PSAK 2

PPA FEB UI
LAPORAN ARUS KAS
 PENGERTIAN LAPORAN ARUS KAS

✓ Laporan yang menggambarkan perubahan historis dalam

kas dan setara kas yang diklasifikasikan atas aktivitas
operasi, investasi, dan pendanaan selama satu periode
tertentu.

PPA FEB UI
✓ Informasi arus kas entitas berguna sebagai dasar untuk
menilai kemampuan entitas dalam menghasilkan kas dan
setara kas serta menilai kebutuhan kas entitas untuk
menggunakan arus kas tersebut.

2
 TUJUAN & MANFAAT LAPORAN ARUS KAS

• Memberikan informasi yang memungkinkan pengguna untuk

mengevaluasi perubahan dalam aset bersih, struktur keuangan,
dan kemampuan memengaruhi jumlah serta waktu arus kas dalam
rangka penyesuaian terhadap keadaan

• Menilai kemampuan entitas dalam menghasilkan kas dan setara

PPA FEB UI
kas dan memungkinkan para pengguna mengembangkan model
untuk menilai dan membandingkan future cash flow dari beberapa
entitas

• Meningkatkan daya banding pelaporan kinerja operasi berbagai

entitas

3
 KAS & SETARA KAS

• Kas adalah saldo kas (cash on hand) dan rekening giro

• Setara kas adalah investasi yang sifatnya sangat likuid,
berjangka pendek dan yang dapat dengan cepat dijadikan
kas dalam jumlah yang dapat ditentukan dan memiliki risiko
perubahan nilai yang tidak signifikan, contohnya:

PPA FEB UI
✓ Investasi segera jatuh tempo (< 3 bulan)
✓ Saham preferen
✓ Cerukan (bank overdraft)
• Arus kas tidak termasuk mutasi antara pos-pos yang
termasuk kas atau setara kas

4
 PENYAJIAN LAPORAN ARUS KAS

Arus Kas dari Aktivitas Operasi

Berasal dari transaksi yang merupakan penghasil utama pendapatan entitas

dan aktivitas lain yang bukan merupakan aktivitas investasi dan pendanaan.

PPA FEB UI
Arus Kas dari Aktivitas Investasi

Berasal dari transaksi perolehan dan pelepasan aset jangka panjang serta
investasi lain yang tidak termasuk setara kas

Arus Kas dari Aktivitas Pendanaan

Berasal dari transaksi yang mengakibatkan perubahan dalam jumlah serta

komposisisi kontribusi modal dan pinjaman entitas

5
 ARUS KAS DARI AKTIVITAS OPERASI
Arus Kas Masuk Arus Kas Keluar

✓ Penerimaan dari penjualan ✓ Pembayaran kepada pemasok

barang/jasa, royalti, dan barang/jasa.
pendapatan lain. ✓ Pembayaran untuk karyawan.

PPA FEB UI
✓ Penerimaan dari pendapatan
sewa, restitusi pajak.
✓ Pembayaran klaim asuransi,
pembelian efek, penyaluran
✓ Penerimaan dari pinjaman yang kredit bank (untuk institusi
disalurkan bank dan penjualan keuangan terkait).
sekuritas oleh perusahaan efek. ✓ Pembayaran biaya operasi.

6
 ARUS KAS DARI AKTIVITAS OPERASI

Metode langsung Metode tidak langsung

• Menyajikan dan • Menyesuaikan laba atau

mengungkapkan rugi dengan mengoreksi
kelompok utama dari pengaruh transaksi yang
penerimaan kas bruto bersifat nonkas,
dan pembayaran kas penangguhan, atau akrual

PPA FEB UI
bruto dari penerimaan atau
pembayaran kas untuk
operasi dimasa lalu atau
masa depan
• Mengeliminasi pos
penghasilan atau beban
yang berhubungan
dengan arus kas investasi
atau pendanaan

7
 MENENTUKAN ARUS KAS BERSIH DARI AKTIVITAS OPERASI

Ketentuan: setiap komponen nonkas di laba bersih harus dieliminasi

PPA FEB UI

Termasuk mengeliminasi komponen laba bersih yang diakui di kegiatan

investasi contoh :
• keuntungan atau kerugian dari penjualan dari aset tidak lancar
dieliminasi dari aktivitas operasi karena diakui di kegiatan investasi atau

8
 ILUSTRASI ARUS KAS DARI AKTIVITAS OPERASI (1)
• Contoh arus kas dari aktivitas operasi untuk entitas bukan lembaga keuangan -
metode langsung:

