CHAPITRE N° 6 : ETATS DE RAPPROCHEMENT

PLAN

CHAPITRE N° 6 : ETATS DE RAPPROCHEMENT .......................................... 1

PLAN .......................................................................................................................... 1

CHAPITRE N° 6 : ETATS DE RAPPROCHEMENT .......................................... 2

1. Principes .............................................................................................................. 2

2. La procédure ...................................................................................................... 2

3. La comptabilisation ........................................................................................... 3

Exercice n°1 : ............................................................................................................. 3

Exercice n° 2 : ............................................................................................................ 5

FORMATEUR : DAOUI ABDELRAHIM TRAVAUX D’INVENTARE : ETATS DE RAPPROCHEMENT BANCAIRE 1

 CHAPITRE N° 6 : ETATS DE RAPPROCHEMENT
1. Principes
Le compte « Banque » tenu par l’entreprise, et le compte « Clients » tenu par la banque (sont
réciproques. Le rapprochement de ces deux comptes permet de vérifier leur concordance et de
détecter les erreurs éventuelles.
En raison des décalages dans l’enregistrement des opérations, le compte « banque » tenu par
l’entreprise ne présente pratiquement jamais le même solde à la même date que le compte «
entreprise » tenu par la banque. Cette différence peut avoir comme cause :
 L’entreprise a émis des chèques et a passé les écritures correspondantes, mais ces chèques
n’ont pas été présentés au paiement par les bénéficiaires.
 La banque prélève des frais de tenue de compte et des commissions, mais l’entreprise n’en
est informée exactement que lorsque la banque lui envoie un relevé de compte.
Le rapprochement bancaire sert à supprimer les différences entre le relevé et la comptabilité pour
s'approcher de la réalité. Ainsi il est possible de détecter :

 des oublis d'enregistrements,

 des agios, frais bancaires, que nous découvrons sur l'extrait de compte,
 des erreurs dans nos enregistrements comptables,
 des décalages de certaines opérations que nous connaissons d'abord et que la banque
enregistre après, ou inversement.

Pour réaliser un rapprochement bancaire, il faut les documents suivant :

 Un extrait de compte reçu de la banque (le relevé bancaire)

 Le compte banque (extrait du grand livre comptable 5141 par exemple)
 Le dernier état de rapprochement bancaire.

2. La procédure
Les étapes de réalisation du rapprochement bancaire entre les deux comptes :
Etape n° 1 :

Réaliser un pointage des opérations entre le compte bancaire du grand livre et le relevé bancaire (et
l'ancien rapprochement bancaire). On commence par pointer toutes les écritures pour lesquelles la
réciprocité est parfaite. Ne pas pointer les reports, soldes de début et de fin de période.

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Etape n° 2 : Indiquer dans le tableau de rapprochement "le solde de fin" du relevé bancaire et du
compte de grand livre. Inscrire les montants non lettrés des deux documents dans le tableau. On
inscrit par la suite dans chacun de ces comptes les opérations qui le concernent, mais qui n’y sont
pas encore enregistrées, alors qu’elles sont déjà inscrites sur l’autre compte. Si aucune erreur n’a été
commise dans la tenue des comptes, on doit alors obtenir des soldes opposés.
Etape n° 3 :
On enregistre ensuite dans la comptabilité de l’entreprise les écritures relatives aux opérations dont
elle vient de prendre connaissance par le relevé bancaire (agios, frais bancaires, règlement d’effets
domiciliés, virements en faveur de l’entreprise etc.).
3. La comptabilisation

Exercice n°1 :

(Source : Support de l’OFPPT/Les travaux d’inventaire/ Formatrice : SOUAD ELAZAOUI/PDF)

Le 31 mars 2020, le compte BMCE présente dans nos livres (nous Société ASNI) un solde débiteur
de 14456,15 MAD et le relevé de compte à la même date fait apparaître un solde en notre faveur de
13652,30 MAD. Le pointage des deux comptes révèle que :
des opérations inscrites sur le compte tenu par la banque n’ont pas encore été enregistrées
dans nos livres :
 Frais d’escompte de 81,34 MAD sur remise à l’escompte du 28 mars
 Commissions bancaires du 4 trimestre : 132 MAD
 Virement à notre ordre du client Ahmed : 574 MAD
 Domiciliation n° 51, réglée le 31 mars par la BMCE : 2 667,41 MAD
 Coupons d’obligations (intérêts en faveur de l’entreprise, sur des prêts qu’elle a
accordés : obligations) encaissés par la banque pour notre compte : 246 MAD
D’autres opérations, enregistrées dans nos livres, ne l’ont pas été par la banque :
 Chèque n° 6341 à l’ordre du fournisseur GHAZI : 258,90 MAD
 Chèque n° 6443 à l’ordre du fournisseur FATMI : 998 MAD.
L’état de rapprochement peut être disposé :
CHEZ NOUS
LIBELLÉS DÉBIT CRÉDIT
 Solde débiteur 14456,15
 Escompte 81,34
 Commission 132,00
 Virement AHMED 574,00
 Domiciliation 2667,41
 Coupons 246,00
 Solde débiteur après rapprochement 12395,40
15276,15 15276,15

