Mehmet Akif Ersoy Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, 2022
Türkiye'de 1999 yılında meydana gelen deprem felaketlerinin ardından, deprem harcamalarının finan... more Türkiye'de 1999 yılında meydana gelen deprem felaketlerinin ardından, deprem harcamalarının finansmanı amacıyla bazı yeni vergiler yürürlüğe konmuştur. Geride kalan 22 yıllık süreçte bu vergilerin bir kısmı kalıcı hale gelmiştir. 2020 yılında meydana gelen Elazığ ve İzmir depremlerinin ardından, bu vergilerden elde edilen gelirlerin neden deprem harcamaları için kullanılmadıkları ve ne amaçlarla kullanıldıkları tartışılmaya başlanmıştır. Doküman analizi yöntemi kullanılan çalışma, kamuoyunda deprem vergileri olarak bilinen vergilerin getiriliş amaçları ile bu vergilerden elde edilen gelirlerin doğrudan deprem harcamaları için kullanılamama nedenlerini açıklamayı amaçlamaktadır. Bu kapsamda, ilk olarak tarihsel yorum yöntemiyle bu vergileri düzenleyen kanun gerekçeleri analiz edilmiştir. Ulaşılan sonuçlar bu vergilerin yalnız deprem harcamalarının finansmanı için değil, aynı zamanda ekonomik istikrar programının bir gereği olarak da uygulandıklarını ortaya koymaktadır. Ayrıca, bütçenin genellik ilkesi gereği bu vergilerin doğrudan deprem harcamalarının finansmanı için kullanılmalarının mümkün olmadığı anlaşılmaktadır. Bu nedenle olası bir deprem felaketinin finansmanı için en uygun finansman kaynağının, uygulanacak bir deprem fonu olduğu sonucuna ulaşılmıştır.
Efforts to reduce high tax wedge rates, which have existed for many years in European Union count... more Efforts to reduce high tax wedge rates, which have existed for many years in European Union countries, have gained importance after 2015 and governments have made reductions in taxes on labour. Although the European Commission states that governments can use environmental taxes to finance the loss of income from labor taxes, lots member states used consumption and recurrent property taxes to finance these reductions. In this study, whether environmental taxes can be an alternative source for financing labour tax reductions have been discussed by using the document analysis method. As a result, environmental taxes alone will be insufficient to meet labor tax reductions. However, with these taxes, double dividend can be achieved by supporting the financing of income losses as well as protecting the environment.
Pamukkale University Journal of Social Sciences Institute, 2021
most important source of income for the government to fulfill its functions. Due to a number of s... more most important source of income for the government to fulfill its functions. Due to a number of social and economic purposes, the government may desist from collection of some of its tax revenues today. These reductions in the collection of tax revenues are defined as tax expenditures. With a variety of economic and social purposes, governments include various kinds of tax expenditures in their tax systems. Depending on the development levels of the countries, the primary purpose may differ. Especially in countries where tax systems are criticized for justice, it is important to use tax expenditures for social purposes. In this context, to reveal the current status of tax expenditures in Turkey and to discuss the effects of these expenditures on justice in taxation are aimed in this study. Document analysis method was used in this study. As a result of the examination of tax expenditures, it has been seen that these expenditures contribute to economic purposes rather than social purposes in Turkey.
Eskişehir Osmangazi Üniversitesi İİBF Dergisi , 2020
One of the most important powers of the government is the taxation power. For the effective use o... more One of the most important powers of the government is the taxation power. For the effective use of this power, the tax administration is equipped with the tax collecting power. This study focused on the boundaries of the tax col-lecting power and the consequences of exceeding the boundaries. Document analysis method was used to deter-mine the boundaries and results. According to the results of the study, exceeding the boundaries has many legal, fi-nancial and economic negative effects on taxpayers, tax administration and judicial bodies. These results allowed a better understanding of the importance of complying with the boundaries in the exercise of power.
DUMLUPINAR ÜNİVERSİTESİ SOSYAL BİLİMLER DERGİSİ, 2020
Öz Kadınların işgücüne katılımları, ülkelerin refah düzeylerinin artırılması ve kalkınmalarının s... more Öz Kadınların işgücüne katılımları, ülkelerin refah düzeylerinin artırılması ve kalkınmalarının sürdürülebilmesi bakımından önem taşımaktadır. Bu bakımdan ülkeler, kadınların işgücüne katılımlarının artırılmasına yönelik birtakım politikalar uygulamaktadır. Kadınların işgücüne katılım oranlarını etkileyen çeşitli unsurlar bulunmaktadır. Yapılan çalışmalar, OECD üyesi ülkelerde vergi uygulamalarının, kadınların işgücüne katılım oranlarını etkileyen başlıca unsurlardan biri olduğunu ortaya koymaktadır. Bu çalışmada; Türkiye'de kadınların işgücüne katılım oranlarının mevcut durumunun OECD üyesi ülkelerle karşılaştırılarak ortaya konulması ve kadınların işgücüne katılım oranlarının artırılmasına yönelik vergi önerileri geliştirilmesi amaçlanmaktadır. Abstract Women's labour force participations have an important place in increasing the welfare of countries and sustaining their developments. Due to these reasons, countries have been carrying out some policies for increasing female labour force participation. There are various factors affecting the female labour force participation rates. The former studies reveal that tax practice is one of the main factors affecting the female labour force participation rates in OECD member countries. This study aims to reveal current situation of female labour force participation in Turkey by comparing with OECD member countries and to develop tax recommendations for increasing female labour force participation rates.
Devletin sahip olduğu en önemli yetkilerden birisi tahsil yetkisidir. Ancak her yet-kide olduğu g... more Devletin sahip olduğu en önemli yetkilerden birisi tahsil yetkisidir. Ancak her yet-kide olduğu gibi tahsil yetkisinin kullanımı da sınırsız değildir. Vergiler başta mülkiyet hakkı olmak üzere kişilerin anayasal haklarına müdahale niteliği taşıdığından, bu yetki-nin anayasal ilkeler ve kanunî düzenlemeler çerçevesinde kullanılması gerekmektedir. Bu çalışmada, vergi idaresinin haciz işlemine ilişkin hukuka aykırı uygulamaları üzerinde durulmuştur. Bu hukuka aykırılıkların belirlenmesinde yargı kararlarından yararlanılmış-tır. Çalışma, anayasal hak ihlallerinin önüne geçilebilmesi amacıyla vergi idaresinin haciz işlemine ilişkin hukuka aykırılıkların ortaya konulması bakımından önem taşımaktadır. ABSTRACT One of the most important powers of the state is the tax collecting power. However , as with any power, the using of tax collecting power is also not unlimited. Since the taxation interferes with the constitutional rights of individuals, especially the right to property, this power should be used within the framework of constitutional principles and legal regulations. This study focused on the unlawful implementations of tax administration related to attachment proceedings. Judical decisions were used to determine these unlawful implementations. This study has an importance in terms of reveal the unlawful implementations of tax administration related to attachment proceedings in order to prevent violations of constitutional rights.
One of the most important powers of the state is the tax collecting power. However, as with any p... more One of the most important powers of the state is the tax collecting power. However, as with any power, the using of tax collecting power is also not unlimited. Since the taxation interferes with the constitutional rights of individuals, especially the right to property, this power should be used within the constitutional limits. This study focused on the constitutional boundaries of the tax collecting power. Document analysis method was used to determine these boundaries. This study has an importance in terms of reveal the constitutional limits of this power in order to prevent violations of constitutional rights.
Vergi hukukunda süreler, düzenleme amacı yanında mükelleflere idareye karşı da güvenceler sağlama... more Vergi hukukunda süreler, düzenleme amacı yanında mükelleflere idareye karşı da güvenceler sağlamaktadır. Bu güvencelerden biri makul sürede yargılanma hakkıdır. 2012 yılında getirilen Anayasa Mahkemesine bireysel başvuru yolu kapsamında, başvuru konusu yapılabilecek haklardan biri de makul sürede yargılanma hakkıdır. Böylelikle bireysel başvuru kararlarıyla yargılama sürecinin hızlandırılmasına ilişkin mevzuat düzenlemelerinin etkinliğinin denetlenebilmesi mümkündür. Başvuru kararlarının incelenmesi sonucu en çok ihlal kararı verilen hakkın makul sürede yargılanma hakkı olduğu ve Türkiye'de yargılama sürelerinin uzunluğunun yapısal bir sorun olduğu görülmektedir. Bu sorun diğer uyuşmazlıklar kadar vergi uyuşmazlıklarıyla da ilgilidir. Sorunun çözümüne yönelik ihlal kararları vermenin yeterli olmadığı, acilen yargılama sürelerini hızlandıracak önlemler alınması gerektiği ortadadır. Along with its purpose of regulation, “duration” in tax law provides certain assurances for tax payers against the administration. One of theseassurances is the right to a fair trial within a reasonable time. Since 2012, individuals have been entitled to make individual complaint applications to the Constitutional Court; and the right to a fair trial within a reasonable time is one of the rights that can be made subject to individual application. Thereby, based on these individual applications, monitoring the efficacy of legislative regulations on the acceleration of the judicial procedure will become possible. When the judgements made by the Court upon individual applications are reviewed, it is clear that the right to a fair trial within a reasonable time has been the most violated right and the length of judicial processes has been a structural problem in Turkey. This is a problem that is related to tax disputes as much as it is to other disputes. It is obvious that Court’s making decisions of ‘violation’ is not sufficient to solve the problem; yet, urgent measures are need to be taken to accelerate the judicial procedure.
