UNIVERSIDADE ABERTA ISCED

CENTRO DE RECURSOS DE MAXIXE

CURSO DE LICENCITURA EM CONTABILIDADE E AUDITORIA (4° ANO)

TRABALHO DE CAMPO DE AUDITORIA EXTERNA

TEMA: PAPÉIS DE TRABALHO DE AUDITORIA

NOME DO ESTUDANTE: BELARMINO BONIFÁCIO CHICHAVA

MAXIXE, ABRIL DE 2023

INTRODUÇÃO

O presente trabalho propõe estudar a importância dos papéis de trabalho numa auditoria,
neste propósito escolheu-se uma firma especializada de auditoria da qual o aluno integrou-se nos
conteúdos em estudo, visando compreender melhor a relevância que este tem em termos práticos.
Os papéis de trabalho, são um conjunto de documentos utilizados na execução dos trabalhos de
auditoria que evidencia os exames do auditor. Essas documentações são normalmente
preparadas pelo próprio auditor no decorrer do seu trabalho e também por terceiros. Por meio
dos papéis de trabalho, o auditor deve obter a prova de auditoria apropriada e suficiente, através
de inspecções, observações, indagações, confirmações, cálculos e procedimentos analíticos,
cujas conclusões devem ser adequadamente documentadas de forma a suportar a sua opinião. O
auditor deve documentar através dos papéis de trabalho todas as questões que foram
consideradas importantes para proporcionar evidência, com o propósito de fundamentar a sua
opinião e comprovar que a auditoria foi executada de acordo com as normas de auditoria
internacionais aplicáveis.
Objectivos
Objectivo Geral
O objectivo geral do trabalho consiste em abordar os conteúdos dos papéis de Trabalho

Objectivos Específicos
Para alcançar o objectivo geral proposto, tem-se os seguintes objectivos específicos:
Apresentar os conceitos relacionados com o tema em estudo;

Apresentar as classificações dos papéis de trabalho;

Caracterizar os aspectos relacionados aos papéis de trabalho;

Apontar a natureza e a finalidade dos papéis de trabalho;

Analisar como se deve documentar uma auditoria;

Definição de Papéis de Trabalho

Não existe uma forma definida de papéis de trabalho, apenas sugerida. Os Papéis de Trabalho
são considerados o conjunto de documentos e apontamentos que contém dados e informações
obtidos pelo auditor ao longo do processo de auditoria, sendo preparados de forma manual ou
electrónica que constituem a comprovação do trabalho executado e são fundamentos da opinião
emitida pelo auditor
O auditor deve documentar, através de papéis de trabalho, todos os elementos significativos dos
exames realizados e que evidenciam ter sido a auditoria executada de acordo com as normas
aplicáveis. Os papéis de trabalho devem ser elaborados, organizados e arquivados de forma
sistemática e racional.
A denominação papéis de trabalho de auditoria, segundo Sá (2002), compreende todos os
impressos utilizados desde a fase de pré-auditoria até as conclusões finais. Os papéis de trabalho
destinam-se a:
Ajudar, pela análise dos documentos de auditorias anteriores ou pelos coligidos
quando da contratação de uma primeira auditoria, no planeamento e na execução da
auditoria;
Facilitar a revisão do trabalho de auditoria; e
 Registar as evidências do trabalho executado, para fundamentar o parecer do auditor
independente.

Com referência já mencionado, pode-se então concluir que os papéis de trabalho, são todas as
documentações e informações, quer em suporte papel ou em meio electrónico ou outros, que o
auditor possa precisar para realizar uma auditoria, e que pode ser preparada tanto pelo próprio
auditor ou por ele obtida e retida, e que devem ser preparadas de acordo com as normas e regras
internacionais de auditoria aplicáveis, de tal modo que estes possam servir tanto aos
interessados presentes como para as futuras auditorias.
Documentação de Auditoria
A Norma Internacional de Auditoria trata da "Documentação de Auditoria", esta ISA aborda
questões sobre a responsabilidade do auditor na preparação da documentação de auditoria para
uma auditoria de demonstrações financeiras que deve ser lida em conjunção, esta norma é
aplicável a auditorias de demonstrações financeiras. Conforme a IFAC (2010, 162),
documentação de auditoria, expressão que também costuma denominar-se por “papéis de
trabalho”, é definida como sendo:
Documentação de auditoria – registo dos procedimentos de auditoria executados, da prova de
auditoria obtida e das conclusões a que o auditor chegou”. De acordo com a IFAC, os papéis de
trabalho compreendem os registos dos trabalhos de revisão executada pelo auditor, que serve
de prova e o fundamento de que a auditoria foi executada, a partir da qual se possa tirar
conclusões dos trabalhos efetuados pelo auditor
Ainda a mesma ISA 230, nos considera que o:
“Arquivo de auditoria – um ou mais arquivos ou outros meios de armazenamento, em forma
física ou electrónica, contendo os registos que integram a documentação de auditoria relativa a
um trabalho específico”.

