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    Consolidacion de Estados Financieros

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    Travis Rodriquez
    Este documento trata sobre estados financieros consolidados, fusiones y consolidación. Explica que los estados financieros consolidados combinan los reportes financieros de una compañía matriz y sus subsidiarias como si fueran una sola entidad. También describe los métodos de consolidación y los principios que rigen la consolidación de estados financieros, como el principio de la entidad económica y la hipótesis del devengo contable. Finalmente, incluye un ejemplo numérico de cómo consolidar los estados financieros de una matriz y su subsidiaria

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    Consolidacion de Estados Financieros

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    Este documento trata sobre estados financieros consolidados, fusiones y consolidación. Explica que los estados financieros consolidados combinan los reportes financieros de una compañía matriz y sus subsidiarias como si fueran una sola entidad. También describe los métodos de consolidación y los principios que rigen la consolidación de estados financieros, como el principio de la entidad económica y la hipótesis del devengo contable. Finalmente, incluye un ejemplo numérico de cómo consolidar los estados financieros de una matriz y su subsidiaria

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    Este documento trata sobre estados financieros consolidados, fusiones y consolidación. Explica que los estados financieros consolidados combinan los reportes financieros de una compañía matriz y sus subsidiarias como si fueran una sola entidad. También describe los métodos de consolidación y los principios que rigen la consolidación de estados financieros, como el principio de la entidad económica y la hipótesis del devengo contable. Finalmente, incluye un ejemplo numérico de cómo consolidar los estados financieros de una matriz y su subsidiaria

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    Este documento trata sobre estados financieros consolidados, fusiones y consolidación. Explica que los estados financieros consolidados combinan los reportes financieros de una compañía matriz y sus subsidiarias como si fueran una sola entidad. También describe los métodos de consolidación y los principios que rigen la consolidación de estados financieros, como el principio de la entidad económica y la hipótesis del devengo contable. Finalmente, incluye un ejemplo numérico de cómo consolidar los estados financieros de una matriz y su subsidiaria

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    de 9

    UNIVERSIDAD YACAMB

    VICERRECTORADO ACADMICO
    CONTADURA PBLICA

    ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS, FUSIN Y CONSOLIDACIN

    Autora: Mara Bigott


    C.I: 16.565.865

    Araure, Agosto 2015

    1 Parte.
    Estados financieros
    Los estados financieros constituyen una representacin estructurada de la situacin
    financiera y del rendimiento financiero de una entidad, los cuales tienen por objetivo
    suministrar informacin acerca de la situacin financiera, del rendimiento financiero
    y de los flujos de efectivo de la entidad, que sea til a una amplia variedad de
    usuarios a la hora de tomar sus decisiones econmicas.
    Estados financieros consolidados
    Horngren, Sundem y Elliot (1996) los estados financieros consolidados combinan
    los reportes de la posicin financiera y las utilidades de la compaa matriz con
    aquellos de varias subsidiarias en un informe global como si fuera una sola entidad
    (p.501)
    Objetivo de los estados financieros consolidados
    La presentacin de los estados financieros consolidados, tiene como principal
    objetivo, informar a los usuarios la situacin financiera los resultados de operacin y
    los flujos de efectivo de un grupo de empresas consideradas como una sola entidad
    econmica, sin tener en consideracin los lmites legales de las entidades jurdicas
    independientes.
    Usuarios de los estados financieros consolidados
    La relevancia e importancia de la informacin contenida en los estados financieros
    consolidados, radica en la utilidad que proporciona a los usuarios, de acuerdo a su
    oportunidad, y exactitud de la informacin que se presenta. Dentro de los principales
    usuarios tenemos los siguientes: a) Inversionistas; b) Consejo de Administracin; c)
    Auditora externa y d) Bolsa de valores.