Türk hukuk sisteminde ayrımcılık yasağı anayasal koruma altındadır. Ayrıca Avrupa İnsan Hakları S... more Türk hukuk sisteminde ayrımcılık yasağı anayasal koruma altındadır. Ayrıca Avrupa İnsan Hakları Sözleşmesi ile de ayrımcılığa maruz kalmama hakkı güvence altına alınmıştır. Bu anlamda her alanda olduğu gibi vergilendirme işlemlerinde de benzer durumda olan bireylere makul bir gerekçe olmadıkça farklı muamelede bulunulmaması gerekmektedir. Çalışmada idarenin vergi denetiminde anayasal koruma altında bulunan ayrımcılık yasağına aykırı bulunan uygulaması Anayasa Mahkemesi’nin konuya ilişkin ilke kararı çerçevesinde incelenmekte ve ihlalin gerekçeleri açıklanmaya çalışılmaktadır. The prohibition of discrimination is under constitutional protection in the Turkish legal system. The right of non-discrimination also guaranteed by the European Convention on Human Rights. In this sense, individuals which are in similar situations, should not been treated differently unless there is a reasonable justification in taxation proceedings as in all areas. In this study, in tax auditing the contrary action of the tax administration against to the prohibition of discrimination, which is under constitutional protection, is examined within the framework of the decision of the Constitutional Court and the reasons for the violation are being tried to be explained.
Kastamonu Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, 2017
Öz: Çevre sorunlarının her geçen gün artması, ülkelerin birtakım önlemler almalarını zorunlu kılm... more Öz: Çevre sorunlarının her geçen gün artması, ülkelerin birtakım önlemler almalarını zorunlu kılmaktadır. Bu noktada ülkeler yönlendirici bir araç olan vergilerden yararlanarak çevre sorunlarıyla mücadele etmeye çalışmaktadır. Bugün 20 Avrupa Birliği üyesi ülke motorlu taşıtlar vergisini CO 2 emisyonuna dayandırarak çevre dostu yakıt ve araçların kullanımını özendirmeye çalışmaktadır. Bu kapsamda Türkiye'de de son yıllarda motorlu taşıtlar vergisinin CO 2 emisyonunu üzerine yeniden düzenlenmesi çalışmalarına başlanmıştır. Bu çalışmada başta Türkiye'nin model ülke olarak düşündüğü Almanya ve İngiltere olmak üzere, diğer AB ülke uygulamaları açıklanmaya çalışılmaktadır. Abstract: Environmental problems increasing day by day, require taking some precautions of governments. At this point, governments have been trying to struggle with environmental problems by taxes as guiding instruments. Today, 20 European Union member countries working for increasing the usage of environmentally friendly fuels and vehicles by CO 2 based motor vehicle taxes. Within this framework, rearrangement of motor vehicle tax has been started recently in Turkey also. This study aims to investigate CO 2 based motor vehicle tax applications of EU member countries particularly Germany and England as model countries of Turkey.
Anayasal İktisat Teorisi devletin güç ve yetkilerinin nasıl sınırlandırılabileceğini ve nasıl sın... more Anayasal İktisat Teorisi devletin güç ve yetkilerinin nasıl sınırlandırılabileceğini ve nasıl sınırlandırılması gerektiğini incelemektedir. Bu kapsamda Anayasal iktisatçılar tarafından, hazırlanacak olan ekonomik anayasa ile devletin vergilendirme yetkisinin belli bir kısmının yerel yönetimlere devredilmesi gerektiği savunulmaktadır. Çalışma, üniter ve federal yapılı devletlerde vergilendirme yetkisinin yerel yönetimlere devrini ve yerel mali özerklik olgusunu olumlu ve olumsuz yönleriyle objektif bir bakış açısıyla incelemeyi amaçlamaktadır.
The constitutional economics theory examines how government's power and authority could be limited and how should be limited. In this context, through the instrument of economic constitution, it is argued by constitutional economists that, a certain part of government's tax-raising power should be transferred to local governments. This study aims to analyse the transfer of governments' tax-raising powers to local governments in unitary and federal states and to research the local fiscal autonomy phenomenon in its positive and negative aspects from an objective point of view.
Günümüzde toplumun daha bilinçli hale gelmiş olmaları, dava açma maliyetlerinin düşmesi gibi nede... more Günümüzde toplumun daha bilinçli hale gelmiş olmaları, dava açma maliyetlerinin düşmesi gibi nedenlere bağlı olarak yargıya başvuru her geçen gün artmaktadır. Mevcut iki dereceli yargı düzeninin Danıştay’ın iş yükünü artırdığı bilinmektedir. Bu sebeple, idari yargıda istinaf yoluna ilişkin düzenlemeler yapılmıştır. Bu değişikliğin temel amacı, Danıştay’ın esas olan içtihat mahkemesi rolünün güçlendirilmesidir.
Bu çalışmada vergi yargısında geçmişten günümüze yaşanan gelişmeler ve yeni yargı düzeni açıklanmaktadır. Her ne kadar henüz uygulanmaya başlanmış olmasa da ulaşılan sonuç yeni düzenlemenin beklenen faydaların yanı sıra bazı olumsuz durumlara da yol açtığıdır.
Nowadays, due to the fact that society has become more conscious and reduction of litigation costs, resorting to the jurisdiction has been increasing day by day. It is known that, existing dual jurisdiction system is getting increase of Council of State’s workload. For this reason, regulations related to the appeal have been made in administrative jurisdiction.
The main purpose of this amendment that, to strengthen of Council of State as a court which can make legal precedent. In this study, developments from past to present in the tax jurisdictions and new jurisdiction system were examined. Although it has not come into effect yet, the obtained results reveal that, new legal arrangements cause some adverse situaition as well as the expected benefits.
Kamu hizmetlerinin finansmanında en verimli kamu gelir türünün vergiler olduğu öteden beri bilinm... more Kamu hizmetlerinin finansmanında en verimli kamu gelir türünün vergiler olduğu öteden beri bilinmektedir. Vergiler içerisinde ise özel tüketim vergisi önemli bir yere sahiptir. Ancak özel tüketim vergisinin mali amacı dışında özellikle alkol ve tütün mamullerinde tüketimi kısma amacı gibi bazı mali olmayan amaçları da bulunmaktadır.
Çalışmada vergi oranları, satış miktarları ve kaçakçılık miktarlarından yararlanılarak, tütün mamulleri ve alkollü içkilerde özel tüketim vergisinin tüketimi azaltmadaki başarısı incelenmektedir. Elde edilen sonuçlar, vergi oranlarında yapılan artısın, bireyleri kaçak tüketime yöneltmesi nedeniyle, talebi azaltmada beklenen etkiyi yaratamadığını ortaya koymaktadır.
It has been long known that taxes are the most efficient type of public revenue. And excise duty has an important place in taxes. But, besides fiscal purposes, excise duty has some extra fiscal purposes such as reducing the consumption of alcohol and tobacco products especially.
In this study the success of excise duty on reducing the consumption of tobacco products and alcoholic beverages was examined, by using tax rates, sale, trafficking and bootlegging amounts. The obtained results reveal that, the increase of tax rates, couldn’t have expected impact on decreasing the demand because of prompting people to trafficking and bottleging.
Finans Politik & Ekonomik Yorumlar Yıl: 51 Sayı: 593 Temmuz 2014, ss. 93-108
Eğitim ülkelerin kalkınmalarında son derece önem taşımaktadır. Bu nedenle ülkelerin kamu harcamal... more Eğitim ülkelerin kalkınmalarında son derece önem taşımaktadır. Bu nedenle ülkelerin kamu harcamaları içerisinde eğitim harcamaları önemli yer tutmaktadır. Ancak nüfus artış hızının yüksek olması, genç nüfusun fazlalığı gibi etkenler eğitime ayrılan kaynakların yetersiz kalmasına yol açmaktadır. Bu açıdan bakıldığında Türkiye’nin eğitim hizmetlerine önemli miktarda kaynak ayırdığı anlaşılmaktadır. Bu noktada çalışma Türkiye’de eğitimin durumunu ortaya koyarak, eğitim harcamalarının yeterliliğini diğer OECD üyesi ülkelerle karşılaştırmak suretiyle sorgulamayı amaçlamaktadır.
Anahtar Kelimeler: Eğitim, Eğitim Harcamaları, Kamu Harcamaları.
Abstract
Education has a big importance in the development of countries’. For this resason, education spendings take an important place in countries’ public expenditures.
However, some factors such as height of population growth rate and excess of young population, lead to inadequacy of resources allocated to education. When viewed from this aspect, it is understood that Turkey allocates substantially
resources to education services. At this point, the study aims putting forward the situation of education and questioning the adequancy of education expenditure by comparing with other OECD member countries.
Keywords: Education, Education Spendings, Public Expenditures.
Bahçeşehir Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi Cilt: 9 Sayı: 119-120 ss. 251-275
Bilindiği gibi gerek kamu alacaklarında gerekse özel alacaklarda kesinleşmiş ve vadesinde ödenmem... more Bilindiği gibi gerek kamu alacaklarında gerekse özel alacaklarda kesinleşmiş ve vadesinde ödenmemiş alacaklar cebren tahsilata başvurmak suretiyle tahsil edilmektedir. İşte ödeme emrinin önemi bu noktada ortaya çıkmaktadır. Zira her iki hukuk dalında da cebren tahsilatın başlaması borçluya usulüne uygun bir ödeme emrinin tebliğ edilmesine bağlanmış bulunmaktadır. Bu bakımdan ödeme emrinin alacaklı tarafın borçluya borcunu ödemesi konusunda yapmış olduğu son ihtar niteliğinde olduğunu söylemek mümkün olmaktadır.
