SYSTÈME FISCAL

IVOIRIEN
 PRESENTATION DU SYSTÈME FISCAL AVANT LE 08 JANVIER 2021

 PRESENTATION DU SYSTÈME FISCAL AU 08 JANVIER 2021

 OBLIGATIONS RELEVANT DES REGIMES DU REEL

 PRESENTATION DU SYSTÈME FISCAL
AVANT LE 08 JANVIER 2021
La fiscalité désigne l’ensemble des mesures et lois prises par un Etat et qui régissent le
domaine fiscal de ce dernier. Elle est aussi définie comme un ensemble de moyens utilisés
par une nation pour collecter ses impôts
En côte d’ivoire, nous étions soumis avant le 08 janvier 2021 à quatre régimes d’imposition a
savoir:
 Le régime de la taxe forfaitaire des petits commerçants et artisans
 Le regime de l’impôt synthétique
 Le regime du réel simplifié d’imposition (RSI)
 Le regime du réel normal d’imposition (RNI)
 PRESENTATION DU SYSTÈME FISCAL
AVANT LE 08 JANVIER 2021
 Le régime de la taxe forfaitaire des petits commerçants et artisans:
Il regroupait en son sein tous les contribuables dont le chiffre d’affaire prévisionnel était
compris entre zéro et cinq millions (0 – 5 000 000) de francs CFA et dépendait des collectivités
territoriale

 Le régime de l’impôt synthétique:

C est un régime qui concernait les contribuables dont le chiffre d’affaire prévisionnel était
compris entre cinq millions un et cinquante millions (5 000 001 – 50 000 000) F CFA et
étaient soumis aux services des assiettes d’impôts divers (SAID)
 PRESENTATION DU SYSTÈME FISCAL
AVANT LE 08 JANVIER 2021
 Le régime du réel simplifié d’imposition:
Ce régime était octroyé aux contribuables dont le chiffre d’affaire était compris entre
cinquante millions un francs et cent cinquante millions (50 000 001 – 150 000 000) F CFA

 Le régime du réel normal d’imposition:

il est attribué aux entreprises dont le chiffre d’affaire prévisionnel est supérieur ou égale a cent
cinquante millions de francs CFA
 PRESENTATION DU SYSTÈME FISCAL
AU 08 JANVIER 2021

Chaque année notre code fiscal subit des reformes, c est dans cette optique que
l’administration a opté pour la substitution de certains régimes et cela a pris effet au 08 janvier
2021 tout en précisant les nouveaux régimes suivant:

 Le régime de l’entreprenant (RE)

 Le régime de la micro entreprise (RME)
 Le régime du réel simplifié d’imposition (RSI)
 Le régime du réel normal d’imposition (RNI)
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AU 08 JANVIER 2021
 Le régime de l’entreprenant:
Il regroupe en sont sein deux sous régimes que sont:
 La taxe communale de l’entreprenant:
La taxe communale de l’Entreprenant se substitue à la taxe forfaitaire des petits commerçants et artisans et
s’applique aux contribuables dont le chiffre d’affaires annuel est inférieur à cinq millions (5 000 000) de francs
toutes taxes comprises. La gestion de cette taxe relève de la compétence des collectivités territoriales, mais sous
l’encadrement technique de la Direction générale des Impôts.

Elle est déterminée par application d’un taux de 2 % ou de 2,5 % au chiffre d’affaires selon qu’il s’agit des activités
de commerce ou de négoce, ou encore des autres types d’activités notamment l’artisanat et les prestations de
services.

Cette contribution est calculée annuellement et payée mensuellement par versement d’une fraction égale au
douzième de l’impôt annuel.
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AU 08 JANVIER 2021
 La taxe d’état de l entreprenant:
Elle se substitue à l’impôt synthétique et est due par les contribuables dont le chiffre d’affaires annuel
toutes taxes incluses est compris entre cinq millions (5 000 000) et cinquante millions (50 000 000) de
francs.