Natureza da Documentação de Auditoria

De acordo com a ISA 230 - “Documentação de Auditoria”, da IFAC (2010, 161), a
documentação de auditoria deve satisfazer os requisitos da referida norma e os requisitos
específicos de documentação de outra ISA relevantes e estes devem proporcionar:
 a) Prova dos fundamentos do auditor para concluir acerca da consecução dos objectivos
gerais do auditor; e
b) Prova de que a auditoria foi planeada e executada de acordo com as ISA e os requisitos
legais e regulamentos aplicáveis.
A documentação de auditoria, também referida como “papéis de trabalho”, aumenta a qualidade
da auditoria e facilita a revisão eficaz e a avaliação da prova de auditoria obtida e das conclusões
que foram atingidas antes de finalizar o relatório do auditor.

Finalidades dos Papéis de Trabalho

Segundo a IFAC (2010, 161), através da ISA 230, a documentação de auditoria tem múltiplas
finalidades nomeadamente:

Ajudar a equipa de trabalho a planear e executar a auditoria;

Ajudar os membros da equipa de trabalho responsáveis pela supervisão a orientar e
supervisionar o trabalho de auditoria e a cumprir as suas responsabilidades de verificação
de acordo com a ISA 220;
Permitir a responsabilização da equipa de trabalho pelo trabalho realizado;
Manter um registo das matérias de importância continuada para auditorias futuras;
Permitir a condução de revisões e inspecções de controlo de qualidade de acordo com a
ISQC18 ou com requisitos nacionais que sejam pelo menos tão exigentes;
Permitir a condução de inspecções externas de acordo com os requisitos legais,
regulamentos ou outros aplicáveis.
Organizar os exames de auditoria;
Fornecer dados e informações para fundamentar a opinião do auditor no parecer de
auditoria;
Fornecer dados e informações que constarão do relatório de recomendações da auditoria

Os principais tipos de Papéis de Trabalho

Segundo IFAC através da ISA 230 (2010, 165), a documentação de auditoria pode ser registada
em papel, em meios electrónicos ou outros.
Exemplos de documentação de auditoria incluem:
Programa de auditoria.
Análises.
Memorandos relativos a assuntos específicos
Resumos de matérias significativas
Cartas de confirmação e de representação
Listas de verificação.
Correspondências (incluindo e-mails) respeitantes a matérias significativas

O auditor pode incluir extractos ou cópias de registos da entidade (por exemplo, acordos e
contratos significativos e específicos) como parte da documentação de auditoria. A
documentação de auditoria não substitui, porém, os registos contabilísticos da entidade.

Critérios a Observar na Elaboração dos Papéis de Trabalho

Técnicas de Elaboração dos Papéis de Trabalho

Apresentadas algumas técnicas básicas a serem observadas pelos auditores, por ocasião da
elaboração dos papéis de trabalho de auditoria.
Os papéis de trabalho devem, sempre que possível, ser escriturados, a fim de
facilitar possíveis alterações durante a execução do serviço, em função das revisões
feitas por outros auditores;
Na parte superior do papel de trabalho devem ser colocados o nome do auditado, a
data base do exame e o título (caixa, bancos, etc.);
Não deve ser utilizado o verso da folha do papel de trabalho;
Os números e as informações devem ser colocados na parte superior do papel de trabalho
e as explicações sobre o trabalho executado, na parte inferior;
Os tiques ou símbolos são colocados ao lado do número auditado e explicados na parte
inferior do papel de trabalho, evidenciando, dessa forma, o serviço executado.
O auditor deve evitar a utilização excessiva de tiques em uma mesma folha (o ideal é até
oito símbolos), devido ao fato de que dificultam consultas e revisões dos papéis de
 trabalho. Caso seja necessário, o auditor poderá usar letras ou números dentro de círculos,
em vez de símbolos;
O auditor também pode utilizar o sistema de notas para dar explicações necessárias
nos papéis de trabalho;
Somente devem ser elaborados os papéis de trabalho que têm um fim útil;
As informações nos papéis de trabalho devem limitar-se aos dados necessários;
Os comentários devem ser sucintos e com redacção clara e compreensível;
A forma de apresentação e o conteúdo dos papéis devem ser de modo a permitir que
uma pessoa que não participou do serviço de auditoria possa compreendê-lo de imediato;
e
Os papéis de trabalho devem indicar as conclusões alcançadas.
Os papéis de trabalho devem ser escriturados a lápis (preto), sempre que possível, de
modo a facilitar alterações durante a realização do trabalho. Mas actualmente a maioria
dos auditores elaboram seus papéis de trabalho no computador;
Na parte superior do papel de trabalho devem constar o nome da empresa auditada, a
data-base do exame e o título (caixa, bancos, teste de amortização, teste de depreciação,
entre outros);

