Auditoría administrativa

Autor: Yolanda Jiménez

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administración

11-2003

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INTRODUCCIÓN
La administración de empresas
en un proceso de funciones
básicas diferentes cada una de
las otras, tales como
planificación, organización,
dirección, ejecución y control. En
el ámbito empresarial es una
herramienta que permite
enfrenta, los frecuentes retos
encontrados en el mismo
En la teoría administrativa, el
concepto de eficiencia ha sido
heredado de la economía y se
considera como un principio
rector. La evaluación del
desempeño organizacional es
importante pues permite
establecer en qué grado se han
alcanzado los objetivos, que casi
siempre se identifican con los de
la dirección, además se valora la
capacidad y lo pertinente a la
practica administrativa. Sin
embargo al llevar a cabo una
evaluación simplemente a partir
de los criterios de eficiencia
clásico, se reduce el alcance y se
sectoriza la concepción de la
empresa, así como la
potencialidad de la acción
participativa humana, pues la
evaluación se reduce a ser un
instrumento de control coercitivo
de la dirección para el resto de
los integrantes de la organización
y solo mide los fines que para
aquélla son relevantes. Por tanto
se hace necesario una
recuperación crítica de
perspectivas y técnicas que
permiten una evaluación integral,
es decir, que involucre los
distintos procesos y propósitos
que están presentes en las
organizaciones.
En nuestro caso concreto, se
tratará la técnica de la auditoria,
así como también se
desarrollaran a lo largo de tres
capítulos lo concerniente a ésta.
En el capitulo I detallaremos la
Auditoria, comenzando por los
antecedentes históricos de ésta,
algunas definiciones dadas por
diferentes autores y la que
desarrolla el grupo, su finalidad y
la clasificacion.
El capitulo II se desarrollará de
forma amplia y detallada, lo
concerniente a la Auditoria
Administrativa, los fines,
principios, objetivos, alcance y
los métodos.
El capitulo III se dedicara al
desarrollo del Auditor, resaltando
sus funciones, habilidades y
destrezas y algo muy importante
como lo es la responsabilidad
profesional.

CAPITULO I
LA AUDITORIA
1.1. Antecedentes
La auditoria es una de las
aplicaciones de los principios
científicos de la contabilidad,
basada en la verificación de los
registros patrimoniales de las
haciendas, para observar su
exactitud; no obstante, este no
es su único objetivo.
Su importancia es reconocida
desde los tiempos más remotos,
teniéndose conocimientos de su
existencia ya en las lejanas
épocas de la civilización sumeria.
Acreditase, todavía, que el
termino auditor evidenciando el
titulo del que practica esta
técnica, apareció a finales del
siglo XVIII, en Inglaterra durante
el reinado de Eduardo I.
En diversos países de Europa,
durante la edad media, muchas
eran las asociaciones
profesionales, que se
encargaban de ejecuta funciones
de auditorias, destacándose
entre ellas los consejos
Londineses (Inglaterra), en
1.310, el Colegio de Contadores,
de Venecia (Italia), 1.581.
La revolución industrial llevada a
cabo en la segunda mitad del
siglo XVIII, imprimió nuevas
direcciones a las técnicas
contables, especialmente a la
auditoria, pasando a atender las
necesidades creadas por la
aparición de las grandes
empresas ( donde la naturaleza
es el servicio es prácticamente
obligatorio).
Se preanuncio en 1.845 o sea,
poco después de penetrar la
contabilidad de los dominios
científicos y ya el “Railway
Companies Consolidation Act”
obligada la verificación anual de
los balances que debían hacer
los auditores.
También en los Estados Unidos
de Norteamérica, una importante
asociación cuida las normas de
auditoria, la cual publicó diversos
reglamentos, de los cuales el
primero que conocemos data de
octubre de 1.939, en tanto otros
consolidaron las diversas normas
en diciembre de 1.939, marzo de
1.941, junio de 1942 y diciembre
de 1.943.
El futuro de nuestro país se
prevé para la profesión contable
en el sector auditoria es
realmente muy grande, razón por
la cual deben crearse, en nuestro
circulo de enseñanza cátedra
para el estudio de la materia,
incentivando el aprendizaje y
asimismo organizarse cursos
similares a los que en otros
países se realizan.
1.2. Definiciones
Inicialmente, la auditoria se limito
a las verificaciones de los
registros contables, dedicándose
a observar si los mismos eran
exactos.
Por lo tanto esta era la forma
primaria: Confrontar lo escrito
con las pruebas de lo acontecido
y las respectivas referencias de
los registros.
Con el tiempo, el campo de
acción de la auditoria ha
continuado extendiéndose; no
obstante son muchos los que
todavía la juzgan como portadora
exclusiva de aquel objeto remoto,
o sea, observar la veracidad y
exactitud de los registros.
En forma sencilla y clara, escribe
Holmes:
“... la auditoria es el examen de
las demostraciones y registros
administrativos. El auditor
observa la exactitud, integridad y
autenticidad de tales
demostraciones, registros y
documentos.”
Por otra parte tenemos la
conceptuación sintética de un
profesor de la universidad de
Harvard el cual expresa lo
siguiente:
“... el examen de todas las
anotaciones contables a fin de
comprobar su exactitud, así
como la veracidad de los estados
o situaciones que dichas
anotaciones producen.”
Tomando en cuenta los criterios
anteriores podemos decir que la
auditoria es la actividad por la
cual se verifica la corrección
contable de las cifras de los
estados financieros; Es la
revisión misma de los registros y
fuentes de contabilidad para
determinar la racionabilidad de
las cifras que muestran los
estados financieros emanados
de ellos.
1.3. Objetivo
El objetivo de la Auditoria
consiste en apoyar a los
miembros de la empresa en el
desempeño de sus actividades.
Para ello la Auditoria les
proporciona análisis,
evaluaciones, recomendaciones,
asesoría e información
concerniente a las actividades
revisadas.
Los miembros de la organización
a quien Auditoria apoya, incluye
a Directorio y las Gerencias.
1.4. Finalidad
Los fines de la auditoria son los
aspectos bajo los cuales su
objeto es observado. Podemos
escribir los siguientes:
1. Indagaciones y
determinaciones sobre el estado
patrimonial
2. Indagaciones y
determinaciones sobre los
estados financieros.
3. Indagaciones y
determinaciones sobre el estado
reditual.
4. Descubrir errores y fraudes.
5. Prevenir los errores y fraudes
6. Estudios generales sobre
casos especiales, tales como:
a. Exámenes de aspectos
fiscales y legales
b. Examen para compra de una
empresa( cesión patrimonial)
c. Examen para la determinación
de bases de criterios de
prorrateo, entre otros.
Los variadísimos fines de la
auditoria muestran, por si solos,
la utilidad de esta técnica.
1.5 Clasificación de la Auditoria
Auditoria Externa
Aplicando el concepto general,
se puede decir que la auditoría
Externa es el examen crítico,
sistemático y detallado de un
sistema de información de una
unidad económica, realizado por
un Contador Público sin vínculos
laborales con la misma,
utilizando técnicas determinadas
y con el objeto de emitir una
opinión independiente sobre la
forma como opera el sistema, el
control interno del mismo y
formular sugerencias para su
mejoramiento. El dictamen u
opinión independiente tiene
trascendencia a los terceros,
pues da plena validez a la
información generada por el
sistema ya que se produce bajo
la figura de la Fe Pública, que
obliga a los mismos a tener plena
credibilidad en la información
examinada.
La Auditoría Externa examina y
evalúa cualquiera de los
sistemas de información de una
organización y emite una opinión
independiente sobre los mismos,
pero las empresas generalmente
requieren de la evaluación de su
sistema de información financiero
en forma independiente para
otorgarle validez ante los
usuarios del producto de este,
por lo cual tradicionalmente se
ha asociado el término Auditoría
Externa a Auditoría de Estados
Financieros, lo cual como se
observa no es totalmente
equivalente, pues puede existir
Auditoría Externa del Sistema de
Información Tributario, Auditoría
Externa del Sistema de
Información Administrativo,
Auditoría Externa del Sistema de
Información Automático etc.
La Auditoría Externa o
Independiente tiene por objeto
averiguar la razonabilidad,
integridad y autenticidad de los
estados, expedientes y
documentos y toda aquella
información producida por los
sistemas de la organización.
Una Auditoría Externa se lleva a
cabo cuando se tiene la intención
de publicar el producto del
sistema de información
examinado con el fin de
acompañar al mismo una opinión
independiente que le dé
autenticidad y permita a los
usuarios de dicha información
tomar decisiones confiando en
las declaraciones del Auditor.
Una auditoría debe hacerla una
persona o firma independiente de
capacidad profesional
reconocidas. Esta persona o
firma debe ser capaz de ofrecer
una opinión imparcial y
profesionalmente experta a cerca
de los resultados de auditoría,
basándose en el hecho de que
su opinión ha de acompañar el
informe presentado al término del
examen y concediendo que
pueda expresarse una opinión
basada en la veracidad de los
documentos y de los estados
financieros y en que no se
imponga restricciones al auditor
en su trabajo de investigación.
Bajo cualquier circunstancia, un
Contador profesional acertado se
distingue por una combinación
de un conocimiento completo de
los principios y procedimientos
contables, juicio certero, estudios
profesionales adecuados y una
receptividad mental imparcial y
razonable.
Auditoría Interna
La auditoría Interna es el examen
crítico, sistemático y detallado de
un sistema de información de
una unidad económica, realizado
por un profesional con vínculos
laborales con la misma,
utilizando técnicas determinadas
y con el objeto de emitir informes
y formular sugerencias para el
mejoramiento de la misma. Estos
informes son de circulación
interna y no tienen trascendencia
a los terceros pues no se
producen bajo la figura de la Fe
Publica.
Las auditorías internas son
hechas por personal de la
empresa. Un auditor interno tiene
a su cargo la evaluación
permanente del control de las
transacciones y operaciones y se
preocupa en sugerir el
mejoramiento de los métodos y
procedimientos de control interno
que redunden en una operación
más eficiente y eficaz. Cuando la
auditoría está dirigida por
Contadores Públicos
profesionales independientes, la
opinión de un experto
desinteresado e imparcial
constituye una ventaja definida
para la empresa y una garantía
de protección para los intereses
de los accionistas, los
acreedores y el Público. La
imparcialidad e independencia
absolutas no son posibles en el
caso del auditor interno, puesto
que no puede divorciarse
completamente de la influencia
de la alta administración, y
aunque mantenga una actitud
independiente como debe ser,
esta puede ser cuestionada ante
los ojos de los terceros. Por esto
se puede afirmar que el Auditor
no solamente debe ser
independiente, sino parecerlo
para así obtener la confianza del
Público.
La auditoría interna es un
servicio que reporta al más alto
nivel de la dirección de la
organización y tiene
características de función
asesora de control, por tanto no
puede ni debe tener autoridad de
línea sobre ningún funcionario de
la empresa, a excepción de los
que forman parte de la planta de
la oficina de auditoría interna, ni
debe en modo alguno
involucrarse o comprometerse
con las operaciones de los
sistemas de la empresa, pues su
función es evaluar y opinar sobre
los mismos, para que la alta
dirección toma las medidas
necesarias para su mejor
funcionamiento. La auditoría
interna solo interviene en las
operaciones y decisiones propias
de su oficina, pero nunca en las
operaciones y decisiones de la
organización a la cual presta sus
servicios, pues como se dijo es
una función asesora.
Diferencias entre auditoria
interna y externa:
Existen diferencias substanciales
entre la Auditoría Interna y la
Auditoría Externa, algunas de las
cuales se pueden detallar así:
· En la Auditoría Interna existe un
vínculo laboral entre el auditor y
la empresa, mientras que en la
Auditoría Externa la relación es
de tipo civil.
· En la Auditoría Interna el
diagnóstico del auditor, esta
destinado para la empresa; en el
caso de la Auditoría Externa este
dictamen se destina
generalmente para terceras
personas o sea ajena a la
empresa.
· La Auditoría Interna está
inhabilitada para dar Fe Pública,
debido a su vinculación
contractual laboral, mientras la
Auditoría Externa tiene la
facultad legal de dar Fe Pública.