La gestion des contribuables assujettis à cette taxe relève de la compétence des services de la Direction
générale des Impôts.

Les taux de la taxe sont de :

- 4 % applicable au chiffre d’affaires annuel toutes taxes comprises, réalisé ou prévisionnel déclaré pour
les activités de commerce et de négoce ;
- 5 % en ce qui concerne les autres activités, notamment l’industrie, l’artisanat et les prestations de
services.
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AU 08 JANVIER 2021
 Régime des microentreprises
Personnes visées

Le régime des microentreprises concerne les contribuables dont le chiffre d’affaires annuel
toutes taxes comprises se situe entre cinquante millions (50 000 000) de francs et deux cent
millions (200 000 000) de francs sans distinction de la nature de l’activité exercée.

Ainsi, avec l’entrée en vigueur de l’annexe fiscale 2021, le chiffre d’affaires requis pour être
assujetti à la taxe sur la valeur ajoutée, est désormais fixé à 200 millions de francs.
 PRESENTATION DU SYSTÈME FISCAL
AU 08 JANVIER 2021
Toutefois, le dispositif prévoit pour les entreprises qui relèvent du régime des
microentreprises, la possibilité d’opter pour leur assujettissement à ladite taxe et donc au
régime du réel simplifié, lorsqu’elles réalisent un chiffre d’affaires annuel toutes taxes
comprises d’au moins cent millions (100 000 000) de francs.

- Modalités de détermination de l’impôt des microentreprises

Pour la détermination de l’impôt des contribuables qui relèvent du régime des

microentreprises, il est fait application du taux de 6 % au chiffre d’affaires annuel toutes taxes
comprises.

Ce taux est ramené à 5 % pour les adhérents des centres de gestion agréés (CGA).
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AU 08 JANVIER 2021
 Le régime du réel simplifié d’imposition:
Avant l’entrée en vigueur de l’annexe fiscale 2021, le Code général des Impôts prévoyait en son article 45 que le
régime du bénéfice réel simplifié s’appliquait aux personnes physiques ou morales réalisant un chiffre d’affaires
annuel, toutes taxes incluses, compris entre cinquante (50 000 000) et cent cinquante (150 000 000) millions de
francs.
Toutefois, il s’est avéré que les niveaux de chiffres d’affaires retenus pour la prise en compte des contribuables
dans ledit régime, n’apparaissaient plus adaptés.

Le nouveau dispositif renforce donc les conditions d’assujettissement au régime du bénéfice réel simplifié en
portant respectivement à deux cent millions (200 000 000) et cinq cent (500 000 000) millions de francs, les
seuils minimum et maximum de chiffre d’affaires requis pour y relever.

Sont désormais soumis au régime du réel simplifié d’imposition, les contribuables dont le chiffre d’affaires
annuel toutes taxes comprises est situé entre deux cent millions (200 000 001) de francs et cinq cent millions
(500 000 000) de francs.
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AU 08 JANVIER 2021
 Le régime du réel normal d’imposition:
L’article 33 de l’annexe fiscale 2021 aménage également le seuil d’assujettissement au régime
du réel normal en relevant ledit seuil de cent cinquante millions (150 000 000) à cinq cent
millions (500 000 000) de francs.

