Universidad Federico Henríquez & Carvajal

“UFHEC”
Campus La Romana

Tema:
La Demanda de Auditorías y Otros Servicios de aseguramiento

Asignatura:
Auditoría III

Sustentante:
Jesús Alberto Sánchez Ortiz

Matrícula:
LR-17-10555

Maestro:
Francis Peralta

La Romana, R.D.
08 Febrero 2023
INTRODUCCIÓN

En el siguiente documento se aborda sobre un tema de gran interés como lo es

la auditoría sus objetivos radica en analizar y apreciar las acciones correctivas,
el control interno en las organizaciones lo cual le permitirá garantizar la
integridad de su patrimonio por ende la veracidad de su información y el
mantenimiento de la eficacia de sus sistemas de gestión.

Este tipo de servicio son unos de los muchos realizados por la profesión
contable, siendo esta desarrollada por contadores independientes o bien por
empleados de la organización.

A continuación se presentarán contenido sobre la necesidad de la aplicación

de la auditorías, la relación de estas y los servicios de aseguramiento,
atestiguamiento que tienen como fin mejorar la calidad de la información
utilizada por quienes toman las decisiones del mismo modo hace referencia a
los múltiples riesgos siendo el riesgo de la información reducida por la
aplicabilidad de la auditoría. Por último se exponen relaciones específicas
sobre las auditorias de los estados financieros, de cumplimiento y operaciones.
Índice
1. PRENSENTACION
2. LOS AUDITORES TIENEN UNA GRAN RESPONSABILIDAD
3. NATURALEZA DE LA AUDITORÍA
4. DISTINCIÓN ENTRE AUDITORÍA Y CONTABILIDAD
5. DEMANDA ECONÓMICA DE LA AUDITORÍA
6. SERVICIOS DE ASEGURAMIENTO
7. CONCLUSIÓN
8. BIBLIOGRAFÍA
 9. ANEXOS

LA DEMANDA DE AUDITORÍAS Y OTROS SERVICIOS DE

ASEGURAMIENTO

LOS AUDITORES TIENEN UNA GRAN RESPONSABILIDAD

Gene Morse estaba impresionado. En su cubículo, miraba fijamente la pantalla

de la computadora, y no podía creer que había encontrado una entrada sin
soporte por $500 millones en adquisiciones de cómputo. De inmediato, llevó
su descubrimiento a su supervisor, Cynthia Cooper, vicepresidente de
auditoría interna de WorldCom. “Continúa”, le indicó. Su equipo de auditores
internos continuó investigando. Esa noche trabajaron hasta muy tarde para
evitar que los detectaran, preocupados porque los podrían despedir si los
superiores descubrían lo que estaban haciendo. Grabaron la información en
discos compactos porque temían que los datos se destruyeran.
Con frecuencia, los fraudes importantes se inician en lo alto, y éste era el caso
en WorldCom. Bernie Ebbers, fundador y CEO1 de la empresa, le había dicho
a Cooper que no utilizara el término “controles internos” pues, afirmaba, no lo
entendía. Sin embargo, Cooper luchó por el respeto y más recursos para el
departamento de auditoría interna. Le dijo a Ebbers que su división podría
ahorrar millones de dólares en operaciones poco rentables con controles
internos. En los años que siguieron, Cooper comentó: “compensamos el costo
de nuestro departamento muchas veces”.
A medida que Cooper seguía el rastro del fraude, a cada momento encontraba
un obstáculo. A finales de mayo de 2002, el equipo de Cooper descubrió un
hueco enorme en los libros. La compañía había registrado miles de millones
de dólares de honorarios regulares pagados a compañías telefónicas locales
como activos de capital. Este truco contable le permitió convertir una pérdida
de $662 millones en ganancias de $2.4 mil millones en 2001. El CFO2, de la
compañía, Scott Sullivan, la llamó y le preguntó que estaban haciendo.
Después le pidió que pospusiera su investigación hasta el siguiente trimestre,
pero ella se negó. En junio de 2002, la compañía anunció que había inflado
activos por $3.8 mil millones, el fraude fiscal más grande en la historia.