CAPITULO II
AUDITORIA ADMINISTRATIVA
2.1. Antecedentes
Con el propósito de ubicar como
se ha ido enriqueciendo a través
del tiempo, es conveniente
revisar las contribuciones de los
autores que han incidido de
manera más significativa a lo
largo de la historia de la
administración.
En el año de 1935, James O.
McKinsey, en el seno de la
American Economic Association
sentó las bases para lo que él
llamó "auditoría administrativa",
la cual, en sus palabras,
consistía en "una evaluación de
una empresa en todos sus
aspectos, a la luz de su ambiente
presente y futuro probable."
Más adelante, en 1953, George
R. Terry, en Principios de
Administración, señala que "La
confrontación periódica de la
planeación, organización,
ejecución y control
administrativos de una
compañía, con lo que podría
llamar el prototipo de una
operación de éxito, es el
significado esencial de la
auditoría administrativa."
Dos años después, en 1955,
Harold Koontz y Ciryl O´Donnell,
también en sus Principios de
Administración, proponen a la
auto-auditoría, como una técnica
de control del desempeño total,
la cual estaría destinada a
"evaluar la posición de la
empresa para determinar dónde
se encuentra, hacia dónde va
con los programas presentes,
cuáles deberían ser sus objetivos
y si se necesitan planes
revisados para alcanzar estos
objetivos."
El interés por esta técnica llevan
en 1958 a Alfred Klein y Nathan
Grabinsky a preparar El Análisis
Factorial, obra en cual abordan el
estudio de "las causas de una
baja productividad para
establecer las bases para
mejorarla" a través de un método
que identifica y cuantifica los
factores y funciones que
intervienen en la operación de
una organización.
Transcurrido un año, en 1959,
ocurren dos hechos relevantes
que contribuyen a la evolución de
la auditoría administrativa: 1)
Víctor Lazzaro publica su libro de
Sistemas y Procedimientos, en el
cual presenta la contribución de
William P. Leonard con el
nombre de auditoría
administrativa y, 2) The American
Institute of Management, en el
Manual of Excellence
Managements integra un método
para auditar empresas con y sin
fines de lucro, tomando en
cuenta su función, estructura,
crecimiento, políticas financieras,
eficiencia operativa y evaluación
administrativa.
El atractivo por el tema se
extiende al ámbito académico y,
en 1960, Alfonso Mejía
Fernández, de la Escuela
Nacional de Comercio y
Administración de la Universidad
Nacional Autónoma de México,
en su tesis profesional La
Auditoría de las Funciones de la
Gerencia de las Empresas,
realiza un recuento de los
aspectos estructurales y
funcionales que el nivel gerencial
de las empresas debe
contemplar para aplicar una
auditoría administrativa.
Para 1962, Roberto Macías
Pineda, de la Escuela Superior
de Comercio y Administración del
Instituto Politécnico Nacional,
dentro del programa de
doctorado en ciencias
administrativas, en la asignatura
Teoría de la Administración,
destina un espacio para
presentar un trabajo de auditoría
administrativa.
Por otra parte, en 1964, Manuel
D´Azaola S., de la Escuela
Nacional de Comercio y
Administración de la Universidad
Nacional Autónoma de México,
en su tesis profesional La
Revisión del Proceso
Administrativo, considera la
necesidad de que las empresas
analicen su comportamiento a
partir de la revisión de las
funciones de dirección,
financiamiento, personal,
producción, ventas y distribución,
así como registro contable y
estadístico.
A finales de 1965, Edward F.
Norbeck da a conocer su libro
Auditoria Administrativa, en
donde define el concepto,
contenido e instrumentos para
aplicar la auditoría. Asimismo,
precisa las diferencias entre la
auditoría administrativa y la
auditoría financiera, y desarrolla
los criterios para la integración
del equipo de auditores en sus
diferentes modalidades.
En 1966, José Antonio
Fernández Arena, presenta la
primera versión de su texto La
Auditoria Administrativa, en la
cual desarrolla un marco
comparativo entre diferentes
enfoques de la auditoría
administrativa, presentando una
propuesta a partir de su propia
visión de la técnica.
Más adelante, en 1971, se
generan dos nuevas
contribuciones: Agustín Reyes
Ponce, en Administración de
Personal, dedica un apartado
para tratar el tema, ofreciendo
una visión general de la auditoría
administrativa, en tanto que
William P. Leonard publica
Auditoría Administrativa:
Evaluación de los Métodos y
Eficiencia Administrativos, en
donde incorpora los conceptos
fundamentales y programas para
la ejecución de la auditoría
administrativa.
Para 1977, se suman las
aportaciones de dos autores en
la materia. Patricia Diez de
Bonilla en su Manual de Casos
Prácticos sobre Auditoría
Administrativa, propone
aplicaciones viables de llevar a la
práctica y, Jorge Álvarez
Anguiano, en Apuntes de
Auditoría Administrativa incluye
un marco metodológico que
permite entender la auditoría
administrativa de manera por
demás accesible.
En 1978, la Asociación Nacional
de Licenciados en
Administración, difunde el
documento Auditoría
Administrativa, el cual reúne las
normas para su implementación
en organizaciones públicas y
privadas.
Poco después, en 1984, Robert
J. Thierauf presenta Auditoría
Administrativa con Cuestionarios
de Trabajo, trabajo que introduce
a la auditoría administrativa y a la
forma de aplicarla sobre una
base de preguntas para evaluar
las áreas funcionales, ambiente
de trabajo y sistemas de
información.
En 1988, la oficina de la
Contraloría General de los
Estados Unidos de Norteamérica
prepara las Normas de Auditoría
Gubernamental, que son
revisadas por la Contraloría
Mayor de Hacienda (entidad de
la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público), las cuales
contienen los lineamientos
generales para la ejecución de
auditorias en las oficinas
públicas.
Al iniciarse la década de los
noventa, la Secretaría de la
Contraloría General de la
Federación se dio a la tarea de
preparar y difundir normas,
lineamientos, programas y
marcos de actuación para las
instituciones, trabajo que, en su
situación actual, como Secretaría
de Contraloría y Desarrollo
Administrativo, continúa
ampliando y enriqueciendo.
2.2. Definiciones
Podemos definir a la auditoría
administrativa como el examen
integral o parcial de una
organización con el propósito de
precisar su nivel de desempeño y
oportunidades de mejora.
Según Williams P. Leonard la
auditoria administrativa se define
como:
“ Un examen completo y
constructivo de la estructura
organizativa de la empresa,
institución o departamento
gubernamental; o de cualquier
otra entidad y de sus métodos de
control, medios de operación y
empleo que de a sus recursos
humanos y materiales”.
Mientras que Fernández Arena
J.A sostiene que es la revisión
objetiva, metódica y completa, de
la satisfacción de los objetivos
institucionales, con base en los
niveles jerárquicos de la
empresa, en cuanto a si
estructura, y a la participación
individual de los integrantes de la
institución.
El aspecto distintivo de estos
diversos usos del termino, es que
cada caso de auditoria se lleva a
cabo según el sentido que tiene
esta auditoria para la dirección
superior. Otras definiciones de
auditoria administrativa se han
formulado en un contexto
independiente de la dirección
superior, a beneficio de terceras
partes.
2.3. Necesidades de la auditoria
administrativa
En las dos ultimas décadas hubo
enormes progresos en la
tecnología de la información, en
la presente década parece ser
muy probable que habrá una
gran demanda de información
respecto al desempeños de los
organismos sociales. la auditoria
tradicional( financiera) se ha
preocupado históricamente por
cumplir con los requisitos de
reglamentos y de custodia, sobre
todo se ha dedicado al control
financiero. Este servicio ha sido,
y continua siendo de gran
significado y valor para nuestras
comunidades industriales,
comerciales y de servicios a fin
de mantener la confinas en los
informes financieros.
Con el desarrollo de la tecnología
de sistemas de información ha
crecido la necesidad de examinar
y evaluar lo adecuado de la
información administrativa, así
como su exactitud. En la
actualidad, es cada vez mayor la
necesidad por parte de los
funcionarios, de contar con
alguien que sea capaz a de llevar
a cabo el examen y evaluación
de:
· La calidad, tanto individual
como colectiva, de los gerentes
( auditoria administrativa
funcional)
· La calidad de los procesos
mediante los cuales opera un
organismo ( auditoria analítica)
Lo que realmente interesa
destacar, es que realmente
existe una necesidad de
examinar y evaluar los factores
externos y internos de la
empresa y ello debe hacerse de
manera sistemática, abarcando
la totalidad de la misma.
2.4. Objetivos de la auditoria
administrativa
Entre los objetivos prioritarios
para instrumentarla de manera
consistente tenemos los
siguientes:
De control.- Destinados a
orientar los esfuerzos en su
aplicación y poder evaluar el
comportamiento organizacional
en relación con estándares
preestablecidos.
De productividad.- Encauzan las
acciones para optimizar el
aprovechamiento de los recursos
de acuerdo con la dinámica
administrativa instituida por la
organización.
De organización.- Determinan
que su curso apoye la definición
de la estructura, competencia,
funciones y procesos a través del
manejo efectivo de la delegación
de autoridad y el trabajo en
equipo.
De servicio.- Representan la
manera en que se puede
constatar que la organización
está inmersa en un proceso que
la vincula cuantitativa y
cualitativamente con las
expectativas y satisfacción de
sus clientes.
De calidad.- Disponen que tienda
a elevar los niveles de actuación
de la organización en todos sus
contenidos y ámbitos, para que
produzca bienes y servicios
altamente competitivos.
De cambio.- La transforman en
un instrumento que hace más
permeable y receptiva a la
organización.
De aprendizaje.- Permiten que se
transforme en un mecanismo de
aprendizaje institucional para que
la organización pueda asimilar
sus experiencias y las capitalice
para convertirlas en
oportunidades de mejora.
De toma de decisiones.-
Traducen su puesta en práctica y
resultados en un sólido
instrumento de soporte al
proceso de gestión de la
organización.
2.5. Principios de auditoria
administrativa
Es conveniente ahora tratar lo
referente a los principios básicos
en las auditorias administrativas,
los cuales vienen a ser parte de
la estructura teórica de ésta, por
tanto debemos recalcar tres
principios fundamentales que son
los siguientes:
Sentido de la evaluación
La auditoria administrativa no
intenta evaluar la capacidad
técnica de ingenieros,
contadores, abogados u otros
especialistas, en la ejecución de
sus respectivos trabajos. Mas
bien se ocupa de llevara cabo un
examen y evaluación de la
calidad tanto individual como
colectiva, de los gerentes, es
decir, personas responsables de
la administración de funciones
operacionales y ver si han
tomado modelos pertinentes que
aseguren la implantación de
controles administrativos
adecuados, que asegures: que la
calidad del trabajo sea de
acuerdo con normas
establecidas, que los planes y
objetivos se cumplan y que los
recursos se apliquen en forma
económica.
Importancia del proceso de
verificación
Una responsabilidad de la
auditoria administrativa es
determinar que es lo que sé esta
haciendo realmente en los
niveles directivos, administrativos
y operativos; la practica nos
indica que ello no siempre está
de acuerdo con lo que él
responsable del área o el
supervisor piensan que esta
ocurriendo. Los procedimientos
de auditoria administrativa
respaldan técnicamente la
comprobación en la observación
directa, la verificación de
información de terrenos, y el
análisis y confirmación de datos,
los cuales son necesarios e
imprescindibles.
Habilidad para pensar en
términos administrativos
El auditor administrativo, deberá
ubicarse en la posición de una
administrador a quien se le
responsabilice de una función
operacional y pensar como este
lo hace (o debería hacerlo). En
sí, se trata de pensar en sentido
administrativo, el cual es un
atributo muy importante para el
auditor administrativo.
2.6. Alcance
Por lo que se refiere a su área de
influencia, comprende su
estructura, niveles, relaciones y
formas de actuación. Esta
connotación incluye aspectos
tales como:
· Naturaleza jurídica
· Criterios de funcionamiento
· Estilo de administración
· Proceso administrativo
· Sector de actividad
· Ámbito de operación
· Número de empleados
· Relaciones de coordinación
· Desarrollo tecnológico
· Sistemas de comunicación e
información
· Nivel de desempeño
· Trato a clientes (internos y
externos)
· Entorno
· Productos y/o servicios
· Sistemas de calidad
2.7. Campo de Aplicación
En cuanto a su campo, la
auditoría administrativa puede
instrumentarse en todo tipo de
organización, sea ésta pública,
privada o social.
En el Sector Público se emplea
en función de la figura jurídica,
atribuciones, ámbito de
operación, nivel de autoridad,
relación de coordinación, sistema
de trabajo y líneas generales de
estrategia. Con base en esos
criterios, las instituciones del
sector se clasifican en:
1. Dependencia del Ejecutivo
Federal (Secretaría de Estado)
2. Entidad Paraestatal
3. Organismos Autónomos
4. Gobiernos de los Estados
(Entidades Federativas)
5. Comisiones Intersecretariales
6. Mecanismos Especiales
En el Sector Privado se utiliza
tomando en cuenta la figura
jurídica, objeto, tipo de
estructura, elementos de
coordinación y relación comercial
de las empresas, sobre la base
de las siguientes características:
1. Tamaño de la empresa
2. Sector de actividad
3. Naturaleza de sus operaciones
En lo relativo al tamaño,
convencionalmente se las
clasifica en:
1. Microempresa
2. Empresa pequeña
3. Empresa mediana
4. Empresa grande
Lo correspondiente al sector de
actividad se refiere al ramo
específico de la empresa, el cual
puede quedar enmarcado
básicamente en:
1. Telecomunicaciones
2. Transportes
3. Energía
4. Servicios
5. Construcción
6. Petroquímica
7. Turismo
8. Cinematografía
9. Banca
10. Seguros
11. Maquiladora
12. Electrónica
13. Automotriz
14. Editorial
15. Arte gráfico
16. Manufactura
17. Autocartera
18. Textil
19. Agrícola
20. Pesquera
21. Química
22. Forestal
23. Farmacéutica
24. Alimentos y Bebidas
25. Informática
26. Siderurgia
27. Publicidad
28. Comercio
En cuanto a la naturaleza de sus
operaciones, las empresas
pueden agruparse en:
1. Nacionales
2. Internacionales
3. Mixtas
También tomando en cuenta las
modalidades de:
1. Exportación
2. Acuerdo de Licencia
3. Contratos de Administración
4. Sociedades en Participación y
Alianzas Estratégicas
5. Subsidiarias
En el Sector Social, se aplica
considerando dos factores:
1. Tipo de organización
2. Naturaleza de su función
Por su tipo de organización son:
1. Fundaciones
2. Agrupaciones
3. Asociaciones
4. Sociedades
5. Fondos
6. Empresas de solidaridad
7. Programas
8. Proyectos
9. Comisiones
10. Colegios
Por la naturaleza de su función
se les ubica en las siguientes
áreas:
1. Educación
2. Cultura
3. Salud y seguridad social
4. Política
- Obrero
- Campesino
- Popular
5. Empleo
6. Alimentación
7. Derechos humanos
8. Apoyo a marginados y
discapacitados
Podemos concluir, que la
aplicación de una auditoría
administrativa en las
organizaciones puede tomar
diferentes cursos de acción,
dependiendo de su estructura
orgánica, objeto, giro, naturaleza
de sus productos y servicios,
nivel de desarrollo y, en
particular, con el grado y forma
de delegación de autoridad.
La conjunción de estos factores,
tomando en cuenta los aspectos
normativos y operativos, las
relaciones con el entorno y la
ubicación territorial de las áreas y
mecanismos de control
establecidos, constituyen la base
para estructurar una línea de
acción capaz de provocar y
promover el cambio personal e
institucional necesarios para que
un estudio de auditoria se
traduzca en un proyecto
innovador sólido.
2.8. Factores y metodologías
1.- Planes y Objetivos.
Examinar y dicutir con la
dirección el estado actual de los
planes y objetivos.
2.- Organización.
a) Estudiar la estructura de la
organización en el área que se
valora.
b) Comparar la estructura
presente con la que aparece en
la gráfica de organización de la
empresa, (si es que la hay).
c) Asegurarse de si se concede o
no una plena estimación a los
principios de una buena
organización, funcionamiento y
departamentalización.
3.- Políticas y Prácticas.
Hacer un estudio para ver qué
acción (en el caso de requerirse)
debe ser emprendida para
mejorar la eficacia de políticas y
prácticas.
4.- Reglamentos.
Determinar si la compañía se
preocupa de cumplir con los
reglamentos locales, estatales y
federales.
5.- Sistemas y Procedimientos.
Estudiar los sistemas y
procedimientos para ver si
presentan deficiencias o
irregularidades en sus elementos
sujetos a examen e idear
métodos para lograr mejorías.
6.- Controles.
Determinar si los métodos de
control son adecuados y
eficaces.
7.- Operaciones.
Evaluar las operaciones con
objeto de precisar qué aspectos
necesitan de un mejor control,
comunicación, coordinación, a
efecto de lograr mejores
resultados.
8.- Personal.
Estudiar las necesidades
generales de personal y su
aplicación al trabajo en el área
sujeta a evaluación.
9.- Equipo Físico y su
Disposición.
Determinar su podrían llevarse a
cabo mejorías en la disposición
del equipo para una mejor o más
amplia utilidad del mismo.
10.- Informe.
Preparar un informe de las
deficiencias encontradas y
consignar en él los remedios
convenientes.