Penerimaan kas dari pelanggan 30.150

Pembayaran kas kepada pemasok dan karyawan (27.600)
Kas yang dihasilkan dari operasi 2.550
Pembayaran bunga (270)

PPA FEB UI
Pembayaran pajak penghasilan (900)
Arus kas neto dari aktivitas operasi 1.380

9
 ILUSTRASI ARUS KAS DARI AKTIVITAS OPERASI (2)
• Contoh arus kas dari aktivitas operasi untuk entitas bukan lembaga keuangan -
metode tidak langsung:

Laba sebelum pajak 3.350

Penyesuaian untuk:
Penyusutan 450
Kerugian selisih kurs 40
Pendapatan investasi (500)

PPA FEB UI
Beban bunga 400
Kenaikan piutang usaha dan piutang lain (500)
Penurunan persediaan 1.050
Penurunan utang usaha 1.740
Kas yang dihasilkan dari operasi 2.550
Pembayaran bunga (270)
Pembayaran pajak penghasilan (900)
Arus kas neto dari (untuk) aktivitas operasi 1.380

10
 ILUSTRASI ARUS KAS DARI AKTIVITAS OPERASI (3)
Contoh arus kas dari aktivitas operasi untuk entitas lembaga keuangan:
Penerimaan bunga dan komisi 28.447
Pembayaran bunga (23.463)
Pembayaran piutang yang telah dihapus 237
Pembayaran kas kepada karyawan dan pemasok (997)
4.224
(Kenaikan) penurunan dalam aset operasi :

PPA FEB UI
Dana jangka pendek (650)
Deposito untuk tujuan pengendalian moneter 234
Dana uang muka kepada langganan (288)
Kenaikan bersih piutang kartu kredit (360)
Efek jangka pendek yang diperjualbelikan (120)

Kenaikan (penurunan) dalam liabilitas operasi:

Deposito dari pelanggan 600
Sertifikat deposito yang diperjualbelikan (200)
Kas neto dari aktivitas operasi sebelum pajak penghasilan 3.440
Pajak penghasilan (100)
Arus kas neto dari aktivitas operasi 3.340

11
 ARUS KAS DARI AKTIVITAS INVESTASI

Hanya pengeluaran yang menghasilkan pengakuan aset dalam laporan posisi keuangan
yang memenuhi syarat untuk diklasifikasikan sebagai aktivitas investasi.

Arus Kas Masuk Arus Kas Keluar

• Penerimaan penjualan aset • Pembayaran kas untuk

PPA FEB UI
tetap, aset tidak berwujud, membeli aset tetap, aset tidak
dan aset jangka panjang lain berwujud, biaya
• Penerimaan kas dari kontrak pengembangan dikapitalisasi
future/forward dan swap • Pembayaran kas dari kontrak
• Penerimaan penjualan future/forward dan swap
instrumen utang atau ekuitas • Pembayaran untuk membeli
(selain untuk diperdagangkan) instrumen utang, ekuitas, atau
• Penerimaan kas dari pelunasan ventura selain untuk
uang muka dan pinjaman diperdagangkan
pihak lain

12
 ILUSTRASI ARUS KAS DARI AKTIVITAS INVESTASI
• Contoh arus kas dari aktivitas investasi untuk entitas bukan lembaga keuangan:

Pelepasan Entitas Anak Y 50

Dividen yang diterima 200
Bunga yang diterima 300
Hasil penjualan efek yang tidak diperjualbelikan 1.200
Pembelian efek yang tidak diperjualbelikan (600)
Pembelian aset tetap (500)

PPA FEB UI
Arus kas bersih dari aktivitas investasi 650

• Contoh arus kas dari aktivitas investasi untuk entitas lembaga keuangan

Akuisisi entitas anak X dengan kas (550)

Pembelian aset tetap (350)
Hasil dari penjualan peralatan 20
Penerimaan bunga 200
Penerimaan dividen 200
Arus kas neto untuk aktivitas investasi 480

13
 ARUS KAS DARI AKTIVITAS PENDANAAN

• Penerimaan kas dari penerbitan

saham
Arus Kas • Penerimaan kas dari penerbitan
obligasi, wesel, pinjaman jangka
Masuk panjang, dan hipotek

PPA FEB UI
• Pembayaran kas kepada pemilik untuk
menarik atau menebus saham
Arus Kas • Pelunasan pinjaman
• Pembayaran kas oleh lessee untuk
Keluar mengurangi saldo liabilitas terkait
sewa

