Prof : Examen blanc Durée : 3heurs

AJYAR ANAS Comptabilité et mathématique financier Coefficient 6

L'entreprise « FONO-DISTRIBUTION », créée en 2018, est spécialisée dans le commerce en gros
de téléphones portables. En stage dans cette entreprise, le responsable du service comptable
vous remet des documents Accompagnés d’informations pour la réalisation de certains
travaux comptables

Document 1 : les amortissements

1. Frais de constitution :
a. Balance avant inventaire au 31/12/2022
Compte Débiteur Créditeur
Frais de constitution 80.000
Amortissement des frais de constitution 64.000
b. Information complémentaire
Les frais de constitution sont engages à la création de l’entreprise
2. Matériel de transport
a. Annexe N°1 page n° 5
b. Autre information : la camionnette JCK à été cédée le 17/07/2022, contre chèque
bancaires n°121212 pour 22.000dh

Document 2 : les provisions

1. Créance (tva 20%)
a. Balance avant inventaire au 31/12/2022
Compte Débiteur Créditeur
Client 147.888
Client douteux ou litigieux 237.744
PPD des clients et compte rattachée 56.496
b. Autre information
 Le client TARGA pour solde ; (règlement 2021 65.520DH)
 Le client KARAMA est déclaré par le service comptable comme client ayant des
difficultés financières en 2022

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2. Stocks
a. Bilan au 31/12/2021 :
Amortissement et
Actif Brute Net
provision
Stock 2.650.000 33.000 2.617.000
b. Autre information :
L’inventaire physique fait état d’un stock de portable d’une valeur 1.870.000dh. Dont
un lot de 30.000dh Nécessitant une provision de 85%.
3. Les titres :
1. Titres de participation :
Bilan au 31/12/2021
Actif Brute Amortissement et provision Net
Titre de
660.000 30.000 630.000
participation
NB : au cours de l’exercice 2022 l’entreprise acquis 3000 action SAT pour une valeur
de 300.000DH et cédée 1000 actions MAT au prix unitaire de 104dh commission TTC
572 DH TVA 14%
2. Titres et valeur de placement
Cession (TVA 14%)
Provision Cours
Nombre PUA Commission
2021 2021 Nombre PU
HT
500 250 2500 240 200 260 100
4. Autre provision pour risque et charge
 Le 26/08/2022, l’entreprise a versé à l’administration fiscale 4.800DH à titre de
pénalités. une provision momentanée de 3000DH à caractère non courante avait
constitué au 31/12/2021

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Document 3 : charges et produits
1. Extrait du compte banque à colonne mariée au 31/12/2022
Date Libellée Mouvement Solde
Débiteur Créditeur Débiteur Créditeur
1/1 Solde initiale - - 1.500.000 -
1/10 Chèque n°151515 - 24.000 1.476.000 -
15/12 Facture N°125 360.000 - 1.836.000 -
21/12 Facture N°150 - 600.000 1.236.000
2. Autre information :
 Le 1/10/2022 paiement d’une prime d’assurance couvre la période du 1/10/2022
au 30/09/2023
 La facture N°125 a été encaissé par le client Ahmed mais non encor livrée
 La facture N° 150 est régler au fournisseur Saïd non encor réceptionné
Travail à faire
Frais de constitution : 1pt
1. Calculez le taux d’amortissement
1 2. Calculez la dotation de l’exercice 2022
3. Enregistrez la dotation de l’exercice 2022
4. Enregistrez la retrait des frais de constitution
2 Matériel de transport : 2pts
1. Annexe N°1 page n°5
2. Calculez la dotation de l’exercice 2022
3. Régularisez la cession du matériel de transport
3 Complétez : 2pts
1. Annexe N°2 page n°5
2. Annexe N°3 page n°5
4 Créance : 3pts
1. Annexe N°4 page n°5
2. Présentez le journal des créances
5 Stocke : 1pts
1. Calculez la variation des stocks
2. Présentez le journal des stocks et leurs provisions passées au 31/12/2022
6 Titres de participation : 3pts
1. Annexe N°5 page n°5
2. Présentez le journal des titres de participation au 31/12/2022
3. Présentez le compte schématique des Titres de participations
7 Titres et valeurs des placements : 1pt
1. Annexe N°6 page n°6
2. Présentez le journal des titres et valeurs des placements au 31/12/2022
8 Pressentez le journal des : 1pts
1. Risque et charge
2. Charges et produit
9 Complétez : 1pts
1. Annexe N°7 page n°6
2. Annexe N°8 page n°6