CAPITULO III
EL AUDITOR
3.1 Definición
Es aquella persona profesional,
que se dedica a trabajos de
auditoria habitualmente con libre
ejercicio de una ocupación
técnica.
3.2. Funciones generales
Para ordenar e imprimir cohesión
a su labor, el auditor cuenta con
un una serie de funciones
tendientes a estudiar, analizar y
diagnosticar la estructura y
funcionamiento general de una
organización.
Las funciones tipo del auditor
son:
· Estudiar la normatividad,
misión, objetivos, políticas,
estrategias, planes y programas
de trabajo.
· Desarrollar el programa de
trabajo de una auditoria.
· Definir los objetivos, alcance y
metodología para instrumentar
una auditoria.
· Captar la información necesaria
para evaluar la funcionalidad y
efectividad de los procesos,
funciones y sistemas utilizados.
· Recabar y revisar estadísticas
sobre volúmenes y cargas de
trabajo.
· Diagnosticar sobre los métodos
de operación y los sistemas de
información.
· Detectar los hallazgos y
evidencias e incorporarlos a los
papeles de trabajo.
· Respetar las normas de
actuación dictadas por los grupos
de filiación, corporativos,
sectoriales e instancias
normativas y, en su caso,
globalizadoras.
· Proponer los sistemas
administrativos y/o las
modificaciones que permitan
elevar la efectividad de la
organización
· Analizar la estructura y
funcionamiento de la
organización en todos sus
ámbitos y niveles
· Revisar el flujo de datos y
formas.
· Considerar las variables
ambientales y económicas que
inciden en el funcionamiento de
la organización.
· Analizar la distribución del
espacio y el empleo de equipos
de oficina.
· Evaluar los registros contables
e información financiera.
· Mantener el nivel de actuación
a través de una interacción y
revisión continua de avances.
· Proponer los elementos de
tecnología de punta requeridos
para impulsar el cambio
organizacional.
· Diseñar y preparar los reportes
de avance e informes de una
auditoria.
3.3. Conocimientos que debe
poseer
Es conveniente que el equipo
auditor tenga una preparación
acorde con los requerimientos de
una auditoria administrativa, ya
que eso le permitirá interactuar
de manera natural y congruente
con los mecanismos de estudio
que de una u otra manera se
emplearán durante su desarrollo.
Atendiendo a éstas necesidades
es recomendable apreciar los
siguientes niveles de formación:
Académica
Estudios a nivel técnico,
licenciatura o postgrado en
administración, informática,
comunicación, ciencias políticas,
administración pública,
relaciones industriales, ingeniería
industrial, sicología, pedagogía,
ingeniería en sistemas,
contabilidad, derecho, relaciones
internacionales y diseño gráfico.
Otras especialidades como
actuaría, matemáticas, ingeniería
y arquitectura, pueden
contemplarse siempre y cuando
hayan recibido una capacitación
que les permita intervenir en el
estudio.
Complementaria
Instrucción en la materia,
obtenida a lo largo de la vida
profesional por medio de
diplomados, seminarios, foros y
cursos, entre otros.
Empírica
Conocimiento resultante de la
implementación de auditorías en
diferentes instituciones sin contar
con un grado académico.
Adicionalmente, deberá saber
operar equipos de cómputo y de
oficina, y dominar él ó los
idiomas que sean parte de la
dinámica de trabajo de la
organización bajo examen.
También tendrán que tener en
cuenta y comprender el
comportamiento organizacional
cifrado en su cultura.
Una actualización continua de los
conocimientos permitirá al
auditor adquirir la madurez de
juicio necesaria para el ejercicio
de su función en forma prudente
y justa.
3.4. Habilidades y destrezas
En forma complementaria a la
formación profesional, teórica y/o
práctica, el equipo auditor
demanda de otro tipo de
cualidades que son
determinantes en su trabajo,
referidas a recursos personales
producto de su desenvolvimiento
y dones intrínsecos a su
carácter.
La expresión de éstos atributos
puede variar de acuerdo con el
modo de ser y el deber ser de
cada caso en particular, sin
embargo es conveniente que,
quien se dé a la tarea de cumplir
con el papel de auditor, sea
poseedor de las siguientes
características:
· Actitud positiva.
· Estabilidad emocional.
· Objetividad.
· Sentido institucional.
· Saber escuchar.
· Creatividad.
· Respeto a las ideas de los
demás.
· Mente analítica.
· Conciencia de los valores
propios y de su entorno.
· Capacidad de negociación.
· Imaginación.
· Claridad de expresión verbal y
escrita.
· Capacidad de observación.
· Iniciativa.
· Discreción.
· Facilidad para trabajar en
grupo.
· Comportamiento ético.
3.5. Experiencia
Uno de los elementos
fundamentales que se tiene que
considerar en las características
del equipo, es el relativo a su
experiencia personal de sus
integrantes, ya que de ello
depende en gran medida el
cuidado y diligencia
profesionales que se emplean
para determinar la profundidad
de las observaciones.
Por la naturaleza de la función a
desempeñar existen varios
campos que se tienen que
dominar:
· Conocimiento de las áreas
sustantivas de la organización.
· Conocimiento de las áreas
adjetivas de la organización.
· Conocimiento de esfuerzos
anteriores
· Conocimiento de casos
prácticos.
· Conocimiento derivado de la
implementación de estudios
organizacionales de otra
naturaleza.
· Conocimiento personal basado
en elementos diversos.
3.6. Responsabilidad profesional
El equipo auditor debe realizar su
trabajo utilizando toda su
capacidad, inteligencia y criterio
para determinar el alcance,
estrategia y técnicas que habrá
de aplicar en una auditoría, así
como evaluar los resultados y
presentar los informes
correspondientes.
Para éste efecto, debe de poner
especial cuidado en :
· Preservar la independencia
mental
· Realizar su trabajo sobre la
base de conocimiento y
capacidad profesional aquiridas
· Cumplir con las normas o
criterios que se le señalen
· Capacitarse en forma continua
También es necesario que se
mantenga libre de impedimentos
que resten credibilidad a sus
juicios, por que debe preservar
su autonomía e imparcialidad al
participar en una auditoría.
Es conveniente señalar, que los
impedimentos a los que
normalmente se puede enfrentar
son: personales y externos.
Los primeros, corresponden a
circunstancias que recaen
específicamente en el auditor y
que por su naturaleza pueden
afectar su desempeño,
destacando las siguientes:
· Vínculos personales,
profesionales, financieros u
oficiales con la organización que
se va a auditar
· -Interés económico personal en
la auditoría
· -Corresponsabilidad en
condiciones de funcionamiento
incorrectas
· -Relación con instituciones que
interactúan con la organización
· -Ventajas previas obtenidas en
forma ilícita o antiética
Los segundos están relacionados
con factores que limitan al
auditor a llevar a cabo su función
de manera puntual y objetiva
como son:
· Ingerencia externa en la
selección o aplicación de
técnicas o metodología para la
ejecución de la auditoría.
· Interferencia con los órganos
internos de control
· Recursos limitados para
desvirtuar el alcance de la
auditoría
· Presión injustificada para
propiciar errores inducidos
En éstos casos, tiene el deber de
informar a la organización para
que se tomen las providencias
necesarias.
Finalmente, el equipo auditor no
debe olvidar que la fortaleza de
su función está sujeta a la
medida en que afronte su
compromiso con respeto y en
apego a normas profesionales
tales como:
· Objetividad.- Mantener una
visión independiente de los
hechos, evitando formular juicios
o caer en omisiones, que alteren
de alguna manera los resultados
que obtenga.
· Responsabilidad.- Observar una
conducta profesional, cumpliendo
con sus encargos oportuna y
eficientemente.
· Integridad.- Preservar sus
valores por encima de las
presiones.
· Confidencialidad.- Conservar en
secreto la información y no
utilizarla en beneficio propio o de
intereses ajenos.
· Compromiso.- Tener presente
sus obligaciones para consigo
mismo y la organización para la
que presta sus servicios.
· Equilibrio.- No perder la
dimensión de la realidad y el
significado de los hechos.
· Honestidad.- Aceptar su
condición y tratar de dar su mejor
esfuerzo con sus propios
recursos, evitando aceptar
compromisos o tratos de
cualquier tipo.
· Institucionalidad.- No olvidar
que su ética profesional lo obliga
a respetar y obedecer a la
organización a la que pertenece.
· Criterio.- Emplear su capacidad
de discernimiento en forma
equilibrada.
· Iniciativa.- Asumir una actitud y
capacidad de respuesta ágil y
efectiva.
· Imparcialidad.- No involucrarse
en forma personal en los hechos,
conservando su objetividad al
margen de preferencias
personales.
· Creatividad.- Ser propositivo e
innovador en el desarrollo de su
trabajo.