14
 ILUSTRASI ARUS KAS DARI AKTIVITAS PENDANAAN
• Contoh arus kas dari aktivitas pendanaan untuk entitas bukan lembaga keuangan:

Hasil dari penerbitan modal saham 250

Hasil dari pinjaman sewa 250
Pembayaran utang sewa (90)
Pembayaran dividen (1.200)
Arus kas neto untuk aktivitas pendanaan (790)

PPA FEB UI
• Contoh arus kas dari aktivitas pendanaan untuk entitas lembaga keuangan:

Penerbitan modal pinjaman 1.000

Penerbitan saham prioritas oleh entitas anak 800
Pembayaran kembali pinjaman jangka panjang (200)
Penurunan neto pinjaman lain (1.000)
Pembayaran dividen (400)
Arus kas bersih dari aktivitas pendanaan 200

15
 ARUS KAS DALAM MATA UANG ASING

▪ Arus kas dari transaksi mata uang asing dibukukan dalam mata
uang fungsional entitas.
▪ Arus kas entitas anak di luar negeri dijabarkan berdasarkan
kurs antara mata uang fungsional dengan valuta asing pada
tanggal transaksi arus kas.

PPA FEB UI
▪ Keuntungan dan kerugian akibat perubahan nilai tukar yang
belum direalisasi BUKAN arus kas.
▪ Keuntungan dan kerugian akibat perubahan nilai tukar yang
mempengaruhi kas dan setara kas dilaporkan dalam arus kas
untuk merekonsiliasikan saldo awal dan akhir dari kas dan
setara kas.

16
 BUNGA & DIVIDEN

Aktivitas Aktivitas Aktivitas

Operasi Investasi Pendanaan

PPA FEB UI

17
 PAJAK PENGHASILAN

KECUALI Dapat diidentifikasi

Arus kas yang timbul dari pajak penghasilan
secara spesifik
diungkapkan secara terpisah dan
sebagai aktivitas
diklasifikasikan sebagai arus kas dari aktivitas
pendanaan dan
operasi.
investasi.

PPA FEB UI
Jika arus kas pajak diklasifikasikan berdasarkan jenis aktivitas (pendanaan
atau investasi) maka entitas mengungkapkan total jumlah total pajak yang
dibayar.

18
INVESTASI PADA ENTITAS ANAK, ENTITAS ASOSIASI DAN VENTURA BERSAMA

Jika akuntansi untuk investasi pada entitas asosiasi, ventura bersama atau
entitas anak dicatat dengan menggunakan metode ekuitas atau metode
biaya, maka:

PPA FEB UI
Entitas membatasi laporan arus kas hanya pada arus kas yang terjadi antara
investor dengan investee.
Contoh: jumlah dividen dan uang muka yang diterima

Gabungan arus kas yang timbul dari perolehan dan kehilangan pengendalian
atas entitas anak atau bisnis lain disajikan terpisah dan diklasifikasikan
sebagai aktivitas investasi.

19
 PENGUNGKAPAN LAIN
Entitas mengungkapkan jumlah saldo kas dan setara kas yang signifikan yang
tidak dapat digunakan oleh kelompok usaha, beserta pendapat manajemen.

Contoh: saldo kas dan setara kas milik entitas anak yang beroperasi di suatu
Negara yang memberlakukan kontrol lalu lintas devisa atau pembatasan
hukum lain sehingga tidak dapat digunakan oleh entitas induk atau entitas
anak lain.
PPA FEB UI
Beberapa informasi yang relevan yang mungkin berguna untuk
diungkapkan:
❑ Jumlah fasilitas pinjaman yang belum digunakan yang mungkin tersedia
untuk aktivitas operasi dimasa depan
❑ Jumlah gabungan arus kas yang mencerminkan peningkatan kapasitas
operasi yang terpisah dari arus kas yang diperlukan untuk
mempertahankan kapasitas operasi
❑ Jumlah arus kas yang timbul dari aktivitas operasi, investasi dan
pendanaan segmen yang dilaporkan
20
 Hak Cipta © 2022 PPA FEB UI

PPA SALEMBA
Gedung PPA UI
Universitas Indonesia
Jl. Salemba Raya No. 4
Jakarta Pusat 10430
Telp : 021-391-7279
Fax : 021-390-8967

PPA
Terima Kasih FEB UI
PPA DEPOK
Gedung Departemen Akuntansi Lt. 1
Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Indonesia
Depok 16424

WA : 0822-1000-7279
Web : www.ppa-feui.com
Email : mail@ppa-feui.com
Instagram : ppafebui
Facebook : ppafebui
Twitter : @ppafebui