Cuando la investigación estaba completa, la cantidad total del fraude había

aumentado a la impactante cantidad de $11 mil millones.
La viñeta inicial que involucró a Cynthia Cooper y Worldcom ilustra la
importancia de los controles de una compañía y el papel de auditores internos
y externos para detectar los fraudes. Como consecuencia de las maniobras de
WorldCom y otros fraudes financieros importantes, en julio de 2002 el
Congreso de Estados Unidos aprobó la Ley Sarbanes-Oxley, la que muchos
llaman la legislación de garantías más importante desde las Leyes de Valores
de 1933 y 1934. Las disposiciones de la ley se aplican a compañías públicas y
sus firmas de auditoría.
Una disposición clave de la Ley Sarbanes-Oxley es la creación del Public
Company Accounting Oversight Board (PCAOB, Consejo de Supervisión
Contable de las Compañías Públicas), organismo cuyo objetivo es vigilar a los
auditores de compañías públicas. La ley también incluye disposiciones para
mejorar el gobierno corporativo, entre ellas, que los CEO y CFO de las
compañías públicas certifiquen los estados financieros de la compañía.
Quizá la disposición más importante de la ley es el requisito de la Sección
404, que impone que la administración debe evaluar y reportar la eficacia del
control interno sobre los reportes financieros. El auditor de la compañía
también debe informar sobre la eficacia de los controles internos de la
compañía sobre los reportes financieros, además de comunicar los resultados
de su auditoría de los estados financieros de la compañía. Todos los aspectos
de estos nuevos requisitos y sus implicaciones se explican detalladamente.
Además, en el capítulo se introduce el papel en la sociedad de la auditoría y
otros servicios de aseguramiento. También se explica la función de los
contadores públicos certificados (CPC) y los servicios que éstos proporcionan.

NATURALEZA DE LA AUDITORÍA

Auditoría es la acumulación y evaluación de la evidencia basada en

información para determinar y reportar sobre el grado de correspondencia
entre la información y los criterios establecidos. La auditoría debe realizarla
una persona independiente y competente.
Para realizar una auditoría debe existir información verificable y algunas
normas (criterios) mediante los cuales el auditor pueda evaluarla. A su vez, la
información puede asumir diferentes formas. Los auditores realizan de manera
rutinaria auditorías de información cuantificable, entre la cual se incluyen los
estados financieros de la compañía y las declaraciones individuales de
ingresos para impuestos. Los auditores también realizan auditorías de
información más subjetiva, como la que se refiere a la eficacia de los sistemas
de cómputo y la eficiencia de las operaciones de manufactura.
En la auditoría de estados financieros históricos que realizan las firmas de
CPC, los criterios son usualmente normas de información financiera aplicables
(GAAP). Esto significa que en una auditoría de los estados financieros de
Boeing, la firma de CPC determinará si los estados financieros de la empresa
se han preparado de conformidad con las GAAP. En el caso de una auditoría
de control interno sobre reportes financieros, el criterio será la aplicación de
una estructura reconocida para establecer el control interno, como la de Marco
Integrado del Control Interno que emitió el Committee of Sponsoring
Organizations of the Treadway Commission (COSO).
Desde el punto de vista de la auditoría de declaraciones de impuestos por parte
de la Oficina de Recaudación de Impuestos de Estados Unidos (IRS), el
criterio se encuentra en la legislación impositiva aplicable. En una auditoría de
la IRS de declaración de impuestos corporativos de Boeing, el agente de
ingresos internos utiliza el Internal Revenue Code como el criterio para
determinar la exactitud, en lugar de las GAAP.
Cuando la información subjetiva es muy abundante, es más difícil establecer
criterios. Por lo regular, los auditores y las entidades que se van a auditar se
ponen de acuerdo respecto del criterio antes de que se inicie la auditoría.