Kamu alacakları ile özel alacakların nitelikleri itibariyle birbirlerinden farklı olmalarına bağlı olarak kamu icra hukuku ile genel icra hukuku arasında ödeme emri konusuna ilişkin bazı farklılıklar ortaya çıkmaktadır. Bu farklılıklar göz önünde bulundurulduğunda kamu alacaklarında borçlunun menfaatlerinin özel alacaklara göre daha fazla sınırlandırıldığı anlaşılmaktadır.
As known, in both public and private receivables, the specified and delinquent receivables are charged by enforcement. At this point, the importance of the order of payment is emerging. Because in both public and private enforcement law, starting of enforcement depends on the debtor’s notification of the order of payment properly. In this regard, it is possible to say that order of payment is the last warning of creditor’s to debtor for paying his debt.
Depending on the difference between public receivables and private receivables as qualifications, relation to order of payment process some differences emerge between public enforcement law and general enforcement law. Considering these differences, it is understood that debtor’s benefits are more destricted in public receivables compared to specific receivables.
Prof. Dr. Fevzi DEVRİM'e Armağan, T.C. Dokuz Eylül Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Maliye Bölümü, İzmir, 2014.
Kayıt dışı ekonomi günümüzde hemen her ülke bakımından büyük bir sorun olmaya devam etmektedir. K... more Kayıt dışı ekonomi günümüzde hemen her ülke bakımından büyük bir sorun olmaya devam etmektedir. Kayıt dışı ekonominin gerek vergi gelirleri, gerekse makroekonomik göstergeler üzerindeki olumsuz etkisi bilinmektedir. Bu bakımdan kayıt dışılığa yol açan nedenlerin iyi araştırılarak boyutlarının azaltılmaya çalışılması büyük önem taşımaktadır.
Nowadays informal economy continues to be a major problem for every country. Negative impacts of informal economy on both tax revenues and macroeconomic indicators are known. In this regard, investigating the causes of informality and attempting to reduce their size are of great importance.
Prof. Dr. Naci Birol MUTER'e Armağan, T.C. Celal Bayar Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Maliye Bölümü, Manisa, 2014, ss. 623-645
"Anayasa’nın 73’üncü maddesinde vergilemede esas alınacak ölçütün ödeme gücü olduğuna hükmedilmiş... more "Anayasa’nın 73’üncü maddesinde vergilemede esas alınacak ölçütün ödeme gücü olduğuna hükmedilmiştir. Ödeme gücüne ulaşmada gelir; harcama ve servet unsurlarına nazaran daha çok önem kazandığından ülkelerin vergi sistemlerinde gelir üzerinden alınan vergiler son derece büyük öneme sahiptir.
Bu çalışma, Türk Vergi Sistemi’nde gelir üzerinden alınan vergiler olan Gelir Vergisi ve Kurumlar Vergisi’nin vergilerin mali ve mali olmayan fonksiyonları ile temel vergileme ilkeleri bakımından analizini amaçlamaktadır.
It is judged in 73’rd article of the Constitution that the criteria based on for taxation is the ability to pay. Due to income has more importance than expenditure and wealth, to determine the ability to pay, taxes on income have big importance in countries tax systems.
This study aims to analyse the Income Tax and the Corporate Tax, which are taxes on income in Turkish Tax System, within the scope of fiscal and extra-fiscal functions of taxes and the fundamental tax principles.
""
"Günümüz fenomeni küreselleşme ile birlikte bir takım sorunlar ortaya çıkması kaçınılmaz olmaktad... more "Günümüz fenomeni küreselleşme ile birlikte bir takım sorunlar ortaya çıkması kaçınılmaz olmaktadır. Bu sorunların en büyük boyutta hissedildiği alanlardan bir tanesi şüphesiz vergilemedir. Küreselleşme ile birlikte ülkelerin vergi sistemlerinde ortaya çıkan zararlar küresel vergi sorunlarını gündeme getirmiştir. Bu sorunların en önemlilerinden bir tanesi olarak uluslararası transfer fiyatlandırması karşımıza çıkmaktadır".
"Nowadays, due to phenomenon of globalization, some problems have been arising inevitably. Undoubtedly, taxation is one of the areas that these problems have being been felt in the largest extent. With globalization, global tax issues have been come up due to some losses incurred in the countries’ tax systems. As one of the most important issues, international transfer pricing emerges.
Key Words: Galobal Tax Issues, Transfer Pricing, International Transfer Pricing, Globalization, Multinational Corporations.
"
Nowadays, countries have been placing emphasis on local administrations due to phenomenon of glob... more Nowadays, countries have been placing emphasis on local administrations due to phenomenon of globalization, efforts to provide services more effective and efficiently and desire to develop culture of democracy each passing day. In this context,though the history of local governments extends over 1800 in Japan which has a unitary form of government, local governments mainly gained importance after World War II. This study aims to clarify the Japanese local government system. Within this scope, firstly Japan’s political and economic structure, following types of local administrations and their financial systems are described.
Günümüzde küreselleşme olgusu, hizmetlerin daha etkin ve verimli sunulması çabaları ve demokrasi kültürünün geliştirilmesi arzusu ülkelerin yerel yönetimlere verdikleri önemi her geçen gün artırmaktadır. Bu bağlamda üniter bir devlet yapısına sahip olan Japonya’da yerel yönetimler tarihi 1800’lü yıllara kadar uzanmasına rağmen, esas olarak II. Dünya Savaşı’ndan sonra önem kazanmışlardır. Japon yerel yönetim sistemini açıklamayı amaçlayan bu çalışmada öncelikle Japonya’nın siyasal ve ekonomik yapısına yer verilmiş, sonrasında ise yerel yönetimler türleri ve mali sistemleri bakımından ele alınmıştır.
Mehmet Akif Ersoy Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, 2022
Türkiye'de 1999 yılında meydana gelen deprem felaketlerinin ardından, deprem harcamalarının finan... more Türkiye'de 1999 yılında meydana gelen deprem felaketlerinin ardından, deprem harcamalarının finansmanı amacıyla bazı yeni vergiler yürürlüğe konmuştur. Geride kalan 22 yıllık süreçte bu vergilerin bir kısmı kalıcı hale gelmiştir. 2020 yılında meydana gelen Elazığ ve İzmir depremlerinin ardından, bu vergilerden elde edilen gelirlerin neden deprem harcamaları için kullanılmadıkları ve ne amaçlarla kullanıldıkları tartışılmaya başlanmıştır. Doküman analizi yöntemi kullanılan çalışma, kamuoyunda deprem vergileri olarak bilinen vergilerin getiriliş amaçları ile bu vergilerden elde edilen gelirlerin doğrudan deprem harcamaları için kullanılamama nedenlerini açıklamayı amaçlamaktadır. Bu kapsamda, ilk olarak tarihsel yorum yöntemiyle bu vergileri düzenleyen kanun gerekçeleri analiz edilmiştir. Ulaşılan sonuçlar bu vergilerin yalnız deprem harcamalarının finansmanı için değil, aynı zamanda ekonomik istikrar programının bir gereği olarak da uygulandıklarını ortaya koymaktadır. Ayrıca, bütçenin genellik ilkesi gereği bu vergilerin doğrudan deprem harcamalarının finansmanı için kullanılmalarının mümkün olmadığı anlaşılmaktadır. Bu nedenle olası bir deprem felaketinin finansmanı için en uygun finansman kaynağının, uygulanacak bir deprem fonu olduğu sonucuna ulaşılmıştır.
Efforts to reduce high tax wedge rates, which have existed for many years in European Union count... more Efforts to reduce high tax wedge rates, which have existed for many years in European Union countries, have gained importance after 2015 and governments have made reductions in taxes on labour. Although the European Commission states that governments can use environmental taxes to finance the loss of income from labor taxes, lots member states used consumption and recurrent property taxes to finance these reductions. In this study, whether environmental taxes can be an alternative source for financing labour tax reductions have been discussed by using the document analysis method. As a result, environmental taxes alone will be insufficient to meet labor tax reductions. However, with these taxes, double dividend can be achieved by supporting the financing of income losses as well as protecting the environment.
Pamukkale University Journal of Social Sciences Institute, 2021
most important source of income for the government to fulfill its functions. Due to a number of s... more most important source of income for the government to fulfill its functions. Due to a number of social and economic purposes, the government may desist from collection of some of its tax revenues today. These reductions in the collection of tax revenues are defined as tax expenditures. With a variety of economic and social purposes, governments include various kinds of tax expenditures in their tax systems. Depending on the development levels of the countries, the primary purpose may differ. Especially in countries where tax systems are criticized for justice, it is important to use tax expenditures for social purposes. In this context, to reveal the current status of tax expenditures in Turkey and to discuss the effects of these expenditures on justice in taxation are aimed in this study. Document analysis method was used in this study. As a result of the examination of tax expenditures, it has been seen that these expenditures contribute to economic purposes rather than social purposes in Turkey.