CONCLUSIÓN
El auditor es el proceso de
acumular y evaluar evidencia,
realizando por una persona
independiente y competente
acerca de la información
cuantificable de una entidad
económica especifica, con el
propósito de determinar e
informar sobre el grado de
correspondencia existente entre
la información cuantificable y los
criterios establecidas.
Su importancia es reconocida
desde los tiempos más remotos,
teniéndose conocimientos de su
existencia ya en las lejanas
épocas de la civilización sumeria.
El factor tiempo obliga a cambiar
muchas cosas, la industria, el
comercio, los servicios públicos,
entre otros. Al crecer las
empresas, la administración se
hace mas complicada,
adoptando mayor importancia la
comprobación y el control
interno, debido a una mayor
delegación de autoridades y
responsabilidad de los
funcionarios.
Debido a todos los problemas
administrativos sé han
presentado con el avance del
tiempo nuevas dimensiones en el
pensamiento administrativo. Una
de estas dimensiones es la
auditoria administrativa la cual es
un examen detallado de la
administración de un organismo
social, realizado por un
profesional (auditor), es decir, es
una nueva herramienta de
control y evaluación considerada
como un servicio profesional
para examinar integralmente un
organismo social con el propósito
de descubrir oportunidades para
mejorar su administración.
Tomando en consideración todas
las investigaciones realizadas,
podemos concluir que la
auditoria es dinámica, la cual
debe aplicarse formalmente toda
empresa, independientemente de
su magnitud y objetivos; aun en
empresas pequeñas, en donde
se llega a considerar inoperante,
su aplicación debe ser
secuencial constatada para
lograr eficiencia.

BIBLIOGRAFÍA
Alvin A. Arens. Año 1995.
Auditoria Un enfoque Integral
Editorial Océano. Enciclopedia
de la Auditoria.
Francisco Gómez Rondon.
Auditoria Administrativa
Joaquín Rodríguez Valencia. Año
1997. Sinopsis de Auditoria
Administrativa
Profesor A. López de SA. Año
1974. Curso de Auditoria
Víctor Lázzaro. Sistemas y
Procedimientos
William P. Leonard. Auditoria
Administrativa
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página web no aparezcan todos
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Definición.

Es una revisión sistemática y evaluatoria de una entidad o parte de ella, que se lleva a
cabo con la finalidad de determinar si la organización está operando eficientemente.
Constituye una búsqueda para localizar los problemas relativos a la eficiencia dentro de
la organización. La auditoría administrativa abarca una revisión de los objetivos, planes
y programas de la empresa; su estructura orgánica y funciones; sus sistemas,
procedimientos y controles; el personal y las instalaciones de la empresa y el medio en
que se desarrolla, en función de la eficiencia de operación y el ahorro en los costos. La
auditoría administrativa puede ser llevada a cabo por el licenciado en administración de
empresas y otros profesionales capacitados, incluyendo al contador público adiestrado
en disciplinas administrativas o respaldado por otros especialistas. El resultado de la
auditoría administrativa es una opinión sobre la eficiencia administrativa de toda la
empresa o parte de ella.

Finalidad. Los fines de la auditoría son los aspectos bajo los cuales su objeto es
observado. Podemos escribir los siguientes:

1. Indagaciones y determinaciones sobre el estado patrimonial. 2. Indagaciones y

determinaciones sobre los estados financieros. 3. Indagaciones y determinaciones sobre
el estado reditual. 4. Descubrir errores y fraudes. 5. Prevenir los errores y fraudes 6.
Estudios generales sobre casos especiales, tales como: a. Exámenes de aspectos fiscales
y legales. b. Examen para compra de una empresa (cesión patrimonial). c. Examen para
la determinación de bases de criterios de prorrateo, entre otros.

Los variadísimos fines de la auditoría muestran, por sí solos, la utilidad de esta técnica.

Clasificación de la Auditoría.

Auditoría Externa Aplicando el concepto general, se puede decir que la auditoría

Externa es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de información de
una unidad económica, realizado por un auditor sin vínculos laborales con la misma,
utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinión independiente
sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y formular
sugerencias para su mejoramiento. El dictamen u opinión independiente tiene
trascendencia a los terceros, pues da plena validez a la información generada por el
sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe Pública, que obliga a los mismos a
tener plena credibilidad en la información examinada.

Una auditoría debe hacerla una persona o firma independiente de capacidad profesional
reconocidas. Esta persona o firma debe ser capaz de ofrecer una opinión imparcial y
profesionalmente experta a cerca de los resultados de auditoría, basándose en el hecho
de que su opinión ha de acompañar el informe presentado al término del examen y
concediendo que pueda expresarse una opinión basada evidencias y en que no se
imponga restricciones al auditor en su trabajo de investigación.

Auditoría Interna La auditoría Interna es el examen crítico, sistemático y detallado de un

sistema de información de una unidad económica, realizado por un profesional con
vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de
emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos
informes son de circulación interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se
producen bajo la figura de la Fe Publica. Las auditorías internas son hechas por personal
de la empresa. Un auditor interno tiene a su cargo la evaluación permanente del control
de las transacciones y operaciones y se preocupa en sugerir el mejoramiento de los
métodos y procedimientos de control interno que redunden en una operación más
eficiente y eficaz. La imparcialidad e independencia absolutas no son posibles en el caso
del auditor interno, puesto que no puede divorciarse completamente de la influencia de
la alta administración, y aunque mantenga una actitud independiente como debe ser,
esta puede ser cuestionada ante los ojos de los terceros. Por esto se puede afirmar que el
Auditor no solamente debe ser independiente, sino parecerlo para así obtener la
confianza del Público. La auditoría interna es un servicio que reporta al más alto nivel
de la dirección de la organización y tiene características de función asesora de control,
por tanto no puede ni debe tener autoridad de línea sobre ningún funcionario de la
empresa, a excepción de los que forman parte de la planta de la oficina de auditoría
interna, ni debe en modo alguno involucrarse o comprometerse con las operaciones de
los sistemas de la empresa, pues su función es evaluar y opinar sobre los mismos, para
que la alta dirección toma las medidas necesarias para su mejor funcionamiento. La
auditoría interna solo interviene en las operaciones y decisiones propias de su oficina,
pero nunca en las operaciones y decisiones de la organización a la cual presta sus
servicios, pues como se dijo es una función asesora.