La evidencia es cualquier tipo de datos que utiliza el auditor para determinar si

la información que está auditando ha sido declarada de acuerdo con el criterio
establecido. La evidencia asume varias formas diferentes, entre ellas:
• Testimonio oral del auditado (cliente).
• Comunicación por escrito con las partes externas. • Observaciones por parte
del auditor.
• Datos electrónicos sobre las transacciones.
Para satisfacer el propósito de la auditoría, quienes la llevan a cabo deben
obtener calidad y volumen suficientes de evidencia. Los auditores deben
determinar los tipos y cantidad de evidencia necesaria y evaluar si la
información corresponde al criterio establecido. Ésta es una parte crítica de
cada auditoría y el objetivo principal de este libro.
Es necesario que el auditor esté calificado para comprender el criterio
utilizado y que sea competente para saber los tipos y cantidad de evidencia
que debe acumular para llegar a la conclusión adecuada después de que ha
examinado la evidencia. El auditor también debe tener una actitud mental
independiente.
Aunque ser absolutamente independiente es imposible, los auditores se
esfuerzan por mantener un alto nivel de independencia para conservar la
confianza de los usuarios que confían en sus informes. Con frecuencia, a los
auditores que reportan acerca de los estados financieros de la compañía se les
llama auditores independientes. A pesar de que la compañía le paga a estos
profesionales, por lo general, son lo suficientemente independientes como
para llevar a cabo auditorías en las que los usuarios pueden confiar. Incluso
los auditores internos aquellos que la compañía auditada contrata por lo
general, reportan directamente a la alta administración, pero los auditores
deben mantener su independencia de las unidades de operación que auditan.
La etapa final del proceso de auditoría es la preparación del informe de
auditoría, que es la comunicación de los hallazgos del auditor a los usuarios.
Los informes difieren en naturaleza, pero todos deben informar a los lectores
el grado de correspondencia entre la información y los criterios establecidos.

DISTINCIÓN ENTRE AUDITORÍA Y CONTABILIDAD

Muchos usuarios de estados financieros y miembros del público en general

confunden la auditoría con la contabilidad. La confusión se debe a que la
mayor parte de la auditoría, por lo general, está relacionada con la información
contable, y muchos auditores son expertos en asuntos contables. La confusión
se incrementa cuando se le da el título de “contador público certificado” a
algunos individuos que realizan auditorías.
La contabilidad es el registro, clasificación y suma de sucesos económicos de
manera lógica con el propósito de proporcionar información financiera para la
toma de decisiones. Para proporcionar información relevante, los contadores
deben tener una comprensión amplia de los principios y reglas que
proporcionan la base para preparar la información contable. Además, deben
desarrollar un sistema para asegurarse de que los sucesos económicos de la
entidad se registran de forma adecuada sobre una base oportuna y a un costo
razonable.
Cuando se auditan los datos contables, los auditores se enfocan en determinar
si la información registrada refleja adecuadamente los sucesos económicos
que ocurrieron durante el periodo contable. Debido a que las GAAP
proporcionan el criterio para evaluar si la información contable se registró de
manera adecuada, los auditores deben comprender las GAAP en su totalidad.
Además de comprender la contabilidad, el auditor debe tener pericia en la
acumulación e interpretación de la evidencia de la auditoría. Es esta pericia la
que distingue a los auditores de los contadores. La determinación de
procedimientos adecuados de auditoría, la decisión del número y tipos de
rubros a probar, y la evaluación de los resultados son problemas únicos del
auditor.

DEMANDA ECONÓMICA DE LA AUDITORÍA

Para ilustrar la necesidad de la auditoría, considere la decisión del ejecutivo de