Eskişehir Osmangazi Üniversitesi İİBF Dergisi , 2020
One of the most important powers of the government is the taxation power. For the effective use o... more One of the most important powers of the government is the taxation power. For the effective use of this power, the tax administration is equipped with the tax collecting power. This study focused on the boundaries of the tax col-lecting power and the consequences of exceeding the boundaries. Document analysis method was used to deter-mine the boundaries and results. According to the results of the study, exceeding the boundaries has many legal, fi-nancial and economic negative effects on taxpayers, tax administration and judicial bodies. These results allowed a better understanding of the importance of complying with the boundaries in the exercise of power.
DUMLUPINAR ÜNİVERSİTESİ SOSYAL BİLİMLER DERGİSİ, 2020
Öz Kadınların işgücüne katılımları, ülkelerin refah düzeylerinin artırılması ve kalkınmalarının s... more Öz Kadınların işgücüne katılımları, ülkelerin refah düzeylerinin artırılması ve kalkınmalarının sürdürülebilmesi bakımından önem taşımaktadır. Bu bakımdan ülkeler, kadınların işgücüne katılımlarının artırılmasına yönelik birtakım politikalar uygulamaktadır. Kadınların işgücüne katılım oranlarını etkileyen çeşitli unsurlar bulunmaktadır. Yapılan çalışmalar, OECD üyesi ülkelerde vergi uygulamalarının, kadınların işgücüne katılım oranlarını etkileyen başlıca unsurlardan biri olduğunu ortaya koymaktadır. Bu çalışmada; Türkiye'de kadınların işgücüne katılım oranlarının mevcut durumunun OECD üyesi ülkelerle karşılaştırılarak ortaya konulması ve kadınların işgücüne katılım oranlarının artırılmasına yönelik vergi önerileri geliştirilmesi amaçlanmaktadır. Abstract Women's labour force participations have an important place in increasing the welfare of countries and sustaining their developments. Due to these reasons, countries have been carrying out some policies for increasing female labour force participation. There are various factors affecting the female labour force participation rates. The former studies reveal that tax practice is one of the main factors affecting the female labour force participation rates in OECD member countries. This study aims to reveal current situation of female labour force participation in Turkey by comparing with OECD member countries and to develop tax recommendations for increasing female labour force participation rates.
Devletin sahip olduğu en önemli yetkilerden birisi tahsil yetkisidir. Ancak her yet-kide olduğu g... more Devletin sahip olduğu en önemli yetkilerden birisi tahsil yetkisidir. Ancak her yet-kide olduğu gibi tahsil yetkisinin kullanımı da sınırsız değildir. Vergiler başta mülkiyet hakkı olmak üzere kişilerin anayasal haklarına müdahale niteliği taşıdığından, bu yetki-nin anayasal ilkeler ve kanunî düzenlemeler çerçevesinde kullanılması gerekmektedir. Bu çalışmada, vergi idaresinin haciz işlemine ilişkin hukuka aykırı uygulamaları üzerinde durulmuştur. Bu hukuka aykırılıkların belirlenmesinde yargı kararlarından yararlanılmış-tır. Çalışma, anayasal hak ihlallerinin önüne geçilebilmesi amacıyla vergi idaresinin haciz işlemine ilişkin hukuka aykırılıkların ortaya konulması bakımından önem taşımaktadır. ABSTRACT One of the most important powers of the state is the tax collecting power. However , as with any power, the using of tax collecting power is also not unlimited. Since the taxation interferes with the constitutional rights of individuals, especially the right to property, this power should be used within the framework of constitutional principles and legal regulations. This study focused on the unlawful implementations of tax administration related to attachment proceedings. Judical decisions were used to determine these unlawful implementations. This study has an importance in terms of reveal the unlawful implementations of tax administration related to attachment proceedings in order to prevent violations of constitutional rights.
One of the most important powers of the state is the tax collecting power. However, as with any p... more One of the most important powers of the state is the tax collecting power. However, as with any power, the using of tax collecting power is also not unlimited. Since the taxation interferes with the constitutional rights of individuals, especially the right to property, this power should be used within the constitutional limits. This study focused on the constitutional boundaries of the tax collecting power. Document analysis method was used to determine these boundaries. This study has an importance in terms of reveal the constitutional limits of this power in order to prevent violations of constitutional rights.
Vergi hukukunda süreler, düzenleme amacı yanında mükelleflere idareye karşı da güvenceler sağlama... more Vergi hukukunda süreler, düzenleme amacı yanında mükelleflere idareye karşı da güvenceler sağlamaktadır. Bu güvencelerden biri makul sürede yargılanma hakkıdır. 2012 yılında getirilen Anayasa Mahkemesine bireysel başvuru yolu kapsamında, başvuru konusu yapılabilecek haklardan biri de makul sürede yargılanma hakkıdır. Böylelikle bireysel başvuru kararlarıyla yargılama sürecinin hızlandırılmasına ilişkin mevzuat düzenlemelerinin etkinliğinin denetlenebilmesi mümkündür. Başvuru kararlarının incelenmesi sonucu en çok ihlal kararı verilen hakkın makul sürede yargılanma hakkı olduğu ve Türkiye'de yargılama sürelerinin uzunluğunun yapısal bir sorun olduğu görülmektedir. Bu sorun diğer uyuşmazlıklar kadar vergi uyuşmazlıklarıyla da ilgilidir. Sorunun çözümüne yönelik ihlal kararları vermenin yeterli olmadığı, acilen yargılama sürelerini hızlandıracak önlemler alınması gerektiği ortadadır. Along with its purpose of regulation, “duration” in tax law provides certain assurances for tax payers against the administration. One of theseassurances is the right to a fair trial within a reasonable time. Since 2012, individuals have been entitled to make individual complaint applications to the Constitutional Court; and the right to a fair trial within a reasonable time is one of the rights that can be made subject to individual application. Thereby, based on these individual applications, monitoring the efficacy of legislative regulations on the acceleration of the judicial procedure will become possible. When the judgements made by the Court upon individual applications are reviewed, it is clear that the right to a fair trial within a reasonable time has been the most violated right and the length of judicial processes has been a structural problem in Turkey. This is a problem that is related to tax disputes as much as it is to other disputes. It is obvious that Court’s making decisions of ‘violation’ is not sufficient to solve the problem; yet, urgent measures are need to be taken to accelerate the judicial procedure.
Türk hukuk sisteminde ayrımcılık yasağı anayasal koruma altındadır. Ayrıca Avrupa İnsan Hakları S... more Türk hukuk sisteminde ayrımcılık yasağı anayasal koruma altındadır. Ayrıca Avrupa İnsan Hakları Sözleşmesi ile de ayrımcılığa maruz kalmama hakkı güvence altına alınmıştır. Bu anlamda her alanda olduğu gibi vergilendirme işlemlerinde de benzer durumda olan bireylere makul bir gerekçe olmadıkça farklı muamelede bulunulmaması gerekmektedir. Çalışmada idarenin vergi denetiminde anayasal koruma altında bulunan ayrımcılık yasağına aykırı bulunan uygulaması Anayasa Mahkemesi’nin konuya ilişkin ilke kararı çerçevesinde incelenmekte ve ihlalin gerekçeleri açıklanmaya çalışılmaktadır. The prohibition of discrimination is under constitutional protection in the Turkish legal system. The right of non-discrimination also guaranteed by the European Convention on Human Rights. In this sense, individuals which are in similar situations, should not been treated differently unless there is a reasonable justification in taxation proceedings as in all areas. In this study, in tax auditing the contrary action of the tax administration against to the prohibition of discrimination, which is under constitutional protection, is examined within the framework of the decision of the Constitutional Court and the reasons for the violation are being tried to be explained.
Kastamonu Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, 2017
Öz: Çevre sorunlarının her geçen gün artması, ülkelerin birtakım önlemler almalarını zorunlu kılm... more Öz: Çevre sorunlarının her geçen gün artması, ülkelerin birtakım önlemler almalarını zorunlu kılmaktadır. Bu noktada ülkeler yönlendirici bir araç olan vergilerden yararlanarak çevre sorunlarıyla mücadele etmeye çalışmaktadır. Bugün 20 Avrupa Birliği üyesi ülke motorlu taşıtlar vergisini CO 2 emisyonuna dayandırarak çevre dostu yakıt ve araçların kullanımını özendirmeye çalışmaktadır. Bu kapsamda Türkiye'de de son yıllarda motorlu taşıtlar vergisinin CO 2 emisyonunu üzerine yeniden düzenlenmesi çalışmalarına başlanmıştır. Bu çalışmada başta Türkiye'nin model ülke olarak düşündüğü Almanya ve İngiltere olmak üzere, diğer AB ülke uygulamaları açıklanmaya çalışılmaktadır. Abstract: Environmental problems increasing day by day, require taking some precautions of governments. At this point, governments have been trying to struggle with environmental problems by taxes as guiding instruments. Today, 20 European Union member countries working for increasing the usage of environmentally friendly fuels and vehicles by CO 2 based motor vehicle taxes. Within this framework, rearrangement of motor vehicle tax has been started recently in Turkey also. This study aims to investigate CO 2 based motor vehicle tax applications of EU member countries particularly Germany and England as model countries of Turkey.