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 CHEZ LA BANQUE
LIBELLÉS DÉBIT CRÉDIT
 Solde créditeur 13652,30
 Chèque n° 6341 à
 l’ordre de GHAZI 258,90
 Chèque n° 6343 à
 l’ordre de FATMI 998,00
 Solde créditeur après rapprochement 12395,40
13652,30 13652,30

A la suite de ce rapprochement, enregistrons dans nos livres comptables les opérations dont nous
avons pris connaissance par le relevé bancaire :
 Escompte sur effets de commerce (compte 6311)
 Commissions (compte 6147)
 Paiement du fournisseur par domiciliation (Z)
 Virement reçu du client (AHMED)
 Revenus de titres (7325)

31/03
5141 Banque - BMCE 828,00
7325 Revenus des titres immobilisés 246,00
3421 Client (AHMED) 574,00
31/03
4411 Fournisseurs (Z) 2667,41
6311 Intérêts des emprunts et dettes 81,34
6147 Services bancaires 120,00
34552 État, TVA récupérables sur charges 12,00
5141 Banque - BMCE 2880,75

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 Exercice n° 2 :
(Source : http://corinne.zambotto.free.fr/dut-gea/cours-de comptabilité/exercices/CAS-PRI.pdf)

Le chef comptable de l'entreprise ATLAS vous demande d’établir l’état de rapprochement au

28/02/N et d’enregistrer les régularisations nécessaires dans le journal de l’entreprise.

ANNEXE 1 - État de rapprochement au 31/01/N

ENTREATLASSE ATLAS 5141 BANQUE CHEZ BNP

solde débiteur au 31/01/N 46259,50 Commission 59,50

Encaissement dividendes actions 140,00

VMP

Solde débiteur rectifié 46340,00

BNP Compte du Client ATLAS

Chèque 41810 2711,80 Solde au 31/01 53782,40

Chèque 41811 4730,60

Solde créditeur rectifié 46340,00

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ANNEXE 2 - Relevé envoyé par la BNP

Date Libellé Débit - Crédit +

01-févr Solde précédent 53782,40
04-févr remise à l'escompte effet n°56 27874,00
04-févr agios/remise à l'escompte 233,80
05-févr Chèque n°41810 2711,80
06-févr Chèque n°41812 6104,00
06-févr Chèque n°41813 7294,00
08-févr Chèque n°41811 4730,60
10-févr Virement BOURDEL 6809,60
13-févr Virement POUJADE 6270,60
13-févr Versement espèces 14000,00
13-févr Effets domiciliés 8498,00
14-févr Chèque n° 41814 4887,75
20-févr Chèque n° 41815 5600,00
26-févr Virement CCP 7000,00
26-févr Mensualité d'emprunt (dont 200 € d'intérêts) 6006,00
26-févr Prélèvement Orange 273,00
28-févr Frais de tenue de compte TTC 51,80
28-févr Virement MELISSA 126,00
solde créditeur 41852,65

ANNEXE 3 - Compte BNP du mois de février chez ATLAS

Date Libellé Débit Crédit Solde

01/02 A nouveau 46 340,00 46 340,00
02/02 Chèque n°41812 6 104,00 40 236,00
03/02 Chèque n°41813 7 294,00 32 942,00
06/02 Négociation effet n°56 27 640,20 60 582,20
07/02 Virement à VIRGIL 6 089,60 54 492,60
10/02 Chèque n°41814 4 887,75 49 604,85
10/02 Virement de MATHILDA 6 270,60 55 875,45
13/02 Versements espèces 14 000,00 69 875,45
15/02 Effets domiciliés 8 498,00 61 377,45
20/02 Chèque n°41815 5 600,00 55 777,45
24/02 Virement CCP 7 000,00 48 777,45
26/02 Chèque n°41816 2 748,90 46 028,55
27/02 Chèque n°41817 3 481,80 42 546,75