Ainsi, pour relever dudit régime, le contribuable devra désormais réaliser un chiffre d’affaires
annuel toutes taxes comprises supérieur à cinq cent millions (500 000 000) de francs.
La détermination des impositions à la charge des contribuables relevant de ce régime est
effectuée dans les conditions de droit commun.
 OBLIGATIONS RELEVANT DES
REGIMES DU REEL
Notre étude portera sur les obligations suivante:
 LA PATENTE COMMERCIALE
 LA TVA
 L’IMPÔT SUR TRAITEMENT DES SALAIRES (ITS)
 LA TAXE SPECIALE D’EQUIPEMENT (TSE)
 LE FOND DE DEVELOPEMENT DE LA FORMATION PROFESSIONNELLE (FDFP)
 LA PATENTE DES TRANSPORTS
 L’IMPÔT SUR LE BENEFICE COMMERCIAL ET INDUSTRIELLE (IBIC)
 OBLIGATIONS RELEVANT DES
REGIMES DU REEL
 LA PATENTE
La contribution des patentes est un impôt d’État qui est due chaque année par toutes les personnes physiques
ou morales qui exercent à titre habituel , dans un but lucratif, une activité professionnelle non salariée
localisée en côte d’ivoire et cela pour leur propre compte.
La patente se compose d’un droit sur le chiffre d’affaire et d’un droit sur la valeur locative.
 Droit sur le chiffre d’affaire
La cotisation due pour ce droit au titre d’une année ou des recettes brutes hors taxes de l’année précédente
(chiffre d’affaire prévisionnel pour les entreprises nouvelles).Cette cotisation ne peut être inférieure à un
montant de 300.000 francs qui constitue un minimum de perception.
NB : Ne sont pas concernées par le minimum de perception, les entreprises de transports publics de
personnes et de marchandises ainsi que les entreprises de mixtes. Le taux sur le chiffre d’affaire est de 0.5%.
Il est porte à 0.7% pour les entrepreneurs de télégraphies et téléphonie par câble ou sans fils, les ports
ivoirien, les concessionnaires et de distribution d’eau, les entrepreneurs d’enlèvement d’ordures ménagères
et la poste de côte d’ivoire.
 OBLIGATIONS RELEVANT DES
REGIMES DU REEL

Le minimum de perception du droit sur le chiffre d’affaire est fixé comme

suit :

Chiffre d’affaire hors taxe Montant maximum du droit

(CAHT) sur le CA
Inférieur à 200.000.000 350 000
De 200 000 001 à 500 000 000 700 000
De 500 000 001 à 1 0000 000 1 300 000
000
Supérieur à 1 000 000 000 3 000 000
 OBLIGATIONS RELEVANT DES
REGIMES DU REEL
 Droit sur la valeur locative
Le droit sur la valeur locative est établi sur la valeur des locaux de
toute nature servant à l’exercice de la profession, à l’exclusion des
matériels et outillages, des mobiliers, agencements et installations.
A la valeur locative annuelle, on applique selon le cas :
- le taux de 18,5 % si les locaux sont situés dans la commune
- 16% si les locaux sont situés en dehors des périmètres communaux
- le minimum de perception est le tiers du droit sur le chiffre d’affaire ; il n’y a pas de plafond.
PATENTE = DROIT SUR LE CHIFFRE D’AFFAIRE+ DROIT SUR LA VALEUR
LOCATIVE
 OBLIGATIONS RELEVANT DES
REGIMES DU REEL
 LA TVA
La TVA, est un impôt indirect qui frappe la consommation des biens, des services et des travaux des entreprises et
des personnes physiques sur le territoire ivoirien ; la TVA est un impôt (taxe sans contrepartie) sur les dépenses.
Une entreprise est assujettie à la TVA lorsqu’elle a la possibilité de facturer la TVA lors de ses ventes. Ainsi elle se
chargera de collecter pour une période donnée (trimestre pour le régime simplifié) la TVA au profit de l’Etat
(l’administration fiscale) après déclaration sur un imprimé proposé par la DGI.
 TVA DEDUCTIBLE
On parle également de tva sur achat
La TVA déductible correspond à la TVA que l’entreprise va pouvoir récupérer sur la majorité de ses dépenses. La
TVA n’est déductible lorsqu’elle est devenue exigible chez le fournisseur.
Pour un bien matériel, la TVA est déductible à la date de la facture. On parle de la TVA sur les débits. Pour une
prestation de service ou une fourniture en continu (Électricité, téléphone, loyer) la TVA est déductible au moment
du paiement.
 OBLIGATIONS RELEVANT DES
REGIMES DU REEL
 TVA RECUPERABLE
La TVA exigible comprend non seulement la TVA facturée au client du fait des opérations
taxables de l’assujetti. Lors du paiement de la taxe sur les ventes, le redevable déduit la taxe qui
a grevé le cout de revient de ces achats
La TVA récupérable est le montant de la taxe sur la valeur ajoutée qu’une entreprise assujettie à
la TVA peut récupérer à l’État
Mode de calcul de la TVA