    Control
    La consolidacin de estados financieros se presenta cuando una matriz ejerce
    control sobre sus subordinadas, solo en las que esta ejerce control se consolidan.
    Se entiende que una empresa tiene control sobre su subordinada cuando posee ms
    del 50% de las acciones, tiene un poder de decisin en la junta directiva o dispone de
    ms del 50% de las utilidades.
    Existe un control individual y este se divide en dos, uno es el directo que es
    cuando la matriz ejerce el control directamente en la subordinada y el otro es el
    indirecto que es cuando la matriz ejerce el control mediante otra subordinada sobre la
    controlada. Tambin existe un control conjunto que es cuando este es ejercido por dos
    o ms matrices controlantes
    Principios que rigen la consolidacin de estados financieros
    Desde el marco conceptual de las NIIF, la consolidacin ha de basarse en el
    principio de la entidad y en la hiptesis contable del devengo.
    Principio de la Entidad econmica: El ente econmico es la empresa, esto es, la
    actividad econmica organizada como una unidad, respecto de la cual se predica el
    control de los recursos. El ente debe ser definido e identificado en forma tal que se
    distinga de otros entes.
    En materia de capital y de decisiones, al ser consolidada, la empresa tenedora y sus
    subsidiarias, integran una unidad econmica y centro de decisiones sin personera
    jurdica propia e independiente de otras entidades. En consecuencia, para los lectores
    de los estados financieros es de primordial inters conocer las relaciones de la
    empresa controladora y sus subsidiarias con terceros, as como sus efectos. Para que
    esta comunicacin sea adecuada, se requiere que los estados financieros incluyan
    todos los derechos, obligaciones, restricciones, patrimonio y resultados de operacin
    de la empresa controladora y sus subsidiarias, ya que se trata de una sola empresa, lo
    que se logra con los estados financieros consolidados y sus revelaciones.
    Hiptesis del Devengo contable: El devengo se refiere a lo que deber considerarse
    como un evento susceptible de ser valuado cuando ocurre una transaccin y por lo

    tanto deba reflejarse en estados financieros. Los efectos de las transacciones y dems
    sucesos se reconocen cuando ocurren y no cuando se recibe o paga dinero u otro
    equivalente de efectivo. Asimismo, se registran en la contabilidad y se informa sobre
    ellos en los estados financieros de los ejercicios con los cuales se relacionan.
    Al prepararse una consolidacin, se tendr en cuenta como principios
    fundamentales que un ente econmico no puede poseer ni deberse as mismo, ni
    puede realizar utilidades o excedentes o prdidas por operaciones efectuadas consigo
    mismo.
    Mtodos de consolidacin
    Existen dos mtodos de consolidacin: el mtodo de integracin global y el
    mtodo de integracin proporcional:
    Mtodo de integracin global: Se usa cuando existe un control individual, sus
    caractersticas son: - Incorpora a los estados financieros de la matriz la totalidad de
    los activos, pasivos, patrimonio y resultados de la subordinada. - Eliminar la
    inversin efectuada por la matriz en el patrimonio, las operaciones y los saldos
    recprocos en la subordinada - La participacin del inters minoritario se registra como rubro aparte
    Mtodo de integracin proporcional: Se usa cuando existe un control conjunto, en
    este mtodo cada matriz incorporara a sus estados financieros individuales la
    proporcin de los activos, pasivos, patrimonio y resultados de las sociedades que
    controle.
    Requisitos para la consolidacin de estados financieros
    1. Los estados financieros deben corresponder a una misma fecha de corte.
    2. Deben haber sido preparados bajo principios, polticas, mtodos y procedimientos
    contables similares.
    3. Para entidades financieras que se encuentren en el exterior, debe estar convertida la
    moneda funcional.

    4. Tener analizados y conciliados los saldos recprocos (transacciones econmicas


    entre la matriz y sus subordinadas, o entre las mismas subordinadas).
    Procedimientos para el consolidado
    1. Determinar cul es la matriz y cules son las compaas subordinadas.
    2. Tener los estados financieros tanto de la matriz como de las compaas a
    consolidar.
    3. Comprobar la homogeneidad de las bases contables utilizadas por las compaas a
    consolidar.
    4. Si existen subordinadas en el exterior, sus estados financieros deben convertirse a
    la moneda de presentacin
    5. Comprobar que los saldos recprocos coincidan, en caso de que esto no sea as se
    deben hacer los ajustes correspondientes
    6. Determinar el mtodo de integracin
    7. Cuando en un grupo empresarial que deba consolidarse existan entidades
    pertenecientes al sector financiero y entidades no financieras se deben consolidar
    inicialmente por separado, primero las del sector financiero y las del no financiero, y
    luego estas dos.
    Ejemplo. Cuando se compra una subsidiaria a un precio mayor de libros
    Comercios Asociados Compra El Patrimonio De La Compaa Arapos S.A. En
    35.000,00 Bs.
    El Patrimonio Esta Constituido De La Siguiente Manera.
    Capital Social
    20.000,00
    Reserva Legal
    2.000,00
    Utilidades Retenidas
    1.000,00
    Valor En Libros
    23.000,00
    Compra De Inversin En Acciones
    35.000,00
    Crdito Mercantil
    12.000,00
    Asiento Contable
    Inversiones Permanentes En Subsidiaria
    35.000,00
    Bancos
    15.000,00
    Documentos Por Pagar
    20.000,00
    V/R Compra del patrimonio de una valor mayor que en libros.
    4

    Por esta inversin se cancela con cheque 15.000,00 bs y la diferencia letra de cambio

    Caja
    Bancos
    Inventarios
    Documentos Por
    Cobrar
    Edificios
    Vehculos
    Muebles
    Seguros Prepagados
    Total Activos

    Bancos
    Inventarios

    Comercios Asociados S.A.