un banco de realizar un préstamo a un negocio. Esta decisión debe estar
basada en factores como relaciones financieras anteriores con el negocio y la
condición financiera de éste tal como lo reflejan sus estados financieros. Si el
banco realiza el préstamo se cargará una tasa de interés, determinada
principalmente por tres factores:
1. Tasa de interés libre de riesgo. Éste es aproximadamente la tasa que el
banco puede ganar al invertir en pagarés de tesorería de Estados Unidos por el
mismo tiempo que el préstamo al negocio.
2. Riesgo empresarial del cliente. El riesgo refleja la posibilidad de que el
negocio no pueda reembolsar su préstamo debido a las condiciones
económicas adversas, como una recesión, decisiones administrativas malas o
competencia inesperada en la industria.
3. Riesgo de información. El riesgo de información refleja la posibilidad de
que la información en la que se basó la decisión del riesgo empresarial sea
inexacta. Una causa posible del riesgo de información es la posibilidad de
existencia de estados financieros inexactos.
La auditoría no afecta la tasa de interés libre de riesgo ni el riesgo empresarial,
pero puede tener un efecto importante en el riesgo de información. Si el
ejecutivo del banco está satisfecho con el hecho de que haya un riesgo de
información mínimo, porque se están auditando los estados financieros del
prestatario, el riesgo del banco se reduce de manera importante y se puede
reducir la tasa de interés general que deberá pagar el prestatario. La reducción
del riesgo de información puede tener un efecto importante en la capacidad del
prestatario para obtener capital a un costo razonable. Por ejemplo, suponiendo
que una compañía grande tiene un total de deuda con intereses de
aproximadamente $10 mil millones, si la tasa de interés en esa deuda se
reduce sólo 1%, los ahorros anuales en intereses son de $100 millones.

A medida que la sociedad incrementa su nivel de complejidad, los que toman

las decisiones tienen más probabilidades de recibir información no confiable.
Hay varias razones para ello: improbabilidad de la información, tendencias y
motivos del proveedor, datos voluminosos y la existencia de transacciones de
intercambio complejas.
otra información. Por ejemplo, si una oficina del gobierno paga dos veces una
factura de $2,000 a un vendedor, existe una muy buena oportunidad de que no
se descubra, a menos que la oficina haya creado procedimientos complejos
para descubrir este tipo de declaraciones erróneas. Si varias declaraciones
erróneas menores permanecen sin descubrirse, el total de ellas puede ser
importante.
Después de comparar costos y beneficios, los administradores de negocios y
usuarios de estados financieros pueden concluir que la mejor forma de tratar el
riesgo de información es manteniéndolo relativamente alto. Una compañía
pequeña puede comprobar que es más económico pagar costos altos por
intereses que incrementar los costos de reducción del riesgo de información.
Para negocios más grandes, por lo general, es más práctico incurrir en costos
para reducir el riesgo de información. Hay tres maneras principales de hacerlo.
El usuario verifica la información El usuario puede ir a las instalaciones del
negocio para revisar los registros y obtener información sobre la confiabilidad
de los estados. Por lo general, este procedimiento no es práctico debido a los
costos.
Además, sería económicamente ineficiente para todos los usuarios verificar la
información de forma individual. Sin embargo, algunos usuarios realizan su
propia verificación. Por ejemplo, la IRS realiza una verificación detallada de
los negocios e individuos para determinar si las declaraciones de impuestos
que le presentan reflejan el verdadero impuesto que hay que pagar al gobierno
federal. De forma similar, si una empresa intenta comprar otra compañía, es
común que el comprador utilice un equipo de auditoría especial para verificar
de manera independiente y evaluar la información clave del negocio
prospecto.

SERVICIOS DE ASEGURAMIENTO

Los servicios de aseguramiento son servicios profesionales independientes que

mejoran la calidad de la información para los que toman las decisiones.
Dichos servicios son valorados porque el proveedor del servicio es
independiente y se sabe que no tiene tendencias con respecto a la información
examinada. Los individuos responsables de la toma de decisiones de negocios
contratan los servicios de aseguramiento para ayudar a mejorar la
confiabilidad y relevancia de la información que utilizan como base de sus
decisiones.
Los CPC u otros profesionales pueden llevar a cabo los servicios de
aseguramiento. La organización proporciona la información para ayudar a los
consumidores a tomar decisiones inteligentes sobre los productos que
compran.
Auditoría de estados financieros históricos Una auditoría de estados
financieros históricos es una forma de servicio de atestiguamiento en el cual el
auditor emite un informe escrito en el que dictamina si lo estados financieros
se elaboraron de manera correcta de acuerdo con las GAAP. Las auditorías
representan la forma predominante de aseguramiento que realizan las firmas
de CPC.
Los estados financieros de muchas empresas privadas también deben ser
sometidos a auditorías anuales para obtener financiamiento de bancos y otras
instituciones financieras. Con frecuencia, el gobierno y entidades sin fines de
lucro son objeto de auditorías para cumplir con los requisitos de los
prestamistas o fuentes de fondos.
Cuando se presenta información en forma de estados financieros, la compañía
lleva a cabo varias evaluaciones sobre la condición financiera y los resultados
de las operaciones. Los usuarios externos, tales como los accionistas y
prestamistas que confían en esos estados financieros para tomar decisiones
empresariales, consideran el informe del auditor como una indicación de la
confiabilidad del estado.

