette sur opérations de change: le solde négatif résultant de la réévaluation périodique des
positions de change, ainsi que celui dégagé sur les opérations de change à terme spéculatives.
*Lorsque l'un des soldes prévus ci-dessus st positif, celui-ci doit figurer sous le poste - Gains sur
portefeuille-titres commercial et opérations financières.
 Autres postes de produits
 Ce poste comprend le solde positif entre :
 - d'une part, les reprises de provisions sur créances douteuses, engagements hors bilan et pour passif,
et les sommes recouvrées au cours de l'exercice, au titre de créances passées en perte lors des
exercices précédents, considérant qu'elles sont définitivement irrécouvrables.
 - d'autre part, les dotations aux provisions sur créances douteuses, engagements hors bilan et pour
passif et les montants des créances passées en pertes considérant qu'elles sont définitivement
irrécouvrables.
 Lorsque ce solde est négatif, il est reproduit dans le poste -Dotations aux provisions et résultat des
corrections de valeurs sur créances, hors bilan et passif.
Solde en gain des corrections de valeurs sur portefeuille d'investissement

 Ce poste comprend le solde positif entre :

*d'une part, les reprises sur provisions et les plus-values de cession sur les titres classés dans le
portefeuille d'investissement (Portefeuille d'investissement) ;
*d’autre part, les dotations aux provisions et les moins-values de cession sur les titres classés dans le
portefeuille d'investissement.
 Lorsque ce solde est négatif, il est reproduit dans le poste -Dotations aux provisions et résultat des
corrections de valeurs sur portefeuille d'investissement.
 Autres produits d'exploitation
 Ce poste comprend les produits d'exploitation non bancaire, notamment les produits de location,
les frais généraux refacturés et les transferts de charges non liées à l'activité bancaire, lorsque
les postes de charges concernés ne peuvent être clairement identifiés.
 Les frais généraux refacturés et les transferts de charges non liées à l'activité bancaire viennent
en diminution des postes des charges concernés dans la mesure où ces postes ont été identifiés.
 Solde en gain provenant des autres éléments ordinaires
 Ce poste comprend le solde positif entre :
*d'une part, les gains résultant d'événements ou d'opérations inclus parmi les autres éléments
ordinaires des établissements bancaires, tels que les plus-values sur les cessions des immobilisations
et le résultat positif sur les corrections de valeurs sur immobilisations .
*d'autre part, les pertes résultant d'événements ou d'opérations inclus parmi les éléments de même
nature.
 Lorsque ce solde est négatif, il est reproduit dans le poste -Solde en perte provenant des autres
éléments ordinaires.
 Solde en gain provenant des éléments extraordinaires

 Ce poste comprend le solde positif, après impôt sur les bénéfices entre :
*d'une part, les gains résultant d'événements ou d'opérations clairement distincts des activités
ordinaires des établissements bancaires et qui, en conséquence, ne sont pas censés se reproduire de
manière fréquente et régulière.
*d'autre part, les pertes résultant d'événements ou d'opérations clairement distincts des activités
ordinaires des établissements bancaires et qui, en conséquence, ne sont pas censés se reproduire de
manière fréquente et régulière.
 Lorsque ce solde est négatif, il est reproduit dans le poste -Solde en perte provenant des éléments
extraordinaires.
 Autres postes de charges
Dotations aux provisions et résultat des corrections de valeurs sur créances, hors bilan et
passif

 Ce poste comprend le solde négatif entre :

*d'une part, les reprises de provisions sur créances douteuses, engagements hors bilan et pour
passif, et les sommes recouvrées au cours de l'exercice, au titre de créances passées en perte lors
des exercices précédents, considérant qu'elles sont définitivement irrécouvrables.
*d'autre part, les dotations aux provisions sur créances douteuses, engagements hors bilan et pour
passif et les montants des créances passées en pertes considérant qu'elles sont définitivement
irrécouvrables.
 Lorsque ce solde est positif, il est reproduit dans le poste -Solde en gain des corrections de
valeurs sur créances, hors bilan et provisions pour passif.
Dotations aux provisions et résultat des corrections de
valeurs sur portefeuille d'investissement

 Ce poste comprend le solde négatif entre :