Diferencias entre auditoría interna y externa:

Existen diferencias substanciales entre la Auditoría Interna y la Auditoría Externa,
algunas de las cuales se pueden detallar así:

En la Auditoría Interna existe un vínculo laboral entre el¬ auditor y la empresa,

mientras que en la Auditoría Externa la relación es de En la Auditoría Interna el
diagnóstico del auditor, esta destinado¬tipo civil. para la empresa; en el caso de la
Auditoría Externa este dictamen se destina La Auditoría¬generalmente para terceras
personas o sea ajena a la empresa. Interna está inhabilitada para dar Fe Pública, debido
a su vinculación contractual laboral, mientras la Auditoría Externa tiene la facultad legal
de dar Fe Pública.

Objetivos de la auditoría administrativa.

Entre los objetivos prioritarios para instrumentarla de manera consistente tenemos los
siguientes:

1. De control.- Destinados a orientar los esfuerzos en su aplicación y poder evaluar el

comportamiento organizacional en relación con estándares preestablecidos. 2. De
productividad.- Encauzan las acciones para optimizar el aprovechamiento de los
recursos de acuerdo con la dinámica administrativa instituida por la organización. 3. De
organización.- Determinan que su curso apoye la definición de la estructura,
competencia, funciones y procesos a través del manejo efectivo de la delegación de
autoridad y el trabajo en equipo. 4. De servicio.- Representan la manera en que se puede
constatar que la organización está inmersa en un proceso que la vincula cuantitativa y
cualitativamente con las expectativas y satisfacción de sus clientes. 5. De calidad.-
Disponen que tienda a elevar los niveles de actuación de la organización en todos sus
contenidos y ámbitos, para que produzca bienes y servicios altamente competitivos. 6.
De cambio.- La transforman en un instrumento que hace más permeable y receptiva a la
organización. 7. De aprendizaje.- Permiten que se transforme en un mecanismo de
aprendizaje institucional para que la organización pueda asimilar sus experiencias y las
capitalice para convertirlas en oportunidades de mejora. 8. De toma de decisiones.-
Traducen su puesta en práctica y resultados en un sólido instrumento de soporte al
proceso de gestión de la organización.

Principios de auditoría administrativa.

Es conveniente ahora tratar lo referente a los principios básicos en las auditorías

administrativas, los cuales vienen a ser parte de la estructura teórica de ésta, por tanto
debemos recalcar tres principios fundamentales que son los siguientes:

Sentido de la evaluación. La auditoría administrativa no¬ intenta evaluar la capacidad

técnica de ingenieros, contadores, abogados u otros especialistas, en la ejecución de sus
respectivos trabajos. Más bien se ocupa de llevar a cabo un examen y evaluación de la
calidad tanto individual como colectiva, de los gerentes, es decir, personas responsables
de la administración de funciones operacionales y ver si han tomado modelos
pertinentes que aseguren la implantación de controles administrativos adecuados, que
asegures: que la calidad del trabajo sea de acuerdo con normas establecidas, que los
planes y ¬objetivos se cumplan y que los recursos se apliquen en forma económica.
Importancia del proceso de verificación. Una responsabilidad de la auditoría
administrativa es determinar qué es lo que se está haciendo realmente en los niveles
directivos, administrativos y operativos; la práctica nos indica que ello no siempre está
de acuerdo con lo que él responsable del área o el supervisor piensan que está
ocurriendo. Los procedimientos de auditoría administrativa respaldan técnicamente la
comprobación en la observación directa, la verificación de información de terrenos, y el
análisis y confirmación de Habilidad para pensar en¬datos, los cuales son necesarios e
imprescindibles. términos administrativos. El auditor administrativo, deberá ubicarse
en la posición de una administrador a quien se le responsabilice de una función
operacional y pensar como este lo hace (o debería hacerlo). En sí, se trata de pensar en
sentido administrativo, el cual es un atributo muy importante para el auditor
administrativo.

2.6. Alcance Por lo que se refiere a su área de influencia, comprende su estructura,

niveles, relaciones y formas de actuación. Esta connotación incluye aspectos tales
como: • Naturaleza jurídica • Criterios de funcionamiento • Estilo de administración •
Proceso administrativo • Sector de actividad • Ámbito de operación • Número de
empleados • Relaciones de coordinación • Desarrollo tecnológico • Sistemas de
comunicación e información • Nivel de desempeño • Trato a clientes (internos y
externos) • Entorno • Productos y/o servicios • Sistemas de calidad 2.7. Campo de
Aplicación En cuanto a su campo, la auditoría administrativa puede instrumentarse en
todo tipo de organización, sea ésta pública, privada o social. En el Sector Público se
emplea en función de la figura jurídica, atribuciones, ámbito de operación, nivel de
autoridad, relación de coordinación, sistema de trabajo y líneas generales de estrategia.
Con base en esos criterios, las instituciones del sector se clasifican en: 1. Dependencia
del Ejecutivo Federal (Secretaría de Estado) 2. Entidad Paraestatal 3. Organismos
Autónomos 4. Gobiernos de los Estados (Entidades Federativas) 5. Comisiones
Intersecretariales 6. Mecanismos Especiales En el Sector Privado se utiliza tomando en
cuenta la figura jurídica, objeto, tipo de estructura, elementos de coordinación y relación
comercial de las empresas, sobre la base de las siguientes características: 1. Tamaño de
la empresa 2. Sector de actividad 3. Naturaleza de sus operaciones En lo relativo al
tamaño, convencionalmente se las clasifica en: 1. Microempresa 2. Empresa pequeña 3.
Empresa mediana 4. Empresa grande Lo correspondiente al sector de actividad se
refiere al ramo específico de la empresa, el cual puede quedar enmarcado básicamente
en: 1. Telecomunicaciones 2. Transportes 3. Energía 4. Servicios 5. Construcción 6.
Petroquímica 7. Turismo 8. Cinematografía 9. Banca 10. Seguros 11. Maquiladora 12.
Electrónica 13. Automotriz 14. Editorial 15. Arte gráfico 16. Manufactura 17.
Autocartera 18. Textil 19. Agrícola 20. Pesquera 21. Química 22. Forestal 23.
Farmacéutica 24. Alimentos y Bebidas 25. Informática 26. Siderurgia 27. Publicidad 28.
Comercio En cuanto a la naturaleza de sus operaciones, las empresas pueden agruparse
en: 1. Nacionales 2. Internacionales 3. Mixtas También tomando en cuenta las
modalidades de: 1. Exportación 2. Acuerdo de Licencia 3. Contratos de Administración
4. Sociedades en Participación y Alianzas Estratégicas 5. Subsidiarias En el Sector
Social, se aplica considerando dos factores: 1. Tipo de organización 2. Naturaleza de su
función Por su tipo de organización son: 1. Fundaciones 2. Agrupaciones 3.
Asociaciones 4. Sociedades 5. Fondos 6. Empresas de solidaridad 7. Programas 8.
Proyectos 9. Comisiones 10. Colegios Por la naturaleza de su función se les ubica en las
siguientes áreas: 1. Educación 2. Cultura 3. Salud y seguridad social 4. Política - Obrero
- Campesino - Popular 5. Empleo 6. Alimentación 7. Derechos humanos 8. Apoyo a
marginados y discapacitados Podemos concluir, que la aplicación de una auditoría
administrativa en las organizaciones puede tomar diferentes cursos de acción,
dependiendo de su estructura orgánica, objeto, giro, naturaleza de sus productos y
servicios, nivel de desarrollo y, en particular, con el grado y forma de delegación de
autoridad. La conjunción de estos factores, tomando en cuenta los aspectos normativos
y operativos, las relaciones con el entorno y la ubicación territorial de las áreas y
mecanismos de control establecidos, constituyen la base para estructurar una línea de
acción capaz de provocar y promover el cambio personal e institucional necesarios para
que un estudio de auditoria se traduzca en un proyecto innovador sólido.

Factores y metodologías

1. Planes y Objetivos. Examinar y discutir con la dirección el estado actual de los planes
y objetivos. 2. Organización. a. Estudiar la estructura de la organización en el área que
se valora. b. Comparar la estructura presente con la que aparece en la gráfica de
organización de la empresa, (si es que la hay). c. Asegurarse de si se concede o no una
plena estimación a los principios de una buena organización, funcionamiento y
departamentalización. 3. Políticas y Prácticas. Hacer un estudio para ver qué acción (en
el caso de requerirse) debe ser emprendida para mejorar la eficacia de políticas y
prácticas. 4. Reglamentos. Determinar si la compañía se preocupa de cumplir con los
reglamentos locales, estatales y federales. 5. Sistemas y Procedimientos. Estudiar los
sistemas y procedimientos para ver si presentan deficiencias o irregularidades en sus
elementos sujetos a examen e idear métodos para lograr mejorías. 6. Controles.
Determinar si los métodos de control son adecuados y eficaces. 7. Operaciones. Evaluar
las operaciones con objeto de precisar qué aspectos necesitan de un mejor control,
comunicación, coordinación, a efecto de lograr mejores resultados. 8. Personal. Estudiar
las necesidades generales de personal y su aplicación al trabajo en el área sujeta a
evaluación. 9. Equipo Físico y su Disposición. Determinar si podrían llevarse a cabo
mejorías en la disposición del equipo para una mejor o más amplia utilidad del mismo.
10. Informe. Preparar un informe de las deficiencias encontradas y consignar en él los
remedios convenientes.
Competencias Digitales (Tic’s Basicas) a construir:
• Usar (click en )www.Google.com para buscar y localizar UN material
academico apropiado y que se pueda recomendar para el tema, ver
VIDEO BUSQUEDAS abajo en esta pagina.
• En el post ( o tema ) apropiado en el Libro de Blogger, pegar el
material localizado y que se recomienda para este tema, ver VIDEO
BLOGGER abajo en esta pagina.

pd: Recordar incluir la fuente del tema usando el formato de citacion apropiado, ver
VIDEO WIKIPEDIA abajo en esta pagina.
• En el editor de Blogger usar colores para destacar los parrafos mas
importantes y usar subrayados para las citas mas relevantes.
• En el post ( o tema ) apropiado en el libro en Blogger, para incluir
ecuaciones o notacion matematica se debera usar el icono del editor
de Blogger IMAGE y construir esta notacion matematica con
imagenes Latex, ver VIDEO LATEX ABAJO.
• Construir al final y despues de la fuente del material, un breve
resumen ( no mas de 2–3 parrafos) explicando palabras propias el
contenido del tema.