Valoran la seguridad que les otorga el auditor debido a la independencia del

mismo con respecto al cliente y su conocimiento de los informes de los
estados financieros. La figura muestra la relación entre el auditor, el cliente y
los usuarios de los estados financieros.
Revisión de estados financieros históricos Mientras que una auditoría
proporciona un alto nivel de seguridad, una revisión de estados financieros
históricos ofrece un grado moderado de seguridad sobre los estados
financieros, y es necesario contar con menos evidencia para soportar este nivel
deseguridad. Con frecuencia, las revisiones son adecuadas para cumplir con
las necesidades de los estados financieros de los usuarios, y una firma de CPC
puede proporcionarla a un costo mucho menor que una auditoría. Muchas
compañías no públicas toman ventaja de esta opción de atestiguamiento para
proporcionar seguridad moderada sobre sus estados financieros sin incurrir en
el costo de una auditoría.
Otros servicios de atestiguamiento Los CPC proporcionan otros servicios de
atestiguamiento, muchos de los cuales son extensiones naturales de la
auditoría de estados financieros históricos, ya que los usuarios buscan
aseguramiento independiente sobre otros tipos de información. Por ejemplo,
cuando un banco presta dinero a una compañía, el contrato de préstamo puede
requerir que la compañía contrate CPC que proporcionarán seguridad sobre el
cumplimiento de las disposiciones financieras del préstamo. Los CPC también
pueden autentificar la información que contienen los estados financieros
pronosticados, los cuales se utilizan frecuentemente para obtener
financiamiento.
La mayoría de los demás servicios de aseguramiento que proporcionan los
CPC no cumplen con la definición formal de servicios de atestiguamiento,
aunque el CPC debe ser independiente y proporcionar seguridad sobre la
información que utilizan quienes toman las decisiones. Estos servicios di-
fieren en que no se requiere que el CPC emita un informe por escrito, y el
aseguramiento no tiene que ser acerca de la confiabilidad de la evaluación de
la otra parte sobre el cumplimiento de criterios específicos. Más bien, en estos
otros contratos de servicios, la seguridad es sobre la confiabilidad y la
relevancia de la información, lo cual la otra parte pudo haber evaluado o no

La característica común de todos los servicios de aseguramiento, incluyendo

auditorías y servicios de atestiguamiento, es el enfoque en la mejora de la
calidad de información que utilizan quienes toman las decisiones. Debido a los
nuevos tipos de riesgos que enfrentan los negocios y aumentan en forma
proporcional a la cantidad de fuentes de información disponible, se espera que
la demanda de aseguramiento de otros tipos de información aumente de
manera importante en el futuro cercano.
Las firmas de CPC enfrentan un grupo más grande de competidores en el
mercado de otros servicios de aseguramiento. Las auditorías y muchos tipos
de servicios de atestiguamiento están limita- das legalmente para los CPC
autorizados, pero el mercado de otras formas de aseguramiento está abierto a
competidores que no pertenecen a los CPC.
En este capítulo se definió auditoría y distinguió auditoría de contabilidad. Las
auditorías son valio- sas porque reducen el riesgo de información, lo cual
disminuye el costo de obtener capital. En el capítulo también se describieron
los servicios de atestiguamiento y aseguramiento, entre ellos los re- portes
sobre la eficacia del control interno sobre los informes financieros, y se
expusieron las relaciones entre auditorías, servicios de atestiguamiento y
servicios de aseguramiento. Se espera que crezca el mercado de los servicios
de aseguramiento en lo que respecta a tecnología e información. En el capítulo
también se explicaron los diferentes tipos de auditorías y auditores y los
requisitos para convertirse en CPC.