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Correction :

ANNEXE 1 - État de rapprochement au 31/01/N

ENTREPRISE ATLAS - 5141 BNP

solde débiteur au 31/01/N 46259,50 Commission 59,50

Encaissement dividendes actions 140,00
VMP
Solde débiteur rectifié 46340,00

BNP - Compte du Client ATLAS

Chèque 41810 2711,80 Solde au 31/01 53782,40
Chèque 41811 4730,60
Solde créditeur rectifié 46340,00

On considérera que les sommes figurant sur le relevé envoyé par la BNP sont exactes

Etape n° 1 : le pointage des opérations entre le compte bancaire du grand livre et le relevé bancaire
(et l'ancien rapprochement bancaire).

ANNEXE 2 - Relevé envoyé par la BNP

Date Libellé Débit - Crédit +

01-févr Solde précédent 53782,40
04-févr remise à l'escompte effet n°56 27874,00
04-févr agios/remise à l'escompte 233,80
05-févr Chèque n°41810 2711,80
06-févr Chèque n°41812 6104,00
06-févr Chèque n°41813 7294,00
08-févr Chèque n°41811 4730,60
10-févr Virement VIRGIL 6809,60
13-févr Virement MATHILDA 6270,60
13-févr Versement espèces 14000,00
13-févr Effets domiciliés 8498,00
14-févr Chèque n° 41814 4887,75
20-févr Chèque n° 41815 5600,00
26-févr Virement CCP 7000,00
26-févr Mensualité d'emprunt (dont 200 € d'intérêts) 6006,00
26-févr Prélèvement Orange 273,00
28-févr Frais de tenue de compte TTC 51,80
28-févr Virement MELISSA 126,00
solde créditeur 41852,65

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ANNEXE 3 - Compte BNP du mois de février chez ATLAS : 5141

Date Libellé Débit Crédit Solde

01/02 A nouveau 46 340,00 46 340,00
02/02 Chèque n°41812 6 104,00 40 236,00
03/02 Chèque n°41813 7 294,00 32 942,00
06/02 Négociation effet n°56 27 640,20 60 582,20
6 089,60
07/02 Virement à VIRGIL 54 492,60
4 887,75
10/02 Chèque n°41814 49 604,85
10/02 Virement de MATHILDA 6 270,60 55 875,45
13/02 Versements espèces 14 000,00 69 875,45
8 498,00
15/02 Effets domiciliés 61 377,45
5 600,00
20/02 Chèque n°41815 55 777,45
7 000,00
24/02 Virement CCP
2 748,90 48 777,45
26/02 Chèque n°41816
3 481,80 46 028,55
27/02 Chèque n°41817
42 546,75

Etape n° 2 : Indiquer dans le tableau de rapprochement "le solde de fin" du relevé bancaire et du
compte de grand livre.

État de rapprochement au 28/02/N

Compte 5141 dans l’entreprise ATLAS BANQUE – Compte du client ATLAS
D C D C
Solde au 01/02/N avant 46340,00 Solde au 01/02/N avant 53782,40
rapprochement rapprochement
Chèque n°41810 2711,80
Chèque n°41811 4730,60

Solde au 01/02/N après Solde au 01/02/N après

rapprochement 46340,00 rapprochement 46340,00

Compte 5141 dans l’entreprise ATLAS BANQUE – Compte du client ATLAS

D C D C
Solde au 28/02/N avant 42546,75 Solde au 28/02/N 41852,65
rapprochement avant rapprochement

Erreur sur virement 720,00 Chèque n°41816 2748,90

VIRGIL
Mensualité d'emprunt 6006,00 Chèque n°41817 3481,80
Prélèvement Orange 273,00

Frais de tenue de compte 51,80

Virement MELISSA Solde 126,00
au 28/02/N après
rapprochement
35621,95 Solde au 28/02/N 35621,95
après rapprochement

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Etape n° 3 : l’enregistrement dans la comptabilité de l’entreprise les écritures relatives aux
opérations.
Régularisation comptable

28/02
5141 Banque - BNP 126 ,00
3421 Client 126 ,00
28/02
4411 Fournisseurs (Virgil et Orange) 993,00
6311 Intérêts des emprunts et dettes 200,00
1481 Emprunt auprès des établissements de crédit 5 806,00
6147 Services bancaires (51,80 /1,20) 43,17
34552 État, TVA récupérables sur charges 8,63
5141 Banque - BNP 7 050,80

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