MUNIER Florian – BUT – Comptabilité – 2023

Chapitre 8 – Le rapprochement bancaire

Synthèse

Sommaire :
1. Le rapprochement bancaire ............................................................................................................ 1
1.1. L’utilité du rapprochement bancaire....................................................................................... 1
1.2. Les documents nécessaires ..................................................................................................... 2
1.3. Les étapes du rapprochement bancaire .................................................................................. 2
1.4. Exemple d’état de rapprochement bancaire .......................................................................... 3
1.5. Les enregistrements des écritures correctives suite au rapprochement bancaire ................. 5

Rappel :
Les agios : Ils s’agissent d’une expression générale qui regroupe souvent :
- les intérêts facturés (compte 6616 – Charges financières – Intérêts bancaires) qui ne sont pas
soumis à la TVA,
- les services bancaires d’exploitation (ex. : tenue de compte…), ces derniers sont inscrits dans
le compte – 627 Services bancaires, et sont donc soumis à la TVA au taux normal.

1. Le rapprochement bancaire

1.1. L’utilité du rapprochement bancaire

L’entreprise réalise périodiquement (en fin de mois, par exemple) le rapprochement du compte «
Banque » tenu en comptabilité et le relevé bancaire reçu de sa banque.
Elle vérifie la concordance des opérations comptabilisées dans le compte « Banque » avec celles
enregistrées par la banque.
En effet, dans la pratique, les soldes des deux documents sont rarement égaux. Les opérations sont
généralement enregistrées à des dates différentes dans la comptabilité de l’entreprise et dans celle de
sa banque.

Les différences sur les deux documents peuvent provenir :

- D’erreurs de la banque ou de l’entreprise.

1
MUNIER Florian – BUT – Comptabilité – 2023

- D’opérations non enregistrées par la banque (par exemple, un chèque adressé à un fournisseur
et non encaissé).
- D’opérations non enregistrées par l’entreprise (par exemple, des frais bancaires dont
l’entreprise a connaissance à la lecture du relevé).

L’objectif du rapprochement est de faire coïncider les soldes du relevé et du compte « Banque » tenu
par l’entreprise pour connaître la somme réellement à la disposition de l’entreprise en banque et de
mettre à jour le compte « Banque »

Exemple de différence Explication

Une remise de chèques de 1 000 € peut être enregistrée par la banque
Ventilation des remises de
comme une remise de 600 € et de 400 €. Il convient de pointer ces
chèques
différents montants ensemble.
Le compte « 512 – Banque » a enregistré la somme de 230 € et le
relevé bancaire a enregistré la somme de 320 €. Il convient de
Erreur de montant
régulariser l'opération en considérant, dans le cadre d'un exercice,
que la banque a toujours raison et ensuite de la pointer.
Une opération d'escompte de traites peut être enregistrée en brut par
l'entreprise (sans déduction des agios). Sur le relevé bancaire, cette
Différence liée aux agios
opération est enregistrée pour son montant net (après déductions des
d'escompte
agios prélevés). Il convient alors d'enregistrer les éléments manquants
et de pointer l'opération.

1.2. Les documents nécessaires

Pour réaliser un rapprochement bancaire, il faut se munir :
- du compte « Banque » tenu dans la comptabilité de l’entreprise (extrait du grand livre),
- du relevé de compte reçu de la banque (relevé bancaire),
- de l’état de rapprochement bancaire précédent (si existant).

1.3. Les étapes du rapprochement bancaire

• Étape 1 : lettrer les soldes de départ. S’ils sont différents, une astuce existe : il faut repérer le
numéro du premier chèque dans le compte « Banque » et, sur le relevé bancaire, tous les numéros
de chèques antérieurs à celui-ci équilibrent généralement les soldes de départ.

2
 MUNIER Florian – BUT – Comptabilité – 2023

• Étape 2 : pointer par double croisement les opérations. Exemple : une somme au débit sur le
compte « Banque » doit se pointer avec une somme au crédit sur le relevé bancaire.

• Étape 3 : établir l’état de rapprochement.

– Sous-étape 3.1 : reporter les soldes de fin de période. Le solde final débiteur du compte «
Banque » se reporte au débit du compte « Banque » dans l’état de rapprochement ;
– Sous-étape 3.2 : reporter toutes les sommes non lettrées en faisant une double inversion.
Exemple : une opération non lettrée au débit du compte « Banque » se reporte au crédit du
relevé bancaire.
– Sous-étape 3.3 : établir la concordance finale en totalisant et en faisant apparaître les soldes
rapprochés.