TVA due = TVA EXIGIBLE – TVA DEDUCTIBLE

Si la TVA due > 0 alors il s’agit d’une TVA à payer par l’entreprise à l’État pour la période
Si la TVA due <0 alors il s’agit d’un crédit de TVA de l’entreprise sur l’État reportable
Le taux de TVA est de 18% sur la base hors taxe
OBLIGATIONS RELEVANT DES
REGIMES DU REEL
Traitement comptable

Cas de solde de TVA à payer

N° de compte Intitulé Débit Crédit

4431 TVA/ventes X
4432 TVA/prestation de services X
4433 TVA/travaux X
4434 TVA/production livrées à soi-même X
4451 TVA récup/immobilisation X
4452 TVA récup/ achats X
4453 TVA récup/ transports X
4454 TVA récup/ ASE X
4441 Etat TVA due
(constatation de la TVA à payer)
d°
4441 Etat TVA due X
521 banque X
(Règlement)
OBLIGATIONS RELEVANT DES
REGIMES DU REEL
Cas de crédit de TVA

N° de compte Intitulé Débit C

4431 TVA/ ventes X

4432 TVA/ prestations de services X
4433 TVA/ Tavaux X
4434 TVA/ production livrée à soi-même X
4449 Etat crédit à reporter X
4451 TVA Récup/Immobilisation X
4452 TVA Récup/achats X
4453 TVA Récup/transports X
4454 TVA Récup/ASE X
(constatation de la TVA à paye)
 OBLIGATIONS RELEVANT DES
REGIMES DU REEL
 L’ITS:
L’impôt sur les traitements et salaire (ITS), est un impôt cédulaire retenu à la source sur les traitements, salaires et rentes
viagères des résidents qui sont calculés sur la base du revenu brut mensuel.
 Base et mode de calcul de L’ITS
Les ITS à la charge de l’employé
L’impôt sur salaire (IS)
La contribution nationale(CN)
L’impôt général sur le revenu(IGR)
Les ITS à la charge de l’employeur
La contribution employeur proprement dite dont le taux est de :
Personnel local :1,5 %
Personnel expatrié : 11.5%
ITS = 1.5% RNI (revenu net imposable)
 OBLIGATIONS RELEVANT DES
REGIMES DU REEL
 LA TSE:
La taxe spéciale d’équipement est une taxe à la charge des entreprises sous le régime du réel simplifié et du réel normal
d’imposition pour l’équipement de la DGI. Selon l’Article 1084 du CGI
La TSE est perçue dans les mêmes conditions que la TVA, sauf sur les livraisons à soi-même et sur les produits pétroliers
Sa base imposable(BI) est :
BI = CA HT- Livraison à soi-même et Produits pétroliers
La TSE se calcule comme suit :
TSE = BI x 0,1 %
Constatation de La Tse