pd: Se pueden usar alguna de las citas que encontradas dentro del tema, solo recordar
encerrarla entre comillas.

pd: Se pueden usar tambien cambios en fonts para darle mas visibilidad, consistencia y
relevancia al resumen del tema.
• PUNTOS EXTRAS Si se usa una segunda fuente valiosa de informacion
y recordar encadenar los dos materiales mediante uno o dos parrafos
apropiados.
• Enviar a el maestro o compañeros un correo electronico que incluya
la liga a el tema en blogger para revision, recomendacion,
sugerencias y evaluacion, ver VIDEO LIGAS GMAIL abajo.
• Sacar una cuenta (click en)http://docs.google.com, usando el
correo de Gmail y tratar de conseguir el mismo usuario que se
construyo en Gmail y Blogger ver VIDEO GOOGLE DOCS abajo en esta
pagina.
pd: Si ya se tiene una cuenta ignorar esta competencia digital.

pd: Google Docs es el equivalente a OFFICE pero con la caracteristica que todos sus
componentes ( procesador de palabras, presentacion electronica y hoja de calculo) estan
completamente en internet, es decir todos los archivos o material estaran en linea,
seguros y siempre disponibles, ademas de que se pueden trabajarlos desde cualquier pc,
ya sea la personal, la del laboratorio de la escuela o la de un lugar publico como la
biblioteca o un cafe internet.
• Construir una Presentacion Electronica ( usando muy pocos slides) del
tema en GOOGLE DOCS e incrustrarla en el tema de bloger ver
VIDEO GOOGLE DOCS en esta pagina abajo.

pd: Recordar que una presentacion electronica, es solamente un resumen muy

condensado del tema ( o mapa o guia mental ), que ayuda a recordar los elementos y
conceptos mas basicos del tema, cuando se estan exponiendo frente a un grupo.

pd: No olvidar incluir un primer slide con el titulo de la presentacion electronica, un

segundo slide con un indice de la presentacion electronica y un ultimo slide con dos o
tres parrafos de conclusiones y bibliografia.
• Buscar en Google Imagenes o www.Flickr.com o
www.PhotoBucket.com una galeria de fotos o de imagenes
apropiadas al tema actual,
• Para los casos de Photobucket y Flicker, ambos sitios proporcionan
ligas a sus imagenes y tambien objetos (los recuerdan??), que se
pueden incluir en el tema del libro apropiado en Blogger.

pd: para estos sitios deberan obtener una cuenta usando el correo de gmail y de
preferencia obtener el mismo usario que se ha venido manejando a lo largo del curso.

pd: Tratar de usar resoluciones y tamaños de imagenes chicos o medianos, recordar que
todo este material termina en el post del tema en Blogger y esa pagina no tiene mucho
espacio para desplegar fotos o imagenes.

pd: El formato apropiado para fotos o imagenes es JPG, tratar de no usar otros
formatos.

pd: Se puede construir y conseguir esta coleccion o galeria de imagenes con:

1) Usando Google Imagenes, recordar conseguir solo imagenes que tengan permiso de
publicacion abierto, no usar imagenes o fotos que tengan derechos reservados.
pd: Estas fotos almacenarlas en un folder en el desktop o escritorio de su computadora y
subirlas a el post en blogger usando el icono IMAGE del editor de Blogger.

2) Flickr y Photo Bucket tambien tienen una gran cantidad de imagenes que se pueden
usar o mejor dicho enlazar a el tema o post en Blogger.

3) Tambien se puede usar la camaras digitales o las camaras de sus telefonos celulares.

4) Tambien se puede usar el programa o aplicacion llamado Srip32.exe( solo buscar

srip32 en google) bajarlo e instalarlo, este programa permite capturar una pantalla de la
pc, es decir si se encuentra un sitio con imagenes o incluso texto apropiado o relevante
al tema, capturar la pantalla con srip32 y ya se tendra la imagen, ver VIDEO Srip32
abajo.
• Incluir al menos una imagen de cada uno de los dos sitios (flickr y
Photobucket) en el tema o post que se esta construyendo en
Blogger.
• PUNTOS EXTRAS Si se incluyen una galeria completa de imagenes
apropiadas desde cualquiera de estos sitios de FLICKR o Photobucket.
• Sacar una cuenta (click en)www.DivShare.com, usando el correo de
Gmail y tratar de conseguir el mismo usuario que se consiguio en
Gmail y Blogger y Flickr ver VIDEO DIVSHARE abajo en esta pagina.

pd: Si ya se tiene una cuenta ignorar esta competencia digital.

pd: Usar Divshare para almacenar material en audio (MP3) apropiado a el tema ( no
usarlo para almacenar material comercial o les suspenden la cuenta)

pd: El material en Audio, con formato MP3 se debera producir usando un microfono en
la pc y programas de aplicacion apropiados, llamados editores de audio, un ejemplo de
ellos es el SOUND RECORDER que ya viene en Windows, pero se recomienda usar
mejor AUDACITY ( solo buscar en google AUDACITY) bajarlo e instalarlo, ver
VIDEO AUDACITY abajo.
• Crear al menos dos archivos de audio mp3:

1) El primero de ellos sera la lectura completa de este tema en voz apropiada. ( o

aprender a editar con audacity la voz)

2) El segundo de ellos sera un resumen del tema. ( buena voz o editarla con audacity)
3) Ambos archivos subirlos a Div Share (recordor que tienen que ser MP3) y el
reproductor que proporciona gratis Div Share, ver VIDEO DIVSHARE abajo e
insertarlo en el lugar apropiado del tema que se esta construyendo en Blogger.

4) Ejemplo del reproductor incrustado en una pagina:

• Sacar una cuenta (click en)www.YouTube.com, usando el correo de

Gmail y tratar de conseguir el mismo usuario que se consiguio en
Gmail y Blogger y Flickr.

pd: Si ya se tiene una cuenta ignorar esta competencia digital.

• Para producir video se pueden usar tres fuentes:

1) Localizar Videos apropiados en Youtube.

2) Usar nuestras camaras digitales o nuestros telefonos celulares para producir video.

3) Producir un video de la propia pantalla de la computadora ( muy similar a lo que se

hizo con Srip32) pero usando un programa especializado en video, tal como
CAMSTUDIO (click en www.CamStudio.org) bajar e instalar ( no olvidar bajar e
instalar el CODEC que esta abajo en el mismo sitio.

3.1) para Usar Camstudio solo recordar que es muy similar a Srip32 Solo que el
resultado final es un archivo de video AVI.
• Producir un video de resumen del tema (usar camstudio con el fondo
de la pagina con el tema e irlo comentando en voz apropiada)
• Producir un video en vivo con la exposicion del tema ( pueden usar la
presentacion electronica de fondo o cualquier otro material, pizarron,
filminas, rotafolios, etc.)
• Subir los videos a su cuenta en Youtube e incluirlos o ligarlos en la
pagina en Blogger, tambien los pueden subir directamente a
BLOGGER ver VIDEO BLOGGER VIDEO abajo.

Saludos y suerte prof Lauro Soto, Ensenada, BC, Mexico.

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Teoría de la auditoria administrativa