1.4. Exemple d’état de rapprochement bancaire

Titulaire du compte :
BANQUE POPULAIRE ATLANTIQUE Client Duffeux
Rue du pont du Cens 44000 25, boulevard Paul Bellamy
Nantes 44000 Nantes

Débit Crédit Solde

01/12 Solde initial -2 431,18
03/12 Remise de chèques n°842 2 876,23 445,05
04/12 Remise de chèques n°256 9 875,52 10 320,57
04/12 Domiciliations LCR échues 1 369,16 8 951,41
05/12 Chèque n°4586 émis 168,85 8 782,56
05/12 Virement du client Martin 12 564,00 21 346,56
08/12 Frais de tenue de compte titres (dont TVA : 2,94 €) 17,94 21 328,62
08/12 Remise de chèques n° 658 14 384,56 35 718,18
09/12 Mensualité d'emprunt (dont 542 € d'intérêts) 2 456,54 33 261,64
14/12 Traite revenue impayée 457,78 32 803,86
14/12 Frais d'impayés (dont 3,92 € de TVA) 23,92 32 779,94
16/12 Prélèvement EDF 471,00 32 308,94
19/12 Effets remis à l'encaissement 7 542,00 39 850,94
20/12 Virement du client Dupont 7 491,25 47 342,19
23/12 Chèque n°4589 émis (France Télécom) 5 648,58 41 693,61
25/12 Remise de chèque n°12547 145,97 41 839,58
27/12 Virement de cartes bleues 2 465,45 44 305,03
27/12 Chèque n°4588 émis (loyer de septembre) 1 235,00 43 070,03
28/12 Chèque n°706 impayé du client Durand 450,00 42 620,03
29/12 Encaissement de coupons 940,00 43 560,03
30/12 Virement des salaires 28 645,69 14 914,34

3
MUNIER Florian – BUT – Comptabilité – 2023

Extrait de compte entreprise DUFFEUX tenu par la Banque Populaire

Compte "5121 Banque Populaire" tenu par l'Entreprise Duffeux

Somme Solde
Débit Crédit Débiteur Créditeur
01/12 Solde initial 78,56
01/12 Virement du client René 197,64 276,20
02/12 Chèque n°256 du client Pierre 9 875,52 10 151,72
02/12 Virement du client Martin 12 564,00 22 715,72
03/12 Chèque n°4587 au fournisseur Fébur 895,98 21 819,74
04/12 Chèque n°658 du client Henri 14 389,56 36 209,30
05/12 Chèque n°4588 loyer de septembre 1 235,00 34 974,30
05/12 Chèque n° 4589 à France Télécom 5 648,58 29 325,72
05/12 Effet remis à l'encaissement 7 577,88 36 903,60
05/12 Prélèvement EDF 471,00 36 432,60
08/12 Virement au client Dupont 7 941,25 44 373,85
14/12 Chèque n°12547 du client Honoré 145,97 44 519,82
22/12 Chèque n°372 du client Charles 4 844,88 49 364,70
27/12 Virement des cartes bleues en notre faveur 2 465,45 51 830,15
30/12 Virement des salaires 28 645,69 23 154,46

Etat de rapprochement au 31/12/N

Justification des soldes début du mois :
Banque populaire : -2 431,18 + 2 876,23 - 168,85 = 276,2 €
512 Banque (chez l’entreprise) : 78,56 + 197,64 = 276,2 €

Compte 5121 Compte DUFFEUX géré par la BPBA

BPBA
Débit Crédit Débit Crédit
Solde au 31/12 23 184,46 14 914,34
Chèque n°372 client Charles 4 844,88
Chèque n°4587 895,98
Effets domiciliés 1 369,16
Frais de tenue de compte 17,94
Emprunt 2 456,54
Effets impayés 457,78
Frais d'impayés 23,92
Frais d'encaissement 35,88
Différence d'imputation client Dupont 450,00
Impayé Durand chèque n°706 450,00
Encaissement coupons 940,00
Total 24 124,46 5 261,22 895,98 19 759,22

Soldes 18 363,24 18 863,24

(solde débiteur) (solde créditeur)

4
MUNIER Florian – BUT – Comptabilité – 2023

1.5. Les enregistrements des écritures correctives suite au

rapprochement bancaire

Le rapprochement bancaire (qui est un lettrage de compte) permet de corriger les erreurs et
d’enregistrer dans les comptes de l’entreprise les opérations figurant sur le relevé bancaire et
manquantes dans le compte « 512 – Banque ». Au sein du rapprochement, on n’enregistre
comptablement que les mouvements figurant au sein du compte 512. Pour l’écriture comptable, on
inverse les flux (ex : Com 2,51 au crédit sera inscrit au débit dans le compte 627).

Normalement, à l’issue de ces enregistrements, le solde du compte banque est identique à celui qui
figure à la fin de l’état de rapprochement bancaire.

403 Fournisseurs – effets à payer 1 369,16

627 Services bancaires et assimilés 15,00
164 Emprunts auprès des établissements de crédit 1914,54
661 Intérêts d'emprunt 542,00
413 Clients – Effets à recevoir 457,78
668 Autres charges financières 20,00
6275 Frais sur effets 35,88
411 Client Dupont (erreur) 450,00
4161 Client Durant – Chèque impayé 450,00
44566 TVA déductible / ABS (2,94 + 3,92) 6,86
512 Banque 5 261,22
Etat de rapprochement au 31/12/N(crédit de la banque)
d°
512 Banque 940,00
762 Produits des autres immobilisations financières Etat de 940,00
rapprochement au 31/12/N (débit de la banque)

Vidéos : Rapprochement bancaire – Jean Ferey – Economie et Gestion :

- https://www.youtube.com/watch?v=p9TDG67IkEU
- https://www.youtube.com/watch?v=jC38SdCW94Y