Anayasal İktisat Teorisi devletin güç ve yetkilerinin nasıl sınırlandırılabileceğini ve nasıl sın... more Anayasal İktisat Teorisi devletin güç ve yetkilerinin nasıl sınırlandırılabileceğini ve nasıl sınırlandırılması gerektiğini incelemektedir. Bu kapsamda Anayasal iktisatçılar tarafından, hazırlanacak olan ekonomik anayasa ile devletin vergilendirme yetkisinin belli bir kısmının yerel yönetimlere devredilmesi gerektiği savunulmaktadır. Çalışma, üniter ve federal yapılı devletlerde vergilendirme yetkisinin yerel yönetimlere devrini ve yerel mali özerklik olgusunu olumlu ve olumsuz yönleriyle objektif bir bakış açısıyla incelemeyi amaçlamaktadır.
The constitutional economics theory examines how government's power and authority could be limited and how should be limited. In this context, through the instrument of economic constitution, it is argued by constitutional economists that, a certain part of government's tax-raising power should be transferred to local governments. This study aims to analyse the transfer of governments' tax-raising powers to local governments in unitary and federal states and to research the local fiscal autonomy phenomenon in its positive and negative aspects from an objective point of view.
Günümüzde toplumun daha bilinçli hale gelmiş olmaları, dava açma maliyetlerinin düşmesi gibi nede... more Günümüzde toplumun daha bilinçli hale gelmiş olmaları, dava açma maliyetlerinin düşmesi gibi nedenlere bağlı olarak yargıya başvuru her geçen gün artmaktadır. Mevcut iki dereceli yargı düzeninin Danıştay’ın iş yükünü artırdığı bilinmektedir. Bu sebeple, idari yargıda istinaf yoluna ilişkin düzenlemeler yapılmıştır. Bu değişikliğin temel amacı, Danıştay’ın esas olan içtihat mahkemesi rolünün güçlendirilmesidir.
Bu çalışmada vergi yargısında geçmişten günümüze yaşanan gelişmeler ve yeni yargı düzeni açıklanmaktadır. Her ne kadar henüz uygulanmaya başlanmış olmasa da ulaşılan sonuç yeni düzenlemenin beklenen faydaların yanı sıra bazı olumsuz durumlara da yol açtığıdır.
Nowadays, due to the fact that society has become more conscious and reduction of litigation costs, resorting to the jurisdiction has been increasing day by day. It is known that, existing dual jurisdiction system is getting increase of Council of State’s workload. For this reason, regulations related to the appeal have been made in administrative jurisdiction.
The main purpose of this amendment that, to strengthen of Council of State as a court which can make legal precedent. In this study, developments from past to present in the tax jurisdictions and new jurisdiction system were examined. Although it has not come into effect yet, the obtained results reveal that, new legal arrangements cause some adverse situaition as well as the expected benefits.
Kamu hizmetlerinin finansmanında en verimli kamu gelir türünün vergiler olduğu öteden beri bilinm... more Kamu hizmetlerinin finansmanında en verimli kamu gelir türünün vergiler olduğu öteden beri bilinmektedir. Vergiler içerisinde ise özel tüketim vergisi önemli bir yere sahiptir. Ancak özel tüketim vergisinin mali amacı dışında özellikle alkol ve tütün mamullerinde tüketimi kısma amacı gibi bazı mali olmayan amaçları da bulunmaktadır.
Çalışmada vergi oranları, satış miktarları ve kaçakçılık miktarlarından yararlanılarak, tütün mamulleri ve alkollü içkilerde özel tüketim vergisinin tüketimi azaltmadaki başarısı incelenmektedir. Elde edilen sonuçlar, vergi oranlarında yapılan artısın, bireyleri kaçak tüketime yöneltmesi nedeniyle, talebi azaltmada beklenen etkiyi yaratamadığını ortaya koymaktadır.
It has been long known that taxes are the most efficient type of public revenue. And excise duty has an important place in taxes. But, besides fiscal purposes, excise duty has some extra fiscal purposes such as reducing the consumption of alcohol and tobacco products especially.
In this study the success of excise duty on reducing the consumption of tobacco products and alcoholic beverages was examined, by using tax rates, sale, trafficking and bootlegging amounts. The obtained results reveal that, the increase of tax rates, couldn’t have expected impact on decreasing the demand because of prompting people to trafficking and bottleging.
Finans Politik & Ekonomik Yorumlar Yıl: 51 Sayı: 593 Temmuz 2014, ss. 93-108
Eğitim ülkelerin kalkınmalarında son derece önem taşımaktadır. Bu nedenle ülkelerin kamu harcamal... more Eğitim ülkelerin kalkınmalarında son derece önem taşımaktadır. Bu nedenle ülkelerin kamu harcamaları içerisinde eğitim harcamaları önemli yer tutmaktadır. Ancak nüfus artış hızının yüksek olması, genç nüfusun fazlalığı gibi etkenler eğitime ayrılan kaynakların yetersiz kalmasına yol açmaktadır. Bu açıdan bakıldığında Türkiye’nin eğitim hizmetlerine önemli miktarda kaynak ayırdığı anlaşılmaktadır. Bu noktada çalışma Türkiye’de eğitimin durumunu ortaya koyarak, eğitim harcamalarının yeterliliğini diğer OECD üyesi ülkelerle karşılaştırmak suretiyle sorgulamayı amaçlamaktadır.
Anahtar Kelimeler: Eğitim, Eğitim Harcamaları, Kamu Harcamaları.
Abstract
Education has a big importance in the development of countries’. For this resason, education spendings take an important place in countries’ public expenditures.
However, some factors such as height of population growth rate and excess of young population, lead to inadequacy of resources allocated to education. When viewed from this aspect, it is understood that Turkey allocates substantially
resources to education services. At this point, the study aims putting forward the situation of education and questioning the adequancy of education expenditure by comparing with other OECD member countries.
Keywords: Education, Education Spendings, Public Expenditures.
Bahçeşehir Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi Cilt: 9 Sayı: 119-120 ss. 251-275
Bilindiği gibi gerek kamu alacaklarında gerekse özel alacaklarda kesinleşmiş ve vadesinde ödenmem... more Bilindiği gibi gerek kamu alacaklarında gerekse özel alacaklarda kesinleşmiş ve vadesinde ödenmemiş alacaklar cebren tahsilata başvurmak suretiyle tahsil edilmektedir. İşte ödeme emrinin önemi bu noktada ortaya çıkmaktadır. Zira her iki hukuk dalında da cebren tahsilatın başlaması borçluya usulüne uygun bir ödeme emrinin tebliğ edilmesine bağlanmış bulunmaktadır. Bu bakımdan ödeme emrinin alacaklı tarafın borçluya borcunu ödemesi konusunda yapmış olduğu son ihtar niteliğinde olduğunu söylemek mümkün olmaktadır.
Kamu alacakları ile özel alacakların nitelikleri itibariyle birbirlerinden farklı olmalarına bağlı olarak kamu icra hukuku ile genel icra hukuku arasında ödeme emri konusuna ilişkin bazı farklılıklar ortaya çıkmaktadır. Bu farklılıklar göz önünde bulundurulduğunda kamu alacaklarında borçlunun menfaatlerinin özel alacaklara göre daha fazla sınırlandırıldığı anlaşılmaktadır.
As known, in both public and private receivables, the specified and delinquent receivables are charged by enforcement. At this point, the importance of the order of payment is emerging. Because in both public and private enforcement law, starting of enforcement depends on the debtor’s notification of the order of payment properly. In this regard, it is possible to say that order of payment is the last warning of creditor’s to debtor for paying his debt.
Depending on the difference between public receivables and private receivables as qualifications, relation to order of payment process some differences emerge between public enforcement law and general enforcement law. Considering these differences, it is understood that debtor’s benefits are more destricted in public receivables compared to specific receivables.
Prof. Dr. Fevzi DEVRİM'e Armağan, T.C. Dokuz Eylül Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Maliye Bölümü, İzmir, 2014.
Kayıt dışı ekonomi günümüzde hemen her ülke bakımından büyük bir sorun olmaya devam etmektedir. K... more Kayıt dışı ekonomi günümüzde hemen her ülke bakımından büyük bir sorun olmaya devam etmektedir. Kayıt dışı ekonominin gerek vergi gelirleri, gerekse makroekonomik göstergeler üzerindeki olumsuz etkisi bilinmektedir. Bu bakımdan kayıt dışılığa yol açan nedenlerin iyi araştırılarak boyutlarının azaltılmaya çalışılması büyük önem taşımaktadır.
Nowadays informal economy continues to be a major problem for every country. Negative impacts of informal economy on both tax revenues and macroeconomic indicators are known. In this regard, investigating the causes of informality and attempting to reduce their size are of great importance.
Prof. Dr. Naci Birol MUTER'e Armağan, T.C. Celal Bayar Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Maliye Bölümü, Manisa, 2014, ss. 623-645
"Anayasa’nın 73’üncü maddesinde vergilemede esas alınacak ölçütün ödeme gücü olduğuna hükmedilmiş... more "Anayasa’nın 73’üncü maddesinde vergilemede esas alınacak ölçütün ödeme gücü olduğuna hükmedilmiştir. Ödeme gücüne ulaşmada gelir; harcama ve servet unsurlarına nazaran daha çok önem kazandığından ülkelerin vergi sistemlerinde gelir üzerinden alınan vergiler son derece büyük öneme sahiptir.
Bu çalışma, Türk Vergi Sistemi’nde gelir üzerinden alınan vergiler olan Gelir Vergisi ve Kurumlar Vergisi’nin vergilerin mali ve mali olmayan fonksiyonları ile temel vergileme ilkeleri bakımından analizini amaçlamaktadır.