    Balance General
    Al 31 De Julio Del 2015
    5.000,00
    Documentos Por Pagar
    22.000,00
    Prstamo Por Pagar
    18.000,00
    Prstamo Bancario Por
    Pagar
    3.000,00
    Hipoteca Por Pagar

    7.500,00
    15.000,00
    10.000,00

    60.000,00
    28.000,00
    7.000,00

    80.000,00
    20.000,00
    3.000,00

    Capital Social
    Reserva Legal
    Utilidades Retenidas
    5.000,00
    Total Pasivo Y
    Patrimonio

    148.000,00

    Empresa Los Arupos S.A.


    Balance General
    Al 31 De Julio Del 2015
    4.000,00
    Documentos Por Pagar
    6.000,00
    Prstamo Bancario Por

    Documentos Por

    3.000,00

    Pagar
    Capital Social

    Cobrar
    Vehculos
    Muebles
    Total Activos

    12.000,00
    8.000,00
    33.000,00

    Reserva Legal
    Utilidades Retenidas
    Total Pasivo Y

    12.500,00

    148.000,00

    5.000,00
    5.000,00
    20.000,00
    2.000,00
    1.000,00
    33.000,00

    Patrimonio

    N
    1
    2
    3
    4
    5

    Cuentas Contables
    Caja
    Bancos
    Inventarios
    Documentos Por Cobrar
    Inversiones Permanentes En Subsidiaria

    Matriz y Subsidiaria
    Hoja de Trabajo para consolidar Estados Financieros
    Matriz
    Subsidiaria
    Ajuste Elimin
    Deudor
    Acreedor
    Deudor
    Acreedor
    Deudor
    Acr
    5.000,00
    7.000,00
    4.000,00
    18.000,00
    6.000,00
    3.000,00
    3.000,00
    23.000,00
    23.

    6
    7
    8
    9
    10
    11
    12
    13
    14
    15
    16
    17

    Crdito Mercantil
    Edificios
    Vehculos
    Muebles
    Seguros Prepagados
    Documentos Por Pagar
    Prstamo Por Pagar
    Prstamo Bancario Por Pagar
    Hipoteca Por Pagar
    Capital Social
    Reserva Legal
    Utilidades Retenidas

    12.000,00
    60.000,00
    28.000,00
    7.000,00
    5.000,00

    12.000.,00
    8.000,00
    27.500,00
    15.000,00
    10.000,00
    12.500,00
    80.000,00
    20.000,00
    3.000,00

    168.000,00

    168.000,00

    5.000.00
    5.000.00

    33.000,00

    20.000,00
    2.000,00
    1.000,00

    20.000,00
    2.000,00
    1.000,00

    33.000,00

    23.000,00

    23.

    2.- Pregunta: Existe diferencias entre una Fusin y una Consolidacin? Si o No.
    Explique en ambos casos. Bien fundamentada su respuesta
    La Fusin ocurre cuando una empresa absorbe por completo a otra. La empresa
    oferente conserva su nombre e identidad y obtiene los activos y pasivos de la empresa
    objetivo; y est a la vez deja de existir como entidad mercantil independiente.
    Consolidacin, el concepto es el mismo de fusin, excepto que en la consolidacin
    dejan de existir ambas para dar creacin a una nueva.
    Las reglas de las fusiones y consolidacin son las mismas ya que en ambas hay la
    mezcla de activos y pasivos de la empresa oferente u objetivo, sin embargo el detalle
    estar cuando se decida si quedara con el nombre de alguna de ellas o se crear una
    nueva empresa.
    Obsrvese que en la fusin una de las compaas que interviene, la adquiriente,
    mantiene su identidad. En tanto en la consolidacin, las firmas participantes
    sacrifican su identidad, para dar paso a una sociedad annima completamente nueva.
    En la generalidad de los casos, los antiguos socios se convierten en accionistas de la
    entidad naciente.

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