*d'une part, les reprises sur provisions et les plus-values de cession sur les titres classés dans le
portefeuille d'investissement (Portefeuille d'investissement) ;
*d'autre part, les dotations aux provisions et les moins-values de cession sur les titres classés dans le
portefeuille d'investissement.
 Lorsque ce solde est positif, il est reproduit dans le poste -Solde en gain des corrections de valeurs
sur portefeuille d'investissement .
 Frais de personnel
 Ce poste comprend les frais de personnel, dont les salaires et traitements, les charges sociales et les
impôts et taxes liés aux frais de personnel.
 Charges générales d'exploitation : Ce poste comprend :
*Frais d'exploitation non bancaires: les charges d'exploitation liées aux activités non bancaires.
*Autres charges générales d'exploitation : les charges d'administration générale, notamment les
fournitures de bureau, et la rémunération des services extérieurs.
 Dotations aux amortissements et provisions sur immobilisations : Ce poste comprend les dotations
aux amortissements et aux provisions pour dépréciation relatives aux immobilisations incorporelles et
corporelles inscrites au poste - Valeurs immobilisées.
 Solde en perte provenant des autres éléments ordinaires
 Ce poste comprend le solde négatif entre :
*d'une part, les gains résultant d'événements ou d'opérations inclus parmi les autres éléments ordinaires, tels
que les plus-values sur les cessions des immobilisations et le résultat positif sur les corrections de valeurs sur
immobilisations
*d'autre part, les pertes résultant d'événements ou d'opérations inclus parmi les éléments de même nature .
 Lorsque ce solde est positif, il est porté dans le poste -Solde en gain provenant des autres éléments ordinaires.
 Solde en perte provenant des éléments extraordinaires
 Ce poste comprend le solde négatif, après impôt sur les bénéfices entre :
*les gains résultant d'événements ou d'opérations clairement distincts des activités ordinaires des établissements
bancaires et qui, en conséquence, ne sont pas censés se reproduire de manière fréquente et régulière.
*les pertes résultant d'événements ou d'opérations clairement distincts des activités ordinaires des établissements
bancaires et qui, en conséquence, ne sont pas censés se reproduire de manière fréquente et régulière.
 Lorsque ce solde est positif, il est porté dans le poste -Solde en gain provenant des éléments extraordinaires.
 Impôt sur les bénéfices
 Ce poste correspond au montant de l'impôt sur les bénéfices dû au titre du bénéfice imposable provenant des
opérations ordinaires de l'exercice.
Le Bilan de l’intermédiation Bancaire

Actif Passif

OCTROI DE RESSOURCES
CREDITS
Collecte
Créances sur des Dépôts
la Clientèle Refinancement
Interbancaire
Analyse :
• transformation :
- comparatif Actif/ Passif des échéances
- comparatif des TAUX Actif / Passif
• crédits : risques de contrepartie encourus
Le Bilan de l’intermédiation Bancaire

Actif Passif

OCTROI DE RESSOURCES
CREDITS
Collecte
Créances sur des Dépôts
la Clientèle Refinancement
Interbancaire
Analyse :
• transformation :
- comparatif Actif/ Passif des échéances
- comparatif des TAUX Actif / Passif
• crédits : risques de contrepartie encourus
Marge d’Intérét :

ACTIF

 FONDS PRETES = octroi de crédit :

 Au client
 Interbancaire

PASSIF

 FONDS COLLECTES
 Collecte clients
 Refinancement interbancaire
Le BILAN de la Gestion d’Actif

Actif Passif

PLACEMENTS
Le bilan de la banque

RESSOURCES
Portefeuille
de
titres

Analyse :
• placements : risques de marché encourus
• engagements : risques latents (Hors bilan)
1.1. - Le BILAN par GRANDES MASSES

Actif Passif
Opérations de Opérations de
Classe 1
Le bilan de la banque

Classe 1 TRESORERIE et TRESORERIE et

INTERBANCAIRES INTERBANCAIRES
Opérations avec Opérations avec
Classe 2 la CLIENTELE la CLIENTELE
Classe 2

Classe 3 Opérations sur Opérations sur Classe 3

TITRES et divers TITRES et divers
IMMOBILISA PROVISIONS
Classe 4 -TIONS FONDS PROPRES
Classe 5
Le BILAN : structure

Actif Passif
Opérations de Opérations de
Le bilan de la banque

TRESORERIE et TRESORERIE et
INTERBANCAIRES INTERBANCAIRES
Opérations avec Opérations avec
la CLIENTELE la CLIENTELE
Opérations sur Opérations sur
TITRES et divers TITRES et divers
IMMOBILISA PROVISIONS
-TIONS FONDS PROPRES