It is judged in 73’rd article of the Constitution that the criteria based on for taxation is the ability to pay. Due to income has more importance than expenditure and wealth, to determine the ability to pay, taxes on income have big importance in countries tax systems.
This study aims to analyse the Income Tax and the Corporate Tax, which are taxes on income in Turkish Tax System, within the scope of fiscal and extra-fiscal functions of taxes and the fundamental tax principles.
""
"Günümüz fenomeni küreselleşme ile birlikte bir takım sorunlar ortaya çıkması kaçınılmaz olmaktad... more "Günümüz fenomeni küreselleşme ile birlikte bir takım sorunlar ortaya çıkması kaçınılmaz olmaktadır. Bu sorunların en büyük boyutta hissedildiği alanlardan bir tanesi şüphesiz vergilemedir. Küreselleşme ile birlikte ülkelerin vergi sistemlerinde ortaya çıkan zararlar küresel vergi sorunlarını gündeme getirmiştir. Bu sorunların en önemlilerinden bir tanesi olarak uluslararası transfer fiyatlandırması karşımıza çıkmaktadır".
"Nowadays, due to phenomenon of globalization, some problems have been arising inevitably. Undoubtedly, taxation is one of the areas that these problems have being been felt in the largest extent. With globalization, global tax issues have been come up due to some losses incurred in the countries’ tax systems. As one of the most important issues, international transfer pricing emerges.
Key Words: Galobal Tax Issues, Transfer Pricing, International Transfer Pricing, Globalization, Multinational Corporations.
"
Nowadays, countries have been placing emphasis on local administrations due to phenomenon of glob... more Nowadays, countries have been placing emphasis on local administrations due to phenomenon of globalization, efforts to provide services more effective and efficiently and desire to develop culture of democracy each passing day. In this context,though the history of local governments extends over 1800 in Japan which has a unitary form of government, local governments mainly gained importance after World War II. This study aims to clarify the Japanese local government system. Within this scope, firstly Japan’s political and economic structure, following types of local administrations and their financial systems are described.
Günümüzde küreselleşme olgusu, hizmetlerin daha etkin ve verimli sunulması çabaları ve demokrasi kültürünün geliştirilmesi arzusu ülkelerin yerel yönetimlere verdikleri önemi her geçen gün artırmaktadır. Bu bağlamda üniter bir devlet yapısına sahip olan Japonya’da yerel yönetimler tarihi 1800’lü yıllara kadar uzanmasına rağmen, esas olarak II. Dünya Savaşı’ndan sonra önem kazanmışlardır. Japon yerel yönetim sistemini açıklamayı amaçlayan bu çalışmada öncelikle Japonya’nın siyasal ve ekonomik yapısına yer verilmiş, sonrasında ise yerel yönetimler türleri ve mali sistemleri bakımından ele alınmıştır.
Kusursuz olması için sarf edilen tüm çabalara rağmen kanunların
zaman zaman boşluklar içermeleri... more Kusursuz olması için sarf edilen tüm çabalara rağmen kanunların
zaman zaman boşluklar içermeleri doğaldır. Bu bilinçle hazırlanan kanunların yapılmasında benimsenen soyut kural yöntemi kanun koyucunun sadece soyut hukuk kurallarını düzenlemekle yetinmesini, hâkimin karşılaşacağı olaylarda cevapları kanunu yorumlayarak bulmasını gerektirmektedir. İşte bu süreçte hâkimler çeşitli mantık kurallarından faydalanmaktadırlar.
Bu kurallardan bir tanesi olan kıyas, bir olayla ilgili olarak kanunda
düzenlenmiş olan kuralın nitelikleri benzer ancak kanunda düzenlenmemiş olan olaya da uygulanması anlamına gelmektedir.
Özel hukukta sıklıkla başvurulan kıyas yoluna vergi hukukunda
başvurulmasının yasak olmasının nedeni vergilerin kanuniliği ilkesidir. Bu sayede kanunda düzenlenmedikçe mükelleflere vergisel yükümlülük yaratılmasının önüne geçilerek hukuki güvenlik sağlanmaktadır.
Despite the all efforts to make laws flawless, it is inevitable that they occasionally contain gaps. The method of abstract rules adapted in making laws prepared with this consciousness require that legistors should only legislate abstract rule of law and that adjudicators should find the answers by commenting the rules of law. Within this process, adjudicators benefit from the rules of logic.
As one of these rules; analogy means that an enacted rule is applied in another case that similar qualified with it but not enacted.
The reason of the fact that often taking analogy action in private law is forbidden in tax law is legality principle of taxes. Thus, by avoiding the creation of tax liability to tax payers without enacted, legal safety is provided.
GLOBAL TRANSFORMATION AND DIFFERENTIATION II, 2020
Today, digitalization and accordingly, the digital economy is developing rapidly. With this rapid... more Today, digitalization and accordingly, the digital economy is developing rapidly. With this rapid development, traditional taxation rules are inadequate in the taxation of this area. Countries wishing to take a share from the digital economy are carrying out a number of studies to tax this area. One of these studies is the digital service tax. This study aims to explain the digital services tax which is being implemented from the date of 01.03.2020 in Turkey. In addition, the problems arising from the implemantation of this tax are also discussed in the study.
Proceedings of the Third EBOR Conference 2020, 2020
Equal distribution of income is important for social peace and economic stabilization. However, i... more Equal distribution of income is important for social peace and economic stabilization. However, income is not distributed equally in any country and the governments try to provide the fairest distribution of income by intervening with various instruments. As an economic instrument, taxation is one of the most direct way to keep inequality in check and reduce poverty in the short term. This study aims to investigate the effect of taxes on income distribution. In this context, to what extent the change in the share of total tax revenues in the Gross Domestic Product affects the gini coefficient in Turkey and other selected OECD Countries between 2002 and 2019 is analyzed by using Panel ARDL (Auto Regressive Distributed Lag) model. As a result of the analysis, it is concluded that an increase in the share of tax revenues in GDP decreases the Gini index by 0.17.
Kamusal beyaz filler, yüksek statüye sahip, görkemli ve kolayca kurtulmanın mümkün olmadığı yatır... more Kamusal beyaz filler, yüksek statüye sahip, görkemli ve kolayca kurtulmanın mümkün olmadığı yatırımlardır. Günümüzde bu terim verimsiz kamu yatırımlarının vurgulanması amacıyla kullanılmaktadır. Ancak bir kamu yatırımını beyaz fil olarak nitelendirmek çok kolay değildir. Zira her yatırım kendine has özellikler taşımakta ve topluma çeşitli faydalar sağlamaktadır. Kamusal beyaz fil sendromuyla ne ifade edildiğini, beyaz fillerin olumlu ve olumsuz yanlarını ele alarak açıklamayı amaçlayan çalışmada, Türkiye’de kamusal beyaz fil olarak nitelendirilen bazı kamu yatırım projelerinin, birer kamusal beyaz fil olup olmadıkları tartışılmaktadır.
Public white elephants are investments, which have high-status possession, magnificient and you can not get rid of easily. Today, this term is using for emphasizing the unproductive public investments. Neverthless, qualifying a public investment as a white elephant is not so easy. Because, each public investment has their own idiosyncracy and make various contribution to society. This study aims to clarify what is stated with “public white elephant syndrome” by using their positive and negative sides. In this context, some public investments, qualified as white elephants, are argued whether they are white elephants or not.
Türkiye'de Vergi İdaresinin Tahsil Yetkisi ve Sınırları- Tax Collecting Power of Tax Administration And Its Boundaries in Turkey, 2021
Taxation is one of the most important power of state’s. When the taxes, that levy based on state’... more Taxation is one of the most important power of state’s. When the taxes, that levy based on state’s taxation power, aren’t paid voluntarily by taxpayers, the ex-officio collecting of them becomes inevitable. For the purpose of forcible collection of public receivables, the tax administration has been authorised with the tax collecting power in Turkey. At that point, the tax administration can collect public receivables as independent of the provisions of private law by its own organisations and resorting distrain and in a similar way. Starting out the question of whether the tax authority exceed the legal boundaries of using the tax collecting power in Turkey, the study aims to reveal the boundaries of authority, the points that the limits exceeded and its consequences. As a result, it is seen that some illegalities are caused by tax administration occasionally. Because of not only the taxpayers and the tax jurisdiction, but also the tax administration are affected negatively by these illegalities, it is believed that exercising of power within the constitutional and legal boundaries has a great importance.
Despite the all efforts to make laws flawless, it is inevitable that they occasionally contain ga... more Despite the all efforts to make laws flawless, it is inevitable that they occasionally contain gaps. The method of abstract rules adapted in making laws prepared with this consciousness require that legistors should only legislate abstract rule of law and that adjudicators should find the answers by commenting the rules of law. Within this process, adjudicators benefit from the rules of logic. As one of these rules; analogy means that an enacted rule is applied in another case that similar qualified with it but not enacted. The reason of the fact that often taking analogy action in private law is forbidden in tax law is legality principle of taxes. Thus, by avoiding the creation of tax liability to tax payers without enacted, legal safety is provided.