El concepto de eficiencia y eficacia está ligado a otros conceptos que tienen aceptación
en todo pensamiento administrativo y económico con-temporáneo. Se le vincula a
denominaciones tales como: racionalidad, rentabilidad, productividad, desarrollo, etc.’
En la teoría administrativa, el concepto de eficacia ha sido heredado de la economía y se
considera como un principio rector. La evaluación del desempeño organizacional es
importante pues permite establecer en qué grado se han alcanzado los objetivos, que
casi siempre se identifican con los de la dirección, además se valora la capacidad y lo
pertinente a la práctica administrativa. Sin embargo, al llevar a cabo una evaluación
simplemente a partir de los criterios de eficiencia clásicos, se reduce el alcance y se
sectoriza la concepción de la empresa así como la potencialidad de la acción
participativa humana, pues la evaluación se reduce a ser un instrumento de control
coercitivo de la dirección para el resto de los integrantes de la organización y sólo mide
los fines que para aquélla son relevantes. Por tanto, se hace necesario una recuperación
crítica de perspectivas y técnicas que permiten una evaluación integral, es decir, que
involucre los distintos procesos y propósitos que están presentes en las organizaciones.
En nuestro caso concreto se tratará la técnica de “auditoría administrativa”, para llevar a
cabo un examen y una evaluación sistemáticos e integrales de los problemas
administrativos, sus causas y las posibles soluciones` Por tanto, en lo sucesivo nuestro
propósito será el de plantear una estructura teórica para la auditoría administrativa, que
tanta falta hace en el quehacer de nuestra profesión, y se analizarán otros intentos al
respecto, con el fin de constituir puntos de partida para el desarrollo de una teoría.
Significado de “auditoría administrativa”
En todo campo del conocimiento, los crecientes avances tecnológicos tornan
desactualizados conceptos o denominaciones empleadas sin reservas hasta entonces. Así
ha ocurrido específicamente con la auditoría: la extensión de algunas tareas o funciones,
como consecuencia del desarrollo tecnológico, ha hecho que los expertos se vieran
obligados a buscar nuevas designaciones para las resultantes. En nuestro medio se
recurre, casi siempre, al término con el cual se caracteriza la primitiva área de
actuación, con la adición del concepto que trata de precisar la novedad producida. De
esta manera, al término “auditoría” se ha adicionado la palabra “administrativa”, para
denotar la expansión de las actividades de examen y evaluación a ciertas áreas o
funciones operacionales, no relacionadas directamente con los aspectos cubiertos por la
auditoría financiera (tradicional) .
El American Institute of Management (Instituto Americano de Dirección) aplica la
expresión auditoría administrativa (Management Audit) a tareas que se realizan para la
evaluación de la gestión administrativa de ciertos organismos. Por otra parte, en algunas
reuniones nacionales e internacionales especializadas2 se ha empleado con frecuencia el
término.
El presente trabajo es producto de varios años de actuación profesional desarrollada
paralelamente con investigaciones sobre el tema; es un intento de esquematizar el estado
actual de la teoría de la auditoría administrativa con el fin de indicar vías a través de las
cuales, en nuestra opinión, podría lograrse un principio de solución a las dificultades
planteadas en la práctica. Con el propósito de que tenga sentido una teoría sobre
auditoría administrativa es necesario presentar una clara definición del término. La
expresión se ha usado de diferentes maneras por personas con intereses profesionales
variados. Al respecto, los autores H. Q. Langenderfer y J. C. Robertson3 nos dicen:
“Los consultores administrativos han aludido a la auditoría administrativa en el contexto
de la evaluación organizacional, con el propósito de definir y explicar áreas-problema”.
Los auditores internos frecuentemente aluden a sus auditorías internas o auditorías
operativas denominándolas en ocasiones “auditorías administrativas”.4 El aspecto
distintivo de estos diversos usos del término, es que cada caso de auditoría (funcional,
procesal o analítica) se lleva a cabo según el sentido que tiene esta auditoría para la
dirección superior. Otras definiciones de auditoría administrativa se han formulado en
un contexto independiente de la dirección superior, a beneficio de terceras partes.
A continuación se presentan las definiciones sobre auditoría administrativa expresadas
por algunos autores.
William P. Leonard
Es un examen comprensivo y constructivo de la estructura de una empresa, de una
institución o de cualquier parte de un organismo, en cuanto a los planes y objetivos, sus
métodos y controles, su forma de operación y sus equipos humanos y físicos.
E. Hefferon
Es el arte de evaluar independientemente las políticas, planes, procedimientos, controles
y prácticas de una entidad, con el objeto de localizar los campos que necesitan
mejorarse y formular recomendaciones para el logro de esas mejoras.
Chapman y Alonso
Es una función técnica, realizada por un experto en la materia, que consiste en la
aplicación de diversos procedimientos, encaminados a permitirle emitir un juicio
técnico.
Fernández Arena J. A.
Es la revisión objetiva, metódica y completa, de la satisfacción de los objetivos
institucionales, con base en los niveles jerárquicos de la empresa, en cuanto a su
estructura, y a la participación individual de los integrantes de la institución. En este
contexto, la auditoría administrativa se halla más en el carácter de una auditoría de la
dirección superior. En consecuencia, se percibe a la auditoría administrativa en el
campo de auditorías independientes de la administración; se usan términos que tienen la
intención de connotar el contexto de atestiguación de la auditoría administrativa.
Atestiguación se define como aquel proceso por el cual se atribuye credibilidad a las
aclaraciones y exposiciones de una parte a otra mediante la acción de una tercera: el
atestiguador. El autor E. Salomon ha colocado la función de atestiguación sobre una
base firme al expresar lo siguiente: “La atestiguación como tal, posee un sentido
social. . . porque tiene una utilidad fundamental”. Esta idea sobre utilidad de la
atestiguación, surge del complejo medio ambiente económico que genera requisitos de
información respecto a las operaciones de un organismo. Tal información la requieren
diversas personas, tanto internas como externas, a una organización determinada, con el
propósito de tomar decisiones bien informadas con respecto a tal organismo.
Cabe aclarar que no en todos los casos existe claridad respecto a la auditoría
administrativa; ésta, como herramienta de control y evaluación, comenzó a difundirse
en nuestro medio hace algunos años y ya se advierten algunos indicios de aplicación
integral. Sin embargo, la terminología utilizada procede de la lengua inglesa y no existe
uniformidad en la traducción de algunos términos, el alcance no se halla estrictamente
delimitado y, además, en algunas reuniones internacionales especializadas se ha
empleado dicha terminología sin definir adecuadamente el concepto. La mayoría de los
trabajos en inglés no distinguen entre auditoría gerencial (management auditing) y
auditoría operativa (operational auditing), se utilizan ambas expresiones como
sinónimos. Sin embargo, ya hemos analizado contribuciones destacadas, donde las
denominaciones sí responden a en-foques y concepciones aplicadas a nuestro medio.
En resumen, el aditamento “administrativa” a la palabra auditoría que, aun con los
problemas conocidos, cuenta con la aceptación general dentro del ambiente profesional,
ha traído como resultado un concepto anfibológico, fuente de discusiones y confusiones
tanto para los versados como para los neófitos en el tema.
Necesidad de la auditoría administrativa
En las dos últimas décadas hubo enormes progresos en la tecnología de la información,
en la presente década parece ser muy probable que habrá gran demanda de información
respecto al desempeño de los organismos sociales. La auditoría tradicional (financiera)
se ha preocupado históricamente por cumplir con los requisitos de reglamentos y de
custodia, sobre todo se ha dedicado al control financiero. Este servicio ha sido, y
continúa siendo, de gran significado y valor para nuestras comunidades industrial,
comercial y de servicio, a fin de mantener la confianza en los informes financieros.
Con el desarrollo de la tecnología de sistemas de información ha crecido la necesidad de
examinar y evaluar lo adecuado de la información administrativa, así como su exactitud.
Además de auditar los registros financieros de un organismo, es necesario auditar
también los medios de que se vale la dirección superior, con el fin de poder determinar
la pertinencia de la información que se le suministra para la planeación (estratégica y
táctica), la organización, el control administrativo y el sistema operativo de la empresa.
En la actualidad, es cada vez mayor la necesidad por parte de los funcionarios, de contar
con alguien que sea capaz de llevar a cabo el examen y evaluación de:
• la calidad, tanto individual como colectiva, de los gerentes (auditoría administrativa
funcional, procesal),
• la calidad de los procesos mediante los cuales opera un organismo (auditoría
analítica), y que cubran la totalidad o una parte del organismo, en cuanto a planes y
objetivos, estructura organizacional, sistemas y procedimientos, información, métodos
de control, etc.
Los organismos sociales en general, sean industriales, comerciales o de servicios,
grandes, medianos o pequeños, pertenezcan al sector público o al privado, se encuentran
en distintas ocasiones a lo largo de su vida, con la necesidad de examinar su situación.
Los directores saben que constantemente hay que adaptarse a nuevas situaciones que les
impone la realidad. Y no son sólo los periodos de crisis sino también los de éxito, los
que originan cambios a los que necesariamente hay que adaptarse.
Muchas veces se hace no sólo necesario sino imprescindible analizar detalladamente los
problemas y las causas que están dificultando el desarrollo operativo de la empresa.
Posiblemente habrá necesidad de redefinir objetivos y planes, políticas y presupuestos,
y los sistemas y procedimientos administrativos, ya que la organización debe ser
analizada y evaluada en todos sus aspectos.
La empresa puede encontrarse por diversas causas frente a situaciones delicadas. Una
gestión deficiente o condiciones externas muy desfavorables pueden situarla en una
posición difícil; si todavía hay tiempo de detectar las principales causas de los
problemas, encontrar soluciones e implantarlas, se puede llevar a cabo una auditoría
administrativa del medio ambiente, que abarca aspectos como mercados, competencia,
calidad de la función social, etc. En los casos anteriormente citados, es conveniente
examinar y evaluar los problemas, detectar sus causas, valorar la importancia de cada
uno y llegar a proponer recomendaciones adecuadas. En cada tipo de auditoría
administrativa (funcional, analítica o del medio ambiente) y según sea quien la aplique,
habrá una metodología por seguir, también podrán variar el alcance y la profundidad del
examen, que dependerán básicamente del objetivo de la auditoría. Pero en todos los
casos se trata de llevar a cabo un análisis sistemático e integral de los problemas, sus
causas y soluciones. Si consideramos a los organismos sociales como entes dinámicos,
con sus problemas de crecimiento y adaptación al medio ambiente, comprenderemos
entonces por qué a ese examen y evaluación se le denomina auditoría administrativa. Lo
que realmente interesa destacar, es que realmente existe una necesidad de examinar y
evaluar los factores internos y externos de la empresa y ello debe hacerse de manera
sistemática, abarcando la totalidad de la misma.
MARCO GENERAL DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA
El autor J. C. Burton dice: “Aun cuando ya se ha escrito sobre auditoría administrativa,
hasta la fecha no se ha hecho un esfuerzo formal por construir un marco para este tipo
de auditoría”. Para delinear tal marco, se debe tener en cuenta lo siguiente:
1. Analizar el criterio para una auditoría administrativa.
2. Establecer normas de desempeño.
3. Elaborar informes sobre auditoría administrativa.
4. Crear procedimientos de auditoría administrativa.
A continuación profundizaremos en estos cuatro aspectos de acuerdo con lo que es
necesario que abarquen si se desea una verdadera certeza de la efectividad de la
administración.
1. Analizar el criterio para una auditoría administrativa.
Sobre este aspecto J. C. Burton dice que pueden establecerse tres premisas: La auditoría
debe tratar con lo objetivo y apreciable. Se define lo objetivo como desprendido,
imparcial, y sin prejuicios. Esta definición puede satisfacerla un auditor con experiencia,
que ejerza un juicio profesional sobre: la calidad de la administración y de los que hacen
administración (gerentes), la calidad de los procesos mediante los cuales operan, la
calidad de la función social, etc. Nos sigue comentando este autor que dos auditores
diferentes podrían obtener de una auditoría resultados levemente distintos; pero la
variación no debe exceder a los errores normales en el muestreo, si se ejercita un
correcto cuidado profesional.
La auditoría debe tener relación con el presente y con el futuro. El auditor debe
examinar y evaluar aquello que existe actualmente. Respecto a la relación con el futuro,
una auditoría no puede hacer un pronóstico, sin embargo esto no quiere decir que el
futuro se ignore totalmente. La auditoría administrativa es constructiva. La perspectiva
actual de la administración está orientada básicamente hacia el futuro y, por lo tanto, al
evaluar a la administración del presente, debe tomarse en cuenta implícitamente el
futuro. De esta manera, lo que el auditor administrativo debe hacer, es medir y evaluar
si la dirección está llevando a cabo adecuadamente o no su función orientada al futuro.
Esto implica una auditoría de procedimientos, que constituye con toda claridad una
porción de la auditoría administrativa. Parte del procedimiento de auditoría debe
preocuparse por el presente, ya que los resultados de decisiones actuales pueden ser el
mejor medio de considerar resultados futuros. Por lo tanto, la otra parte de la auditoría
administrativa se centra en la elaboración de un informe final de resultados del presente,
y en la evaluación de los mismos.
La auditoría debe producir un resultado que sea fácil de entender y usar. La auditoría
administrativa debe generar un resultado final que sea fácil de comprender y utilizar por
los diferentes interesados: los usuarios de la información que arroje el informe. Una
información que realmente trasmita los hechos esenciales, es la culminación del trabajo
del auditor. Sin embargo, en ocasiones ocurre que el auditor sólo obtiene un éxito
relativo, no porque no conozca todos los datos sino porque no dedicó el tiempo
necesario ni puso todos los medios para trasmitir esos datos a la dirección superior.
Parte importante de la responsabilidad que tiene el auditor, es trasmitir de una manera
eficaz la información que ha obtenido en sus investigaciones y que tiene que ver
directamente con los problemas de la administración. El texto de un informe debe ser
interesante, trasmitir el mensaje de una manera objetiva y fácil de entender, y debe
presentarse a la mayor brevedad posible para que la dirección pueda actuar con
oportunidad. Un informe bien concebido estimula la acción e influye bastante en la
decisión que se tome.
2. Establecer normas de desempeño.
Para desarrollar una auditoría administrativa, un prerrequisito importante es la
formulación de normas de desempeño administrativo que pueden expresarse en
términos específicos. Estas normas son necesarias para evaluar tanto los procedimientos
como los resultados. El propósito principal que la dirección superior busca, es lograr el
efectivo control administrativo sobre las operaciones del organismo; a fin de alcanzar
este control, la administración establece un conjunto de sistemas y procedimientos.
Aunque los procedimientos por sí solos no pueden crear el control, es recomendable
evaluar la efectividad del control administrativo, por medio de la valoración de los
sistemas y procedimientos que la organización ha establecido. Un primer paso para la
creación de medidas de control podría consistir en identificar los diversos f actores de
control administrativo dentro de la empresa.
Dentro de los seis factores internos, pueden identificarse varios procedimientos que son
de gran utilidad para mejorar la calidad de la administración y la calidad de los procesos
mediante los cuales se opera .El último factor (externo) ayuda a controlar la calidad de
las relaciones del organismo con el medio ambiente social, económico y político en el
cual opera la empresa.
Por tanto se podrán ponderar funciones, determinar factores por evaluar, asignar puntos
a los factores y fijar grados de efectividad. Esto nos llevará a investigar y evaluar
cuantitativamente a fin de llegar a una apreciación de la forma de operar de un
organismo.
3. Elaborar informes de auditoría administrativa.
Es necesario establecer un método de informes de auditoría administrativa con el
propósito de que el auditor pueda contar con un medio de información estructurado para
dar a conocer los resultados de su análisis. El informe debe ser elaborado de manera
sistemática, para ello con-viene considerar los aspectos siguientes:
Planeación del informe. En primer lugar debe decidirse acerca de qué se va a escribir,
para lo cual se deberán determinar dos cosas:
• ¿Quién lo va a leer?
• ¿Qué uso va a tener?
Organización del informe. Los informes deben dividirse y ordenarse en determinadas
partes: la sección inicial, el estudio principal y las conclusiones; sin embargo, el número
de secciones o partes depende de su dimensión y de su complejidad. Proponemos tres
secciones para llegar a un adecuado informe, éstas son:
a) Material preliminar. Es la parte introductoria y abarca:
• Portada
• Carta de presentación
• Prefacio
• Sumario
b) Informe (contenido principal)
En esta parte se incluirán breves comentarios sobre el propósito de la auditoría,
especificación del alcance, métodos utilizados, cuestionarios empleados y personal
entrevistado. Se recomienda para los informes de auditoría el siguiente contenido:
• Deficiencias de las áreas funcionales.
• Deficiencias de la administración general.
• Apreciación de la empresa.
• Conclusiones y recomendaciones.
c) Material complementario.
En este apartado se incluirá la información diversa, útil a algunos lectores del informe
pero no esencial para la exposición básica; se clasifica como material complementario
(anexos); entre los anexos más comunes están los siguientes:
• Gráficas
• Cuadros
• Formas
• Diagramas de flujo
• Cuestionarios
• Hojas de trabajo
• Hojas de datos (entrevistas)
• Programas de trabajo
El auditor deberá revisar cuidadosamente el informe antes de darlo por terminado. El
autor W. P. Leonard plantea que el auditor debe con-testar las siguientes preguntas:
¿Se exponen todos los hechos de importancia?
¿Está redactado el informe con claridad?
¿Las recomendaciones son oportunas, fáciles de realizar, convenientes para la dirección
v el éxito de la empresa?
¿Lo tratado en mi informe es interesante, comprensible, y útil para la dirección?
Si el auditor contesta afirmativamente estas preguntas, podrá estar seguro de que el
informe, tal como está concebido, es correcto. Control de las conclusiones y
recomendaciones. El objetivo principal del informe de auditoría administrativa es lograr
que las recomendaciones pro-puestas en él se sigan y se cumplan.
Aunque las recomendaciones presentadas en el informe no se efectúen por el auditor,
éste deberá:
• Cerciorarse de que las acciones correctivas se lleven a cabo y observar los
resultados obtenidos.
• Persuadir a la dirección de que algunas sugerencias requieren tiempo para alcanzar
los resultados deseados.
• Convencer a la dirección superior de que la auditoría administrativa es una técnica
que da a la empresa mayor capacidad para lograr los objetivos y planes establecidos.
4. Crear procedimientos de auditoría administrativa.
Para efectuar la auditoría, es necesario crear los procedimientos asociados a tal trabajo y
la documentación necesaria para respaldar la opinión del auditor administrativo.
Respecto a la revisión del control interno, la auditoría tradicional (financiera) centra su
atención en el control financiero, sin embargo, para la auditoría administrativa asume
mayor importancia el control administrativo.
En una auditoría administrativa, el auditor verificará si la dirección está obteniendo
información pertinente a las decisiones y acciones que debe emprender. Esto requerirá
un análisis extenso de las necesidades de información con el fin de evaluar la eficacia
del sistema existente para satisfacerlas. Por tanto, los procedimientos asociados con la
auditoría administrativa implicarán un aumento considerable en el tiempo dedicado a la
evaluación del control interno, incluirán el uso de cuestionarios bien estructurados, una
mayor confianza en las entrevistas con gerentes, y requerirán un estudio a fondo del
sistema de información.
En el manejo y control de las tareas de auditoría administrativa se re-quieren políticas y
procedimientos definidos que eviten cualquier posible confusión. En la práctica se
pueden combinar dos o más técnicas de auditoría, para generar lo que se denomina
“procedimientos de auditoría”.
Los procedimientos de auditoría se definen como: “Las técnicas de análisis aplicables a
una variable o grupo de hechos, relativos a la administración, sujetos a examen y
evaluación, mediante los cuales el auditor logra fundamentar su apreciación”.
Naturaleza de los procedimientos de auditoría. Los diversos tipos de organismos
sociales, y concretamente su manera de operar, hacen imposible establecer
procedimientos rígidos para llevar a cabo un examen y una evaluación de tipo
administrativo. Así pues, el auditor deberá aplicar su criterio profesional y tomar la
decisión, de cuál procedimiento de auditoría será el más indicado y eficiente.
Procedimientos de auditoría de aplicación general. El auditor debe seleccionar aquellos
datos que tengan mayor significado en la evaluación del desempeño de la organización,
y exponerlos de una manera fácil de entender, con el propósito de que los funcionarios
puedan hacer uso de ellos.
La aplicación de una o más técnicas de auditoría da origen a los procedimientos
siguientes:
TECNICAS DE INVESTIGACION
1. Investigación documental (de hechos y registros)
2. Observación directa
CUESTIONARIOS
1. Cuestionario general
2. Cuestionario por áreas funcionales
3. Cuestionario de análisis de funciones del trabajo
4. Cuestionario de análisis de procedimientos
5. Cuestionario de análisis del sistema de información
6. Cuestionario de análisis de formas
7. Hoja de análisis
8. Carpeta de papeles de trabajo (copias de manuales administrativos, copias de
informes, diagramas de flujo del sistema de información, descripción del proceso de
planeación, etc.)
ENTREVISTAS
1. Entrevistas a funcionarios y gerentes
2. Entrevistas a jefes de departamento
3. Entrevistas a personal operativo