Disponibilité Exigibilité
 Soldes financiers
 Produit Net Bancaire = Produits d'exploitation bancaire - Charges d'exploitation bancaire.
 Le PNB es indicateur principal de l’effort commercial de la banque/société de financement. Il
correspond à la marge brute dégagée par la banque sur l’ensemble de l’activité bancaire.
 PNB = Marge d’intérêt + Marge sur commissions + Résultat des activités du marché
 Résultat d'Exploitation = Produit Net Bancaire + produits d'exploitation non bancaire - charges
d'exploitation non bancaire - frais généraux - des dotations aux provisions sur créances et hors bilan -
des dotations aux provisions sur portefeuille d'investissement - dotations aux amortissements et aux
provisions sur immobilisations et aux résorptions des charges reportées -/+ résultat des corrections
de valeurs sur créances et hors bilan et sur portefeuille d'investissement.
Le coefficient d’exploitation : Le produit net bancaire est utilisé dans le calcul du coefficient
d’exploitation, qui est synonyme du poids des charges généraux dans la richesse créée par la banque.
 Coefficient d’exploitation = (Frais de gestion / Produit net bancaire)
 Les frais de gestion sont composés des charges générales d’exploitation, et des dotations aux
amortissements et aux dépréciations des immobilisations incorporelles et corporelles.
 Plus le coefficient d’exploitation est élevé, plus la richesse est perdue dans des dépenses de
fonctionnement, et la banque peut toujours agir sur ces charges et améliorer sa rentabilité. Un
coefficient d’exploitation faible indique que l’entreprise est à maturité, est maîtrise ses charges de
fonctionnement.
 Résultat des Activités Ordinaires = Résultat d'Exploitation ajusté des opérations périphériques ou
incidentes, notamment le résultat de cession des immobilisations corporelles et incorporelles et des
activités abandonnées.
 Résultat brut d’exploitation : Est la marge dégagée par la banque après la prise en compte des
coûts de fonctionnement ou coûts de structures. La marge ainsi calculée ne tient pas compte du
résultat non courant. Il permet d’apprécier la capacité d’un établissement de crédit à générer une
marge après imputation du coût des ressources et des charges de fonctionnement.
 RBE = PNB + Autres produits d'exploitation - frais globaux de gestion (ou frais de gestion)

 NB: Frais globaux de gestion = Charges opératoires + Dotations aux amortissements

 NB: Charges opératoires = frais de personnel + Charges générales d'exploitation
Soldes Intermédiaires de Gestion
 + Marge d’intérêt
 + Plus ou moins values de marché
 + Commissions
 - Intérêts sur créances douteuses
 = le PRODUIT NET BANCAIRE = (P.N.B.)
 + autres produits et charges d ’Exploitation
 + résultat sur immobilisations financières
 = Produit GLOBAL d ’Exploitation(P.G.E.)
 - Charges générales exploitation (Personnel, Administration)
 - Dotation aux amortissements et provisions sur immobilisations
 = Résultat Brut Exploitation = (R.B.E.)
Soldes Intermédiaires de Gestion
= Résultat Brut Exploitation = (R.B.E.)
 +/- Dotations ou reprises de provision sur Créances douteuses, risques pays, engagements
hors bilan douteux
 + Intérêts sur créances douteuses (retraitement).
 +/- Dotations ou reprises de provisions pour risques et charges
= Résultat Courant Avant Impôt (R.C.A.I.)
 +/- Produits et charges exceptionnelles.
 +/- Dotations ou reprises au Fonds pour risques Bancaires Généraux.
 - Impôt sur les bénéfices
= Résultat Net
Les différents types de revenus : La marge d’intérêt

 Il s’agit de la marge dégagée en retranchant aux revenus d’intérêts encaissés par la