Kamu Mali Yönetimi Kapsamında Mali Denetim Üzerine Seçme Konular, 2018
Vergilendirme kişilerin başta mülkiyet hakları olmak üzere temel hak ve özgürlüklerine müdahale e... more Vergilendirme kişilerin başta mülkiyet hakları olmak üzere temel hak ve özgürlüklerine müdahale edilmesi anlamına gelmektedir. Her ne kadar kamu harcamalarının finansmanı ve kamu yararının tesisi bakımından bu müdahale kaçınılmaz olsa da, müdahalenin hukukilik ve ölçülülük sınırları içerisinde olması zorunludur. Bu bakımdan vergi idaresinin denetim yollarını kullanmak suretiyle alacağını güvence altına alması sırasında bu sınırlar dâhilinde işlem yapması önem taşımaktadır. Vergilendirme yoluyla bireylerin mülkiyet haklarına yapılan müdahalelerde hak ihlallerinin önüne geçilmesi için hukukilik koşulunun gerçekleşebilmesi bakımından, müdahalenin kanuni dayanağı olması şartının yanı sıra, bu kanuni dayanağın ulaşılabilir ve öngörülebilir olması da gerekli olmaktadır. Bu bağlamda öngörülebilirlik; hukuk kurallarının uygulanması durumunda doğması muhtemel sonuçların önceden tahmin edilebilmesini ifade etmektedir. Çalışmada hukukilik denetimi ve öngörülebilirlik kriteri Anayasa Mahkemesi ve Avrupa İnsan Hakları Mahkemesinin (AİHM) değerlendirmeleri doğrultusunda açıklanmaktadır. Bu bağlamda vergi idaresinin vergi denetimi işlemleri neticesinde mülkiyet hakkının ihlali iddiasıyla yapılan bireysel başvurular Mahkeme’nin hukukilik kriteri açısından incelenmekte ve vergi denetiminde öngörülebilirliğin sağlanması için gerekli şartlar tespit edilmeye çalışılmaktadır.
Uploads
Papers by Betül Hayrullahoğlu
primary purpose may differ. Especially in countries where tax systems are criticized for justice, it is important to use tax expenditures for social purposes. In this context, to reveal the current status of tax expenditures in Turkey and to discuss the effects of these expenditures on justice in taxation are aimed in this study. Document analysis method was used in this study.
As a result of the examination of tax expenditures, it has been seen that these expenditures contribute to economic purposes rather than social purposes in Turkey.
The constitutional economics theory examines how government's power and authority could be limited and how should be limited. In this context, through the instrument of economic constitution, it is argued by constitutional economists that, a certain part of government's tax-raising power should be transferred to local governments. This study aims to analyse the transfer of governments' tax-raising powers to local governments in unitary and federal states and to research the local fiscal autonomy phenomenon in its positive and negative aspects from an objective point of view.
Bu çalışmada vergi yargısında geçmişten günümüze yaşanan gelişmeler ve yeni yargı düzeni açıklanmaktadır. Her ne kadar henüz uygulanmaya başlanmış olmasa da ulaşılan sonuç yeni düzenlemenin beklenen faydaların yanı sıra bazı olumsuz durumlara da yol açtığıdır.
Nowadays, due to the fact that society has become more conscious and reduction of litigation costs, resorting to the jurisdiction has been increasing day by day. It is known that, existing dual jurisdiction system is getting increase of Council of State’s workload. For this reason, regulations related to the appeal have been made in administrative jurisdiction.
The main purpose of this amendment that, to strengthen of Council of State as a court which can make legal precedent. In this study, developments from past to present in the tax jurisdictions and new jurisdiction system were examined. Although it has not come into effect yet, the obtained results reveal that, new legal arrangements cause some adverse situaition as well as the expected benefits.
Çalışmada vergi oranları, satış miktarları ve kaçakçılık miktarlarından yararlanılarak, tütün mamulleri ve alkollü içkilerde özel tüketim vergisinin tüketimi azaltmadaki başarısı incelenmektedir. Elde edilen sonuçlar, vergi oranlarında yapılan artısın, bireyleri kaçak tüketime yöneltmesi nedeniyle, talebi azaltmada beklenen etkiyi yaratamadığını ortaya koymaktadır.
It has been long known that taxes are the most efficient type of public revenue. And excise duty has an important place in taxes. But, besides fiscal purposes, excise duty has some extra fiscal purposes such as reducing the consumption of alcohol and tobacco products especially.
In this study the success of excise duty on reducing the consumption of tobacco products and alcoholic beverages was examined, by using tax rates, sale, trafficking and bootlegging amounts. The obtained results reveal that, the increase of tax rates, couldn’t have expected impact on decreasing the demand because of prompting people to trafficking and bottleging.
Anahtar Kelimeler: Eğitim, Eğitim Harcamaları, Kamu Harcamaları.
Abstract
Education has a big importance in the development of countries’. For this resason, education spendings take an important place in countries’ public expenditures.
However, some factors such as height of population growth rate and excess of young population, lead to inadequacy of resources allocated to education. When viewed from this aspect, it is understood that Turkey allocates substantially
resources to education services. At this point, the study aims putting forward the situation of education and questioning the adequancy of education expenditure by comparing with other OECD member countries.
Keywords: Education, Education Spendings, Public Expenditures.
Kamu alacakları ile özel alacakların nitelikleri itibariyle birbirlerinden farklı olmalarına bağlı olarak kamu icra hukuku ile genel icra hukuku arasında ödeme emri konusuna ilişkin bazı farklılıklar ortaya çıkmaktadır. Bu farklılıklar göz önünde bulundurulduğunda kamu alacaklarında borçlunun menfaatlerinin özel alacaklara göre daha fazla sınırlandırıldığı anlaşılmaktadır.
As known, in both public and private receivables, the specified and delinquent receivables are charged by enforcement. At this point, the importance of the order of payment is emerging. Because in both public and private enforcement law, starting of enforcement depends on the debtor’s notification of the order of payment properly. In this regard, it is possible to say that order of payment is the last warning of creditor’s to debtor for paying his debt.
Depending on the difference between public receivables and private receivables as qualifications, relation to order of payment process some differences emerge between public enforcement law and general enforcement law. Considering these differences, it is understood that debtor’s benefits are more destricted in public receivables compared to specific receivables.
Nowadays informal economy continues to be a major problem for every country. Negative impacts of informal economy on both tax revenues and macroeconomic indicators are known. In this regard, investigating the causes of informality and attempting to reduce their size are of great importance.
Bu çalışma, Türk Vergi Sistemi’nde gelir üzerinden alınan vergiler olan Gelir Vergisi ve Kurumlar Vergisi’nin vergilerin mali ve mali olmayan fonksiyonları ile temel vergileme ilkeleri bakımından analizini amaçlamaktadır.
It is judged in 73’rd article of the Constitution that the criteria based on for taxation is the ability to pay. Due to income has more importance than expenditure and wealth, to determine the ability to pay, taxes on income have big importance in countries tax systems.
This study aims to analyse the Income Tax and the Corporate Tax, which are taxes on income in Turkish Tax System, within the scope of fiscal and extra-fiscal functions of taxes and the fundamental tax principles.
""
"Nowadays, due to phenomenon of globalization, some problems have been arising inevitably. Undoubtedly, taxation is one of the areas that these problems have being been felt in the largest extent. With globalization, global tax issues have been come up due to some losses incurred in the countries’ tax systems. As one of the most important issues, international transfer pricing emerges.
Key Words: Galobal Tax Issues, Transfer Pricing, International Transfer Pricing, Globalization, Multinational Corporations.
"
Günümüzde küreselleşme olgusu, hizmetlerin daha etkin ve verimli sunulması çabaları ve demokrasi kültürünün geliştirilmesi arzusu ülkelerin yerel yönetimlere verdikleri önemi her geçen gün artırmaktadır. Bu bağlamda üniter bir devlet yapısına sahip olan Japonya’da yerel yönetimler tarihi 1800’lü yıllara kadar uzanmasına rağmen, esas olarak II. Dünya Savaşı’ndan sonra önem kazanmışlardır. Japon yerel yönetim sistemini açıklamayı amaçlayan bu çalışmada öncelikle Japonya’nın siyasal ve ekonomik yapısına yer verilmiş, sonrasında ise yerel yönetimler türleri ve mali sistemleri bakımından ele alınmıştır.
primary purpose may differ. Especially in countries where tax systems are criticized for justice, it is important to use tax expenditures for social purposes. In this context, to reveal the current status of tax expenditures in Turkey and to discuss the effects of these expenditures on justice in taxation are aimed in this study. Document analysis method was used in this study.
As a result of the examination of tax expenditures, it has been seen that these expenditures contribute to economic purposes rather than social purposes in Turkey.
The constitutional economics theory examines how government's power and authority could be limited and how should be limited. In this context, through the instrument of economic constitution, it is argued by constitutional economists that, a certain part of government's tax-raising power should be transferred to local governments. This study aims to analyse the transfer of governments' tax-raising powers to local governments in unitary and federal states and to research the local fiscal autonomy phenomenon in its positive and negative aspects from an objective point of view.
Bu çalışmada vergi yargısında geçmişten günümüze yaşanan gelişmeler ve yeni yargı düzeni açıklanmaktadır. Her ne kadar henüz uygulanmaya başlanmış olmasa da ulaşılan sonuç yeni düzenlemenin beklenen faydaların yanı sıra bazı olumsuz durumlara da yol açtığıdır.
Nowadays, due to the fact that society has become more conscious and reduction of litigation costs, resorting to the jurisdiction has been increasing day by day. It is known that, existing dual jurisdiction system is getting increase of Council of State’s workload. For this reason, regulations related to the appeal have been made in administrative jurisdiction.