1.1 (Objetivos 1-5) Explicar la relación entre los servicios de auditoría,

servicios de atestiguamiento y servicios de aseguramiento. Dar ejemplos
de cada uno.
Auditoria: Es la acumulación y evaluación de la evidencia basada en la
información para determinar y reportar sobre el grado de correspondencia
entre la información y los criterios establecidos.
Aseguramiento: Son los servicios profesionales independientes que mejoran la
calidad de la información para los que toman las decisiones, estos servicios
son valorados porque el proveedor del servicio es autónomo y se sabe que no
tiene tendencias con respecto a la información examinada.
Atestiguamiento: Es un servicio de aseguramiento en lo cual forma de CPC
emite un informe sobre la confiabilidad de una evaluación que realiza otra
parte.
1.2 (Objetivo 1-3) Exponer los factores sociales más importantes que han
creado una mayor necesidad de auditorías independientes que hace 50
años.
Los principales factores son: El riesgo empresarial, ya que esto refleja la
posibilidad de que el negocio no pueda reembolsar su préstamo ya que las
condiciones económicas no son buenas.
El riesgo de información: Esta se da cuando la información que se tiene no es
la mejor y es por eso que es mejor auditar para tener una verdadera
información.
1.3 (Objetivo 1-3) Distinguir entre los siguientes tres riesgos: tasa de
interés libre de riesgo, riesgo empresarial y riesgo de información. ¿Cuál
de ellos reduce el auditor al realizar una auditoría?
La auditoría no afecta la tasa de interés libre de riesgos empresarial pero
puede tener un efecto importante en el riesgo de información.

1.4 (Objetivo 1-4) Identificar las causas principales de riesgo de

información y las tres formas fundamentales mediante las que se puede
reducir el riesgo. ¿Cuáles son las ventajas y desventajas de cada uno?
• Improbabilidad de la información
• Tendencias y motivos del proveedor
• Datos voluminosos
• Transacciones de intercambio compleja Tres formas para reducir el
riego:
• El usuario verifica la información Ventaja: el usuario tiene acceso a la
información Desventaja: el procedimiento es muy costoso
• El usuario comparte el riesgo de información con la administración
Ventaja: la administración es responsable de llevar la información al usuario
Desventaja: los usuarios pueden o no ser capaces de compartir las perdidas
1.5 (Objetivo 1-1) Explicar qué significa determinar el grado de
correspondencia entre la información y el criterio establecido. ¿Cuál es la
información y criterio establecido por parte de un funcionario de la
oficina de recaudación de impuestos y cuáles los de una firma de CPC
para la auditoría de declaración de impuestos de Jones Company?
1.6 (Objetivos 1-1,1-7) Describir la naturaleza de la evidencia que el
representante de la oficina de recaudación de impuestos utilizará en la
auditoría de la declaración de impuestos de Jones Company.
La evidencia es cualquier tipo de datos que utiliza el auditor para determinar
así la información que está auditando ha sido declarada de acuerdo con el
criterio, la evidencia asume varias formas diferentes, entre ellas:
• Testimonio oral (cliente)
• Comunicación por escrito con la partes externas
• Observaciones por parte del auditor
• Datos electrónicos sobre las transacciones