D : 645 Autres impôts et taxe X

C : 446 État autres taxes sur le CA X

 OBLIGATIONS RELEVANT DES
REGIMES DU REEL
 LE FDFP:
A la faveur de la mise en œuvre du Programme de Valorisation des Ressources Humaines par
le gouvernement ivoirien, la Côte d'Ivoire s'est dotée d'un dispositif de formation
professionnelle des plus performants. Au centre de ce dispositif, se trouve le FDFP (Fonds de
Développement de la Formation Professionnelle).
Véritable structure de conception, d'organisation et de gestion de la formation professionnelle,
le FDFP oriente, impulse et met en œuvre la politique de formation professionnelle continue et
l'Apprentissage en Côte d'Ivoire.
Il gère :
la Taxe d'Apprentissage (0,4% de la masse salariale);
la Taxe Additionnelle à la Formation Professionnelle Continue (0.60%);
 OBLIGATIONS RELEVANT DES
REGIMES DU REEL
 IBIC:
Selon l’Article 1 du CGI (Code Général des Impôts) Il est établi un impôt sur les bénéfices
industriels et commerciaux (BIC) et sur les bénéfices agricoles (BA). Ce sont des impôts
annuels, qui sont dus à raison des bénéfices réalisés en côte d’ivoire.
- Les bénéfices tirés de l’exercice des professions commerciales, industrielles, artisanales, des
exploitations forestières ou agricoles et des entreprises minières sont imposables à l’IBIC
- Les bénéfices tirés des activités de recherches, d’exploitation, de production et de vente
hydrocarbures natures, y compris les opérations de transport en côte d’ivoire qui en sont
l’accessoire sont aussi imposables à l’IBIC
 OBLIGATIONS RELEVANT DES
REGIMES DU REEL
Le bénéfice imposable est le bénéfice d’après les résultats d’ensemble des opérations de toute nature
effectuées par les entreprises, y compris notamment les cessions d’éléments quelconques de l’actif, soit en
cours soit en fin d’exploitation.
L’impôt sur le bénéfice est déterminé en appliquant au résultat fiscal le taux d’imposition correspondant :
Impôt BIC = Résultat fiscal x taux
Résultat fiscal = résultat comptable + réintégration des charges non déductibles – déduction des
produits non imposables

Les différents taux de l’impôt BIC sont :

pour les personnes physiques : 20 %
Pour les personnes morales : 25 %
Pour les entreprises de télécommunication : 30 %
 OBLIGATIONS RELEVANT DES
REGIMES DU REEL
Nous ne pouvons parler de l’IBIC sans toutefois énoncer l’IMF.
L’impôt minimum forfaitaire frappe les personnes physiques ou morales soumises au régime
de bénéfice réel normal.
Les contribuables assujettis à l’impôt sur le BIC ou sur le bénéfice agricole BA sont redevable
d’un impôt minimum forfaitaire (IMF) lorsque le montant de l’impôt BIC calculé au titre du
même exercice lui est inférieur.

L’impôt minimum forfaitaire (IMF) d’un exercice comptable est calculé sur le chiffre
d’affaires toutes taxes comprises en appliquant :
- 0.5% Pour les entreprises relevant d’un régime réel d’imposition (RNI). Le minimum de
perception est de 3 000 000 F ; le maximum de 35 000 000 F
 OBLIGATIONS RELEVANT DES
REGIMES DU REEL

- 2% pour les entreprises relevant du régime simplifié d’imposition (RSI). Le minimum de

perception est 400 000 F.
- 0.1% pour les entreprises de production, de transformation et de vente de produits pétroliers
ainsi que pour les entreprises de production et de distribution d’eau et d’électricité.
- 0.15% pour les établissements bancaires et financiers et les entreprises d’assurance.
 OBLIGATIONS RELEVANT DES
REGIMES DU REEL
Traitement comptable
Constatation

D : 891….. Impôt sur les bénéfices de l’exercice

C : 441… État, impôt sur les bénéfices
Règlement

D : 441….État, impôt sur les bénéfices

C : 521/571…banque/caisse
 OBLIGATIONS RELEVANT DES
REGIMES DU REEL
En cas de perte, l’Entreprise doit payer l’IMF qui s’enregistre comme suite :
Constatation
D : 895 … Impôt minimum forfaitaire
C : 4412… État, impôt minimum forfaitaire
Règlement
D : 4412…. État, impôt minimum forfaire
C : 521/572… Banque/caisse
FIN DES NOTIONS THEORIQUE,
PASSONS A LA PRATIQUE