Pr
partner-pub-7843 FORID:10

Tipos de Auditoria

F
 Home Cuentas de los estados financieros se pueden clasificar en dos catego
1. del auditor externo / auditor de cuentas es una firma
pública contratada por el CLIENTE, sujeta a la audito
Historia si los estados financieros de la compañía están exent
por fraude o error. Para las empresas que cotizan en
también pueden ser llamados a expresar una opinión
internos sobre los informes financieros. Los auditores
Características
contratado para la realización de otros procedimiento
los estados financieros. Más importante aún, los aud
Riesgos
comprometidos y pagados por la empresa objeto de
Fases auditores independientes. Los referentes más utilizad
NAGA EE.UU. del Instituto Americano de Contadores
Internacionales de Auditoria ISA desarrollado por el I
Aseguramiento de la Junta de Normas de la Federaci
Tipos
2. Los auditores internos son empleados por la organiza
diversos procedimientos de auditoria, sobre todo rela
sobre la eficacia de los controles internos de la empr
Ambiental Debido a los requerimientos de la Sección 404 de la
que la gerencia también evaluar la eficacia de sus co
financiera (como también se requiere del auditor ext
utilizados para esta evaluación. Aunque los auditores
Contable independientes de la sociedad que llevan a cabo proc
auditores internos de las empresas que cotizan en bo
directamente a la junta directiva, o un sub-comité de
Fiscal a fin de reducir el riesgo de que los auditores interno
evaluaciones favorables. Los más utilizados Interior n
Instituto de Auditores Internos.
Consultor auditores son personal externo contratado por la empresa p
Social
normas de auditoria de la empresa. Esto difiere del auditor externo, q
El nivel de independencia por lo tanto en algún lugar entre el auditor
consultor podrá trabajar de forma independiente o como parte del eq
Sistemas internos. Auditores Consultores se utilizan cuando la empresa carece
ciertas áreas, o simplemente para el aumento de personal cuando el p
calidad pueden ser consultores o empleados por la organización.

Seguridad
LA AUDITORÍA FINANCIERA Y ADMINISTRATIVA
La Auditoría Financiera
Es un examen sistemático de los libros y registros de un organismo
social; con el fin de determinar o verificar los hechos relativos a las
operaciones financieras y los resultados de éstas para poder informar
sobre los mismos.
La auditoría financiera mira el pasado, o sea, versa sobre las
transacciones que ya se han efectuado. Por ejemplo: los informes de
auditoría de estados financieros son medios para satisfacer a bancos,
proveedores, accionistas, etc., a esta técnica le interesan los
desperdicios, errores, fraudes pasados, etc., y se enfocan a la mera
situación financiera.
Objetivo
Su objetivo es confirmar un estado de asuntos financieros, verificar que
los principios de la contabilidad hayan sido aplicados en forma
consistente y expresar una opinión acerca del manejo financiero.

La Auditoría Administrativa.
En términos generales, la auditoría administrativa nos proporciona tina
evaluación cuantificada de la eficiencia, con la que cada unidad
administrativa de la empresa desarrolla las diferentes etapas del
proceso administrativo.
En otras palabras, nos proporciona un panorama administrativo general
de la empresa que estamos auditando, y señala el grado de efectividad
con el que opera cada una de las funciones que la integran; por
consecuencia, señala aquellas áreas cuyos problemas exigen una
mayor atención por parte de la dirección de la empresa. Por ejemplo,
las políticas inadecuadas en relación con la función de compras, pueden
resultar en dificultades que no aparecen en el informe de auditoría
financiera.
Objetivo do In Auditoría Administrativa.
Proporciona un panorama administrativo general de la empresa que se
audita, señalando el grado de efectividad con que opera cada una de
las funciones (compras, ventas, personal, etc.) que la integran. Es decir,
asegura mejores resultados, ayudando a la dirección a lograr y mejorar
la posición de la empresa.

1. No mide el progreso realizado hacia los objetivos de la empresa.

2. No controla los elementos esenciales de la administración, fuera de
los fiscales.
3. Se orienta más hacia el pasado que al futuro.
4. Los estados financieros no dan una imagen completa de la empresa,
ni de sus habilidades para hacer frente a una obligación contraída
recientemente.
5. No lleva a cabo un análisis comparativo (valorando la eficiencia de
los planes, procedimientos y operaciones de la empresa en
comparación con los competidores),
6. Carece de análisis de integración evaluando la eficiencia de la
interacción funcional dentro de la empresa.
7. Falta de análisis interpretativo relacionando importantes datos