A forma e o conteúdo dos papéis de trabalho podem ser afectados por questões como:
Natureza do trabalho;
Natureza e complexidade da actividade da entidade;
Natureza e condição dos sistemas contábeis e de controlo interno da entidade;
Direcção, supervisão e revisão do trabalho executado pela equipe técnica;
Metodologia e tecnologia utilizadas no curso dos trabalhos

Os papéis de trabalho devem constar:

Informações sobre a estrutura organizacional e legal da entidade;
Cópias excertos de documentos legais, contratos e atas;
Informações sobre as actividades, ambiente económico e legal em que a entidade atua;
Evidências do processo de planeamento, e também as mudanças ocorridas nos programas
de auditoria;
 Evidências de avaliação dos riscos de auditoria;
Evidências que o trabalho realizado pela equipe técnica foi revisado e supervisionado;
Registro da natureza, oportunidade e extensão dos procedimentos de auditoria e seus
resultados; Indicação de quem executou e revisou os procedimentos de auditoria e de
quando o fez;

Características dos Papéis de Trabalho

Precisão: devem ser elaborados sob extremo rigor técnico;
Concisão: devem ser concisos, de forma que qualquer interessado e conhecedor das normas e
procedimentos de auditoria entenda-os;
Plasticidade: devem ser práticos para economizar tempo na sua elaboração;
Objectividade: devem ser claros e objectivos, de tal modo que deles se depreenda a finalidade
dos exames; (Integridade, Objectividade, Clareza, Sequência Lógica de raciocínio, Limpeza,
Simplicidade; Criatividade)

Codificação dos Papéis de Trabalho

Os papéis de trabalho devem ser codificados de forma a possibilitar que as informações sejam
facilmente encontradas. A codificação pode ser feita por sistema numérico ou alfabético, ou a
combinação dos dois. Esta codificação deve ser seguida inclusive para arquivar os papéis de
trabalho. Os tiques ou símbolos são colocados ao lado do número auditado e explicados na parte
inferior do papel de trabalho, evidenciando, dessa forma, o serviço executado, vejamos alguns
exemplos:
Soma conferida;
Conferimos com a razão geral;
Conferimos com nossos papéis de trabalho;
Soma conferida;
Conferimos com o somatório dos registos analíticos;
Conferimos com documento suporte;
CONCLUSÃO
Ao elaborarmos este trabalho, procuramos entender a importância dos papéis de trabalhos na
realização de uma auditoria financeira, e concluímos que é importante a preparação e
organização dos documentos de auditoria de tal forma que possam ajudar o auditor a realizar um
serviço de auditoria de qualidade.
Constatamos, que na execução dos trabalhos de auditoria, um dos pontos fundamentais
determina que o auditor deve registar a prova dos testes e procedimentos efectuados. Sendo que
os papéis de trabalho fornecem evidências de que uma auditoria foi realizada de uma forma
eficaz e eficiente, eles devem, ser preparados com certo cuidado e serem suficientemente
detalhados e completos. Os registos nos papéis devem ser feitos de uma forma clara, para
que possam ser revistos e compreendidos por outros técnicos. Este trabalho permitiu concluir,
que na elaboração dos papéis de trabalho, existem técnicas fundamentais que devem ser seguidas
pelo auditor, pois serão estas que darão uma maior consistência aos trabalhos, contribuindo deste
modo para que estes sejam executados de uma forma apropriada.
BIBLIOGRAFIA
Costa, Carlos Baptista, (2010), Auditoria Financeira - Teoria & Prática, 9ª edição, Rei dos
Livros; Manual de Auditoria do Sistema CFC/CRCs, (2007), Diário Oficial da União, Brasília.
Manual do Revisor Oficial de Contas, (1998), Directriz de Revisão/Auditoria 230, Papéis de
Trabalho; publicada em Junho de 1998
Manual das Normas Internacionais de Controlo de Qualidade, Auditoria, Revisão, Outros
Trabalhos de Garantia de Fiabilidade e Serviços Relacionados, da IFAC, ISA 230 Edição 2010,
Parte I;
ALMEIDA, Marcelo C. Auditoria: um curso moderno e completo. 6. ed. –São Paulo: Atlas,
2003.
SÁ, António Lopes De. Curso de Auditoria. 9ª ed.– São Paulo: Atlas, 2000.