1.7 (Objetivo 1-2) Cuando se realizan auditorías de estados financieros,

sería una gran irresponsabilidad si el auditor no comprendiera
profundamente la contabilidad. Sin embargo, varios contadores
competentes no comprenden cabalmente los procesos de auditoría. ¿Qué
provoca esta diferencia?
Provoca que en un proceso de auditoría el resultado plasmado en el informe
no presente el grado de correspondencia adecuado debido a que no hubo
comprensión de la información o del proceso realizado lo que muestra
información poco confiable.
Provoca resultados incompetentes ya que al no tener el conocimiento
adecuado no desarrolla el proceso de la manera correcta.
1.8 (Objetivo 1-6) ¿Cuáles son las diferencias y similitudes entre las
auditorías de estados financieros, de cumplimiento y operacionales?
Significa que debemos encontrar si hay idoneidad entre la información que
han proporcionado y los criterios o las normas de auditorías en la oficina de
recaudación de impuestos el criterio es la información aplicable y la
información en los estados financieros que proporcionen y las declaraciones
que den y en la firma de CPC la información los estados financieros.
Auditoria de estados financieros: se lleva a cabo para determinar si los estados
financieros en general (la información que se está verificando) han sido
elaborados de acuerdo con el criterio establecido.
Auditoria de cumplimiento: se realiza para determinar si la entidad auditada
aplica correctamente los procedimientos, reglas o reglamentos específicos que
una autoridad superior ha establecido.
Auditoria Operacional: evalúa la eficiencia y eficacia de cualquier parte de los
procedimientos y métodos de operación de una organización. Cuando e
completa una auditoria operacional, por lo general la administración espera
recomendaciones para mejorar sus operaciones.

1.9 (Objetivos 1-6,1-7) Presente cinco ejemplos de auditorías

operacionales específicas que puede llevar acabo un auditor en una
compañía de manufactura.
El proceso de entrega de producto a los clientes.
La eficacia del método de producción empleado.
El proceso de evaluación de la calidad del producto terminado. El control de
requisición y cantidad de producto terminado.
El sistema de control de inventarios de la empresa.
1.10 (Objetivos 1-5,1-6) ¿Qué conocimientos necesita el auditor acerca del
cliente para aplicar un enfoque de auditoría de sistemas estratégicos de
estados financieros históricos? Explicar cómo este conocimiento puede ser
de utilidad para realizar otros servicios de aseguramiento o consultoría
para el cliente.
El auditor debe tener un amplio conocimiento de la entidad y de su ambiente.
Esto incluye conocer la industria del cliente y su ambiente reglamentario y
operativo, lo cual incluye las relaciones externas. Además, debe considerarlas
estrategias empresariales del cliente y los indicadores de medición de análisis
crítico de éxitos relacionados con esas estrategias. Varias de las facultades
necesarias para el enfoque de la auditoria de sistemas estratégicos son
similares a aquellas que se necesitan para proporcionar otros tipos de servicios
de aseguramiento que pueden dar un valor agregado a una función de la
auditoria.
1.11 (Objetivo 1-7) ¿Cuáles son las diferencias más importantes en el
alcance de
las responsabilidades dela auditoría de los CPC, auditores de GAO,
representantes del IRS y auditores internos?
Las firmas de contadores públicos certificados son responsables de la
auditoria de estados financieros históricos de todas las compañías
comercializadas de manera pública, de la mayoría de las otras compañías
razonablemente grandes y varias compañías pequeñas y organizaciones no
comerciales. Frecuentemente se les llama auditores externos o independientes.

Un auditor de la oficina de funcionario que trabaja en la oficina de

contabilidad del gobierno es un contabilidad del gobierno de EE.UU. (gao), un
organismo independiente de la rama legislativa del gobierno federal.
Encabezada por el contralor general, la gao reporta y es responsable ante el
congreso. La responsabilidad principal de gao es realizar la función de
auditoria para el congreso, y tiene varias de las mismas responsabilidades de
auditoria como firma de cpc. La gao audita mucha de la información
financiera de que diversas oficinas del gobierno preparan antes de que se
presente al congreso.
La IRS bajo la dirección del Comisionado de la Oficina de Recaudación de
Impuestos, es responsable de reforzar las leyes de impuestos como el
Congreso las ha definido y las cortes las han interpretado. Una de sus
responsabilidades más importantes es auditar las declaraciones de los
contribuyentes para determinar si han cumplido con las leyes de impuestos.
Estas auditorías solo son auditorias de cumplimiento.Las responsabilidades de
los auditores internos auditorias de cumplimiento rutinario, y se les reporta
varían de forma considerable, dependiendo del empleador. Algunos equipos
de auditoria interna realizan directamente al presidente de la entidad, por lo
tanto no pueden ser totalmente independientes, y es poco probable que los
usuarios externos confíen en la información que solo verificaron los auditores
internos
1.12 (Objetivo 1-8) Identificar las cuatro partes del Uniform CPC
Examination.
• Auditoria y atestiguamiento.
• Contabilidad financiera e informes.
• Reglamentación.
• Ambiente empresarial y conceptos.