banque les charges d’intérêts payées par cette banque. Les revenus d’intérêt sont
pour l’essentiel issus des crédits accordés à la clientèle et issus des titres financiers
achetés sur le marché.
 Il est à noter qu’un certain nombre de produits financiers de marché sont soumis à
intérêt (instruments financiers à termes, certificats de dépôt, bon de caisse ou
obligations). Les intérêts reçus et payés sont sous la dépendance de deux facteurs :
* Le niveau général des taux d’intérêt : d’un côté, la banque rémunère l’épargne
collectée et les ressources empruntées sur le marché qui vont lui servir à faire des
crédits. Il s’agit de son taux de refinancement. Elle va y ajouter un « spread », autrement
dit une marge qui doit lui permettre de faire face au risque de défaillance de
’emprunteur et de faire un bénéfice. C’est grâce à ce spread qu’elle peut réaliser une
marge d’intérêt.
* La concurrence entre les banques : pour gagner des clients peut impacter sensiblement
le niveau des marges. En effet, beaucoup d’établissements n’hésitent pas à casser les
prix sur les crédits pour capter de la clientèle.
 Les volumes : la vente de crédit à la clientèle reste l’activité principale des banques. Les
volumes accordés et leur progression au fil des années sont d’ailleurs considérés comme un
indicateur de la vitalité d’une économie. Si les clients empruntent, c’est qu’ils ont confiance ou
qu’ils ont une ambition pour leur avenir.
Les commissions et la tarification des services
 En dehors de ces services traditionnels, de nombreuses activités bancaires sont rémunérées
par ce système. La vente de produits d’assurance-vie ou de produits financiers, le conseil en
fusion et acquisition, l’arrangement de pools bancaires illustrent la diversité des prestations
qu’offrent les banques à côté des financements classiques. On peut évoquer enfin les
commissions « sanction » prélevées à l’occasion de dépassements d’autorisations.
 La fourniture de services associés aux produits bancaires traditionnels est une stratégie
commerciale privilégiée par les établissements depuis de nombreuses années. Ils en ont fait un
levier de différenciation, même s’il ne leur est pas possible de protéger leurs innovations en la
matière.
 Typologie des banques
 On peut distinguer, selon l’activité principale qu’elles exercent, quatre grandes catégories de
banques :
 Banques de détail (traditionnelles) : leurs activités sont principalement orientées vers
une clientèle non financière (ménages, entreprises, collectivités), avec une
prédominance de la collecte de dépôts et l’octroi de crédits ;
 Banques de marché : elles sont spécialisées dans les opérations sur les marchés de
capitaux et caractérisées par la prédominance des opérations sur titres, sur instruments
financiers, interbancaires et la quasi-absence d’opérations avec la clientèle non
financière ;
 Banques d’affaires : spécialisées dans les prises de participation dans l’industrie, elles
se caractérisent par l’importance de leur portefeuille titres (actions, certificats
d’investissement) et le montant élevé de leurs fonds propres ;
 Banques universelles : qualifiées de banques spécialisées, ces banques exercent toutes
les activités bancaires possibles et élargissent même leur gamme à d’autres activités
non bancaires (assurance par exemple).
Différence entre la Banque Commerciale et la Banque Marchande

 Les institutions financières servent des intermédiaires entre les prêteurs et les déposants. Les
banques offrent de nombreux services supplémentaires en plus de leurs fonctions courantes
d'acceptation de dépôts et d'octroi de crédit. Il existe de nombreux types de banques créés pour
accomplir diverses tâches. D'un côté, les banques commerciales offrent des services aux
particuliers et aux entreprises.
 D'un autre côté, les banques commerciales sont similaires aux banques d'investissement car elles
s'occupent plutôt de prêts commerciaux et d'avenues d'investissement plutôt que de services
bancaires courants.
 la banque de dépôt ou banque commerciale (commercial banking), c'est-à-dire les activités de
prêts et de dépôts,
 la banque d'investissement (investment banking) ou banque d'affaires (à laquelle sont ajoutées
les sociétés de bourse : les courtiers), c'est-à-dire les opérations sur titres et valeurs mobilières.
 Banque commerciale
 Une banque commerciale est un intermédiaire financier qui fournit également un certain
nombre de services monétaires aux entreprises et au grand public. Ces entreprises à but
lucratif sont détenues et contrôlées par un groupe de personnes.
 Une banque commerciale ne fait pas seulement accepter des dépôts et accorder des prêts, mais
elle offre également des services aux clients tels que :
 Décaissement des paiements, fonds de collecte, fonds de roulement, protection des biens de
valeur
 Achat et vente de titres financiers ; Découvert bancaire
 Escompte de la lettre de change et crédit en espèces
 De plus, la banque commerciale offre aux clients une variété de services tels que des comptes
d'épargne, des comptes courants, des dépôts à terme, des certificats de dépôt, etc. Les
titulaires de comptes reçoivent des intérêts sur les dépôts et les frais bancaires d'intérêts sur
les prêts accordés aux consommateurs. Le taux d'intérêt des dépôts ou des prêts dépend du
type de produit que le client choisit.
 Banque d’affaire

 Une banque d'affaires est un type de banque qui offre aux clients des services financiers et de
conseil. Elle est experte dans la finance internationale, la souscription et les prêts aux entreprises.
Il participe également à des initiatives visant à promouvoir et à développer des projets industriels
tels que la syndication de prêts. Gestion de portefeuille, conseil de projet, souscription d'émissions
de capital. Conseils pour les fusions, acquisitions et fusions. Restructurer l'entreprise et accepter
les factures.
 Le but de Merchant Bank est de répondre aux besoins de conseil des grandes entreprises et des
particuliers riches. Elle fournit des services de financement aux sociétés multinationales et gère le
flux de change.
 Il aide également les entreprises à émettre des actions en utilisant des placements privés, qui ne
nécessitent pas de procédures légales spécifiques à l'introduction en bourse.