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L'entreprise « FONO-DISTRIBUTION », créée en 2018, est spécialisée dans le commerce en gros
de téléphones portables. En stage dans cette entreprise, le responsable du service comptable
vous remet des documents Accompagnés d’informations pour la réalisation de certains
travaux comptables
Document 1: DONNEES DE L’EXPLOITATION
1. Extrait du compte de produits et charge de l’exercice 2022
Totaux de l’exercice
Vente de biens et services produits 217.500
Résultat courant 44.115
Résultat net 37.670
2. Autres information :
 Le taux de marge sur cout variable est de 34%
 Les ventes sont supposées régulièrement sur les 12mois de l’année
Document 2: DONNEES FINANCIERES
Tableau des redressement et reclassements : annexe N° , pages n°
Information complémentaire au 31/12/2022
d. lettre de l’avocat de l’entreprise :
a. Service magasinage :
Le stock outil représente 10% de la Suite au compromis avec le client SALIM
valeur des stocks il faut prévoir un délai de 2ans pour
récupère votre créance de 7.000DH
b. service financière et comptable :
 L’entreprise peut encore escompter e. bourse des valeurs de Casablanca :
12.000DH de son portefeuille des La cotation boursière des titres de
effets à recevoir participation est de 18.000DH
 Le compte 3425 « client-effets à ces titres sont inscrits au bilan pour une
recevoir » présente un solde valeur comptable de 30.000DH
débiteur de 10.000DH f. projet de répartition des résultats :
c. service achats : L’entreprise prévoit de distribuer
Une dette fournisseur de 8.000DH feras 27.000DH à titre de dividende dans les
l’objet d’une prorogation d’échéance de 3mois qui suivent
15 mois

Travail à faire
1 Complétez l’extrait du tableau de formation des résultats annexe n°9, pages n°7 1pt
2 Complétez le tableau d’exploitation différentiel simplifié annexe n°10pages n°7 1pt
3 Calculez et interpréter : 1pt
a. Le seuil de rentabilité
b. La date de réalisation
4 Complétez le tableau des redressements et reclassements annexe n°11, pages n°.. 1pt
5 Calculez et interpréter : 1pt
a. Le fond de roulement liquidité
b. Le ratio d’autonomie financière

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Annexe N°1 : Extrait du plan d’amortissement du matériel de transports

Date d’entrée 20/01/2018

Taux VNA fin
Base de Cumule
Période Annuité de
calcule Dégressif Constant Retenu d’amorti
période
2020 51.840 40% 31.104
2021 40%
Annexe N°2 : tableau des immobilisations autre que financières du 01/01/22 au 31/12/22

Elément Montant débuts Augmentation Diminution Montant fin

d’exercice d’exercice
Frais
préliminaire
Matériel de
transport
Annexe N°3 : tableau des amortissements du 01/01/22 au 31/12/22

Elément Cumule débuts Dotation de Amortissement Cumule fin

d’exercice l’exercice des I° sorties d’exercice
Frais
préliminaire
Matériel de
transport
Annexe N°4 : tableau des créances

Soldes Créance
Provision Ajustement
Client 31/12/2022 irrécouvrable
TTC HT 2021 2022 Dotation Reprise HT
SALAM 93.600 31.200
TARGA 10.320
KARAM - 30810
Annexe N°5 : tableau des titres de participation

Nomb PUA Cours Provision Ajustement

Titres
re 2022 2021 2022 Dotation Reprise
SAT cédée 1.000 110 100
SAT conserve 5.000 110 100
MAT 3.000 100 95

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 A rendre avec la copie

Annexe N°6 : tableau des Titres et Valeur de Placement

PUA Provision Ajustement

Titres Nombre
2021 2022 Dotation Reprise
cédée
conserve
Annexe N°7 : tableau des provisions

Montant Dotation Reprise Montant

Elément débuts fin
EXP FIN NC EXP FIN NC
d’exercice d’exercice
PPD de
l’AI
PPR et
Charge
durable
PPD de
l’AC
A PPRC
Annexe N°8 : Bilan au 31/12/2022

Amortissement et
ACTIF Brute Net
provision
Frais préliminaire
Titre de participation
Stock
Client et CR
Titre et valeur de placement

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Annexe N°9 : Extrait du tableau de formation des résultats (T.F.R)

Exercice 2022
Marge brute sur vente
Production de l’exercice
Vente de bien et service produit
Variation des stocks de produit
Immobilisation produite par l’entreprise elle-même
Consommation de l’exercice
Achats consommé des matières et fournitures
Autres charges externe
Valeur ajoutée
Subvention
Impôts et taxe
Charge de personnel
Excédent brute d’exploitation
Annexe N°10 : tableau d’exploitation différentiel simplifié (T.E.D)

Elément Montant %
Chiffre d’affaire
Couts variable
Marge sur cout variable
Cout fixe
Résultat courant
Annexe N°11 : tableau des redressements et reclassements (T.R.R)

Actif Créance Trésorerie Capitaux

Elément Stocks DLMT DCT
immobilisé et TVP actif propres
Valeur
82.300 14.560 39.470 2.480 97.990 25.800 15.020
comptable
a
b
c
d
e
f
Valeur
financière

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