The main purpose of this amendment that, to strengthen of Council of State as a court which can make legal precedent. In this study, developments from past to present in the tax jurisdictions and new jurisdiction system were examined. Although it has not come into effect yet, the obtained results reveal that, new legal arrangements cause some adverse situaition as well as the expected benefits.
Çalışmada vergi oranları, satış miktarları ve kaçakçılık miktarlarından yararlanılarak, tütün mamulleri ve alkollü içkilerde özel tüketim vergisinin tüketimi azaltmadaki başarısı incelenmektedir. Elde edilen sonuçlar, vergi oranlarında yapılan artısın, bireyleri kaçak tüketime yöneltmesi nedeniyle, talebi azaltmada beklenen etkiyi yaratamadığını ortaya koymaktadır.
It has been long known that taxes are the most efficient type of public revenue. And excise duty has an important place in taxes. But, besides fiscal purposes, excise duty has some extra fiscal purposes such as reducing the consumption of alcohol and tobacco products especially.
In this study the success of excise duty on reducing the consumption of tobacco products and alcoholic beverages was examined, by using tax rates, sale, trafficking and bootlegging amounts. The obtained results reveal that, the increase of tax rates, couldn’t have expected impact on decreasing the demand because of prompting people to trafficking and bottleging.
Anahtar Kelimeler: Eğitim, Eğitim Harcamaları, Kamu Harcamaları.
Abstract
Education has a big importance in the development of countries’. For this resason, education spendings take an important place in countries’ public expenditures.
However, some factors such as height of population growth rate and excess of young population, lead to inadequacy of resources allocated to education. When viewed from this aspect, it is understood that Turkey allocates substantially
resources to education services. At this point, the study aims putting forward the situation of education and questioning the adequancy of education expenditure by comparing with other OECD member countries.
Keywords: Education, Education Spendings, Public Expenditures.
Kamu alacakları ile özel alacakların nitelikleri itibariyle birbirlerinden farklı olmalarına bağlı olarak kamu icra hukuku ile genel icra hukuku arasında ödeme emri konusuna ilişkin bazı farklılıklar ortaya çıkmaktadır. Bu farklılıklar göz önünde bulundurulduğunda kamu alacaklarında borçlunun menfaatlerinin özel alacaklara göre daha fazla sınırlandırıldığı anlaşılmaktadır.
As known, in both public and private receivables, the specified and delinquent receivables are charged by enforcement. At this point, the importance of the order of payment is emerging. Because in both public and private enforcement law, starting of enforcement depends on the debtor’s notification of the order of payment properly. In this regard, it is possible to say that order of payment is the last warning of creditor’s to debtor for paying his debt.
Depending on the difference between public receivables and private receivables as qualifications, relation to order of payment process some differences emerge between public enforcement law and general enforcement law. Considering these differences, it is understood that debtor’s benefits are more destricted in public receivables compared to specific receivables.
Nowadays informal economy continues to be a major problem for every country. Negative impacts of informal economy on both tax revenues and macroeconomic indicators are known. In this regard, investigating the causes of informality and attempting to reduce their size are of great importance.
Bu çalışma, Türk Vergi Sistemi’nde gelir üzerinden alınan vergiler olan Gelir Vergisi ve Kurumlar Vergisi’nin vergilerin mali ve mali olmayan fonksiyonları ile temel vergileme ilkeleri bakımından analizini amaçlamaktadır.
It is judged in 73’rd article of the Constitution that the criteria based on for taxation is the ability to pay. Due to income has more importance than expenditure and wealth, to determine the ability to pay, taxes on income have big importance in countries tax systems.
This study aims to analyse the Income Tax and the Corporate Tax, which are taxes on income in Turkish Tax System, within the scope of fiscal and extra-fiscal functions of taxes and the fundamental tax principles.
""
"Nowadays, due to phenomenon of globalization, some problems have been arising inevitably. Undoubtedly, taxation is one of the areas that these problems have being been felt in the largest extent. With globalization, global tax issues have been come up due to some losses incurred in the countries’ tax systems. As one of the most important issues, international transfer pricing emerges.
Key Words: Galobal Tax Issues, Transfer Pricing, International Transfer Pricing, Globalization, Multinational Corporations.
"
Günümüzde küreselleşme olgusu, hizmetlerin daha etkin ve verimli sunulması çabaları ve demokrasi kültürünün geliştirilmesi arzusu ülkelerin yerel yönetimlere verdikleri önemi her geçen gün artırmaktadır. Bu bağlamda üniter bir devlet yapısına sahip olan Japonya’da yerel yönetimler tarihi 1800’lü yıllara kadar uzanmasına rağmen, esas olarak II. Dünya Savaşı’ndan sonra önem kazanmışlardır. Japon yerel yönetim sistemini açıklamayı amaçlayan bu çalışmada öncelikle Japonya’nın siyasal ve ekonomik yapısına yer verilmiş, sonrasında ise yerel yönetimler türleri ve mali sistemleri bakımından ele alınmıştır.
zaman zaman boşluklar içermeleri doğaldır. Bu bilinçle hazırlanan kanunların yapılmasında benimsenen soyut kural yöntemi kanun koyucunun sadece soyut hukuk kurallarını düzenlemekle yetinmesini, hâkimin karşılaşacağı olaylarda cevapları kanunu yorumlayarak bulmasını gerektirmektedir. İşte bu süreçte hâkimler çeşitli mantık kurallarından faydalanmaktadırlar.
Bu kurallardan bir tanesi olan kıyas, bir olayla ilgili olarak kanunda
düzenlenmiş olan kuralın nitelikleri benzer ancak kanunda düzenlenmemiş olan olaya da uygulanması anlamına gelmektedir.
Özel hukukta sıklıkla başvurulan kıyas yoluna vergi hukukunda
başvurulmasının yasak olmasının nedeni vergilerin kanuniliği ilkesidir. Bu sayede kanunda düzenlenmedikçe mükelleflere vergisel yükümlülük yaratılmasının önüne geçilerek hukuki güvenlik sağlanmaktadır.
Despite the all efforts to make laws flawless, it is inevitable that they occasionally contain gaps. The method of abstract rules adapted in making laws prepared with this consciousness require that legistors should only legislate abstract rule of law and that adjudicators should find the answers by commenting the rules of law. Within this process, adjudicators benefit from the rules of logic.
As one of these rules; analogy means that an enacted rule is applied in another case that similar qualified with it but not enacted.
The reason of the fact that often taking analogy action in private law is forbidden in tax law is legality principle of taxes. Thus, by avoiding the creation of tax liability to tax payers without enacted, legal safety is provided.
değildir. Zira her yatırım kendine has özellikler taşımakta ve topluma çeşitli faydalar sağlamaktadır.
Kamusal beyaz fil sendromuyla ne ifade edildiğini, beyaz fillerin olumlu ve olumsuz yanlarını ele alarak açıklamayı amaçlayan çalışmada, Türkiye’de kamusal beyaz fil olarak nitelendirilen bazı kamu yatırım projelerinin, birer kamusal beyaz fil olup olmadıkları tartışılmaktadır.
Public white elephants are investments, which have high-status possession, magnificient and you can not get rid of easily. Today, this term is using for emphasizing the unproductive public investments. Neverthless, qualifying a public investment as a white elephant is not so easy. Because, each public investment has their own idiosyncracy and make various contribution to society.
This study aims to clarify what is stated with “public white elephant syndrome” by using their positive and negative sides. In this context, some public investments, qualified as white elephants, are argued whether they are white elephants or not.
For the purpose of forcible collection of public receivables, the tax administration has been authorised with the tax collecting power in Turkey. At that point, the tax administration can collect public receivables as independent of the provisions of private law by its own organisations and resorting distrain and in a similar way.
Starting out the question of whether the tax authority exceed the legal boundaries of using the tax collecting power in Turkey, the study aims to reveal the boundaries of authority, the points that the limits exceeded and its consequences.
As a result, it is seen that some illegalities are caused by tax administration occasionally. Because of not only the taxpayers and the tax jurisdiction, but also the tax administration are affected negatively by these illegalities, it is believed that exercising of power within the constitutional and legal boundaries has a great importance.
Vergilendirme yoluyla bireylerin mülkiyet haklarına yapılan müdahalelerde hak ihlallerinin önüne geçilmesi için hukukilik koşulunun gerçekleşebilmesi bakımından, müdahalenin kanuni dayanağı olması şartının yanı sıra, bu kanuni dayanağın ulaşılabilir ve öngörülebilir olması da gerekli olmaktadır. Bu bağlamda öngörülebilirlik; hukuk kurallarının uygulanması durumunda doğması muhtemel sonuçların önceden tahmin edilebilmesini ifade etmektedir.
Çalışmada hukukilik denetimi ve öngörülebilirlik kriteri Anayasa Mahkemesi ve Avrupa İnsan Hakları Mahkemesinin (AİHM) değerlendirmeleri doğrultusunda açıklanmaktadır. Bu bağlamda vergi idaresinin vergi denetimi işlemleri neticesinde mülkiyet hakkının ihlali iddiasıyla yapılan bireysel başvurular Mahkeme’nin hukukilik kriteri açısından incelenmekte ve vergi denetiminde öngörülebilirliğin sağlanması için gerekli şartlar tespit edilmeye çalışılmaktadır.