1.13 (Objetivo 1-5) Explicar por qué los CPC necesitan manejar las
tecnologías del comercio electrónico.
Los CPC necesitan manejar las tecnologías del comercio electrónico debido al
servicio de aseguramiento en procesos tecnológicos de la información, por el
cual el crecimiento de Internet y nuevas formas de dirigir los negocios de
manera electrónica, y con frecuencia referidos como e-commerce (comercio
electrónico).
Lo anterior se da al volumen de información en tiempo real disponible en
Internet, las necesidades de las plazas están cambiando del aseguramiento de
información histórica, como estados financieros al aseguramiento de la
contabilidad de
procesos que generan información en formato de tiempo real. Diversas
funciones empresariales, como orden y pagos, se llevan a cabo por internet o
directamente entre las computadoras, mediante el empleo de sistemas de
intercambio de datos electrónicos (EDI). Debido a que las transacciones e
información se comparten en línea y en tiempo real, la gente de negocios
solicita incluso aseguramientos mayores en lo que se refiere a la información,
transacciones y el aseguramiento que los protege.
Los CPC pueden ayudar a proporcionar seguridad a estas funciones, como los
servicios de aseguramiento en los controles de sitio de red y seguridad sobre la
confiabilidad de sistema de información.

CONCLUSIÓN

El auditor es el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizando por una

persona independiente y competente acerca de la información cuantificable de
una entidad económica especifica, con el propósito de determinar e informar
sobre el grado de correspondencia existente entre la información cuantificable
y los criterios establecidas.
Su importancia es reconocida desde los tiempos más remotos, teniéndose
conocimientos de su existencia ya en las lejanas épocas de la
civilización sumeria.
El factor tiempo obliga a cambiar muchas cosas, la
industria, el comercio, los servicios públicos, entre otros. Al crecer las
empresas, la administración se hace mas complicada, adoptando mayor
importancia la comprobación y el control interno, debido a una mayor
delegación de autoridades y responsabilidad de los funcionarios.
Debido a todos los problemas administrativos sé han presentado con el avance
del tiempo nuevas dimensiones en el pensamiento administrativo. Una de
estas dimensiones es la auditoria administrativa la cual es un examen detallado
de la administración de un organismo social, realizado por un profesional
(auditor), es decir, es una nueva herramienta de control y evaluación
considerada como un servicio profesional para examinar integralmente un
organismo social con el propósito de descubrir oportunidades para mejorar su
administración.
Tomando en consideración todas las investigaciones realizadas, podemos
concluir que la auditoria es dinámica, la cual debe aplicarse formalmente toda
empresa, independientemente de su magnitud y objetivos; aun en empresas
pequeñas, en donde se llega a considerar inoperante, su aplicación debe ser
secuencial constatada para lograr eficiencia.

BIBLIOGRAFÍA
• A finales de mayo de 2002, el equipo de Cooper descubrió un hueco
enorme en los libros.
• Este truco contable le permitió convertir una pérdida de $662 millones
en ganancias de $2.4 mil millones en 2001. El CFO2, de la compañía,
Scott Sullivan, la llamó y le preguntó que estaban haciendo.
• En junio de 2002, la compañía anunció que había inflado activos por
$3.8 mil millones, el fraude fiscal más grande en la historia.
• en julio de 2002 el Congreso de Estados Unidos aprobó la Ley
Sarbanes-Oxley, la que muchos llaman la legislación de garantías más
importante desde las Leyes de Valores de 1933 y 1934. Las
disposiciones de la ley se aplican a compañías públicas y sus firmas de
auditoría.